稅收負擔對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司盈利能力的影響

目錄TOC\o"1-3"\h\u21163摘要 稅收負擔含義及概述稅收負擔的含義對于納稅人來說，稅收負擔就是其履行納稅義務時承擔的經(jīng)濟負擔。稅收負擔可以分為兩類，一類是實際納稅額，另一類是實際納稅額和計稅依據(jù)之間的比重所組成的相對額。因為稅收負擔具有可調(diào)節(jié)性，所以政府可以使用資源再分配的方法進行調(diào)節(jié)，即使用稅收政策進行干預，使用這種方法會極度影響到經(jīng)濟的發(fā)展。但是在調(diào)節(jié)過程中不能忽略納稅人有限的稅收負擔能力，應嚴格按照公平公正、合理的原則來確定稅收負擔。不同的學者對稅收負擔的定義有不同的看法，在劉普照的觀點里，稅收負擔就是納稅人承擔國家稅收的一種外在表現(xiàn)，它反映了納稅人和國家稅收之間的一種關(guān)系，即兩者在一定的時間段內(nèi)分配的社會產(chǎn)品的數(shù)量關(guān)系[3]。在呂艷娟的觀點里，稅收負擔的定義可以分為宏觀和微觀，其中宏觀稅負就是某一國家的政府于一定時期內(nèi)所獲的稅收總量與同一階段內(nèi)國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例[4]。衡量企業(yè)的實際稅收負擔的關(guān)鍵指標就是有效稅率，它可以分為三類，即宏觀平均稅率、微觀平均稅率和邊際有效稅率。1.1.1宏觀稅收負擔的含義對國家來說，宏觀稅收負擔就是該國的稅收總額和產(chǎn)出總量的對比關(guān)系[5]，其反映的是一個國家稅負的整體情況。由于國家經(jīng)濟總量的衡量指標包括國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值以及國民收入，因此衡量宏觀稅負的指標主要分為兩種，一種是國民生產(chǎn)總值負擔率，即一個國家的稅收總額和國民生產(chǎn)總值在一定經(jīng)濟周期內(nèi)的比例，由于它反映了在一定的經(jīng)濟周期內(nèi)一個國家所有產(chǎn)出承擔稅收的程度，所以經(jīng)常用它來表示一個國家的總體稅負水平[5]。另一種是國民收入負擔率，即一個國家的稅收總額和國民收人總值在一定經(jīng)濟周期內(nèi)的比例。兩種指標的具體計算公式如下所示：1.1.2微觀稅收負擔的含義微觀稅收負擔就是在一段時間或某一經(jīng)濟事務的過程中，納稅人所繳納的全部稅額和經(jīng)濟收入之間的比例。其納稅主體通常是屬性相似或者關(guān)系密切的主體，而不是單一或者不相關(guān)的納稅人。與宏觀稅收負擔主要考察國家稅負情況不同，其主要考察企業(yè)和個人等經(jīng)濟主體的稅收負擔，研究其就是致力于保證微觀經(jīng)濟范圍內(nèi)的稅負公平公正，促進市場經(jīng)濟體制的不斷完善[6]。同時將利益保持在合理的范圍內(nèi)，確保一定的利潤，進而提高企業(yè)的積極性。微觀稅收負擔的衡量準則為納稅人是否處于均衡納稅狀態(tài)，要將其實際納稅額的剩余產(chǎn)品或純收入維持在合理的稅負程度，進而確保企業(yè)和個人的收入以及稅收收入的增長。各項指標的具體計算公式如下所示：1.1.3名義稅收負擔的含義、實際稅收負擔的含義應繳納稅款與其收益的比例稱為名義負擔率，通常以其來衡量在一定的時間段內(nèi)納稅人依據(jù)稅法繳納的稅額，即名義稅收負擔。一般用實際負擔率表示在一定時間段內(nèi)納稅人實際繳納的稅款，即反映納稅人的稅負水平的實際稅收負擔。具體計算公式如下所示：1.2稅收負擔的影響不同學者對稅收負擔的影響有不同的看法，李文以我國1985-2008年的數(shù)據(jù)為研究對象，探究稅收負擔和城鎮(zhèn)居民消費水平之間的關(guān)系，得出了稅收負擔并不太影響居民消費水平的結(jié)論，所以李文認為促進消費的稅收政策并非可以減輕總體稅負[8]。而孫鐵柱利用面板數(shù)據(jù)模型發(fā)現(xiàn)：當全國的稅收收入的增長速度趕超經(jīng)濟的增長速度時，會造成阻礙經(jīng)濟發(fā)展的嚴重后果。賈秀妍則從經(jīng)濟增長的傳導機制、稅負結(jié)構(gòu)和口徑、稅負地域差異與稅負對投資的影響等多方面，研究了稅負對經(jīng)濟增長產(chǎn)生的各種負面影響[8]，得出了稅收負擔從多個方面影響經(jīng)濟增長的結(jié)論。2盈利能力含義及概述2.1盈利能力的含義該項能力所描述的內(nèi)容就是公司獲取利潤的多少，該能力水平越高，則企業(yè)中個人員得到的利益額度也處在較高水平，企業(yè)整體上也能創(chuàng)造出更大的價值。反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，而且也體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營績效。