企業(yè)稅務(wù)籌劃中的合規(guī)風(fēng)險管理策略

經(jīng)濟全球化發(fā)展下，企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃屬于較為重要的工作內(nèi)容。通過稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)開展，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)降本增效目標(biāo)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。而對于合規(guī)風(fēng)險管理而言，主要是根據(jù)稅法要求，保證企業(yè)稅務(wù)工作合規(guī)開展，最大程度上降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。因此，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)加大合規(guī)風(fēng)險管理力度，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃高質(zhì)量實施，促進企業(yè)長遠發(fā)展。一、稅務(wù)籌劃原則及風(fēng)險特點（一）稅務(wù)籌劃原則（1）合法合規(guī)原則。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)完全按照相關(guān)法律法規(guī)要求開展實際工作，不可選擇非法手段，確保稅務(wù)籌劃合法合規(guī)。（2）成本效益原則。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，能夠獲得相應(yīng)經(jīng)濟效益，但也會使企業(yè)投入有所增加，企業(yè)應(yīng)確保稅務(wù)籌劃獲得的收益高于成本支出，才能充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的實際價值。（3）合理性原則。企業(yè)應(yīng)合理開展稅務(wù)籌劃工作，不可出現(xiàn)虛假稅務(wù)申報等不良問題，影響到企業(yè)健康發(fā)展。（4）穩(wěn)健性原則。實施稅務(wù)籌劃時，企業(yè)應(yīng)形成穩(wěn)健的籌劃方案，將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，確保稅務(wù)籌劃的可持續(xù)開展。（5）透明度原則。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)確保稅務(wù)籌劃具有較大的透明度，公開稅務(wù)申報情況及籌劃方案，防止出現(xiàn)不透明行為，影響到稅務(wù)籌劃的合理、合規(guī)開展。具體而言，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵循以上原則，并且還應(yīng)結(jié)合自身實際情況，借助稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，促進稅務(wù)籌劃高質(zhì)量實施。（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險特點企業(yè)稅務(wù)籌劃實施中，勢必會發(fā)生相應(yīng)風(fēng)險問題，稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要具有以下特點：第一，不可避免性。作為納稅主體的企業(yè)，無論其是否愿意，其發(fā)展中均應(yīng)依法履行自身納稅義務(wù)，當(dāng)企業(yè)存在偷稅漏稅行為，則會面臨較大的法律風(fēng)險。因此，企業(yè)不可避免地需要按時按規(guī)定繳稅，同時也無法完全規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。第二，潛在性。企業(yè)發(fā)展中，各項管理工作均需要企業(yè)內(nèi)部人員執(zhí)行，所以，開展稅務(wù)管理工作時，若工作人員存在違規(guī)操作的情況，則會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險[1]。若企業(yè)未能及時做出應(yīng)對，風(fēng)險問題會持續(xù)加重，當(dāng)被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后，潛在的風(fēng)險會向顯性成本進行轉(zhuǎn)變，從而使企業(yè)面臨嚴(yán)重損失。第三，可控性。雖然稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的不可避免，不過企業(yè)可對風(fēng)險進行判斷，預(yù)測各類風(fēng)險的發(fā)生概率，進而通過有效的措施加以控制，確保其處于企業(yè)可承受范圍內(nèi)，避免風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，因此，稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有可控性。二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險成因企業(yè)發(fā)展過程中，實施稅務(wù)籌劃主要是立足企業(yè)實力，為保證企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)相關(guān)法律要求，對企業(yè)各項活動進行規(guī)劃，減少稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的管理活動。通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，可使企業(yè)擁有更高的業(yè)務(wù)水平，樹立合法納稅意識，更加深入地掌握稅收法規(guī)要求。在稅務(wù)籌劃合法、合理開展下，促進企業(yè)資金高效利用，最大程度上減少企業(yè)稅務(wù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益。但是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，往往會面臨稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題，如政策風(fēng)險、認知風(fēng)險等。若未能有效控制這些風(fēng)險，則會嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃作用的良好發(fā)揮。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生主要在于：（1）企業(yè)需要在經(jīng)濟活動開展前，實施稅務(wù)籌劃，當(dāng)前市場發(fā)展環(huán)境下，相關(guān)法律法規(guī)處于動態(tài)變化狀態(tài)，并且經(jīng)濟發(fā)展存在較大的不確定性。這種情況下，會使企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，面臨較大的不確定性，從而使企業(yè)面臨相應(yīng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，如操作風(fēng)險、政策風(fēng)險以及法律風(fēng)險等。