綜合模擬2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題十含答案

2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題(10)

含答案

2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題(10)

一、單項選擇題

1、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()o

A、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行

為是被審計單位管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度

越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標和責(zé)任在于對財務(wù)

報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層

的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)

承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

2、下列關(guān)于注冊會計師和被審計單位對違反法律法規(guī)行為責(zé)任

的說法中正確的是（）。

A、注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也

不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

B、防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任,

注冊會計師沒有責(zé)任關(guān)注被審計單位違反法律法規(guī)行為

C、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)

致的重大錯報獲取絕對保證

D、注冊會計師按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，就能夠發(fā)現(xiàn)

財務(wù)報表中重大的違反法律法規(guī)行為

3、下列關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師可以將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分錄分

為標準會計分錄、非標準會計分錄以及其他調(diào)整

B、舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報通常涉及通過作出不恰當(dāng)或未

經(jīng)授權(quán)的會計分錄對財務(wù)報告過程進行操縱

C、會計分錄測試的對象是被審計單位所有的標準會計分錄和非

標準會計分錄

D、當(dāng)信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)報告過程中，會計分錄和其他調(diào)整可

能僅以電子形式存在

4、下列有關(guān)會計分錄和其他調(diào)整的說法中，正確的是（）o

A、審計準則要求注冊會計師測試整個會計期間的會計分錄和其

他調(diào)整

B、注冊會計師通常選擇在報告期中作出的會計分錄和其他調(diào)整

進行測試

C、注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整進行測試的性

質(zhì)、時間安排和范圍時，需要運用職業(yè)判斷

D、注冊會計師在對會計分錄和其他調(diào)整實施完整性進行測試的

時候，不需要事先確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

5、注冊會計師在對被審計單位資產(chǎn)類項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)這

些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該高度關(guān)注

被審計單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是（）。

A、對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄弄虛作假

B、盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C、貪污收到的款項

D、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

6、編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)

報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)

報告以達到舞弊目的的手段不包括（）。

A、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或

故意遺漏

B、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造

或篡改

C、對與確認、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的

故意誤用

D、管理層在購貨時收取回扣

7、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根

據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否（）。

A、及時告知被審計單位治理層

B、及時告知被審計單位管理層

C、及時與當(dāng)事人進行溝通

D、向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

8、當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項與適當(dāng)層級的人員進行溝通，下列做法

中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果已獲取的證據(jù)表明較低職位的員工挪用小額公款，注冊

會計師不需要就此與管理層溝通

B、如果確定或懷疑舞弊，都應(yīng)首先與適當(dāng)層級的管理層溝通,

溝通對象至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別

C、如果確定或懷疑舞弊涉及治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此

類事項與管理層溝通

D、如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理

層通報

9、下列選項中，不屬于注冊會計師在選擇并測試會計分錄和其

他調(diào)整時考慮的因素的是（）o

A、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

B、對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制

C、被審計單位是否隨意變更會計政策

D、被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

10、下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述

中，不正確的是（）。

A、注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取

財務(wù)報表在整體上是否不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由

于舞弊還是錯誤引起

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實

施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C、未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵

守審計準則，審計存在過失

D、財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審

計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)

舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題(9)

一、單項選擇題

1＞關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是()。

A、注冊會計師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審

計意見承擔(dān)的責(zé)任

B、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)

量控制準則的要求及時歸檔

C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適

用于專家

D、外部專家受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

2、下列關(guān)于專家的說法中，正確的是（）。

A、只要是注冊會計師的專家，就需要受會計師事務(wù)所的質(zhì)量控

制政策和程序的約束

B、在審計過程中，注冊會計師利用的外部專家也屬于項目組成

員

C、項目組可以信賴會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，除非會計師

事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

D、內(nèi)部專家不需要遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求

3、下列有關(guān)注冊會計師了解專家的專長領(lǐng)域的說法中，不正確

的是（）o

A、為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C、注冊會計師無法通過審計工作經(jīng)驗了解專家的專長領(lǐng)域