利潤是企業(yè)每個部門乃至每個員工都關(guān)心的問題，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)，是投資者取得\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"投資收益、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"債權(quán)人收取本息的資金來源，更是職工集體福利設施不斷完善的重要保障[9]?？梢杂肻t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"資金利潤率、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"銷售利潤率、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"成本費用利潤率來評價。2.2盈利能力分析的指標2.2.1銷售毛利率這項內(nèi)容是企業(yè)獲取利益的基本，其內(nèi)涵體現(xiàn)出了在企業(yè)之中生產(chǎn)的物品基本賺取利益的多少，擁有一定水平的毛利率企業(yè)所創(chuàng)造的利潤才會有較大的上升空間。在同等類型的企業(yè)之間進行對比，若毛利率大大高于其他企業(yè)，則體現(xiàn)出了該企業(yè)中生產(chǎn)的產(chǎn)品價值方面有著更為明顯的優(yōu)勢，通過產(chǎn)品獲取利益上有著顯著優(yōu)勢，更加具有市場地位。2.2.2銷售凈利率這項利率所描述的內(nèi)涵與利潤之間相互為一種正相關(guān)，同進行營銷的收入存在負相關(guān)，其具體描述內(nèi)涵便是凈利潤在整體銷售金額中的占比，當有關(guān)企業(yè)在進行銷售促進工作時，一定要關(guān)注凈利潤的增長情況，這樣的模式才可以讓銷售凈利率處于一定的穩(wěn)定狀態(tài)。

2.2.3營業(yè)利潤率該項指標能夠直觀的反應出企業(yè)中核心產(chǎn)品的盈利水平，由于凈利潤為通過初始成本和投資數(shù)額的總額，額外盈利內(nèi)容和支出數(shù)額通過計算后得來，但上述的內(nèi)容穩(wěn)定性是比較低的，若能夠削減這些因素的影響就能夠讓企業(yè)獲得利潤的水平可以更好的得到體現(xiàn)[10]。其具體描述的是營養(yǎng)利潤在整體銷售數(shù)額中的比例，公式如下：2.2.4成本利用率這項內(nèi)容體現(xiàn)了公司與當前時間段產(chǎn)生的各項支出內(nèi)容產(chǎn)生的利潤水平[11]。在成本費用當中包含的元素是多元化存在的。相對的成本利用率的數(shù)值更大則體現(xiàn)了公司獲得盈利的成本有著更高的效率，體現(xiàn)了企業(yè)盈利的程度。3影響企業(yè)稅收負擔的因素3.1行業(yè)對增值稅稅負的影響在各項企業(yè)里，關(guān)于該內(nèi)容產(chǎn)生的作用都是不一樣的，在零售以及批發(fā)類型的企業(yè)中，這項因素的影響較小，反之工業(yè)以及服務業(yè)有著較高的負稅情況。總的來說可以歸納為這樣幾個部分：首先，規(guī)模較小的零售以及批發(fā)產(chǎn)業(yè)中關(guān)于納稅人所占有的比例相對于其他產(chǎn)業(yè)來說有著更高的水平，由于其能夠抵消一些稅務情況[12],故針對該類型的行業(yè)，能夠增值稅負稅率一直保持在以可可以接受的范圍之中，并且在一些特殊產(chǎn)品上，甚至能夠獲得相應的優(yōu)惠政策。而臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司作為一個零售、批發(fā)農(nóng)藥的小微企業(yè)，就自身行業(yè)來說，帶來的增值稅稅收負擔不是很重，對企業(yè)盈利能力的影響也并不會過大。3.2增值稅納稅人類型對增值稅稅負的影響另外要對于該內(nèi)容作用較大的一點就是納稅人的種類。目前，國內(nèi)增值稅納稅人的種類主要可以總結(jié)成一般類型以及小規(guī)模類型，其中對于小規(guī)模類型納稅人群所要承擔更大的稅收壓力。出現(xiàn)這種情況的因素就是由于有關(guān)的優(yōu)惠政策之中每個月產(chǎn)生的收入數(shù)額以及各個月份產(chǎn)生的收入來對稅收標準進行規(guī)定[13]，這樣的現(xiàn)象就代表若有關(guān)收入處于該標準的數(shù)額之上，則就要依照相應的政策要求來進行稅務繳納工作。這樣便導致了小規(guī)模納稅人群即使稅收水平較低，但依然被禁止進行相關(guān)的稅務抵消操作，該現(xiàn)象反而加大量稅務負擔[14]。