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分享有價(jià)值的知識(shí)點(diǎn),本文由梁志飛老師精心編輯。窺探所得稅納稅計(jì)劃會(huì)計(jì)核算【精品發(fā)布】一、企業(yè)所得稅納稅籌劃中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體應(yīng)用

(一)企業(yè)納稅籌劃成本費(fèi)用分?jǐn)偺幚?/p>

成本費(fèi)用核算納稅籌劃的一種基本方法就是對(duì)于成本費(fèi)用的低稅作用進(jìn)行研究。研究的根本目的就在于,進(jìn)一步對(duì)費(fèi)用支出過(guò)程所減輕的各種稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),在其對(duì)納稅籌劃成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偟倪^(guò)程中,在一定的限定條件范圍內(nèi),企業(yè)的稅前列支的成本、費(fèi)用項(xiàng)目具有一定程度的低稅作用。相反,不在限定范圍內(nèi)的則不具有低稅作用。而對(duì)于成本費(fèi)用低稅作用的考察重點(diǎn),則應(yīng)放在稅前的列支方式上。此外,低稅作用最明顯體現(xiàn)在可以一次性在稅前列支的各種費(fèi)用、成本以及損失項(xiàng)目。企業(yè)不允許在稅前一次性列支各項(xiàng)費(fèi)用和成本項(xiàng)目,必須按照分?jǐn)偟姆绞交蛘呤钦叟f的方式來(lái)對(duì)費(fèi)用和成本進(jìn)行計(jì)算,只有這樣,才能真正體現(xiàn)出其抵稅的作用。

(二)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理

在對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法進(jìn)行籌劃時(shí),當(dāng)投資企業(yè)的所得稅稅率高于被投資企業(yè)時(shí),是采用權(quán)益法還是成本法對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,結(jié)果是不一樣的。這樣,差異的結(jié)果就為企業(yè)的納稅籌劃提供了可能。成本法繳納的所得稅僅是針對(duì)收到的被投資企業(yè)實(shí)際發(fā)放的利潤(rùn),或者是紅利、股息,采用成本法并不體現(xiàn)投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益,而收益法恰恰相反,它能完全反映企業(yè)的投資收益。因此,成本法可以幫助企業(yè)將投資收益長(zhǎng)期滯留在被投資企業(yè)賬上,作為資本公積,這樣投資企業(yè)既可以規(guī)避投資收益需繳納的稅款,另一方面也可以靈活運(yùn)用這部分收益資金。

(三)利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理

虧損是任何一個(gè)企業(yè)都不希望發(fā)生的,因?yàn)榘l(fā)生虧損會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展陷入很大的被動(dòng),雖然一方面政府可以為企業(yè)承擔(dān)一部分損失,但是另一方面企業(yè)在資金和運(yùn)營(yíng)方面會(huì)面臨很大的虧損。若企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)虧損,那沒(méi)企業(yè)就開(kāi)始在資本運(yùn)營(yíng)上合理選擇相對(duì)安全的投資,減少投資成本以便降低今后5年內(nèi)投資的風(fēng)險(xiǎn)性,從而使得企業(yè)所承受的虧損能在規(guī)定期限內(nèi)盡早得到全部彌補(bǔ)。這就是利用虧損彌補(bǔ)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理,這也是企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)遭到虧損時(shí)經(jīng)常采用的彌補(bǔ)虧損的方式。

(四)企業(yè)折舊方法及年限的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),一般可以采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)折舊方法使平均年限法、產(chǎn)量法以及雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這四種折算方法。對(duì)于這四種折算方法的適當(dāng)選取,能夠確保達(dá)到遞延納稅的根本目的。通常情況,在確保其他一切條件都基本相同的前提條件下,選擇任何一種折舊方法對(duì)整體利潤(rùn)和稅金不會(huì)造成很大程度的影響。但是,從長(zhǎng)久的實(shí)踐和應(yīng)用中來(lái)看,就能發(fā)現(xiàn)不同的折舊方法,會(huì)對(duì)不同年份的納稅金額造成一定量的影響,這主要是考慮到了對(duì)于使用年限內(nèi)的提取折舊總金額固定的因素。另一方面,貨幣的時(shí)間價(jià)值對(duì)于最終的稅款貼現(xiàn)值也會(huì)造成一定程度上的影響。因此,適當(dāng)?shù)倪x取折舊方法能夠更好的保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的效率和質(zhì)量。比如,對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限來(lái)說(shuō),一但其涉及到固定資產(chǎn)的最低折舊年限及其年限延長(zhǎng)和縮短兩方面時(shí),就需要根據(jù)折舊方法,在保證折舊年限固定且對(duì)利潤(rùn)總金額不造成影響的前提條件下,做出恰當(dāng)?shù)倪x擇來(lái)達(dá)成遞延納稅的效果。接下來(lái)我們進(jìn)一步對(duì)折舊年限的變動(dòng)進(jìn)行分析,研究其變動(dòng)對(duì)于納稅籌劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的影響。通常來(lái)說(shuō),為了達(dá)成遞延納稅的目的,在已經(jīng)選擇一種折舊方法的條件下,任何折舊年限都能很好的完成這種作用。但是,如果采用加速折舊年限的方法,就能更加快速的達(dá)成遞延納稅的目的。

