財務(wù)管理辦法1

-4-財務(wù)管理辦法(試行)第一章總則1、為進一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，切實防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，制定本試行辦法。2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項管理規(guī)定。第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理1、企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。2、企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范，健全約束機制，保證財務(wù)會計工作依法有序進行。3、企業(yè)必須根據(jù)《會計法》和工作需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)符合《會計法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨設(shè)置會計部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計主管人員。4、企業(yè)及所屬各單位的一切財務(wù)收支都必須納入本單位的財務(wù)帳內(nèi)，其會計業(yè)務(wù)處理由財會人員按規(guī)定辦理。5、企業(yè)要制定會計人員的管理制度，包括各類會計人員的崗位設(shè)置、業(yè)績考核、業(yè)務(wù)水平鑒定、調(diào)整使用、任免等方面的內(nèi)容。6、企業(yè)會計人員應(yīng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計機構(gòu)負責(zé)人及會計主管人員直系親屬不得在其直接管理的會計機構(gòu)中擔(dān)任會計或出納工作。7、會計人員的任職條件：⑴堅持原則，廉潔奉公，遵紀守法，忠于職守，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；⑵會計人員必須是與公司簽有正式勞動合同的職工，并持有會計證。8、會計人員的工作職責(zé)：⑴認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，遵循各種費用開支渠道和開支標(biāo)準(zhǔn)，合理使用資金；⑵認真報賬記賬，做到手續(xù)完備，賬目清楚；⑶加強現(xiàn)金管理，做好銀行結(jié)算工作；⑷定期檢查分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，考核資金使用效果；⑸妥善保管會計憑證、賬簿、報表等檔案資料；⑹認真執(zhí)行國家的法律法規(guī)和公司各項管理規(guī)章制度，對違法亂紀的行為，有權(quán)上報本單位領(lǐng)導(dǎo)；⑺參與本單位編制財務(wù)預(yù)算；1、申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進行報批；2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報賬手續(xù)，及時歸還借款；3、依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個人收入中扣回；4、年度終了，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算對當(dāng)年備用金進行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時報告，并做出相應(yīng)處理。（三）銀行存款管理1、除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟往來活動均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對未達賬款項須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。3、會計人員應(yīng)對每月銀行對賬單進行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；4、嚴格按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；5、實行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。6、嚴格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；7、實行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。8、現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)應(yīng)在會計事項發(fā)生的當(dāng)日編制會計憑證和登記賬簿，做到日清月結(jié)，賬賬相符和賬實相符。（四）相關(guān)財務(wù)印鑒、銀行支票、發(fā)票和收據(jù)管理1、預(yù)留印鑒須由兩個人分別管理，出納人員不得保管財務(wù)專用章和發(fā)票專用章；2、銀行支票、發(fā)票、收據(jù)和其它收付憑證須由專人保管；3、領(lǐng)用銀行支票、發(fā)票、收據(jù)和其它收付憑證時，須由領(lǐng)用人簽收數(shù)量和起訖編號，簽發(fā)或開票時應(yīng)按順序出票；4、作廢的收付憑證不得任意撕毀，注銷后應(yīng)與存根存放一處妥善保存；5、對已使用過的收付憑證等存根應(yīng)進行清點、登記、封存和保管，銷毀時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)；6、未經(jīng)公司總經(jīng)理特別批準(zhǔn)和未經(jīng)公司主要負責(zé)人特別批準(zhǔn)，嚴禁在事前加蓋空白支票、發(fā)票和收據(jù)，嚴禁將印鑒和整體銀行支票、發(fā)票、收據(jù)及其它收付款憑證等帶離辦公地點或借給他人。二、財產(chǎn)、物資管理1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)物資采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定財產(chǎn)物資管理部門，并明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。2、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)加強對采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，對于預(yù)算內(nèi)采購項目，由具體使用部門提出申請，履行內(nèi)部審批手續(xù)；對于預(yù)算外的采購項目，必須由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批。3、各部門所需用的各項財產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權(quán)自行購置，否則不予報銷。4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強對各項財產(chǎn)物資的管理，做好財產(chǎn)物資明細賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗收入庫及日常領(lǐng)用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點制度，定期對財產(chǎn)物資進行盤點，做到賬實相符、賬帳相符。7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。