中小企業(yè)納稅籌劃途徑-以上海良信電器股份有限公司為例

目錄TOC\h\z\t"標題1,1,標題2,1,標題3,1"摘要 前言近些年來，我國市場經(jīng)濟體制得到完善，相應的稅收制度也日益完善和規(guī)范化起來，納稅的作用對于企業(yè)的價值也越來越明顯起來，這對整個社會產(chǎn)生了越來越大的影響。而納稅目前占我國流轉稅的最大比重，對于現(xiàn)在的中國國情和市場經(jīng)濟情況來看，納稅不僅可以反映一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的進項狀況，還可以體現(xiàn)一個國家的財政能力。納稅對國家宏觀調控經(jīng)濟有利，促進經(jīng)濟增長。本文分析了從內部和方法上對中小型企業(yè)納稅方面的一些缺點和實際問題，并就如何應對目前的情況和遇到的困難提出了一些建議?？傊芯康贸龅慕Y論是，企業(yè)只有通過嚴格的監(jiān)管來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的潛力，以降低公司的稅負開支并提高企業(yè)的整體能力，從而使企業(yè)獲得最大的效益。從收集國內外文獻可以看出，我國中小企業(yè)多多少少都存在著納稅籌劃的問題。簡單來說，其產(chǎn)生的原因主要集中在以下三個方面：第一，對納稅籌劃的認知和理解存在誤區(qū)；第二，國家及政府對于這方面的相關法規(guī)和制度的不詳盡和不完善；第三，缺乏專業(yè)優(yōu)秀的納稅籌劃工作人員。我國發(fā)展市場經(jīng)濟發(fā)展離不開稅收活動，但是想要企業(yè)尤其中小型企業(yè)一下子完善納稅籌劃方法和體系是不太現(xiàn)實的?，F(xiàn)在納稅籌劃是國家稅收法律給予企業(yè)納稅人的一項合法權利，是企業(yè)被法律所保護的經(jīng)濟權利。對于中小型企業(yè)而言，認真分析企業(yè)自身發(fā)展前景和選擇適合自己發(fā)展的納稅籌劃方法是十分重要的。1納稅籌劃的相關理論概述1.1中小企業(yè)納稅籌劃的內涵企業(yè)在日常財務經(jīng)營管理中，其原則是遵守國家各項法律法規(guī)，即所擁有的權利要在法律允許的范圍，通過事前干預和規(guī)劃企業(yè)的納稅，用合法合理正當?shù)牟呗?，做到為企業(yè)節(jié)約納稅稅款，這就是納稅籌劃的內涵。納稅籌劃不是征管機關采取控制納稅的必要措施，而是納稅人的基本權利。其本質有以下幾點：第一，企業(yè)納稅人是納稅籌劃的主體。納稅人需要繳納稅款，納稅人通過執(zhí)行稅務法律和條例的相關規(guī)定，合理地減少公司的納稅稅款，減輕公司的稅負壓力。第二，制定納稅籌劃方法是法律賦予納稅人的合法權利。納稅人必須按自己的經(jīng)濟利益支付無報酬的稅款，而稅收作為經(jīng)濟權利的準備也得到法律的保障。第三，納稅籌劃對于企業(yè)來說不是單一簡單的活動，而是具有綜合性謀劃的。從根本上講，企業(yè)進行納稅籌劃是為了減輕稅負以獲得最大利益，但是需要注意的是，企業(yè)在實際情況中需要繳納的稅不只有一種，需要系統(tǒng)規(guī)劃。1.2納稅籌劃的管理的方法市場經(jīng)濟體制的完善使得稅收制度越來越規(guī)范，納稅的作用日趨明顯，納稅是有利于國家宏觀調控經(jīng)濟的，并會促進經(jīng)濟增長。只有嚴格的遵守規(guī)則并且重視納稅的科學規(guī)劃，以減少公司的納稅支出，提高企業(yè)的整體能力，使企業(yè)能夠發(fā)展其更大的潛力?，F(xiàn)可行的管理方法如下：1.2.1通過納稅人身份的利用來進行納稅籌劃在現(xiàn)實生活中，進行自身的經(jīng)濟活動過程中，公司可以根據(jù)自身企業(yè)的業(yè)務量，例如客戶和產(chǎn)品銷售等數(shù)量來決定自己的納稅人身份，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。找到適合自身企業(yè)的，在日后發(fā)生的納稅籌劃減少不必要的資源浪費，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。1.2.2準時地合理列支相關費用支出中小型企業(yè)要清楚的了解自己的各項費用明細，例如支出項目、費用發(fā)生的時間、還有支出的金額等等，能夠保證可以及時并準確合理列出支出的項目。