西南交通大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理暫行制度模板

x大學(xué)后勤集團(tuán)相關(guān)印發(fā)《某大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理暫行措施》通知后勤集團(tuán)各單位：《x大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理暫行措施》已經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)討論經(jīng)過(guò)，現(xiàn)印發(fā)各單位。請(qǐng)遵照實(shí)施。附件：《西南交通大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理暫行措施》二○○五年十二月二十日專(zhuān)題詞：財(cái)務(wù)管理措施送：集團(tuán)各位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)：集團(tuán)各單位后勤集團(tuán)辦公室二○○五年十二月二十日印發(fā)

西南交通大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理暫行措施第一章總則第一條目標(biāo)為適應(yīng)高校后勤社會(huì)化改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范后勤集團(tuán)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（法人和非法人）財(cái)務(wù)行為，確保“事企分開(kāi)，管理清楚，核實(shí)正確，權(quán)責(zé)分明”事業(yè)和企業(yè)財(cái)務(wù)體系，嚴(yán)厲財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升資金使用效益，維護(hù)后勤集團(tuán)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)后勤集團(tuán)發(fā)展，確保經(jīng)濟(jì)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)。依據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則》及行業(yè)會(huì)計(jì)制度等國(guó)家相關(guān)法規(guī)、制度，制訂西南交通大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理措施。第二條適用范圍本措施適適用于后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位（包含：企業(yè)、中心、醫(yī)院、幼稚園等）。第三條財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是：落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持“效率優(yōu)先，兼顧公平”分配制度；正確處理后勤服務(wù)和學(xué)校關(guān)系，為教學(xué)、科研和師生職員提供優(yōu)質(zhì)、高效后勤服務(wù)；正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系;國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系。第四條財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵任務(wù)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵任務(wù)是：做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評(píng)工作；依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力節(jié)省支出，提升經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；分析、研究各企業(yè)、中心財(cái)務(wù)工作存在問(wèn)題，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度；如實(shí)反應(yīng)集團(tuán)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)情況；對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正當(dāng)性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理體制第五條統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)高度集中逐層審批分級(jí)核實(shí)1、集團(tuán)財(cái)務(wù)工作實(shí)施“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、高度集中、逐層審批、分級(jí)核實(shí)”財(cái)經(jīng)政策，即統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)方針政策；統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度；統(tǒng)一財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)；統(tǒng)一財(cái)會(huì)人員管理；統(tǒng)一集團(tuán)資源調(diào)配；集中集團(tuán)資金管理，充足發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)；對(duì)二級(jí)單位（含法人實(shí)體）實(shí)施獨(dú)立核實(shí)，自負(fù)盈虧，定額上交集團(tuán)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2、后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)工作實(shí)施總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，二級(jí)單位實(shí)施集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)下經(jīng)理（主任）等負(fù)責(zé)制。以上責(zé)任人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。集團(tuán)財(cái)務(wù)決議、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可行性論證由集團(tuán)辦公會(huì)議決定。3、后勤集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)部，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理集團(tuán)各項(xiàng)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。4、集團(tuán)財(cái)務(wù)部接收學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處、審計(jì)處對(duì)其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢驗(yàn)。5、后勤集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)一律實(shí)施“一支筆”審批制度，集團(tuán)財(cái)務(wù)由集團(tuán)總經(jīng)理審批（簽字），或由總經(jīng)理授權(quán)下其它責(zé)任人審批制（簽字）。6、總經(jīng)理或經(jīng)理（主任）等因公出差等原因不能審批時(shí)，需在事前委托一名副總經(jīng)理或副經(jīng)理（副主任）等代理審批。7、后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)賬號(hào)統(tǒng)一在學(xué)校資金結(jié)算中心或所轄地就近銀行開(kāi)設(shè)資金結(jié)算基礎(chǔ)賬戶(hù)一個(gè)。