類似的情形于批發(fā)以及工業(yè)等種類的企業(yè)中是極為普遍的，例如鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司，該企業(yè)最先要進行的工作就是收購產(chǎn)品材料，通過原材料的加工以及販賣產(chǎn)生企業(yè)的主要利潤，該模式中進行購買的批次高，則產(chǎn)生的進項稅就越多。這些因素都可能造成小微企業(yè)增值稅稅收負擔的加重。依據(jù)相關(guān)標準來看，小規(guī)模類型的納稅人群是被禁止開設增值稅專用發(fā)票來進行各種類型的交易的，故若何其他一般納稅人合作過程中，通常會出現(xiàn)開局對應發(fā)票的需要，這樣的情況就對有關(guān)企業(yè)設置了阻礙。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的納稅人類型為一般納稅人，這個因素對于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅負及盈利能力影響也并不大。3.3優(yōu)惠力度對增值稅稅負的影響直觀來講，若企業(yè)優(yōu)惠力度小則出現(xiàn)的稅務壓力就比較大，這就代表該內(nèi)容和稅收負擔是有著反比關(guān)系存在的，這樣的現(xiàn)象最主要的體現(xiàn)就在于相應的政策當中。有關(guān)增值稅方面的矛盾更多的在稅率上出現(xiàn)，現(xiàn)階段在有關(guān)政策的影響中服務行業(yè)內(nèi)稅率達到了百分之適宜，但是商品銷量卻沒用顯著增加，即使一般納稅人能夠進行進項稅來展開抵消部分稅務的行為，不過增值稅的類型是一種價外稅務[15],這樣的現(xiàn)象直接是的負稅增長而讓產(chǎn)品販賣的價格提升，這樣的進一步加大了各個企業(yè)的壓力。另一方面，規(guī)模小的企業(yè)中獲得有關(guān)稅務優(yōu)惠的門檻都很高，極少數(shù)企業(yè)可以達到門檻，優(yōu)惠方面的力度不夠。比如主要從事商品銷售的小微企業(yè)，由于經(jīng)濟風波、采購成本和經(jīng)營成本逐漸上升等原因，導致商品的價格增長速度過快，這會使得該行業(yè)內(nèi)很多企業(yè)都無法享受到增值稅的稅收優(yōu)惠[16]。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司所需繳納的增值稅帶來的稅收負擔對于自身盈利能力情況來講有點過重，且財務人員對于稅收優(yōu)惠政策并不太敏感，不能夠很好地利用稅收優(yōu)惠政策來降低增值稅所帶來的稅收負擔，企業(yè)內(nèi)的資金不能得到合理分配，因此優(yōu)惠力度對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅負和盈利能力影響較大。3.4納稅籌劃對增值稅稅負的影響兩者之間的關(guān)系可以清晰的體現(xiàn)為互為反比，也就是說企業(yè)關(guān)于納稅籌劃方面進行的次數(shù)少就會讓稅收壓力大[15]。這個行為是作為有效的削減稅務的方式存在的，可以起到幫助企業(yè)節(jié)稅的作用，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，能夠使得公司得到更為良好的發(fā)展；以經(jīng)濟學方面來進行分析，納稅籌劃進一步呈現(xiàn)出對于資源合理的利用。但是臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司納稅籌劃做的并不夠好，原因主要有：公司內(nèi)部會計核算不夠健全，給納稅籌劃工作帶來困難；資金不夠充分，不會專門為納稅籌劃留有可用資金；公司內(nèi)部在納稅籌劃方面缺乏專業(yè)人才，現(xiàn)有納稅人的素質(zhì)整體偏低且納稅籌劃意識淡薄。大部分小微企業(yè)極少進行納稅籌劃，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是其中之一，而對于可以經(jīng)常進行有效納稅籌劃的小微企業(yè)來說，稅收負擔不會過于嚴重。4影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司稅負的因素鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司于15年創(chuàng)立，該公司在創(chuàng)建開端就有志于把企業(yè)做大做強，盡管近兩年銷售收入有明顯上升，但一個公司盈利能力始終是極為重要的，不可掉以輕心要始終關(guān)注。所以，對其進行盈利能力分析發(fā)現(xiàn)存在的問題并且針對這些問題提出一些解決辦法就尤為重要。