（2）企業(yè)實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)確保制定的稅務(wù)籌劃方案滿足稅法要求，同時還應(yīng)獲得稅務(wù)部門的批準(zhǔn)與支持，確保稅務(wù)籌劃具有合法性。不過稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，稅制變化較為頻繁，若企業(yè)未能對最新稅收政策進行全面的了解，則會使企業(yè)面臨相應(yīng)法律風(fēng)險。（3）部分企業(yè)管理人員未能充分了解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，進而在實際工作中存在重視度不足的情況，往往只將關(guān)注點放在稅收利潤提升上，在稅務(wù)籌劃方面有所忽略。還有一些管理人員，雖然對稅務(wù)籌劃的實際價值有所了解，但是其認為稅務(wù)籌劃工作較為復(fù)雜，開展此項工作需要較多物力及人力支持，并且效果也很難得到保證，從而并未積極實施稅務(wù)籌劃，使企業(yè)面臨較大的認知風(fēng)險。以上因素的存在，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險頻發(fā)，稅務(wù)籌劃效果未能得到良好保證。三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的合規(guī)風(fēng)險管理策略實際上，稅務(wù)籌劃是企業(yè)基于合法、合理等原則，科學(xué)開展稅務(wù)管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，減少稅務(wù)支出，提升經(jīng)濟效益的工作。企業(yè)若想保證稅務(wù)籌劃效果，需要做好合規(guī)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生概率降至最低。實施稅務(wù)籌劃合規(guī)風(fēng)險管理時，企業(yè)可采取以下策略。（一）樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識通過正確的風(fēng)險防范意識引領(lǐng)，能夠使企業(yè)擁有更加規(guī)范的稅務(wù)籌劃行為，從而避免出現(xiàn)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，減少企業(yè)損失[2]。企業(yè)管理人員應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險特點進行深入了解。同時，通過發(fā)揮出管理人員的引領(lǐng)作用，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防范。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)，掌握與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，并積極進行實踐應(yīng)用，從多個方面入手，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，從而使稅務(wù)籌劃工作開展更加科學(xué)，符合相關(guān)法規(guī)要求。同時還應(yīng)全面分析企業(yè)整體利益，通過對各方面因素的統(tǒng)籌考量，結(jié)合企業(yè)實際情況，找準(zhǔn)稅務(wù)籌劃實際，進一步提升合規(guī)風(fēng)險管理成效。其次，企業(yè)運營發(fā)展環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)充分了解稅務(wù)籌劃風(fēng)險，借助相應(yīng)信息技術(shù)，形成完善的風(fēng)險預(yù)警體系，以此為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防控。企業(yè)管理人員還應(yīng)做好宣傳教育工作，使企業(yè)所有人員均應(yīng)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險，從整體上增強人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從而確保企業(yè)稅務(wù)籌劃合規(guī)風(fēng)險管理的順利實施。（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃行為新時期環(huán)境下，稅務(wù)籌劃工作開展中，企業(yè)應(yīng)確保稅務(wù)籌劃的規(guī)范性開展，不斷提升合規(guī)風(fēng)險管理水平。實踐環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)作為重要基礎(chǔ)，在其具體要求下，進行稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)制定。規(guī)范稅務(wù)籌劃，強化風(fēng)險管理效果的主要方案為：企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要注重稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，基于合法性及合規(guī)性要求，進行稅務(wù)籌劃方案制定。科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)籌劃、風(fēng)險管理制度，對稅務(wù)籌劃行為加以規(guī)范。積極與稅務(wù)部門進行溝通，對其實際要求進行充分掌握，結(jié)合其具體規(guī)定，實施稅務(wù)籌劃。稅務(wù)部門開展審計工作時，企業(yè)應(yīng)積極配合，確保自身工作滿足稅務(wù)部門審計要求，使稅務(wù)籌劃獲得稅務(wù)部門的支持與認可。企業(yè)還應(yīng)注重稅務(wù)合規(guī)管理，進行稅務(wù)合規(guī)管理制度的科學(xué)構(gòu)建，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)做好稅務(wù)風(fēng)險定期評估工作，詳細了解稅務(wù)籌劃的風(fēng)險情況，及時進行風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對。（三）不斷完善風(fēng)險管理流程企業(yè)通過不斷優(yōu)化風(fēng)險處理過程，能夠使自身經(jīng)濟效益得到有效提升。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃合規(guī)風(fēng)險管理工作時，需要形成明確的風(fēng)險管理過程，并且還應(yīng)以風(fēng)險管理過程為主，將關(guān)注點放在風(fēng)險分析、評估以及評價等方面。企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大下，業(yè)務(wù)范圍也會得到不斷拓寬，相應(yīng)的稅費也會持續(xù)增多。因此企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險研究工作時，需要結(jié)合所在區(qū)域及產(chǎn)業(yè)特點，進行風(fēng)險指數(shù)特征數(shù)據(jù)庫的科學(xué)構(gòu)建，結(jié)合新稅法具體落實情況，根據(jù)地區(qū)稅收政策，科學(xué)調(diào)節(jié)所占比例，從而形成更加科學(xué)的風(fēng)險管理流程，使風(fēng)險管理工作得以靈活開展，充分發(fā)揮出風(fēng)險管理的價值。