電大稅收籌劃形考測試題庫158題（含參考答案）

2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

i.如投資者為個人，企業(yè)稅后利潤向個人分配時，個人應(yīng)按“股息、紅利所得”項目

()的稅率計算繳納個人所得稅。

A.15%

B.20%

C.5%

D.10%

正確答案：20%

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是()o

A.股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定。

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

正確答案：股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

信息文本

3.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是()?

A.依照挪威法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照韓國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照英國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)在英國的企業(yè)

正確答案：依照韓國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述正確的是()o

A.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.租金收入，依照承租人實際支付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

正確答案：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

5.居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是()。

A.廣告費

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)支付給殘障職工的工資

D.環(huán)保專項資金

正確答案：企業(yè)支付給殘障職工的工資

6.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是（）。

A.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，

視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則

C.以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的所

得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅

D.實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬

征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)

正確答案：實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征

收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)

7.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.有經(jīng)營所得的其他企業(yè)

B.股份制企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

正確答案：合伙企業(yè)

8.有限合伙的法人合伙人享受的稅收優(yōu)惠，與直接投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的法人企業(yè)

相比，其區(qū)別是（）。

A.后者可以按投資額的70%抵扣其全部應(yīng)納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應(yīng)納稅所得額

B.前者可以按投資額的50%抵扣其全部應(yīng)納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應(yīng)納稅所得額

C.后者可以按投資額的50%抵扣其全部應(yīng)納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應(yīng)納稅所得額

D.前者可以按投資額的70%抵扣其全部應(yīng)納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應(yīng)納稅所得額

正確答案：后者可以按投資額的70%抵扣其全部應(yīng)納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙

企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額

9.下列說法不正確的是（）。

A.非境內(nèi)注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

B.對于實際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則

C.個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

D.合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

正確答案：非境內(nèi)注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

10.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)

構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B15%

C.10%

D.5%

正確答案：10%

11.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收

企業(yè)所得稅。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正確答案：20%

12.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）

A.公司制企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

正確答案：公司制企業(yè)

13.以下選項中，屬于納稅人的有（）

A.代收代繳義務(wù)人

B.外國人和無國籍人

C.代扣代繳義務(wù)人

D.居民企業(yè)

納稅人可以分為自然人和法人兩種，代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人與納稅人緊密相

連，但不承擔(dān)納稅義務(wù)，只有居住在我國的外國人和無國籍人才屬于自然人納稅人。居民

企業(yè)需就來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，屬于納稅人范疇。

正確答案：居民企業(yè)

14.對于跨國企業(yè)在他國設(shè)立子公司，一般會被設(shè)立的所在國視為居民企業(yè)，下列不符合

的情況是（）

A.享受所在國其他稅收優(yōu)惠政策

B.履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務(wù)

C.享受所在國為新設(shè)公司提供的免稅期

D.履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

正確答案：履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務(wù)

15.稅務(wù)籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）

A.合法性

B.前瞻性

C.違法性

D.違法性

稅務(wù)籌劃的基本特點之一是合法性，而逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。

正確答案：合法性

16.進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（），其節(jié)稅作用越

大。

A.越高

B.越低

C.相等

D.略圖

正確答案：越高

17.下列企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率的是（）

A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

B.小型微利企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立場所的非居民企業(yè)

正確答案：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

18.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

D.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

正確答案：投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

19.甲創(chuàng)投企業(yè)2015年12月20日采取股權(quán)投資方式向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企

業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到2017年12月31日。甲企業(yè)2017年實現(xiàn)

利潤500萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2017年應(yīng)納稅

所得額為Oo

A.350萬元

B.500萬元

C.300萬元

D.360萬元

正確答案：360萬元

20.20X7年2月，某增值稅一般納稅人將20X2年購進(jìn)的一臺已抵扣過進(jìn)項稅額的生產(chǎn)

設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值200萬元，已提折舊18萬元，

則應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出()萬元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞

務(wù)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，按規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

發(fā)生改變用途用于集體福利情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算

不得抵扣的進(jìn)項稅額，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率=(200-18)

X16%=29.12萬元。正確答案：29.12

21.某公司需要一種增值稅稅率為6%的服務(wù)。甲公司為一般納稅人，報價100萬元；乙

公司為小規(guī)模納稅人，報價98萬元，承諾可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)