表4.1臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司2016-2018年的財務數(shù)據(jù)單位：萬元年份項目2016年2017年2018年平均資產(chǎn)總額3272.563096.563525.56平均負債總額1456.251625.231825.56平均凈資產(chǎn)1865.552012.232235.38營業(yè)收入1958.982012.462122.59營業(yè)利潤312.12325.86345.23成本費用總額652.58702.26725.35息稅前利潤325.54298.56356.58利潤總額325.54356.28315.26所得稅費用74.64109.2987.65凈利潤250.9246.99227.61從表4.1可以看出，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的營業(yè)利潤和營業(yè)收入呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，而凈利潤則呈逐年下降趨勢，這就表示，本行業(yè)競爭日趨激烈，公司所獲得的凈利潤逐漸減少。4.1影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司稅負的內(nèi)在因素4.1.1自身認識的不足國內(nèi)經(jīng)濟在80年代初期開始不如快速成長的軌道，先前國內(nèi)經(jīng)濟上在全球范圍內(nèi)處于相當落后的水平[16],和這種情況類似的，國內(nèi)經(jīng)濟以及稅務有關(guān)的政策也是落后于世界范圍的，現(xiàn)階段國內(nèi)的發(fā)展越來越成功，有關(guān)政策落實早已走在世界前列。但有很大一部分中小企業(yè)的管理者的思想并沒有跟得上國家發(fā)展的腳步，例如臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是這樣，思想中并沒有完善的管理概念，沒有與時俱進，所以對于新實行的稅收政策，由于不夠了解認為征稅過多，消極配合響應政府出臺的稅收政策，久而久之就造成了企業(yè)的一項負擔。4.1.2沒有專業(yè)的財務人員根據(jù)對應研究數(shù)據(jù)分析，使用標準的稅務收取手段的小規(guī)模企業(yè)有著較大的負稅壓力，經(jīng)過一些調(diào)研結(jié)果來看，進行查證方式進行稅務繳納的小規(guī)模公司有六十所，占有率較低，進行核定方式的占有了大部分，這一現(xiàn)象表示很多公司依然采用核定稅收的方式[17]。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是采用核定稅收的方式，卻沒有相關(guān)的專業(yè)財務人員可以較完整成體系的進行相關(guān)稅收工作。這對于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔負面影響較大。4.1.3經(jīng)營成本費用較高通常企業(yè)的成本費用率相對總的來說數(shù)值需要低一些，其表示了企業(yè)在成本上的掌控水平，數(shù)值低則說明這項能力高。成本費用是影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司利潤的主要因素，對成本費用進行有效控制，可以降低成本增加利潤，一定程度上可以減輕稅收負擔，對提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力有著非常重要的影響。對比了一下臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司成本費用率與正常標準的成本費用率數(shù)據(jù)在2016-2018年情況如圖4.2所示。表4.2臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司2016-2018年成本費用利潤率情況如表4.2所示，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的成本費用率在2016-2018期間升高了很多，主要是因為企業(yè)為提高核心競爭力，加大了招人數(shù)量，并有針對性的引進了一批高素質(zhì)人才，使得員工薪資增加。與此同時銷售費用、管理費用還有財務費用也是逐年遞增。另外為了推廣業(yè)務，廣告宣傳也相應增加。但由于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司經(jīng)營管理水平不高，不注重新業(yè)務的開發(fā)，業(yè)務能力更新?lián)Q代滯后，該項目不存在良好的競爭水平，各項成本居高不下但沒有得到相應的利潤回報。因此企業(yè)應繳納稅款增多，但資金并沒有回流，周轉(zhuǎn)不佳，導致稅收負擔加重。