打個比方來說，中小型企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有產(chǎn)生商品購銷行為和有費用支出時獲得的正規(guī)納稅發(fā)票，以便調整相關費用的支出范圍等等，及時予以登記。1.2.3轉變固定資產(chǎn)折舊方法在我國，平均年限法（即直線法）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法是固定資產(chǎn)主要幾種的折舊方法。在這之中的屬于加速折舊方法的是雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，加速折舊顧名思義就是縮短了固定資產(chǎn)的折舊時間，企業(yè)可以在前期多計提折舊，加倍計提然后到后面計提的就減少了，雖然開始會得到比較少的利益，但是可以節(jié)約企業(yè)的納稅額。一個企業(yè)在確定折舊方法后，還要計算固定資產(chǎn)大概的使用年限。1.2.4充分使用企業(yè)納稅優(yōu)惠政策經(jīng)濟市場的發(fā)展離不開國家的宏觀調控，為了促進稅企雙贏，國家也制定和完善了一系列的納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)多了許多在納稅上可以扣除的項目，還有一些可以抵減的納稅所得。對于企業(yè)開說這是很好的一個機遇，應及時把握并結合自身實際運用起來，建立有自己企業(yè)特色的納稅籌劃體系，達到預測中的效益。1.2.5通過繳納納稅時間的延長來進行納稅籌劃在企業(yè)的銷售活動中，可以通過選擇開具發(fā)票的時間來執(zhí)行納稅籌劃。一個公司納稅義務的發(fā)生時間它生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得的納稅專用發(fā)票，其中有一個減輕節(jié)約稅負的辦法就是選擇納稅義務發(fā)生的日期，它的日期延長可以達到納稅籌劃的目的。可能到最后其實并不能減少納稅額，但可以緩解企業(yè)的資金流情況，可以通過開具商業(yè)承兌匯票或者在當期進項稅抵扣時使得納稅時間能夠得到延長，從而達到企業(yè)利益的最大化。2上海良信電器股份有限公司發(fā)展狀況及納稅籌劃情況2.1公司發(fā)展狀況上海良信電器股份有限公司是一家專注低壓電器高端市場的領先公司，在深圳證券交易所掛牌上市（SZ.002706），主要從事終端電器、配電電器、控制電器、智能家居等產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。良信電器以客戶需求驅動產(chǎn)品研發(fā)，投入研發(fā)的費用不低于年銷售額6%；企業(yè)技術中心被認定為“國家企業(yè)技術中心”，實驗室通過國家CNAS認可及美國UL認可；公司被評為“上海市中小企業(yè)”、“科技小巨人企業(yè)”、“上海市專利工作示范企業(yè)”，目前累計申請國內外各項專利超過537項，并領銜、參與了多項行業(yè)標準的制訂和修訂。良信電器以高端低壓電氣系統(tǒng)解決方案專家為品牌定位，以解決客戶的壓力和挑戰(zhàn)為己任，為客戶創(chuàng)造價值。公司以上?？偛繛橐劳?，在電力電源、電力及基礎設施、工控、新能源、信息通訊、智能樓宇等行業(yè)與維諦、華為、陽光電源、三菱電梯、中國移動、中國聯(lián)通、萬科、綠地等企業(yè)形成了持續(xù)穩(wěn)定的合作關系。2.2公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析2.2.1企業(yè)納稅人身份現(xiàn)狀分析上海良信電器股份有限公司是連續(xù)十二個月營業(yè)收入（即滿一年）超過五百萬的中小型企業(yè)，屬于一般納稅人。企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定依法按時繳納稅款。根據(jù)法律規(guī)定，上海良信電器股份有限公司以一般納稅人的身份繳納納稅義務，嚴格按照國家稅收法律規(guī)定的稅率和法則。