票；丙公司為小規(guī)模納稅人，報價96萬元，不可以開具發(fā)票。請確定這家公司

的最佳選擇是()。

A.甲公司或乙公司均可

B.甲公司

C.丙公司

D.乙公司

因為丙公司不可以開具發(fā)票，購買服務(wù)的支出無法入賬，會影響企業(yè)所得稅的稅前扣除

額，所以不選擇C；選項D模棱兩可，不作為最佳選擇；甲公司報價100萬元，實際上的

不含稅價=100+(1+6%)=94.34萬元，乙公司報價98萬元，但其為小規(guī)模納稅人，但

可開具增值稅專用發(fā)票，因此不含稅價=98+(1+3%)=95.15萬元，從甲公司、乙公司取

得的專用發(fā)票標(biāo)明的進(jìn)項稅額均可抵扣。甲公司相對價格稍低，因此最佳選擇甲公司，選

Ao

正確答案：甲公司

22.納稅人在購進(jìn)貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負(fù)最重的是()。

A.增值稅一般納稅人

B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

設(shè)不含稅報價為A,則從增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項稅額=AX16%；從能開增值稅專用

發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的進(jìn)項稅額=人><3%,以上均可進(jìn)項稅額抵扣，但是從能開增值

稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，進(jìn)項稅額不可抵扣，因此，三者相比，能開

增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人所形成的稅負(fù)最重。

選項D說法含糊，不妥。

正確答案：能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

23.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用（）。

A.加權(quán)平均法

B.先進(jìn)先出法

C.后進(jìn)先出法

D.個別計價法

根據(jù)會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進(jìn)先出法，選項B正確。正確答案：

后進(jìn)先出法

24.下列屬于固定資產(chǎn)加速折舊方法的是（）o

A.工作量法

B.雙倍余額遞減法

C.直線法

D.平均年限法

雙倍余額遞減法是固定資產(chǎn)加速折舊方法的一種，選項B正確。

正確答案：雙倍余額遞減法

25.根據(jù)稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的

部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，（）征收企業(yè)所得稅。

A.300,減按70%

B.500,減按70%

C.500,減半

D.300,減半

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第90條規(guī)定：居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

正確答案：500,減半

信息文本

26.以下屬于“免稅收入”的是（）。

A.財政撥款

B.行政事業(yè)性收費

C.國債利息收入

D.政府性基金

正確答案：國債利息收入

27.下列關(guān)于納稅人身份的納稅籌劃的說法中正確的是（）

A.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)

立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適

合，在跨國經(jīng)營公司中尤其如此

B,利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有

商品

C.利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有

商品

D.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民

納稅人，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的

正確答案:許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷

售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。

這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司中尤其如此，利用銷售貨物降低稅收

負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品

28.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。

A.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

B.對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，

分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

C.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公

司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

正確答案：對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況

下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

29.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后

個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過（）的部分，由納稅人在辦理年度匯

算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

A.20000元

B.25000元

C.15000元

D.10000元

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)（2018）41

號。

正確答案：15000元

30.對于專項附加扣除費用經(jīng)納稅人確認(rèn)完具體分?jǐn)偡绞胶皖~度后，在。內(nèi)不

能變更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一個納稅年度

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)(2018)41

號。

正確答案：一個納稅年度

31.在新個人所得稅法規(guī)定中，獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費的扣除屬于(

A.專項扣除費用

B.專項附加扣除費用

C.基本減除費用

D.其他扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：其他扣除費用

32.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。

這種稅務(wù)處理屬于()o

A.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

B.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃

C.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

正確答案：企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

33.下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐

贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進(jìn)行稅收籌劃？

()

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C,資源環(huán)境稅

D.財產(chǎn)與行為稅

正確答案：所得稅

34.下列關(guān)于借款費用的說法不正確的是。。

A.不符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.借款費用首先應(yīng)該看其是否需要資本化

C.符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

正確答案：不符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

35.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收

差異會出現(xiàn)（）。

A.不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

B.會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

C.時間性差異

D.永久性差異

正確答案：時間性差異

36.下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得時，不得從收入總額中扣除的是（）

A,允許抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.消費稅

D,印花稅

正確答案：允許抵扣的增值稅

37.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，20X7年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息

收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈

值120萬元。20X7年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.122B.98C.104D.86

正確答案：86

38.20X7年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)2000萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)