D、注冊會計師可以通過與其他人士討論的方式了解專家的專長

領(lǐng)域

4、注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位

的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分,

內(nèi)部審計的活動通常不包括（）o

A、投資評估與決策

B、風(fēng)險管理

C、對經(jīng)營活動及遵守法律法規(guī)情況的評價

D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財務(wù)信息和經(jīng)營信息

5、下列有關(guān)注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是

()。

A、注冊會計師必須了解被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計人

員的工作是內(nèi)部控制的重要組成部分

B、注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的前提是內(nèi)部審計人員對財務(wù)

報表審計過程中涉及的職業(yè)判斷負責(zé)

C、如果利用內(nèi)部審計工作不符合成本效益原則，注冊會計師通

常選擇不利用內(nèi)部審計工作

D、注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包

括觀察和檢查，不包括重新執(zhí)行

6、下列關(guān)于利用內(nèi)部審計工作的說法中，不正確的是（）。

A、內(nèi)部審計的所有工作都與注冊會計師審計相關(guān)，都可以被注

冊會計師利用

B、如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對計劃利用

的內(nèi)部審計工作實施審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否恰當(dāng)

C、內(nèi)部審計人員可能屬于內(nèi)部審計部門或履行內(nèi)部審計職責(zé)的

類似部門

D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和

有效性

7、注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時、下

列各項中，不屬于評價內(nèi)容的是（）。

A、專家是否熟悉適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定

B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計

證據(jù)的一致性

C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

8、有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，

正確的是（）o

A、如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B、如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在

無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C、注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任,

應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

9、下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的是（）o

A、在計劃利用專家工作時，對專家的專業(yè)勝任能力和客觀性進

行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

B、如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利

用專家的工作

C、如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高,

能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就不會利用專家

D、如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影

響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的

工作

10、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是

()。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B、專家受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策

和程序的約束

C、外部專家不受適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保

密條款的約束

D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

11＞下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是

)°

A、對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員

B、受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

C、對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所

稅務(wù)部門人員

D、就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

12、下列有關(guān)專家的說法中，錯誤的是（）。

A、專家，即被審計單位的專家

B、隨著審計的進行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用

專家工作的決定

C、在評價外部專家的客觀性時，應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀

性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工

作的具體情況，評價專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和

合理性

13、下列有關(guān)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，不

正確的是（）o

A、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是

否適合審計目的具有重大影響

B、在某些情況下，針對外部專家已知的、與被審計單位存在的

任何利益或關(guān)系，注冊會計師從外部專家獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?/p>

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝

任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D、在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)具體情況考

慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

14、注冊會計師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計

目的時，下列各項中，不需要評價的是（）o

A、內(nèi)部審計的客觀性

B、內(nèi)部審計人員的勝任能力

C、內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D、內(nèi)部審計人員的工作是否能減輕注冊會計師的責(zé)任

2019年注冊會計師考試《審計?》練習(xí)題（8）

一、單項選擇題

L以下關(guān)于審計含義的理解，正確的是（）。

A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

B.審計的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是財務(wù)報表

2.下列各項中，不屬于審計方法的是（）o

A.賬項基礎(chǔ)審計

B.政府審計

C.制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

3.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下

列做法中，不正確的是（）o

A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在

其他領(lǐng)域減少審計資源

B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范圍

D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，不正確的是（）。

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

5.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是（）o

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而

實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降低至適

當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評

估

6.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險”的

理解中不正確的是（）。

A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高

B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程

序的時間從期中移至期末

7.下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法，正確的是（）o

A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的

期望

B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計

單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大

錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個

注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標志

8.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，

注冊會計師認為錯誤的是（）o

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能

包括部分或全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

9.下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）。

A.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主

要手段

B.審計報告是財務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C.標準化的審計報告模式存在著信息量低、相關(guān)性差等缺陷

D.財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們

從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的較大的差距

不影響資本市場的效率和資本的成本

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

B.審計對象的載體是財務(wù)報表

C.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準

D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有

適當(dāng)?shù)臉藴剩虼瞬恍枰\用職業(yè)判斷

11.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計

證據(jù)的具體環(huán)境

12.下列各項中，有關(guān)審計準則的說法正確的是（）。

A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了

標準

D.應(yīng)用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

13.被審計單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)

