會計電算化的內(nèi)部控制3篇

分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心編輯。會計電算化的內(nèi)部控制3篇【精品發(fā)布】（一）

一、財務(wù)會計電算化時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

1.原始數(shù)據(jù)處理存在隱患

在電算化財務(wù)會計中，所有記賬、編制財務(wù)會計報表等財務(wù)會計工作均由計算機程序進行，只有原始數(shù)據(jù)審核和輸入由人工事先進行。相關(guān)財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。而原始數(shù)據(jù)的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環(huán)境下內(nèi)部控制稽核機制弱化在傳統(tǒng)的手工財務(wù)會計核算系統(tǒng)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每張原始憑證都需要進行嚴(yán)格的審批，相關(guān)權(quán)限人員需要進行和簽章。職權(quán)不相容等監(jiān)督機制和內(nèi)部牽制制度能夠有效起到監(jiān)督檢查的作用。而在電算化系統(tǒng)當(dāng)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證程序的處理流程被大大簡化。財務(wù)會計賬簿的錄入、財務(wù)會計報表的產(chǎn)生等復(fù)雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權(quán)不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內(nèi)存在財務(wù)會計人員從事數(shù)據(jù)的輸入工作并從事與之相關(guān)的數(shù)據(jù)輸出以及報送工作。工作人員在未經(jīng)過批準(zhǔn)的情況下對數(shù)據(jù)和程序進行修改操作的可能性增加。

3.計算機環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險增加

電算化系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理的主體是計算機。但計算機硬件系統(tǒng)具有物理易損性，在硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或系統(tǒng)因停電等其原因停止工作，數(shù)據(jù)將不能被處理，財務(wù)會計工作只能被迫停止。內(nèi)部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內(nèi)部財務(wù)會計控制的風(fēng)險就會出現(xiàn)問題。電算化環(huán)境下，財務(wù)會計數(shù)據(jù)主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，財務(wù)會計數(shù)據(jù)就會丟失，如果沒有進行數(shù)據(jù)的事先備份，財務(wù)會計工作將會嚴(yán)重受到影響。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易也會使使內(nèi)部控制的安全受到威脅，滋生風(fēng)險。

4.內(nèi)部稽核和審計難度的加大

電算化環(huán)境下，內(nèi)部審核增加了更多的內(nèi)容，增加了內(nèi)部稽核的難度對財務(wù)會計系統(tǒng)審計對相關(guān)審計人員的素質(zhì)要求提高了，審計人員不僅要精通財務(wù)會計知識，還需要對所要審核的財務(wù)會計信息系統(tǒng)進行相關(guān)了解，具備處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的能力?；撕蛯徲嫷某杀?、流程以及人員要求增加了。

二、財務(wù)會計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議措施

企業(yè)的內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)會計資料的真實與完整，防止財務(wù)會計違法和舞弊行為發(fā)生，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保護企業(yè)各項財產(chǎn)的安全的重要手段。所以，強化財務(wù)會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制十分重要。

1.完善財務(wù)會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是明確人員分工、落實責(zé)任、健全組織機構(gòu)。因此企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行是信息真實可靠的重要保證。建立健全財務(wù)會計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下財務(wù)會計檔案管理制度以及其他內(nèi)部控制，并設(shè)置業(yè)務(wù)流程中每一環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。此外，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。

2.建立電算化條件下財務(wù)會計檔案管理制度

財務(wù)會計電算化環(huán)境下的財務(wù)會計檔案儲存在磁介質(zhì)上存在一定的風(fēng)險。因此，建立電算化條件下財務(wù)會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質(zhì)上的財務(wù)會計檔案需要定期進行介質(zhì)的檢查和數(shù)據(jù)資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生；針對磁介質(zhì)保存的特點保存相關(guān)的財務(wù)會計信息，例如規(guī)定在防潮防磁的容器內(nèi)存放財務(wù)會計數(shù)據(jù)的磁盤；將打印的書面資料保存，確保財務(wù)會計資料和信息的安全，不同類別財務(wù)會計資料的存儲需要分類保存；根據(jù)企業(yè)實際情況規(guī)定財務(wù)會計資料的存檔方式以及有關(guān)人員查看財務(wù)會計資料的權(quán)限，例如企業(yè)檔案管理規(guī)定，需要查詢財務(wù)會計檔案時必須有相關(guān)財務(wù)會計負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)等；財務(wù)會計資料保管期限的設(shè)置應(yīng)針對財務(wù)會計電算化的特點設(shè)定。

3.提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的多個方面，系統(tǒng)是否安全關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)部控制的效率不僅取決于系統(tǒng)本身，還與操作使用人員的素質(zhì)相關(guān)。相關(guān)財務(wù)會計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務(wù)能力和安全意識。同時，企業(yè)內(nèi)要建立起相應(yīng)的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來，定期進行考評，將評估結(jié)果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責(zé)任感。不斷完善員工的績效考核制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，再能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)和要求。

4.加強財務(wù)會計信息系統(tǒng)的維護，保證系統(tǒng)安全控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化電算化崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，防止未經(jīng)授權(quán)的人員動用系統(tǒng)的資源，對系統(tǒng)安全造成威脅。根據(jù)工作的需要設(shè)置操作權(quán)限，并通過數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等方式進行控制。通過明確的分工使系統(tǒng)安全得到保障。例如，數(shù)據(jù)錄入人員負(fù)責(zé)與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入、資料的整理和裝訂；審核人員負(fù)責(zé)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)會計數(shù)據(jù)進行合法性和準(zhǔn)確性的審核；財務(wù)會計人員只負(fù)責(zé)記賬、財務(wù)會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作；程序管理員負(fù)責(zé)操作系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及設(shè)備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。

5.加強對網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的防范

在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計算機容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客和病毒的侵害，系統(tǒng)操作存在一定的安全隱患。加強內(nèi)部控制，防止網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同設(shè)置防火墻，用來邏輯隔離財務(wù)會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)的掃描，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預(yù)防和查殺入侵的和已經(jīng)存在的病毒；同時還應(yīng)提高財務(wù)會計人員和計算機系統(tǒng)操作人員的計算機網(wǎng)絡(luò)安全意識，以保障財務(wù)會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)侵害。

結(jié)束語：我們?nèi)家獜那拜吅屯厡W(xué)習(xí)到一些東西。就連最大的天才，如果想單憑他所特有的內(nèi)在自我去對付一切，他也決不會有多大成就。我們?nèi)家獜那拜吅屯厡W(xué)習(xí)到一些東西。就連最大的天才，如果想單憑他所特有的內(nèi)在自我去對付一切，他