40%的股權(quán)。20X7年12月，A企業(yè)全部撤回對B企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2800萬

元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。

A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.85

B.200

C.0

D.340

正確答案：85

信息文本

39.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以

（）為基礎(chǔ)確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D成本

正確答案：公允價值

40.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收

待遇的闡述正確的是（）。

A.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅

收協(xié)定有特殊的規(guī)定

B.子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該

國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

C.分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所

在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

D.分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案：分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為

分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

41.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購企

業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進(jìn)行特

殊性稅務(wù)處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

42.關(guān)于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

43.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單

價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將

該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。

（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.12.72

D.11.54

正確答案：15

44.甲公司20X9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本

4600萬元，20X8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認(rèn)后的價值為9

789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支

付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）

A.4100

B.4333.2

C.4600

D.4200

正確答案：4333.2

45.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在5個

納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得稅。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正確答案：50%

46.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（）。

A,東道國的稅法

B.OECD稅法

C,中國稅法

D.聯(lián)合國稅法

正確答案：東道國的稅法

47.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（）0

A.高稅國稅負(fù)

B.境外稅負(fù)

C.本國稅負(fù)

D.整體稅負(fù)

正確答案：整體稅負(fù)

48.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)

（）O

A.有限納稅義務(wù)

B.本國納稅義務(wù)

C.無限納稅義務(wù)

D.外國納稅義務(wù)

正確答案：無限納稅義務(wù)

49.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是()o

A.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通

B.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地

C.出口貨物到國際避稅地

D.在國際避稅地設(shè)立子公司

正確答案：在國際避稅地設(shè)立子公司

50.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么

其應(yīng)將該經(jīng)營機(jī)構(gòu)以()的形式設(shè)立。

A.子公司

B.代表處

C.代理人

D.分公司

正確答案：分公司

51.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)(),減輕稅負(fù)。

A,加大股權(quán)融資比重

B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模

C.加大債權(quán)融資比重

D.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

正確答案：加大債權(quán)融資比重

52.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循()。

A.成本收益原則

B.獨立交易原則

C.利潤最大原則

D.費用最小原則

正確答案：獨立交易原則

53.稅務(wù)籌劃的主體是()

A.納稅人

B.征稅對象

C.計稅依據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅收籌劃的主體是納稅人。納稅主體又稱“納稅義務(wù)人”，簡稱“納稅人”，是指在

稅法規(guī)定中負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

正確答案：納稅人

54.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是

()。

A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不

需繳稅

B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資

C.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算

D.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則

作為債權(quán)人的重組損失

正確答案：被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行

為，所以不需繳稅

二、判斷題

55.要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標(biāo)準(zhǔn)。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國

居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對其進(jìn)行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

56.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者

個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民

企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

對

錯

正確答案：“錯”。

57.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避

稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化。

對

錯

正確答案：“對”。

58.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)

這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母

公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

59.代收代繳義務(wù)人是依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務(wù)或服務(wù)收入時，有義

務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人，因此應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

對

錯

代收代繳義務(wù)人不承擔(dān)納稅義務(wù)，只是有義務(wù)代收代繳應(yīng)納稅款。

正確答案：“錯”。

60.稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時對相關(guān)事項的安排和規(guī)劃。

對

錯

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對相關(guān)事項的事先安排和規(guī)劃。一項生產(chǎn)經(jīng)營行為

發(fā)生后，其納稅義務(wù)即是確定的，而納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之后，就必須依法納稅，已

經(jīng)不存在稅收籌劃空間。

正確答案：“錯”。

61.企業(yè)開展稅收籌劃時要盡量充分利用稅收法律中賦予的稅收優(yōu)惠政策和其他國家政策

法規(guī)，使稅收籌劃方案的風(fēng)險最小化。

對

錯

稅收籌劃是企業(yè)追求價值最大化目標(biāo)過程中的收益與風(fēng)險之間的權(quán)衡。

正確答案：“對”。

62.避稅的目標(biāo)是少繳稅款、減輕稅收負(fù)擔(dān)，避稅遵循的原則與稅收籌劃相同。其行為

結(jié)果符合稅收的立法精神。

對

錯

避稅遵循的原則與稅收籌劃不同。避稅強(qiáng)調(diào)“非違法”原則，其著力點在尋找稅法規(guī)定的

漏洞或者盲點，在某種程度上其行為結(jié)果可能是和稅收的立法精神相違背的。

正確答案：“錯”。

63.稅收抵免是指居住國允許非居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內(nèi)，用已向來源國繳納