的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時

賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了

）認定。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題(7)

一、單項選擇題

1.注冊會計師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不包括()o

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

2.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動

的目的是（）o

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該

項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

3.注冊會計師按照審計準則執(zhí)行工作的前提是管理層認可并理

解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允

反映

B.向注冊會計師提供必要的工作條件

C.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在任何

錯報

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必

要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審

計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括（）o

A.審計方向

B.報告目標、時間安排

C.審計資源

D.計劃實施的進一步審計程序

5.在理解重要性概念時，下列表述中不正確的是（）o

A.如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報

表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影

響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使

用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

6.對于連續(xù)審計的審計業(yè)務(wù)約定條款，下列各項中不正確的是

()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書

面協(xié)議

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定

條款作出修改

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要提醒被審計單位

注意現(xiàn)有的條款

D.如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計

業(yè)務(wù)約定條款

7.在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定()時，需要

考慮重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。

A.審計?范圍

B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計方向

D.審計資源

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)

劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）o

A.就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

C.預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會

D.預(yù)計審計工作涵蓋的范圍

9.下列各項中，屬于具體審計計劃的核心的是（）。

A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

10.在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司年度財務(wù)報表審

計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）o

A.在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點審

計領(lǐng)域

B.在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤

效率

C.在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早

實施函證

D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工

作

1L在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和

范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）o

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯報風(fēng)險

C.獨立性要求

D.審計時間預(yù)算

12.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水

平的目的是（）o

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響

C.確定是否承接審計業(yè)務(wù)

D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

13.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平,

以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的

重要性

C.確定一項錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進行考慮

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)

險

14.在確定財務(wù)報表整體的重要性時,通常應(yīng)先選定一個基準。

下列各項中，對基準的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為

基準

B.針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為

確定重要性的基準

C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè),

可以采用過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準

D.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準

15.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準和百分比的

說法中，錯誤的是（）o

A.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替

代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性

B.在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度

應(yīng)當(dāng)保持一致

C.在確定百分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市

公司或公眾利益實體

D.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師

對百分比的選擇

16.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)

超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬

戶余額和披露實施進一步審計程序

C.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行

的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險

并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

17.A注冊會計師首次承接X公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，

確定的X公司財務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作

為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。

A.90萬元

B.50萬元

C.15萬元

D.75萬元

18.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A."明顯微小”不等同于"不重大〃

B.明顯微小錯報需要累積

C.如果預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用

較低的臨界值

D.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務(wù)報表整體重要性的4%

19.A注冊會計師在審計甲公司的應(yīng)收賬款項目時一，甲公司的應(yīng)收

賬款賬面總額是1000萬元，通過測試樣本發(fā)現(xiàn)樣本金額有20萬元的

高估，高估部分為樣本賬面金額的20%,由此，A注冊會計師應(yīng)該確

定的推斷錯報為（）萬元。

A.180

B.200

C.20

D.60

20.下列選項中，關(guān)于錯報的理解錯誤的是（)°

A.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

B.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)?/p>

計政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用可能導(dǎo)致錯報

C.確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應(yīng)將可容忍錯報包

括在內(nèi)

D.明顯微小錯報不需要累積

2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題（6）

一、單項選擇題

1、對于不重要的組成部分,集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施（）o

A、詢問

B、檢查

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

2、下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，錯誤的是（）o

A、A公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊

會計師使用集團財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審

閱，結(jié)果滿意

B、注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視

為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報

C、組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的

超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D、C公司為不重要的組成部分，因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確

定性，組成部分注冊會計師對C公司出具了帶"與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重

大不確定性〃為標題單獨部分的無保留意見審計報告。甲集團公司管

理層認為該事項不會對集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。集團項目組同意

甲集團公司管理層的判斷，出具無保留審計意見，不提及組成部分注

冊會計師的工作

3、對可能存在特別風(fēng)險的重要組成部分，下列各項措施中不正

確的是（）o

A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B、針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)