企業(yè)進行風(fēng)險評價時，應(yīng)詳細了解不同風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響，形成相應(yīng)危險層次，從而識別風(fēng)險問題后，對其做出科學(xué)評價，同時結(jié)合風(fēng)險等級，進行風(fēng)險應(yīng)對方案的科學(xué)選擇[3]。例如，當(dāng)風(fēng)險存在一些違法行為，如偷稅漏稅等，需要依法查處。如果出現(xiàn)不太嚴(yán)重的問題，如稅務(wù)報告不準(zhǔn)確等，可聘請專家做出修正與處理。此外，企業(yè)運營環(huán)節(jié)，風(fēng)險問題不可避免，企業(yè)需要將風(fēng)險防控作為長期堅持的工作，不斷積累經(jīng)驗，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。并且還應(yīng)注重風(fēng)險反饋評估，詳細了解風(fēng)險產(chǎn)生的影響，實現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險管理方案的不斷優(yōu)化。（四）提高稅務(wù)籌劃信息透明度首先，企業(yè)需要形成完善的財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)及程序，并嚴(yán)格落實。財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)及程序，應(yīng)涉及企業(yè)所有稅務(wù)信息，如企業(yè)收支情況、企業(yè)資產(chǎn)情況等。通過這樣的方式，使企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，獲得更加全面、準(zhǔn)確的信息。其次，對于財務(wù)報告及稅務(wù)信息，企業(yè)需要定期公開，如年度財務(wù)報告、稅務(wù)事件公告等。最后，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)審計與監(jiān)督。通過稅務(wù)機關(guān)審計與監(jiān)督，使企業(yè)稅務(wù)籌劃更加合規(guī)、合法，提升信息透明度。并且在稅務(wù)機關(guān)審計與監(jiān)督下，還能有助于企業(yè)更好地糾正自身現(xiàn)存問題，進一步提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。（五）建立健全溝通機制生產(chǎn)運營活動開展中，所有環(huán)節(jié)均可能會發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題。所以，企業(yè)需要重點整合自身數(shù)據(jù)資源，強化各部門溝通交流，同時還應(yīng)積極與稅務(wù)機關(guān)溝通。實踐環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)對數(shù)據(jù)采集途徑進一步規(guī)范，成立專門崗位，主要進行稅務(wù)信息采集，針對不同類型的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，要求工作人員進行分類采集，在數(shù)據(jù)支持下，科學(xué)判斷稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險問題，形成完善的信息溝通機制，嚴(yán)格防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險[4]。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)形成密切的聯(lián)系，對稅務(wù)部門網(wǎng)站進行重點關(guān)注，詳細分析其中發(fā)布的信息，從而掌握最新稅務(wù)政策變化，及時了解稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)調(diào)整自身稅務(wù)籌劃方案，降低政策風(fēng)險。此外，企業(yè)應(yīng)要求各部門通過信息技術(shù)的應(yīng)用，獲得更加準(zhǔn)確的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，并進行稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的嚴(yán)格審核，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的高效利用。（六）優(yōu)化風(fēng)險管理機制首先，進行稅收風(fēng)險管理預(yù)警機制的持續(xù)優(yōu)化，詳細了解稅收風(fēng)險點，根據(jù)企業(yè)特點、業(yè)務(wù)情況等，選擇更加科學(xué)的分析方法，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險點。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境、稅收制度等，實施全面分析。強化信息收集，形成風(fēng)險特征庫，對于企業(yè)涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)實施全面調(diào)查，同時利用真實的數(shù)據(jù)信息，同時進行第三方部門提供稅收信息的對比分析，強化數(shù)據(jù)分類整理，借助有效的數(shù)據(jù)分析工具，獲得準(zhǔn)確的風(fēng)險指標(biāo)，借助風(fēng)險特征庫，評估企業(yè)稅收風(fēng)險，不斷提升企業(yè)稅收風(fēng)險控制能力。其次，針對稅收風(fēng)險管理，形成更加完善的評估機制，從而量化企業(yè)稅收風(fēng)險指標(biāo)，并且，還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率、影響程度等，進行風(fēng)險排序[5]。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警部門發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信息后，應(yīng)進行定期推送，從而在此基礎(chǔ)上更加科學(xué)地進行風(fēng)險評估預(yù)測，促使企業(yè)更加科學(xué)地進行合規(guī)風(fēng)險管理，科學(xué)制定風(fēng)險規(guī)避方案，避免企業(yè)面臨較大的稅收風(fēng)險損失。最后，科學(xué)制定稅收風(fēng)險管理應(yīng)對機制，針對不同風(fēng)險問題，實施針對性管理，結(jié)合風(fēng)險情況，強化風(fēng)險管控。企業(yè)需要促進各部門良好聯(lián)動，形成更加完善的風(fēng)險管理機制，提升合規(guī)風(fēng)險管理的專業(yè)化水平，通過更加科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理方案，有效控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。結(jié)語綜上所述，新時期環(huán)境下，為促進企業(yè)發(fā)展，我國頒發(fā)了較多的稅收優(yōu)惠政