9、固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本、費用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。三、債權(quán)（應(yīng)收款）管理1、企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場營銷策略制定銷售信用政策，劃分信用期間，合理確定賒銷限額，做到賒銷信用政策經(jīng)濟利益最大化。2、企業(yè)發(fā)生的債權(quán)在日常會計核算中，必須劃分類別，按客戶名稱予以明細反映。月份終了10個工作日內(nèi)，登記債權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，按客戶名稱編制應(yīng)收賬款情況表，反映應(yīng)收款形成原因、客戶確認情況及經(jīng)辦人；同時按賬齡結(jié)構(gòu)分布狀態(tài)編制應(yīng)收款情況表。3、企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收款的清理、回收，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。應(yīng)收款清理、追收是企業(yè)經(jīng)營活動不可分割的有機組成部分，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，并對應(yīng)收款追收成效負全責(zé)，集團將應(yīng)收款清欠情況納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核范圍。4、企業(yè)在年終考核各經(jīng)營部門業(yè)績完成情況時，應(yīng)把應(yīng)收款回收情況與部門和個人業(yè)績完成情況相掛鉤，實行應(yīng)收款回收目標(biāo)責(zé)任制。企業(yè)要根據(jù)具體業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，核定合理的欠款限額與欠款期限，督促業(yè)務(wù)人員在欠款期內(nèi)催回欠款。對未回收應(yīng)收款的，企業(yè)應(yīng)制定具體懲罰措施。第四章收入、利潤管理1、公司負責(zé)組織各權(quán)屬企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、審核、下達和考核。2、企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。第五章成本費用管理一、成本費用的管理原則1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強化財務(wù)預(yù)算，實行成本費用定額管理、全員管理和全過程控制。2、企業(yè)應(yīng)加強對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價采購，有效降低采購成本。3、企業(yè)應(yīng)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。4、規(guī)范成本費用項目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費用項目核算、歸集和報告，保證相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。5、工程項目的相關(guān)成本費用等款項支付須向財務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報告；施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同；工程進度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。二、日常費用控制管理企業(yè)應(yīng)嚴格控制日常開支，建立健全費用支出的審批程序，所有費用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。（一）差旅費1、差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費、住宿費及差旅補貼等。2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預(yù)算管理，控制差旅費支出規(guī)模；嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游。3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手續(xù)。出差人員差旅費借款必須履行審批手續(xù)。出差人員應(yīng)于回單位后7個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。4、出差人員實行定點住宿和非定點住宿相結(jié)合的原則。5、企業(yè)應(yīng)本著必要、合理、節(jié)約的原則，考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r及社會消費水平，合理制定符合本企業(yè)的差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)，并報公司備案。6、出國（境）人員費用出國（境）人員的住宿費、伙食費、公雜費開支，按照《出國（境）經(jīng)費管理規(guī)定（試行）》執(zhí)行。因公以組團名義出國（境）的，旅費由單位承擔(dān)，出國人員不再享受各種出國（境）補貼。（二）業(yè)務(wù)接待費1、企業(yè)應(yīng)嚴格控制業(yè)務(wù)接待費的開支額度，業(yè)務(wù)接待費開支應(yīng)嚴格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。2、公務(wù)接待由經(jīng)辦人員事先填報《公務(wù)接待申請單》報公司總經(jīng)理審批。3、企業(yè)應(yīng)制定符合本企業(yè)自身經(jīng)營狀況的公務(wù)接待費開支標(biāo)準(zhǔn)，并報公司備案。（三）其他費用1、會務(wù)費。公司召集的年會以及半年、季度、專題等會議，食宿費用由公司負責(zé)。會議期間，與會人員所發(fā)生的個人費用，由與會人員承擔(dān)。2.廣告宣傳費、培訓(xùn)費。單位應(yīng)嚴格控制宣傳廣告、培訓(xùn)費的開支，其總額原則上應(yīng)控制在企業(yè)所得稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。第六章財務(wù)會計報告管理1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務(wù)會計報告。2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務(wù)快報、月度報表與年度報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務(wù)快報、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標(biāo)表；月度報表與年報包括資產(chǎn)負債表、利潤表、銷售費用表和管理費用表，年度報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的年度報表，必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告。3、在每月10日前完成月度報表；4、企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)報告分析和經(jīng)營分析，及時完成財務(wù)報告各項工作。第七章會計基礎(chǔ)工作管理會計基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章會計檔案管理企業(yè)應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及