的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

C、在這種情況下，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險影

響的賬戶余額、交易或披露實施審計

D、針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特

定的審計程序

4、下列關(guān)于“集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定〃的說法中，不正

確的是（）。

A、集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部

責(zé)任，但這一責(zé)任會因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部

分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C、集團項目合伙人按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)

當(dāng)確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員（包括組成部分注冊會計師）從整體上

具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

D、盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)

信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見

負責(zé)，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負

有責(zé)任

5、在集團財務(wù)報表審計中，擔(dān)任集團審計的注冊會計師的目標

通常不包括（）o

A、如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對

組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排與組成部分注冊會計師

進行清晰的溝通

B、就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的

現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對

組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會計師進行

清晰的溝通

D、如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和

合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所

有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

6、下列選項中不屬于集團項目組在承接與保持階段可能需要了

解的事項的是（）o

A、集團結(jié)構(gòu)

B、組成部分中對集團重要的業(yè)務(wù)活動

C、對組成部分層面控制的描述

D、合并過程的復(fù)雜程度

7、針對集團審計，下列說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部

分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B、組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責(zé)對集團組成

部分進行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C、某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務(wù)重大

性，但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險

D、集團的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或

勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

8、下列關(guān)于集團項目合伙人和集團項目組的說法中，不正確的

是（）°

A、集團項目合伙人，是指代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表

出具的審計報告上簽字的合伙人

B、集團項目組，是指參與集團審計的，不包括集團項目合伙人

在內(nèi)的其他合伙人和員工

C、集團項目組負責(zé)制定集團總體審計策略

D、集團項目組負責(zé)與組成部分注冊會計師溝通

9、B公司是A集團旗下公司，注冊會計師W負責(zé)A集團審計,

將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團層面對B公司實施分析程

序，下列說法中正確的是（）o

A、無須了解B公司注冊會計師

B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計師

C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序

D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的實質(zhì)性程序

10、關(guān)于集團審計中評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，

錯誤的是（）o

A、評價審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團審計

意見的基礎(chǔ)，是集團項目組的責(zé)任

B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加

的審計程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，考慮對集團審計意見的

影響

C、集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報對集團審計意見的影響

D、集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對

集團審計意見的影響

11＞下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，錯誤的是

()。

A、如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)

當(dāng)確定需追加的程序及執(zhí)行人員

B、集團項目組與組成部分注冊會計師溝通應(yīng)采用書面形式

C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集

團項目組對其工作的利用

D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通

的形式和內(nèi)容

12、下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的說法中正確的是()o

A、集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種

情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

B、審計準則明確規(guī)定，超過選定基準15%的組成部分是重要組

成部分

C、對集團不具有財務(wù)重大性的組成部分一定不是重要組成部分

D、集團項目組成員不可以作為組成部分注冊會計師

13、下列選項中不屬于集團項目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項的是

()。

A、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

B、集團審計受到的限制

C、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組

對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

D、集團項目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)

致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報

14、集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計

師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或

披露的一個或多個重要性水平

B、組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

C、應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財

務(wù)報表整體重要性

15、下列關(guān)于“與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念〃的說法中，不正

確的是（）。

A、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分

的財務(wù)信息包括在集團財務(wù)報表中

B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集

團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中

C、如果單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成

部分

D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)

營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

16、集團審計中，如果由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信

息執(zhí)行審計或?qū)忛啠瑒t下列各項中，負責(zé)確定組成部分層面實際執(zhí)行

的重要性的是（）。

A、集團項目組

B、組成部分注冊會計師

C、集團管理層

D、集團項目組或組成部分注冊會計師

17、下列關(guān)于組成部分重要性的說法中錯誤的是（）o

A、在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重

要性按比例分配的方式

B、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財

務(wù)報表整體重要性

C、在制定組成部分總體審計策略時一，需要確定組成部分的重要

性

D、組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出

的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

二、多項選擇題

1、在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關(guān)說法中，不

正確的有（）o

A、集團項目組通常僅根據(jù)組成部分的性質(zhì)對整體財務(wù)報表影響

的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分

B、組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息

執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C、為保持獨立性，集團項目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師