且短時間內(nèi)并不能有效改善這一問題，進而導致企業(yè)成本消耗較高，利潤相對來說更低，成本費用率逐年增加，但得不到相應利潤回報，惡性循環(huán)，應繳稅款增多稅收負擔過重導致企業(yè)的獲利能力相對來說也越來越弱。4.2影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的外在因素4.2.1稅收優(yōu)惠政策的不足這一方面并沒有制定相對確切的目標內(nèi)容，國內(nèi)有關(guān)政策一直以來多沒有明確體系來執(zhí)行，使得優(yōu)惠以及普通稅收方面沒有很好的功能區(qū)別，若這個問題得到了解決，稅收方面政策就能整體上得到一個長足的進步，促進經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)現(xiàn)階段有關(guān)政策有著類型多樣化、對象廣、規(guī)模大的特色，這些內(nèi)容也作為考察相應政策落實程度關(guān)鍵性內(nèi)容。當前國內(nèi)稅收優(yōu)惠的制度大多數(shù)都是以全面市場作為對象來進行展開的，還不存在規(guī)范具體的產(chǎn)業(yè)[18]。該現(xiàn)象就能夠使得當前有關(guān)政策不具備良好的針對性，只在整體上提高不能落實到具體情況，其實施效果可能不夠理想。政策方面法律建立程度補足，這一問題也是各個研究人員所關(guān)注的核心內(nèi)容，稅收優(yōu)惠政策方面是經(jīng)濟研究的一個關(guān)鍵點，現(xiàn)階段國內(nèi)立法上仍然有著不全面不充分的問題。所以，在法律上制定能夠保障有關(guān)政策有著好的效果[15]。現(xiàn)在，國內(nèi)針對企業(yè)稅務，個人所得稅等也建立的對應的法律法規(guī)內(nèi)容，其他方面的稅務類型有關(guān)政策依然處于建設階段，所以就有很多優(yōu)惠政策缺少法律依據(jù)，從而會降低在實施政策時的效率。我國大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都是以臨時性、短期性的政策為主，于優(yōu)惠方面的政策落實情況并不好[17]。不過很多地區(qū)有關(guān)部門的行為也是和有關(guān)條列不相符的，影響了經(jīng)濟社會的穩(wěn)定，同時也制造了財政空缺，這些人群目的就是要讓收入提高，從而胡亂使用優(yōu)惠政策進行工作，減少企業(yè)負稅情況，推動投資的加入，這一的行為是很不正確的。4.2.2稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度不足據(jù)調(diào)查，財政部和遼寧省近年來出臺的，關(guān)忽進一步提高在小規(guī)模企業(yè)當中針對稅收優(yōu)惠方面的策略有著更加良好的具體性，不過有關(guān)方面進行推廣的程度不足，導致了對應的政策空洞化，存在一部分小規(guī)模企業(yè)并沒有很好的享受福利。使得此類情形出現(xiàn)的主要原因就是由于新政策宣傳推廣力度不足，而且政府與企業(yè)間的信息傳遞不暢通。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司也存在接受稅收優(yōu)惠政策不及時、不透徹的情況，不能很好地利用到優(yōu)惠政策，使得稅收負擔加重，盈利能力減弱。5應對稅收負擔對盈利能力負面影響的對策5.1提高納稅籌劃意識、強化企業(yè)管理對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司而言，應該積極主動、努力爭取減負機會。首先公司全體上下都要具有納稅籌劃意識，相關(guān)負責人要去主動學習最新的財政稅收政策，學習如何更精確的篩選出自身符合優(yōu)惠條件的項目，盡量減少因不了解政策而錯過減負機會的情況出現(xiàn)。從而更好的促進臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的發(fā)展，獲得更大的發(fā)展空間。公司中能夠以加強稅務控制的能力來進一步削減企業(yè)的稅務負擔。若有關(guān)企業(yè)工作人員沒有合格的能力，針對稅收方面的政策信息了解程度不足，相應的流程沒能熟悉的進行掌握，出現(xiàn)這樣的情況會進一步使得企業(yè)中由于人員問題出現(xiàn)不能夠有效的使用相應優(yōu)惠政策的情況，故企業(yè)中許都對負稅加強關(guān)注程度，注重對工作人員的培養(yǎng)，加強人員的業(yè)務水平，從內(nèi)而外的提高企業(yè)中稅收策劃的具體業(yè)務落實情況以及防范風險的產(chǎn)生，讓企業(yè)能夠不如更加穩(wěn)定的發(fā)展軌道[19]。