的稅款抵免其向居住國應(yīng)繳納稅額的部分。

對

錯

是允許居民納稅人所取得的應(yīng)納稅所得，無論來源于我國境內(nèi)還是境外，都要在我國繳納

個人所得稅，但是可以進(jìn)行稅收抵免。正確答案：“錯”。

64.自然人逃避繳納稅款，對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi)判處有期徒刑或者拘

役，不再進(jìn)行其他處罰。

對

錯

對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi)，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數(shù)額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑

和附加刑必須同時判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經(jīng)濟(jì)上占便宜。

正確答案：“錯”。

65.居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用

稅率為25%o

對

錯

正確答案：“對”。

66.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需

要獨立承擔(dān)所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人

地位的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機(jī)構(gòu)

的經(jīng)營成果匯總到一起。

對

錯

正確答案：“對”。

67.由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，而外商投資企

業(yè)是非中國“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地

分別確定應(yīng)稅所得

對

錯

正確答案：“錯”。

68.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。

對

錯

正確答案：“錯”。

69.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

70.股份公司和有限責(zé)任公司只繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

71.生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設(shè)立分公司，從而使

外地發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營走向正軌，產(chǎn)品打開

銷路，可以盈利時，應(yīng)考慮把分公司變更為子公司，可以在盈利時保證能享受當(dāng)?shù)囟愂?/p>

優(yōu)惠的政策。

對

錯

正確答案：“對”。

72.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)與公司制企業(yè)不同，存在重復(fù)納稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

73.一般來講，公司制企業(yè)的總體稅負(fù)會低于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

對

錯

正確答案：“錯”。

74.子公司是在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不是企業(yè)所得稅的獨立納

稅人，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

75.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

76.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場

所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

對

錯

正確答案：“對”。

77.提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應(yīng)收租

金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)

行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

對

錯

正確答案：“對”。

78.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額

中扣除。

對

錯

正確答案：“錯”。

79.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。

對

錯

正確答案：“錯”。

80.不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別

計算繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

81.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和

勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅

務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

82.關(guān)于專項附加扣除費用，納稅人在確定完具體的分?jǐn)偡绞胶皖~度后，在一個納稅

年度內(nèi)還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更。

對

錯

解析：具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

正確答案：“錯”。

83.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其

來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的

部分，免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

84.個人所得稅專項扣除費用指的是“五險一金”費用。

對

錯

解析：個人所得稅專項扣除費用指的是“三險一金”即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保

險和住房公積金?！拔咫U一金”比“三險一金”多了生育保險和工傷保險，但是這兩種

險都是由企業(yè)全部承擔(dān)費用，個人是不交的。

正確答案：“錯”。

85.納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中

國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

86.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案：“錯”。

87.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

對

錯

解析：參見《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018)41

號。

正確答案：“對”。

88.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人簽訂服務(wù)協(xié)議或合同，除委托個人

外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

89.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商

業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

對

錯

正確答案：“對”。

90.不同稅率的產(chǎn)品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

91.不同結(jié)算方式，會導(dǎo)致會計上收入的確認(rèn)時間不同，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的時間也不

同。納稅義務(wù)發(fā)生時間按照會計收入確認(rèn)的時間確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

92.轉(zhuǎn)讓定價是企業(yè)的自主經(jīng)營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不

會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價行為，并不會損害到相關(guān)國家的

稅收利益。

對

錯

正確答案：“錯”。

93.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額

按照產(chǎn)品的成本加合理利潤確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

94.在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

95.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧

損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。

對

錯

正確答案：“對”。

96.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變

的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的

應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。

對

錯

正確答案：“錯”。

97.股票換取資產(chǎn)式兼并也稱為“股權(quán)置換式兼并”，這種方式在整個資本運作過程中，

沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。

對

錯

正確答案：“對”。

98.兼并會計處理方法有購買法和權(quán)益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標(biāo)企業(yè)

的購買價格等于目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值。

對

錯

正確答案：“錯”。

99.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商

譽(yù)引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。

對

錯

正確答案：“對”。

100.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并

采用債權(quán)融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。

對

錯

正確答案：“對”。

101.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的

75%,可以選擇特殊性稅務(wù)處理。

對

錯

正確答案：“錯”。

102.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)