的工作

D、組成部分注冊會計師是集團項目組成員以外的，負責(zé)對集團

組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會計師

2、在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)當(dāng)由集團項目

組執(zhí)行的有（）。

A、確定對組成部分執(zhí)行的工作類型

B、了解合并過程

C、對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序

D、對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序

3、影響集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型

以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有（）o

A、組成部分的重要程度

B、識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C、對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

D、集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

4、集團項目組對于在合并過程中集團財務(wù)報表中列報的金額作

出調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準確性的評價包括（）o

A、評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B、確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層（如適用）

的正確計算、處理和授權(quán)

C、確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄

D、檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來

余額是否核對一致并抵銷

5、下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中合并過程審計的表述，正確的

有()°

A、如果組成部分財務(wù)信息與集團財務(wù)報表采用的會計估計編制

不一致，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分財務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整

B、集團項目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分注冊會計師上報的財務(wù)信息是

否就是包括在集團財務(wù)報表中的財務(wù)信息

C、如果集團財務(wù)報表包括的組成部分財務(wù)報表的報告期末不同

于集團財務(wù)報表，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價是否已按照適用的財務(wù)報告編

制基礎(chǔ)對這些財務(wù)報表作出恰當(dāng)調(diào)整

D、集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項是否存在舞弊風(fēng)

險因素或可能存在管理層偏向的跡象

6、在集團財務(wù)報表審計中，關(guān)于審計范圍受限的表述正確的有

()。

A、集團項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團管理層

B、如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸

重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)

C、如果接觸信息受到限制，集團項目組就不可能獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、集團項目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)，則需要按照準則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)對其形成審計意見的影響

7、下列各項中，屬于集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定條款內(nèi)容的有

()。

A、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團項目組與組成部分注冊會計

師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

C、組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之

間進行的重要溝通也應(yīng)當(dāng)告知集團項目組

D、監(jiān)管機構(gòu)與組成部分就財務(wù)報告事項進行的重要溝通應(yīng)當(dāng)告

知集團項目組

8、如果集團項目組認為有必要，應(yīng)當(dāng)允許其接觸的信息有()。

A、組成部分信息

B、組成部分治理層

C、組成部分注冊會計師

D、集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿

9、下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，正確的有

()。

A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組

成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B、集團項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會

計師通報工作要求

C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集

團項目組對其工作的利用

D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通

的形式和內(nèi)容

10、注冊會計師需要識別和評估舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

的風(fēng)險，針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。用以識別由于

舞弊導(dǎo)致的集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息可能包括（）o

A、集團管理層對集團財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯

報風(fēng)險的評估

B、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險

C、集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應(yīng)對集團舞弊風(fēng)險的

過程，以及集團管理層為降低集團舞弊風(fēng)險而建立的控制

D、集團管理層對集團舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括集團管

理層識別出的任何特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的賬戶余額、

某類交易或披露

11、如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的

相關(guān)工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)了解的事項包括（）。

A、組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職

業(yè)道德要求，特別是專業(yè)勝任能力

B、組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力

C、集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

12、在集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，如果集團項目組已執(zhí)行的工作

仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時，集團項目組應(yīng)選擇不重要的組成

部分執(zhí)行的工作包括（）。

A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

C、對一個或多個賬戶余額實施審計

D、實施特定程序

13、集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及

對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能的影響因素

有（）。

A、預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度

B、集團層面控制運行的有效性

C、內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對

集團審計的影響

D、組成部分是否發(fā)生重大變化

14、集團項目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準則第1152號

——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出

的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報。在確定通報的

內(nèi)容時，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮（）o

A、集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷

B、集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適

用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

15、集團財務(wù)報表審計中，在運用重要性概念時，下列各項中，

注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)的有（）。

A、財務(wù)報表整體的重要性

B、實際執(zhí)行的重要性

C、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D、明顯微小錯報的臨界值和組成部分的重要性

16、下列各項中，可能屬于集團財務(wù)報表審計中的組成部分的有

A、集團內(nèi)的母公司

B、集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)

C、集團的分支機構(gòu)

D、集團的職能部門

17、集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審

計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。

A、與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B、描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D、組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關(guān)道德要求，包