與此同時，鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司需要進一步增進企業(yè)的經(jīng)營水平，加強利潤的獲取能力，若能夠解決企業(yè)盈利種種的難題，其能夠負擔的稅務方面也會進一步獲得提升。需要進一步增強創(chuàng)新工作的開展，若企業(yè)中若單純的依賴于特定的項目進行盈利，在現(xiàn)階段水生火熱的市場競爭當中想要保持穩(wěn)固的發(fā)展是相當?shù)睦щy，故企業(yè)不但要注重創(chuàng)新工作，進一步加強生產(chǎn)力的建設，削減運營的成本熟悉，讓產(chǎn)品質(zhì)量得到突破，使得企業(yè)能夠更加符合市場的整體發(fā)展水平。緩解稅負壓力，減輕過重的稅負給企業(yè)帶來的過重壓力。提高納稅籌劃意識、增強企業(yè)管理同時，更重要的還有對內(nèi)要嚴格按操作流程進行生產(chǎn)與檢測，確保優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量交付給客戶。由于針對質(zhì)量過硬的產(chǎn)品，月能夠讓服務對象的要求得到滿足，進一步讓顧客粘度上升，也拓展了新的銷售渠道，推廣企業(yè)產(chǎn)品，對企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的意義，進一步加強企業(yè)獲取利益的水平。于進行統(tǒng)計分析的過程當中，不能忽視企業(yè)經(jīng)營的整體收入數(shù)額、成本支出、資產(chǎn)的管控程度等重要信息，要在一些特定的領(lǐng)域進行進一步的調(diào)整。如此一來，企業(yè)就能夠獲取進一步的商業(yè)信譽，能夠進一步加強提高企業(yè)利潤空間，削減留有的負面影響，進一步加強企業(yè)整體的利潤獲取水平，促進企業(yè)發(fā)展；公司主體要多元化發(fā)展，企業(yè)工作人員需要加強自身的創(chuàng)新力，企業(yè)需要進一步打造具有專業(yè)能力的人員儲備，能夠進一步增強效益以及利潤空間，于有關(guān)的研究工作里，針對這些組織要展開整體上的提升工作，削減企業(yè)在經(jīng)營過程當中留有的矛盾，進一步對相應的策略方案展開調(diào)整，進一步提高企業(yè)經(jīng)營情況。另一方面，企業(yè)還需要關(guān)注創(chuàng)新能力的建設，創(chuàng)新能夠很大程度上提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，加強科技研發(fā)方面的投入，推進人才儲備資源的建設，增強企業(yè)整體納稅籌劃意識、減少不必要的稅收負擔，提高公司核心競爭力。5.2縮減費用、控制經(jīng)營成本成本費用率這項數(shù)值能夠用來審查企業(yè)中在成本方面的管理水平，同經(jīng)營管控能力一樣，能夠起到進一步推進企業(yè)管理方面的發(fā)展，削減成本，優(yōu)化經(jīng)營，最為關(guān)鍵的因素就是能夠減少企業(yè)中可以避免的資源浪費情況，能夠通過建立對應的規(guī)范進行有效落實，便能夠起到成本管控的作用。同時也可以從戰(zhàn)略成本管理方向出發(fā)，首先是成本方面要進一步思考與他所，找到合適的發(fā)展策略；其次針對成本方面展開管控，進行戰(zhàn)略性的調(diào)配工作，從成本控制的目標為基礎，進行有效的策略實施，進一步減少成本以及其他支出、盡量避免成本過高帶來的稅收負擔過重的問題。或者也可以從作業(yè)成本管理法出發(fā)，對具體方法進行改進從而達到管理理念整體的升華。該法規(guī)制定的目標就是要進一步提高對客戶要求的滿足情況，增強企業(yè)獲取的利益。能夠在企業(yè)管理的進程當中針對多元化的成本展開檢測、分析等工作，統(tǒng)計出產(chǎn)品所產(chǎn)生的成本。在最后一個階段將分析的內(nèi)容和企業(yè)管理工作相互結(jié)合。加強對企業(yè)全方位工作效率的提升，減少稅收負擔的壓力。5.3優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、強化減稅降負從有關(guān)部門方面來看，即使現(xiàn)階段稅務管理機制以及逐漸得到成熟，不過在小規(guī)模企業(yè)中的支持和稅務管控上依然留有很大的進步內(nèi)容，因為有關(guān)優(yōu)惠策略進行制定的時期較短而且仍然處在發(fā)展階段，很多方面的內(nèi)容不能夠與實際情況很好的匹配，故這些方面政府還需要進行補足，加強宣傳工作的進行。進一步下滑優(yōu)惠政策的內(nèi)容，注重政策上的推廣。該項政策更需要全面的思考多方面各行業(yè)企業(yè)中運行的特色，緊扣企業(yè)具有的發(fā)展特色以及程度，將各類型進行細分，進一步考量多種影響因素。針對各行各業(yè)打造的政策要做到能夠兼容于企業(yè)特色，削減企業(yè)稅務負擔。