8、對(duì)于法人實(shí)體（鏡湖賓館和勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)），獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)，但每三個(gè)月需向集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表第三章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員第六條后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員，必需遵守國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格依據(jù)本制度辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。第七條后勤集團(tuán)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必需確保財(cái)會(huì)人員職權(quán)不受侵犯，對(duì)忠于職守并做出顯著成績(jī)財(cái)會(huì)人員應(yīng)給精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核實(shí)中嚴(yán)重違反相關(guān)法規(guī)財(cái)會(huì)人員，應(yīng)立即進(jìn)行處理和撤換。第八條后勤集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，從事會(huì)計(jì)工作人員必需取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第九條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任人除必需取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，標(biāo)準(zhǔn)上還應(yīng)含有會(huì)計(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任人任免由集團(tuán)依據(jù)相關(guān)程序辦理，并經(jīng)過(guò)上一級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)同意。第十條財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必需和接管人員辦理交接手續(xù)。通常財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)責(zé)任人監(jiān)交；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任人辦理交接手續(xù)，由單位責(zé)任人監(jiān)交，必需時(shí)由上一級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)派人監(jiān)交。第十一條后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)部依據(jù)工作職責(zé)、工作量確定崗位人數(shù)。會(huì)計(jì)人員工作崗位依據(jù)需要實(shí)施定時(shí)輪換制。財(cái)會(huì)人員未經(jīng)后勤集團(tuán)聘用不得上崗。第四章會(huì)計(jì)核實(shí)和會(huì)計(jì)監(jiān)督第十二條會(huì)計(jì)核實(shí)1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必需根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，必需根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。具體要求以下：①必需依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并確保其會(huì)計(jì)資料正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整。不得違反要求私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核實(shí)。②對(duì)應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)手續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必需立即辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。③必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。不得以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。任何單位或個(gè)人不得以任何方法授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。第十三條會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日至十二月三十一日止。會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣，如有外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按相關(guān)要求折算為人民幣。第十四條記賬方法采取借貸記賬法。記賬標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)事業(yè)和企業(yè)性質(zhì)分別采取以下方法：（1）事業(yè)性收入采取“收付實(shí)現(xiàn)制”。（2）經(jīng)營(yíng)收入（企業(yè)）采取“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第十五條會(huì)計(jì)核實(shí)制度分別采取以下：1、公益性服務(wù)單位取得事業(yè)性收入采取《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》核實(shí)其收支，包含：水電經(jīng)費(fèi)、公益性事業(yè)經(jīng)費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、其它服務(wù)性收入（如：幼稚園幼兒學(xué)雜費(fèi)等）、其它非經(jīng)營(yíng)收入等。適用單位：集團(tuán)機(jī)關(guān)（含：辦公室、財(cái)務(wù)部、人力資源及事業(yè)發(fā)展部）、幼稚園、醫(yī)院、收發(fā)室、水電管理中心等。2、非法人實(shí)體經(jīng)營(yíng)收支參考企業(yè)（企業(yè)）會(huì)計(jì)制度進(jìn)行獨(dú)立核實(shí)和成本控制管理，包含：經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得全部收入。適用單位：實(shí)施企業(yè)化管理全部單位，如：飲食服務(wù)中心、駕運(yùn)中心、物業(yè)管理中心、學(xué)生公寓中心、維修中心、通訊所、鍋爐站、生活服務(wù)中心等3、法人實(shí)體按相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核實(shí)，如：駕校、修理廠(chǎng)、建筑工程隊(duì)、天鑒實(shí)業(yè)企業(yè)及其它法人實(shí)體。第十六條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料要符合國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理措施》要求建立檔案、妥善保管，不得隨意銷(xiāo)毀。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，相關(guān)財(cái)會(huì)磁性介質(zhì)或光盤(pán)存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等應(yīng)該作為會(huì)計(jì)檔案管理。