括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

三、簡答題

1、ABC會計師事務(wù)所承接了D集團公司（擁有甲、乙、丙、丁等

多個組成部分）2012年度財務(wù)報表審計工作，委派A注冊會計師任集

團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，有如下事項:

(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公

司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。

(2)在責(zé)任設(shè)定時?，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導(dǎo)致集

團項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，A注冊會計師認為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成

部分注冊會計師承擔(dān)。

⑶在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行

的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項

目組仍然認為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務(wù)報表發(fā)

表保留意見。

(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團財務(wù)報表的審計過程，A注

冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務(wù)報表實

施審計的組成部分注冊會計師的名單。

(5)雖然集團項目組無法接觸甲重要組成部分注冊會計師,但是因

擁有該組成部分的已審財務(wù)報表和集團公司擁有該組成部分的財務(wù)

信息，認為審計范圍不受限制。

、請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請簡要

說明理由。

、請簡要說明，影響集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行

工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有哪些。

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團

層面實施分析程序。

2、

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實

施審閱。

3、

【正確答案】C

【答案解析】在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到

可能存在的特別風(fēng)險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定

僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計

師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。

4、

【正確答案】A

【答案解析】集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計

意見負全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減

輕。

5、

【正確答案】B

【答案解析】在集團財務(wù)報表審計中，擔(dān)任集團審計的注冊會

計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作

的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的

溝通;針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

6、

【正確答案】C

【答案解析】集團項目組需要了解對集團層面控制的描述，而

不是對組成部分層面控制的描述。

7、

【正確答案】B

【答案解析】組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，

按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會

計師?；诩瘓F審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工

作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員

也是組成部分注冊會計師。

8、

【正確答案】B

【答案解析】集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項

目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工。

9、

【正確答案】A

【答案解析】如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部

分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

10、

【正確答案】B

【答案解析】如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信

息實施追加的審計程序不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務(wù)

信息實施程序。

11、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,溝通形式不僅限于書面形式，還可以為

口頭、視頻會議等形式。

12、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,集團項目組可以將選定的基準乘以某一

百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基

準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷，集團項目組可能認為超過

選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分

比也可能是適合具體情況的;選項C,某些組成部分由于其特定性質(zhì)或

情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，該組成

部分即使不具有財務(wù)重大性，集團項目組仍可能將其識別為重要組成

部分。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然對集團并不具有財務(wù)重

大性，但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險;選項D,基于集團審

計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部

分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊

會計師。

13、

【正確答案】D

【答案解析】如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計

師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團

項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要

負責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。如果涉及集團管理層、組成部分管

理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊

行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需

要跟治理層進行溝通。

14、

【正確答案】C

【答案解析】由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所

不同，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

15、

【正確答案】D

【答案解析】重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下

列特征之一的組成部分：

①單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；

②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財

務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

16、

【正確答案】D

【答案解析】在審計或?qū)忛喗M成部分財務(wù)信息時、組成部分注

冊會計師（或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性。

17、

【正確答案】B

【答案解析】在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)

報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重

要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A,集團項目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、

特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財務(wù)報表影響的程度，來判斷

某一組成部分是否為重要的組成部分。選項C,為獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水

平，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作。

選項D,組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集

團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師。

基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求,

對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成

部分注冊會計師。

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信

息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評

估程序，而不是由集團項目組執(zhí)行。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作

的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響:

L組成部分的重要程度;2.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

的特別風(fēng)險;3.對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的

判斷;4.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】合并過程可能需要對集團財務(wù)報表中列報的金額

作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會受到針對其

他財務(wù)信息的控制的約束。集團項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性

和準確性的評價可能包括：（1）評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項

和交易：（2）確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層（如

適用）的正確計算、處理和授權(quán)乂3）確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支

持并得到充分的記錄;⑷檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以

及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

5、

【正確答案】BCD

【答案解析】如果組成部分財務(wù)信息與集團財務(wù)報表采用的會

計政策編制不一致，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分財務(wù)信息是否已得

到適當(dāng)調(diào)整。

6、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A,集團項目組接觸信息可能受到集團管理

層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法

規(guī)的限制，或組成部分注冊會計師拒絕集團項目組接觸相關(guān)審