2.2.2公司相關列支費用情況費用列支可以顯示出一個企業(yè)的資金出入狀況，及時的列支費用支出情況，可以間接的看出企業(yè)的納稅籌劃情況，通過采集上海良信電器股份有限公司近三年來的損益表，可以分析上海良信電器股份有限公司近年來的費用列支情況，看出企業(yè)很好的遵守了國家相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，可以進一步分析出公司完整的財務體系和合法的納稅情況，如表2.1所示。表2.1上海良信電器股份有限公司近三年損益表損益表項目2017年2018年2019年一、營業(yè)收入1,885,721,548.472,477,883,493.772,070,622,247.17減：營業(yè)成本1,780,571,747.822,360,732,551.121,992,178,443.58營業(yè)稅金及附加1,895,855.751,927,962.551,616,708.65銷售費用74,742,082.1086,149,273.8758,084,050.02管理費用2,773,174.794,326,334.485,416,033.45財務費用163,057.74-70,825.78602,258.02加：投資收益574,710.001,194,390.001,459,810.00二、營業(yè)利潤26,150,340.2726,012,587.5314,184,563.45加：營業(yè)外收入-10,000.0051,675.21減：營業(yè)外支出174,902.82101,398.195,101.69三、利潤總額25,975,437.4525,921,189.3414,231,136.97減：所得稅費用6,493,859.366,480,297.341,057,784.24四、凈利潤19,481,578.0919,440,892.0013,173,352.73由上表數(shù)據(jù)可以看出，上海良信電器股份有限公司近三年來營業(yè)收入發(fā)展很好，沒有虧損情況，加之國家市場的電器行業(yè)發(fā)展不錯，18年銷售收入輕微下降，但也實現(xiàn)凈利潤為1317.33萬元，并且生產(chǎn)經(jīng)營呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢態(tài),清晰明了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。2.2.3公司固定資產(chǎn)折舊和組織運輸情況上海良信電器股份有限公司采用平均年限法（即直線法）進行企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，以2013年購進了一批廠房設備為例，出售該固定資產(chǎn)繳納納稅情況如表2.2所示：表2.22019年固定資產(chǎn)折舊及出售繳納納稅情況（直線法）項目數(shù)值固定資產(chǎn)原值8,764,005.64元預計使用年限10年固定資產(chǎn)折舊額876,400.56元繳納納稅157,752.10元在組織運輸方面，上海良信電器股份有限公司是生產(chǎn)制造企業(yè)，該公司通過企業(yè)自家車輛（卡車、油罐車等）運輸企業(yè)經(jīng)營活動中所銷售的貨物，因此其經(jīng)營活動所產(chǎn)生的運輸收入都并入貨物的銷售額中，從而繳納納稅。就2019年來說，2019年度運輸銷售費用為398,406.78元，按銷售貨物的納稅率17%進行納稅，需繳納納稅67,729.15元。2.2.4企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策的情況上海良信電器股份有限公司在地方政府的正確領導下，圍繞“安全第一、預防為主、綜合治理”的安全治理方針，及時關注學習國家頒布和更新的相關納稅籌劃優(yōu)惠政策，堅持改革發(fā)展和創(chuàng)新規(guī)范，優(yōu)化生產(chǎn)活動，精細內部管理，不斷提升和進步。2.2.5企業(yè)發(fā)生納稅業(yè)務的納稅時間情況上海良信電器股份有限公司一般不采用延長納稅業(yè)務的開票時間進行繳納納稅，都是經(jīng)營活動中產(chǎn)生納稅業(yè)務的當天進行開票，月底一起繳納稅款。大致稅費匯總如下：圖2.1上海良信電器股份有限公司近三年納稅稅費由上圖可以清晰明了的看出，上海良信電器股份有限公司從2016年來繳納的納稅稅費逐年減少，節(jié)約資金離不開適當延長繳納稅款時間等籌劃制度。