第十七條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作實(shí)施會(huì)計(jì)電算化第十八條會(huì)計(jì)監(jiān)督1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必需健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)符合以下要求：①記帳人員和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確，并相互分離、相互制約。②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決議和實(shí)施相互監(jiān)督、相互制約，程序應(yīng)明確。③財(cái)產(chǎn)清查范圍，期限和組織程序應(yīng)該明確。④對(duì)會(huì)計(jì)資料定時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)措施和程序應(yīng)明確。2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或根據(jù)職權(quán)給予糾正。第五章財(cái)經(jīng)政策第十九條財(cái)經(jīng)政策制訂和調(diào)整要以國(guó)家法規(guī)制度為依據(jù)，緊密結(jié)合后勤集團(tuán)實(shí)際和發(fā)展要求，做到既符合國(guó)家要求，又統(tǒng)一協(xié)調(diào)，努力促進(jìn)后勤集團(tuán)事業(yè)發(fā)展。第二十條后勤集團(tuán)重大或影響范圍較廣財(cái)經(jīng)政策，如（學(xué)生飲食價(jià)格、澡票價(jià)格等）收費(fèi)政策、收入分配政策和財(cái)務(wù)開(kāi)支要求等制訂和調(diào)整，應(yīng)在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)組織和協(xié)調(diào)下由各職能部門(mén)負(fù)責(zé)確定，報(bào)集團(tuán)、學(xué)?；蛭飪r(jià)部門(mén)同意后頒布實(shí)施。第六章收入和支出管理第二十一條收入收入是資產(chǎn)增加，它包含經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。各單位收入必需正當(dāng)合理。收入實(shí)現(xiàn)是以經(jīng)營(yíng)商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或完成工程來(lái)確定營(yíng)業(yè)收入。第二十二條后勤集團(tuán)和及學(xué)校其它部門(mén)之間業(yè)務(wù)往來(lái)實(shí)施內(nèi)部結(jié)算措施。后勤集團(tuán)有價(jià)票據(jù)實(shí)施統(tǒng)一管理，自制結(jié)算票據(jù)憑證加蓋后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，發(fā)給各服務(wù)中心使用。除有資格從稅務(wù)部門(mén)取得發(fā)票單位外，其它單位一律使用后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)要求統(tǒng)一收據(jù)并按相關(guān)收費(fèi)票據(jù)管理措施領(lǐng)取，任何部門(mén)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)，不得自制票據(jù)；不得私自購(gòu)置收款收據(jù)；更不能以白條替換收款收據(jù)。第二十三條后勤集團(tuán)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)能夠依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)在學(xué)校同意范圍內(nèi)上下浮動(dòng)，使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)，服務(wù)（收費(fèi)）價(jià)格不得包含稅金。（依據(jù)財(cái)稅[]25#《相關(guān)高校后勤社會(huì)化改革相關(guān)稅收政策通知》相關(guān)精神中“高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和老師公寓及為學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而取得租金和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅”和其它稅費(fèi)。第二十四條各二級(jí)單位各項(xiàng)收入必需全額立即入賬，應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)核實(shí)收入嚴(yán)禁在集團(tuán)外核實(shí)，嚴(yán)禁截留、私分、坐支及公款私存；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”，凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，侵占、截留、隱匿多種應(yīng)交收入或反復(fù)、虛列支出、資金返還等方法轉(zhuǎn)資金，私存私放，不將資金納入后勤集團(tuán)或二級(jí)財(cái)務(wù)管理，不將收入列入后勤集團(tuán)、二級(jí)單位會(huì)計(jì)帳內(nèi)行為，均屬“小金庫(kù)”行為。對(duì)此，后勤集團(tuán)將追究單位責(zé)任人責(zé)任，嚴(yán)格按黨紀(jì)、政紀(jì)嚴(yán)厲處理，涉嫌犯罪要送司法機(jī)關(guān)處理。第二十五條支出支出是后勤集團(tuán)開(kāi)展后勤服務(wù)，對(duì)外服務(wù)活動(dòng)，提供勞務(wù)等發(fā)生各項(xiàng)支出。包含后勤服務(wù)成本、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（直接工資、直接材料等），經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。各項(xiàng)支出必需真實(shí)、正當(dāng)，各二級(jí)單位責(zé)任人必需嚴(yán)格控制支出，認(rèn)真審查支出內(nèi)容及金額，對(duì)支出真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。第二十六條相關(guān)二級(jí)單位下列支出，不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)支出；對(duì)外投資支出；被沒(méi)收財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；和國(guó)家要求不得列入成本、費(fèi)用其它支出。第七章資金籌集第二十七條資本金根據(jù)主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。第二十八條后勤集團(tuán)及所屬二級(jí)單位（企業(yè)）可依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)要求，采取國(guó)家（學(xué)校）投資，吸引各方投資等方法籌集資本金。投資者可用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)（企業(yè)）投資。投資按集團(tuán)要求實(shí)施（另定）第二十九條后勤集團(tuán)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付出資額超出資本金差額、法定財(cái)產(chǎn)重估增值，和捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金根據(jù)要求，可轉(zhuǎn)增資本金。第三十條后勤集團(tuán)及下屬企業(yè)籌集資本金，可依法享受經(jīng)營(yíng)權(quán)，在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒軌蛞匀魏畏椒ǔ榛?。下屬企業(yè)如需增加或降低注冊(cè)資本（實(shí)收資本），必需先報(bào)后勤集團(tuán)審批，再按要求辦理。