另外，要注重政策在多元化基礎上的公平特性，促進市場健康發(fā)展。在國內(nèi)范圍來進行分析，關(guān)于增資稅以及企業(yè)稅務占有大量的國內(nèi)稅務數(shù)額。因為其屬性為間接稅，能夠展開轉(zhuǎn)接工作[20]。不過依然要在運行過程中面多多方嗎的問題帶來的不利影響，于現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中，大多企業(yè)都有著經(jīng)營難度打，轉(zhuǎn)嫁功能補足，許多產(chǎn)品堆積，不能夠有效清理庫存，盈利水平偏低的企業(yè)就要承擔較大的稅務壓力。這一方面也直接體現(xiàn)了有關(guān)制度的成熟與否，所以我國需要進一步對稅收制度展開調(diào)控，減少企業(yè)稅務負擔。讓有關(guān)政策更加的成熟穩(wěn)定。在稅收政策不斷改革的過程中，稅率的調(diào)整是一項重要內(nèi)容。產(chǎn)生增值稅務的企業(yè)出現(xiàn)的壓力最為核心的部分就是體現(xiàn)在不能夠獲得優(yōu)惠抵消，所以政府最應該關(guān)注的內(nèi)容就是調(diào)整增值稅進行抵扣的有關(guān)制度，推進市場環(huán)境的發(fā)展，加強各企業(yè)進行管理控制的能力，使得稅收情況能夠更加的穩(wěn)固，進一步完善政策的制定以及落實情況[20]。結(jié)論通過對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔主要原因及2016-2018年的盈利能力相關(guān)指標進行分析，具體了解臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔影響因素及原因。從臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司現(xiàn)階段的稅收負擔和盈利能力指標數(shù)據(jù)顯示出該公司目前面臨的主要問題有納稅籌劃方式不合理、對稅收優(yōu)惠政策了解不透徹、經(jīng)營管理水平、對成本費用的控制能力偏低、應收賬款管理不到位以及營業(yè)利潤率較差經(jīng)營效益低，并提出了以下建議：臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司管理層應熟知相關(guān)有效條例，在公司內(nèi)部樹立合理納稅籌劃的意識，并招聘較為專業(yè)的財務人員來專門負責稅收方面事宜。應對公司應收賬款管理不到位的問題要及時加強對應收賬款的管理，要采取合理的收賬政策。應了解稅收優(yōu)惠政策，不要只按照之前的舊想法、老套路，要與時俱進緊跟財務部出臺的各種相關(guān)優(yōu)惠政策。加強企業(yè)內(nèi)部管理，節(jié)約支出、提高經(jīng)營質(zhì)量，減少應繳稅款過重的負擔，從而提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風險。提高公司競爭能力和議價能力，盡可能多的占領(lǐng)市場，通過提高產(chǎn)品質(zhì)量，制定質(zhì)量風險控制制度，提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力。可以讓有關(guān)政府能夠合理的減少小規(guī)模企業(yè)得到優(yōu)惠的條件，針對在優(yōu)惠條件以內(nèi)的企業(yè)能夠得到更為合理的優(yōu)惠內(nèi)容，例如進一步減少所得稅的支出，加強籌劃方面的推廣，使得小規(guī)模企業(yè)能夠更加的獲得稅務籌劃方面的知識內(nèi)容，認識企業(yè)內(nèi)部可能存在的一些問題，完善企業(yè)管理策略，提供更為良好的服務工作，推廣查賬征收，幫助促進更多小微企業(yè)完善自身的會計核算制度。隨著市場競爭的不斷加劇、服務行業(yè)要求不斷提高，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營公司所面對的發(fā)展前景依然嚴峻。所以，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司只有在經(jīng)營中合理應對稅收負擔帶來的壓力，也要不斷改進提高自己的盈利能力，減少企業(yè)潛在的經(jīng)營風險，才能在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中處于有利地位，使企業(yè)在未來的發(fā)展中獲得更大的經(jīng)濟效益和更好的發(fā)展前景。參考文獻[1]羅簫娜,李安蘭,唐清泉.減少財務指標分析判斷偏見與決策誤區(qū)的方法[J].財會通訊,2019(11)：94-98[2]黃欣潔,戴怡暢,曹晨敏,岳萌,韓雪.萬科集團財務問題分析及對策[J].