3上海良信電器股份有限公司納稅籌劃存在問題3.1對納稅籌劃的風險認識不到位納稅籌劃使得國家稅收減少從短暫時期和表面現(xiàn)象上來看是這樣的。但是如果用發(fā)展和長遠的眼光來看，納稅籌劃反而會擴大納稅計劃所帶來的效應和使得國家稅收的大幅增加。上海良信電器股份有限公司出于保守起見，認為過多的納稅籌劃是打稅收的“擦邊球”，不敢嘗試過多地改變，覺得納稅籌劃看起來只是一味的為了增加自身的經(jīng)濟利益，最終會有很大風險甚至犯法而導致納稅籌劃以失敗告終。上海良信電器股份有限公司剛剛成立的時候，把過多的精力放在了如何拓展業(yè)務和擴大市場份額上了，怎樣推廣新產(chǎn)品、怎樣拓寬銷售渠道以及怎樣才能在激烈的市場競爭占有一席之地是那個階段的中小企業(yè)的主要關注方向。經(jīng)過了一段時期的發(fā)展，許多中小企業(yè)在行業(yè)中有了立足之地，并且也取得了一定的市場份額。但是企業(yè)的營業(yè)收入、利潤總額和應納稅額也在逐年增長。中小企業(yè)納稅籌劃理念相對落后，上海良信電器股份有限公司管理者沒有意識到納稅籌劃的重要性是造成出現(xiàn)這種狀況的主要原因之一，上海良信電器股份有限公司只是簡單的認為納稅籌劃是財務部門的工作，按道理應該有財務部門來完成。3.2納稅籌劃的過程不太完善科學合理的納稅籌劃方法能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅務開支，從而增強企業(yè)的效益。上海良信電器股份有限公司由于企業(yè)屬性、地理位置等原因，導致所掌握和擁有的各方面資源都需要改進的地方，加之納稅方法掌握欠缺等一系列原因使得納稅籌劃沒有預測中的效果好。在制定納稅籌劃方法時缺乏相關經(jīng)驗，缺乏結合實際的了解和分析，使納稅規(guī)劃變得不是那么有效，沒有很好地達到預期的結果，比如在固定資產(chǎn)折舊方法上可以改進。因為上海良信電器股份有限公司是制造企業(yè)，其設備很多都是露天設置的，即便沒有生產(chǎn)活動時，作為固定資產(chǎn)的設備也是會消耗的，生產(chǎn)時，是高腐蝕、強震動的，采用直線法月末核算進行納稅額會大大增加，對于企業(yè)利潤也是沒有益處的。3.3企業(yè)的組織運輸方法不當在上海良信電器股份有限公司的銷售商品的運輸方面一直采用自有車輛進行銷售產(chǎn)品的配送。其經(jīng)營活動所產(chǎn)生的運輸收入都并入貨物的銷售額中，從而繳納納稅。這樣一來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時的銷售額就會增加，相對應的就會多繳納納稅納稅額。例如在2018一年中，上海良信電器股份有限公司對外銷售產(chǎn)品不含稅價格1,485,518,048.27元，價外運費104,782,089.10元，當時上海良信電器股份有限公司是自己提供運輸服務，所以運費會被當做價外費用加到銷售收入中去，即算到營業(yè)收入中，這樣費用會增多。3.4缺少專業(yè)技術人才我們國家在納稅籌劃方面的研究確實起步有點晚，到現(xiàn)在為止來看，我國沒有納稅籌劃師這樣的職業(yè)。企業(yè)要想進行有效的納稅籌劃，必須要有專業(yè)的人才，特別是像上海良信電器股份有限公司這樣的中小企業(yè)，對納稅籌劃的籌劃人員的要求是非常高的，籌劃人員不僅要有很強的業(yè)務素質，也要有豐富的實務處理經(jīng)驗。目前在中小企業(yè)中進行納稅籌劃工作有經(jīng)驗豐富理論基礎扎實的財務人員、有注冊會計師、也有大學里請的財務方面的老師。這充分表明了，公司納稅籌劃人員質量良莠不齊,這也是導致中小企業(yè)難以找到自己合適的最優(yōu)的籌劃方案的一個原因之一。具備高度合格的會計師或專業(yè)人員，是中小型企業(yè)能夠準備納稅籌劃的必要保障。由于國家經(jīng)濟迅速增長，中小型企業(yè)的出現(xiàn)和高新技術公司的出現(xiàn)，造成國民經(jīng)濟迅速變化，對會計工作人員的需求越來越多，而且上海良信電器股份有限公司沒有招攬和詳細分配會計方向專業(yè)人才，還有國家稅務部門和大型會計機構缺少對這方面的指導性建議，不能進行細致而專業(yè)的籌劃。4上海良信電器股份有限公司納稅籌劃解決對策4.1合理利用納稅人身份，建立機構體系本文了解到上海良信電器股份有限公司是一般納稅人，由于企業(yè)每年的經(jīng)營業(yè)務較多且營業(yè)額遠遠大于500萬元，因此通過利用納稅人身份的轉換這一方法基本行不同，不符合上海良信電器股份有限公司的現(xiàn)實情況。