二、提升企業(yè)所得稅納稅籌劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體措施

要想真正的提升我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的高效性,就必須從企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員自身著手,提升企業(yè)所得稅納稅籌劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員自身的綜合素質(zhì)。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō),我國(guó)稅收政策的出臺(tái)是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程相一致的,因此,企業(yè)要想實(shí)施納稅籌劃工作,就需要不斷的對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行深入的研究與分析。此外,我國(guó)企業(yè)還必須時(shí)刻注視著我國(guó)稅收政策的變化,從而更為及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。面對(duì)我國(guó)特有的稅收政策形勢(shì),對(duì)于我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃人員來(lái)說(shuō),其所面對(duì)的挑戰(zhàn)和要求都是極高的。對(duì)于我國(guó)企業(yè)納稅籌劃人員來(lái)說(shuō),不僅要求其具備堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)理論,還要求起要有較高的納稅籌劃業(yè)務(wù)操作能力,此外,還需要納稅籌劃人員具備較為豐富的實(shí)際從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。例如,有一些企業(yè)通過(guò)贈(zèng)送禮物的手段來(lái)吸引消費(fèi)者,保留客戶(hù),對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),起就可以將這些費(fèi)用作為企業(yè)的廣告費(fèi)用納入企業(yè)的財(cái)務(wù)收支中。一旦企業(yè)本年的廣告費(fèi)用或者是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用超過(guò)了企業(yè)本年?duì)I業(yè)或者銷(xiāo)售所獲得利潤(rùn)的15%,那么,如果是一個(gè)具有高素質(zhì)的、高業(yè)務(wù)水平的納稅籌劃人員,其就會(huì)將超過(guò)利潤(rùn)的開(kāi)支納入到以后年度從而通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)行扣除。所以,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),必須高度重視對(duì)于自身企業(yè)納稅籌劃人的培養(yǎng)。對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行稅法知識(shí)等相關(guān)培訓(xùn),不僅能夠促進(jìn)其自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提升,還能夠促使其更好的掌握與節(jié)稅籌劃技能相關(guān)的理論。只有這樣,才能保證稅收籌劃人員依法進(jìn)行納稅籌劃工作,同時(shí)還能提升其工作效率。企業(yè)只有提升了企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的綜合素質(zhì),才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,樹(shù)立起良好的企業(yè)形象。四、總結(jié)簡(jiǎn)言之,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在企業(yè)納稅籌劃中起著極為重要的作用,此外,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所具備的靈活性又為納稅籌劃提供了廣泛的空間,這也是促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算成為企業(yè)納稅籌劃重要手段的主要原因。但是,對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)講,企業(yè)所得稅的納稅籌劃仍然存在的一系列問(wèn)題,而解決問(wèn)題的關(guān)鍵就在于提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在納稅籌劃的中的效率。只有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在企業(yè)納稅籌劃中的重要性,才能保證我國(guó)企業(yè)的稅收征管水平,減少稅收征管中可能出現(xiàn)的種種問(wèn)題。最終,提升我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用。

結(jié)束語(yǔ):我們?nèi)家獜那拜吅屯厡W(xué)習(xí)到一些東西。就連最大的天才,如果想單憑他所特有的內(nèi)在自我去對(duì)付一切,他也決不會(huì)有多大成就。我們?nèi)家獜那拜吅屯厡W(xué)習(xí)到一些東西。就連最大的天才,如果想單憑他所特有的內(nèi)在自我去對(duì)付一切,

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