中外企業(yè)家,2019(06)：25[3]董文文.產(chǎn)品盈利能力分析在快消品行業(yè)的應用研究[J].時代金融,2019(05)：11-12[4]蔣琴.安徽省能源集團企業(yè)盈利能力分析[J].淮北職業(yè)技術(shù)學院學報,2019,18(02)：87-90[5]鄭思淼,陳筱彥.商業(yè)銀行盈利能力分析——以工商銀行為例[J].科技經(jīng)濟導刊,2018,26(11)：158-159[6]閆子健.基于杜邦分析法以及盈利能力比率指標對宜賓五糧液公司的盈利能力分析[J].中國市場,2018(15)：73-83[7]張倩文.上市公司盈利能力分析——以古井貢酒公司為例[J].價值工程,2018,37(31)：87-88[8]王玉倫,孟健.Y公司經(jīng)營盈利能力分析[J].河北企業(yè),2018(10)：88-89[9]張慧娟.淺析財務分析在企業(yè)決策中的應用[J].中國商論,2018(27)：118-119[10]李昕昱,程臘梅.運用杜邦分析法對長春高新財務報表綜合分析[J].時代金融,2018(27)：180-181[11]段曉熙.信息技術(shù)行業(yè)上市公司盈利能力的影響因素分析[D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2018：3-5[12]范習佳.電子商務企業(yè)盈利能力分析[D].南京:南京郵電大學,2018：6-7[13]冀彤暉.我國商業(yè)銀行風險承擔行為對盈利能力影響的實證研究[D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2018：5[14]趙春濤.加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的財稅扶持對策研究[J].農(nóng)村財政與財務,2010(04)：14-16[15]王璽,張嘉怡.稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)濟效果評價[J].財政研究,2015(01)：58-62[16]楊斌,陳龍福.初級農(nóng)產(chǎn)品增值稅問題調(diào)研報告[J].稅務研究,2006(12)：52-55[17]謝杰偉,財務管理中的納稅籌劃問題研究[J].全國流通經(jīng)濟,2017(3)：29[18]AaronYongTan,ProfitabilityandCompetitioninChineseBanking[M].Beijing:TaylorandFrancis,2018.12：5[19]DavidTEvans,Phantasmagoria[M].Beijing:TaylorandFrancis,2018.11：9[20]AlkanesEthane,StudyDatafromKoreaInstituteofEnergyResearchProvideNewInsightsintoEthane[J].EnergyWeeklyNews,2018(01)：12

致謝在這次畢業(yè)設計中，此次論文的順利完成，首先要感謝在我學習階段教導我?guī)椭业睦蠋?、同學、父母和親友們，是他們教會了我如何成長與學習。并在我論文完成階段給了我很大的鼓勵，在此我要深深的感謝身邊人對我的支持，謝謝你們。我們這屆畢業(yè)生的畢業(yè)之旅真是充滿遺憾，因為疫情原因不能重回校園，不能在最后的校園時光里和大學同窗四年的好友們坐在水晶宮，蘋果書屋互相幫助修改論文，也不能和有著四年師生情的老師們面對面進行大學最后的考試-畢業(yè)答辯。其次，我還要感謝我的指導老師高茹老師對我的細心指導，在論文前期的指導和論文的編寫階段都給了我很大的幫助，通過線上指導我的論文寫作，并時刻督促我完成論文的進度，很是辛苦，在此深深地向高茹老師致以最真誠的感謝。同時還要感謝我系的各位老師，無論是在學習階段還是在生活中都給予了我很大的照顧，并不斷的給我加油鼓勁，老師辛苦了。還要感謝我的室友們給予我鼓勵與支持，并幫助我更好的完成此篇論文。再次感謝我的財政2班的全體同學們，四年共同的學習生活造就了我們深厚的友誼，整理論文時的互相鼓舞都讓我對友情有了很深的感悟，感謝你們讓我學會成長，促使我在我今后的生活工作中不斷提升自我，感謝你們的陪伴！

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學生自己進行認真修改的基礎上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段時間再修改,就會發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時間允許,改好的論文可以擱一擱再進行修改,如此反復數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)