所以在企業(yè)發(fā)展方面，建立一個全面、一致的企業(yè)體系，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。在法律日益強大和嚴格的今天，建議電器工業(yè)界制定嚴格的生產(chǎn)程序、詳細的內部控制、企業(yè)財政規(guī)劃指導以及建立管理會計、提高核算準確性的健全的內部管理機制。企業(yè)進行納稅籌劃活動時，稅務籌劃人員需要同時精通稅法、經(jīng)濟、金融、會計等學科的專業(yè)知識，目前的上海良信電器股份有限公司納稅籌劃工作主要由稅務經(jīng)理和兩名稅務人員擔任的。由于公司納稅籌劃的工作具有廣泛性，對公司的影響比較重大，為了確保納能夠進行有效的納稅籌劃工作，建議公司將稅務經(jīng)理及辦稅人員從財務部門分出來，并從人力資源部抽調一名工作人員,構建平行于財務部、人力資源部的一個部門，其領導直接負責一個獨立的納稅籌劃部門。在納稅籌劃部門里，設立多個層級，如辦稅員、稅務經(jīng)理、稅務總監(jiān)，他們全面負責公司納稅籌劃的目標設定，納稅籌劃方案的制定和實施，合理分配員工的權利和責任。4.2及時列支費用支出，完善內部控制上海良信電器股份有限公司可以根據(jù)自身特點完善內部控制：首先，制定和完善資產(chǎn)所有權制度，登記資產(chǎn)的變化，并且定期清查和盤點企業(yè)資產(chǎn)，在日常的生產(chǎn)銷售活動中要及時合理地列支出原材料、完工產(chǎn)品等等的相關費用支出，實時、綜合的掌握企業(yè)運營動態(tài)并做好規(guī)劃；其次，加強會計要素的控制，以國家標準和會計政策為基礎，結合企業(yè)自身的管理功能，最好可以設計開發(fā)一套適合企業(yè)自身的會計控制制度，針對上海良信電器股份有限公司生產(chǎn)危險品電器品的經(jīng)營屬性，實現(xiàn)會計核算工作的規(guī)范化，使企業(yè)財務管理的效率也得以提升；最后，財務室人員各個崗位要積極參加相關的專業(yè)會計培訓課程，做到每位對納稅籌劃都有一定的了解，從而提高企業(yè)稅收籌劃的效率。4.3改變抵扣方式和固定資產(chǎn)折舊方法4.3.1抵扣方式的籌劃在生產(chǎn)活動中扣除采購計劃的一部分，購置的固定資產(chǎn)或者為建設一些項目而購買的原料不進行抵扣，但在實踐中，兩種類型的材料通常都是交叉使用的，有些生產(chǎn)材料也可用于工程項目，其中一些可能繼續(xù)在今后的生產(chǎn)中繼續(xù)使用，這既繁瑣又不準確，還可能涉及稅務風險。為了糾正這種情況，可以改為全部抵扣購進的所有物資取得的進項稅額，不用納稅的物資還是按照賬面價值，這不僅減少了涉稅風險，而且減輕了稅負和減少資本支出。4.3.2改變固定資產(chǎn)折舊方法進行納稅籌劃直線法是上海良信電器股份有限公司現(xiàn)行使用的固定資產(chǎn)折舊方法，但由于生產(chǎn)活動的高腐蝕強震動性，對于生產(chǎn)設備的磨損和消耗過大，會造成納稅負擔加重并且減少企業(yè)利益。加之企業(yè)為電器生產(chǎn)企業(yè)，出于“安全第一”的原則，對于庫存產(chǎn)品和商品的存放以及生產(chǎn)設備等的質量要求很高，要選用恰當?shù)恼叟f方法。在不違反規(guī)定的情況下，向當?shù)囟悇站诌M行申請和報備，以表4.1為例，可以采用加速折舊的方式進行費用增加。這樣企業(yè)通過待攤費用的調節(jié)來增加攤銷額，從而減少公司稅負。表4.12019年固定資產(chǎn)折舊及出售繳納納稅情況（雙倍余額遞減）項目數(shù)值固定資產(chǎn)原值8,764,005.64元預計使用年限10年固定資產(chǎn)折舊額876,400.56元繳納納稅140,224.09元4.3.3銷售組織運輸?shù)募{稅籌劃上海良信電器股份有限公司在銷售產(chǎn)品過程中用自有車輛配送，其運輸費用都會算入納稅銷售額中來繳納納稅，會使公司繳納更多的納稅。上海良信電器股份有限公司可以選擇一家專門的運輸公司來進行銷售行為的輔助，這樣公司對于運費只需要繳納10%的納稅額，這為公司提供的一定的納稅籌劃空間，能夠為企業(yè)降低稅負，從而達到公司利潤的最大化。