第八章流動(dòng)資產(chǎn)管理第三十一條流動(dòng)資產(chǎn)包含現(xiàn)金、多種銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第三十二條后勤集團(tuán)各部門(mén)必需嚴(yán)格現(xiàn)金管理措施，銀行帳號(hào)統(tǒng)一設(shè)在后勤集團(tuán)，全部銀行帳號(hào)在學(xué)校結(jié)算中心開(kāi)戶(hù),任何單位不準(zhǔn)私自開(kāi)立銀行賬戶(hù)。第三十三條對(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施國(guó)家現(xiàn)金管理制度，庫(kù)存數(shù)額按銀行核定限額實(shí)施，超出限額現(xiàn)金應(yīng)立即送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。第三十四條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)銀行賬戶(hù)必需按銀行要求開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶(hù)只供本部門(mén)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶(hù)供外單位和個(gè)人使用，嚴(yán)禁外單位或個(gè)人代收代支，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第三十五條銀行賬戶(hù)賬號(hào)非因業(yè)務(wù)需要不得外泄。對(duì)多種空白票據(jù)、結(jié)算憑證和印章應(yīng)指定專(zhuān)員保管。支票、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和相關(guān)出票人印章必需由兩人分管。印鑒保管人不在時(shí)，由其委托她人保管。第三十六條現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬必需做到日清月結(jié)。各級(jí)財(cái)務(wù)主管人必需每個(gè)月不少于兩次檢驗(yàn)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金日志賬、銀行對(duì)賬單和銀行日志賬，每次檢驗(yàn)情況要有書(shū)面統(tǒng)計(jì)。第三十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包含：應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。預(yù)付賬款按不一樣單位名稱(chēng)；或單位、個(gè)人姓名等設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。做到立即清理、結(jié)算，不準(zhǔn)長(zhǎng)久掛帳。按國(guó)家要求法人企業(yè)和企業(yè)化管理單位，應(yīng)計(jì)提“八項(xiàng)”準(zhǔn)備，如：年末終了按“應(yīng)收賬款”年末余額5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。發(fā)生壞帳損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金；收回已核銷(xiāo)壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金等。法人實(shí)體可按實(shí)際發(fā)放工資總額每個(gè)月按百分比計(jì)提以下費(fèi)用：1、福利費(fèi)計(jì)提3%；2、職員教育經(jīng)費(fèi)1.5%；3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%。公益服務(wù)和企業(yè)化管理單位福利費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取另定措施福利費(fèi)支出范圍：職員困難補(bǔ)助費(fèi)、病人慰問(wèn)費(fèi)、勞保用具、集體活動(dòng)費(fèi)、企業(yè)編制人員醫(yī)療費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、獨(dú)生兒女等。職員教育費(fèi)支出范圍：職員繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、進(jìn)修費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍：基層職員教育和工會(huì)開(kāi)展其它活動(dòng)。第三十八條存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及服務(wù)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而貯備物資，包含：原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件及商品等。第三十九條存貨根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價(jià)1、購(gòu)入，根據(jù)買(mǎi)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前加工、整理和挑選費(fèi)用和繳納稅金等計(jì)價(jià)。2、自制，按制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。3、委托加工，根據(jù)實(shí)際耗用原材料或半成品加運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)等計(jì)價(jià)。4、投資者投入，根據(jù)評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定價(jià)值計(jì)價(jià)。5、接收捐贈(zèng)，根據(jù)發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)（企業(yè)）負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票賬單，根據(jù)同類(lèi)存貨市價(jià)計(jì)價(jià)。第四十條存貨領(lǐng)用采取計(jì)劃成本核實(shí)應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，并分析差異，評(píng)價(jià)采購(gòu)部門(mén)業(yè)績(jī)。領(lǐng)用低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用包裝物材料等應(yīng)按要求分次進(jìn)行攤銷(xiāo)。第四十一條倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)必需建立健全嚴(yán)密出入庫(kù)制度和保管制度，每個(gè)月報(bào)送一次庫(kù)存報(bào)表。每個(gè)月由分管會(huì)計(jì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并編制出庫(kù)物資盤(pán)存表。對(duì)庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧，倉(cāng)庫(kù)人員不能自行處理，應(yīng)立即查明原因，由財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)相關(guān)部門(mén)及責(zé)任人審批后處理。第四十二條各二級(jí)單位存貨采購(gòu)、耗用等，應(yīng)制訂科學(xué)存貨庫(kù)存定額，并不停降低存貨庫(kù)存定額，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。第九章固定資產(chǎn)第四十三條固定資產(chǎn)是指使用年限在十二個(gè)月以上，單位價(jià)值在800元以上房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耐用具、單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超出兩年，也應(yīng)作固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營(yíng)性（計(jì)提折舊）和非經(jīng)營(yíng)性（不計(jì)提折舊）分別核實(shí)。