為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、

變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

103.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不

發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

對

錯

正確答案：“對”。

104.進(jìn)行國際稅收籌劃時，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負(fù)增加，那么該種

方法是無效的。

對

錯

正確答案：“錯”。

105.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅

法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其

整體稅負(fù)的活動。

對

錯

正確答案：“對”。

106.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投

資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

對

錯

正確答案：“對”。

三、多選題

107.下列做法，對企業(yè)有利的有（）

選擇一項或多項：

A.盡可能少用現(xiàn)金支付

B.使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式

C.采取賒銷和分期付款方式

D.付款之前，先取得對方開具的發(fā)票

結(jié)算方式選擇的稅收籌劃一般有以下操作方法：采購方付款之前，先取得對方開具的增值

稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓其墊付稅款；采取賒銷

和分期付款方式，使銷售方先墊付稅款。另外，若用現(xiàn)金支付，一是業(yè)務(wù)員攜帶現(xiàn)金不安

全，二是企業(yè)先要去銀行提現(xiàn)，然后才能支付，可能會

損失存款利息，對企業(yè)不利。因而選項D盡可能少用現(xiàn)金支付也是對企業(yè)有利的。

正確答案:付款之前，先取得對方開具的發(fā)票，使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式,

采取賒銷和分期付款方式，盡可能少用現(xiàn)金支付

108.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）o

選擇一項或多項：

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

B.自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得在稅前扣除

Thecorrectanswersare:自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，

無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

信息文本

109.下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是（）

選擇一項或多項：

A.非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得

的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所

得，繳納企業(yè)所得稅

B,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)

所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際

聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

D.非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得

的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所

得，繳納企業(yè)所得稅

正確答案:非居民納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來

源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳

納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的

所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)

機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

110.實際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。

因此，對其進(jìn)行稅收籌劃的方法是（）

選擇一項或多項：

A.盡可能將銷售公司設(shè)在低稅區(qū)，而實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)

B.盡可能減少某些收入與實際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系

C.盡可能使某些收入與實際管理機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系

D.盡可能將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)

正確答案:盡可能將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)，盡可

能減少某些收入與實際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系

111.下列各項中，其變動能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤影響的有關(guān)

于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有（）

選擇一項或多項：

A.企業(yè)最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，

要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素

B.獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)一定低于公司制企業(yè)

C.分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)

D.設(shè)立分公司手續(xù)簡單，有關(guān)財務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企

業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制

正確答案:企業(yè)最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選

擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，設(shè)立分公司手續(xù)簡單，有關(guān)財

務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總

公司管理控制

112.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律

規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有（）。

選擇一項或多項：

A.年數(shù)總和法

B.先進(jìn)后出法

C.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.當(dāng)年一次折舊法

正確答案:年數(shù)總和法，當(dāng)年一次折舊法

113.高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有（）

選擇一項或多項：

A.研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

B.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

C.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上

D.來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例

正確答案:科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，

研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例，企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成

立一年以上

114.下列對于二級分支機(jī)構(gòu)是否就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的表述，正確的是（）

選擇一項或多項：

A,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

B.新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

C.匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)

所得稅

D.當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就

地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

正確答案:上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，當(dāng)

年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分

攤繳納企業(yè)所得稅，匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不

就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

115.我國企業(yè)所得稅法按照（）相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界

定。

選擇一項或多項：

A.國際標(biāo)準(zhǔn)

B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)

C.實際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)

D.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)，實際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)

116.依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為（）三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)

117.由于稅收待遇的差別，以下（）承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

選擇一項或多項：

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案:母公司，總公司，子公司

118.《刑法》規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用的原則（）

選擇一項或多項：

A.分層次處罰

B.分層次處罰

C.對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制

D.對多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條的規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用原則大體包

括以下四個方面：分層次處罰、分層次處罰、對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制、對

多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

正確答案:分層次處罰，分層次處罰，對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制，對多次逃避繳納

稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

119.關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

委托他人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷貨物清單的當(dāng)天；以預(yù)收款方式銷售

貨物的（除了預(yù)收銷售房地產(chǎn)款項以及其他特殊規(guī)定外），納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當(dāng)天。所以選項A、B不正確。選項C、D正確。參見教材及有關(guān)稅法規(guī)定。