同樣的話以2019年為例，2019年度運輸銷售費用為398,406.78元，如果選擇專門的運輸公司進行產(chǎn)品運輸，只需采用納稅率10%進行納稅，只需繳納納稅39,840.68元。4.4充分運用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)雙贏身為上海良信電器股份有限公司的財務人員，要必須了解在新稅法頒布后，在納稅方面，國家對中小型企業(yè)的關照是什么，了解了一些納稅申報方法，熟練并專業(yè)的運用會計核算方法，不斷關注稅務管理局的通知和發(fā)展，并充分利用會計優(yōu)勢和方法，然后，考慮到公司的實際情況，完善改進籌劃方法。稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)國家頒布推行的具有中小企業(yè)自身特色的扶持政策，上海良信電器股份有限公司可以根據(jù)政策進行納稅籌劃。但是目前我們國家對于中小企業(yè)出臺的優(yōu)惠政策還不是十分完善，這就需要上海良信電器股份有限公司結合當?shù)氐娜宋奶攸c和市場形勢，如果遇到模棱兩可的政策一定仔細咨詢當?shù)囟悇諜C關，做到守法的同時又減少稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟利潤。例如2016年度共繳納納稅額共12,103,065.23元，由于學習和改革內部制度，到2018年取得了很好的效果，2018年度共繳納納稅9,405,747.87元，大大節(jié)約了資本。4.5根據(jù)實際情況適當延長繳納納稅時間在中小企業(yè)競爭日益激烈的大背景下,有效的納稅籌劃最首要的就是在遵守稅法的前提下最大限度的降低稅收成本。企業(yè)追求稅收成本最小化也是符合合理性原則的。本文以稅收成本最小化為主要目標對上海良信電器股份有限公司稅收問題進行研究。合法性是納稅籌劃與偷稅漏稅的本質區(qū)別,除了要降低企業(yè)的稅收成本之外，規(guī)避企業(yè)的涉稅風險,把企業(yè)的法律風險降到最低程度同樣也是納稅籌劃的一個重要的目標。企業(yè)通常有兩種方法來降低稅收的成本，一種是合法的，另一種是非法的，一旦這些非法的渠道被稅務機關調查，他們將必然受到法律制裁，因此對上海良信電器股份有限公司的納稅籌劃研究必須樹立涉稅風險最小化這一目標。上海良信電器股份有限公司可以適當延長納稅專用發(fā)票的開票時間來達到公司整體利益的合理化最大化，這樣可以使資金更好的流通，有利于市場經(jīng)濟的發(fā)展。當企業(yè)因本月支出較大等原因而造成現(xiàn)金流緊張時，可以通過開具商業(yè)承兌匯票來達到延期繳納納稅的目的?？赡茏罱K不一定能降低企業(yè)的稅負成本，但是可以緩解納稅額過于不平衡的狀況，從而達到企業(yè)整體效益和利益的最大化。值得強調的一點就是，一定要根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營情況和自身實際情況進行合理的納稅籌劃，不能只追求減輕稅負少交納稅額，甚至鉆納稅政策的空子打“擦邊球”，一定要建立自覺遵紀守法的基礎上進行合理分配。5結論納稅籌劃是我國市場經(jīng)濟下的大趨勢，中小企業(yè)要想穩(wěn)定長遠的發(fā)展，進行合理有效地納稅籌劃方法是十分必要的。它不是偷稅漏稅，而是經(jīng)濟市場發(fā)展下自然生成的一種避稅節(jié)稅的有效方式，是國家和稅收法律法規(guī)政策所支持和鼓勵的。中小企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，也要具備敏銳的風險察覺能力，改變對納稅籌劃存在的誤區(qū)和偏見，對其有合理正確的認識，樹立防范風險認識，在做出對策時仔細認真地思考實行之后會導致風險的多種因素，并采取合理有效避免風險的方法與手段，以在不觸發(fā)稅收法律不偷稅漏稅的情況下提高效益，使得企業(yè)納稅籌劃及時的與相關的政策和法規(guī)相一致，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，在更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益合理化、最大化的同時履行納稅義務，不讓國家稅收受到不必要的損失。總的來說，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的越來越迅速，相應的有關納稅稅收的法律法規(guī)政策也逐漸完善，市場各項運行機制也不斷健全。