第四十四條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)1、購(gòu)入固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、安裝、調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入還包含進(jìn)口稅金。2、自制、自建固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)，加上擴(kuò)建發(fā)生實(shí)際支出計(jì)價(jià)。4、投資者投入固定資產(chǎn)，按評(píng)定確定價(jià)值或按協(xié)議協(xié)議約定價(jià)格計(jì)價(jià)。5、以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)按租賃協(xié)議要求價(jià)款加上運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。6、接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，依據(jù)捐贈(zèng)者提供相關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)，所發(fā)生費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；無(wú)所附憑據(jù)，根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。7、盤(pán)盈固定資產(chǎn)，根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。8、購(gòu)置固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。后勤集團(tuán)（企業(yè)）可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣(mài)、抵押貸（借）款、對(duì)外投資。第四十五條學(xué)校原有固定資產(chǎn)在資產(chǎn)評(píng)定登記以后，后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)要建立具體賬目嚴(yán)格管理，落實(shí)對(duì)應(yīng)保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。對(duì)后勤集團(tuán)內(nèi)部因工作需要調(diào)用固定資產(chǎn)要嚴(yán)格推行調(diào)撥手續(xù)，落實(shí)好新保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位對(duì)學(xué)校投入固定資產(chǎn)不能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出租、變賣(mài)，當(dāng)需要利用學(xué)校投入資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款、出租或?qū)ν馔顿Y時(shí)，必需經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)討論同意，必需時(shí)需報(bào)學(xué)校同意，各單位無(wú)權(quán)自行決定。第四十六條在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在還未交付使用前發(fā)生支出，包含工程設(shè)備、材料等專(zhuān)用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。已交付使用但還未辦理完工決算工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，完工決算辦理完成后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。在建工程完工以前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)收入，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十八條企業(yè)（企業(yè)）在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)企業(yè)賠款后凈損失，計(jì)入未完工程支出。單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損凈損失，在籌建期間發(fā)生，計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)，在投入使用后發(fā)生計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四十九條固定資產(chǎn)應(yīng)按其類(lèi)別，用途指定專(zhuān)職部門(mén)負(fù)責(zé)管理，建立卡片登記，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)全部固定資產(chǎn)核實(shí)，年底決算前應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。對(duì)于盤(pán)虧、丟失或因?yàn)橐馔鈿p固定資產(chǎn)，假如是因?yàn)槭褂萌吮９懿簧?、操作不慎造成，使用人?yīng)該根據(jù)凈值，或參考市場(chǎng)價(jià)格照價(jià)賠償；對(duì)于正常報(bào)損固定資產(chǎn)，使用人應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)損單”，經(jīng)集團(tuán)同意后，由財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。第五十條后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位，購(gòu)入固定資產(chǎn)，需根據(jù)要求程序?qū)徟娇少?gòu)入（具體要求另定）。第五十一條后勤集團(tuán)法人實(shí)體可按要求計(jì)提折舊。非法人實(shí)體不計(jì)提折舊，但可按一定百分比提取維修基金（措施另定）。固定資產(chǎn)按制度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)，如：房屋和建筑物；在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、修理停用設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營(yíng)方法租出固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：未使用、不需用機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃形式租入固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢固定資產(chǎn)；國(guó)家要求不提折舊其它固定資產(chǎn)。第五十二條固定資產(chǎn)折舊方法通常應(yīng)采取平均年限法，即直線(xiàn)法或工作量法；電子檢測(cè)設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)和經(jīng)財(cái)政部同意部份設(shè)備也可選擇加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第五十三條固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額通常根據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計(jì)殘值率和分類(lèi)年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)估計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值3％－5％，法律法規(guī)另有要求從其要求。以下是固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計(jì)算方法。1、平均年限計(jì)算方法：