正確答案:進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，采用賒銷方式銷

售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

120.納稅人進(jìn)行稅收籌劃活動（）

選擇一項或多項：

A.調(diào)整布局投資結(jié)構(gòu)和運行模式

B.調(diào)整戰(zhàn)略方向

C.充分利用國家的稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策

D.調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)

稅收籌劃的客體范疇廣泛，涉及企業(yè)的戰(zhàn)略模式制定與組織架構(gòu)設(shè)計，以及生產(chǎn)經(jīng)營各個

環(huán)節(jié)和投資理財?shù)恼麄€過程。

正確答案:充分利用國家的稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策，調(diào)整戰(zhàn)略方向，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，調(diào)

整布局投資結(jié)構(gòu)和運行模式

121.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（

條件的支出。

選擇一項或多項：

A.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

參見《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定。

正確答案:修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限

延長2年以上

122.下列情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是（）

選擇一項或多項：

A.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.由委托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由受托方

以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

123.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（）

選擇一項或多項：

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間

為收款當(dāng)天。

B.某汽車廠采用委托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天。

C.納稅人進(jìn)口摩托車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

D.某涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料，合同約定8月20日收取價款的80%,8月20日按

規(guī)定發(fā)出全部涂料，20日應(yīng)確認(rèn)全部收入。

選項A應(yīng)在20日只確認(rèn)80%貨款對應(yīng)部分的收入。

正確答案:納稅人進(jìn)口摩托車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。，某汽車廠采用委

托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。，

某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天。

信息文本

124.利用無差別平衡點增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項

正確的是（）。

選擇一項或多項：

A.作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率一致

B.增值率=（銷售額一購進(jìn)額）/購進(jìn)額

C.增值率=（銷售額一購進(jìn)額）/銷售額

D.作為一般納稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率可以不一致

正確答案:增值率=（銷售額一購進(jìn)額）/銷售額，作為一般納

稅人，銷項與進(jìn)項適用的增值稅稅率一致

125.納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，可以考慮下列（）方法。

選擇一項或多項：

A.在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇

B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得在稅前扣除

D.通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅

正確答案:在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇,通過企業(yè)籌資與投資

節(jié)稅，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得在稅前扣除，無形資產(chǎn)的攤銷

年限不得低于5年

126.下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相

關(guān)規(guī)定的有（）。

選擇一項或多項：

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本

D.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資

本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

正確答案:取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，被投資企業(yè)發(fā)生的

經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配

和累計盈余公積按減少實收資本比例計算

的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

127.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（）。

選擇一項或多項：

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則

B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)

所得稅

C.無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計

算每個合伙人的應(yīng)納稅額

D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是

不包括合伙企業(yè)當(dāng)年的留存所得

正確答案:合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳

納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，無法確定合伙人出

資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納

稅額

128.關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有()o

選擇一項或多項：

A.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加

計扣除額度

B.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

C.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除

D.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除

正確答案:企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計

扣除，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費

用

129.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入有(

選擇一項或多項：

A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息

B.確實無法償付的應(yīng)付款

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.外單位欠款給付的利息

O

正確答案:外單位欠款給付的利息，收取的逾期未退回包裝物

的押金，確實無法償付的應(yīng)付款

130.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予稅前

據(jù)實扣除的有()o

選擇一項或多項：

A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

正確答案:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)

的各項存款利息支出，金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

131.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅

所得額計算方法正確的有（）

選擇一項或多項：

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額

C.利息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:利息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所

得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

132.全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證包括。

選擇一項或多項：

A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C.農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票

根據(jù)稅法規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時的農(nóng)產(chǎn)

品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買家和10%的扣除率計算的進(jìn)項稅額、從海關(guān)取

得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等。

正確答案:增值稅專用發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票，機(jī)動車

銷售統(tǒng)一發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

133.以下屬于國際稅收籌劃特征的是（選擇一項或多項：A.獲得的利潤更大B.籌劃方法

更復(fù)雜C.面臨的風(fēng)險更大D.籌劃空間更大

正確答案：

籌劃空間更大

面臨的風(fēng)險更大

籌劃方法更復(fù)雜

134.下列所得中哪些是來源于中國境內(nèi)的所得（）

選擇一項或多項：

A.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

B.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅

利所得

解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境

內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所

得；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

正確答案:因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，將財產(chǎn)出租給承租人在

中國境內(nèi)使用而取得的所得，許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，