中小企業(yè)在嚴格遵守法律的前提下，結合自身企業(yè)情況，加之有效的財務分析，選擇合理的、對自身企業(yè)最有效果的納稅籌劃方式，切忌照搬照抄其他不同行業(yè)甚至國外一些成功企業(yè)的案例，不結合自身情況只會造成東施效顰，最后浪費資金精力，搬起石頭砸自己的腳。只有具體問題具體分析，才可以減輕企業(yè)的納稅負擔，在納稅籌劃方面做到事半功倍的效果，為公司帶來更大的經(jīng)濟效益。參考文獻[1]馬翠宇.論中小企業(yè)納稅籌劃風險防范的原因和對策[J].商場現(xiàn)代化,2020(02):153-154.[2]田芙蓉.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策探討[J].納稅,2020,14(01):47.[3]張麗萍.中小企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].商訊,2019(35):93-94.[4]肖良林.關于促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策探究[J].財會學習,2019(34):170+172.[5]王雯.深化增值稅改革對中小企業(yè)財務影響及對策探究[J].中外企業(yè)家,2019(32):20-21.[6]劉瑾.管理會計在中小企業(yè)稅務風險管理中的運用探析[J].財會學習,2019(31):187+189.[7]趙華.中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題與對策研究[J].財會學習,2019(31):188-189.[8]蔡艷芬.中小企業(yè)出口退稅的稅務籌劃策略探討[J].中外企業(yè)家,2019(31):39-40.[9]朱陵江.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險與規(guī)避分析[J].納稅,2019,13(31):30.[10]陳萬濤.中小企業(yè)稅收風險及防范探究[J].會計師,2019(23):23-24.[11]陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險與預防對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(22):208.[12]蔡悅嫻.淺談如何做好中小企業(yè)稅收籌劃工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(19):199+202.[13]葉曉楚.淺談企業(yè)納稅籌劃問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(16):160+163.[14]劉熠萌.中小企業(yè)防范稅收籌劃風險[J].新理財,2019(11):62-65.[15]黃智杰.營改增對中小企業(yè)財務管理的影響分析[J].財經(jīng)界,2019(10):210-211.[16]徐建華.論中小企業(yè)納稅籌劃[J].財會研究,2017(04):55-58.

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學生自己進行認真修改的基礎上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段時間再修改,就會發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時間允許,改好的論文可以擱一擱再進行修改,如此反復數(shù)次,有益于提高論文質量.(三)熱改式所謂熱改式,是指初稿完成后.趁熱打鐵,立即對論文進行修改的方法.這種方法的優(yōu)點是作者對論文記憶清晰,印象深刻,修改及時,避免遺忘.缺點是作者還處于論文寫作的興奮狀態(tài),不夠冷靜、清醒,思想和情緒還難以從論文中超脫出來,還不能擺脫原來的寫作思路,難以發(fā)現(xiàn)初稿中存在的問題,難以判斷論文寫作的成敗,即使發(fā)現(xiàn)了問題,也舍不得修改.(四)求助式所謂求助式,是指作者完成論文初稿后,請他人閱讀或與他人討論等方式來發(fā)現(xiàn)自己論文中存