1－估計(jì)殘值率a、年折舊率＝———————×100％折舊年限b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率2、工作量計(jì)算方法：a、根據(jù)行駛里程計(jì)算折舊：原值（1－估計(jì)殘值率）單位里程折舊額＝———————————總行駛里程b、根據(jù)工作小時(shí)計(jì)算折舊：原值（1－估計(jì)殘值率）每工作小時(shí)折舊額＝——————————總工作小時(shí)c、根據(jù)臺(tái)班計(jì)算折舊：原值（1－估計(jì)殘值率）每臺(tái)班折舊額＝——————————總工作臺(tái)班數(shù)3、雙倍余額遞減法計(jì)算方法：2a、年折舊率＝—————×100％折舊年限b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率實(shí)施雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)，應(yīng)該在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷(xiāo)。4、年數(shù)總和法計(jì)算方法：折舊年限－已使用年限a、年折舊率＝—————————————×2×100％折舊年限（折舊年限＋1）b、月折舊率＝年折舊率÷12c、月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－估計(jì)凈殘值）×月折舊率固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五十四條固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用月份次月起，按月計(jì)提。停止使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起，停止計(jì)提。第五十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后凈收入和其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）差額，和固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大，可分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得超出2年。第五十六條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后凈收入和其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）差額，和固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大，可分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得超出2年。第五十七條固定資產(chǎn)折舊年限表：序號(hào)固定資產(chǎn)類(lèi)別分類(lèi)名稱(chēng)折舊年限1房屋、建筑物辦公用房（寫(xiě)字樓）、經(jīng)營(yíng)用房、住宿用房30生產(chǎn)用廠(chǎng)房、庫(kù)房、食堂及其它輔助用房20受腐蝕生產(chǎn)用房、簡(jiǎn)易房82電器設(shè)備、辦公家俱、家俱用具空調(diào)、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、電冰箱、文字處理機(jī)、碎紙機(jī)、辦公桌椅、文件柜等63電子計(jì)算機(jī)及隸屬設(shè)備、通訊設(shè)備微型計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、打印機(jī)、掃描儀、手機(jī)、傳呼機(jī)、電話(huà)機(jī)等44交通運(yùn)輸設(shè)備汽車(chē)、摩托車(chē)等8第十章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)第五十八條無(wú)形資產(chǎn)包含專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、專(zhuān)用名稱(chēng)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第五十九條無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)取得實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其標(biāo)準(zhǔn)是：1、投資者作為資本金或合作條件投入，根據(jù)評(píng)定確定或協(xié)議、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。2、購(gòu)入，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。3、自行開(kāi)發(fā)且依法申請(qǐng)取得，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。4、接收捐贈(zèng)，從境外引進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參考市場(chǎng)同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格評(píng)定后，按評(píng)定價(jià)計(jì)價(jià)。5、除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。6、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)計(jì)價(jià)應(yīng)該經(jīng)法定評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定確定。第六十條無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限根據(jù)下列標(biāo)正確定：1、法律和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別要求有法定使用期限和受益年限，根據(jù)法定使用期限和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)要求受益年限熟短標(biāo)準(zhǔn)要求攤銷(xiāo)。2、法律沒(méi)有要求使用期限，企業(yè)協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中要求有受益年限，根據(jù)協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)要求受益年限確定攤銷(xiāo)。3、法律和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未要求法定使用期限或受益年限，根據(jù)不少于期限確定攤銷(xiāo)。第六十一條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有要求外，計(jì)入其它銷(xiāo)售收入（或業(yè)務(wù)收入）。第六十二條遞延資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出等。創(chuàng)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生費(fèi)用，包含籌建期間人職員資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本匯兌損益、利息支出等。下列費(fèi)用不得列入創(chuàng)辦費(fèi)：應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)費(fèi)用；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出；籌建期應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值（工程成本）利息支出等。創(chuàng)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份次月起，根據(jù)不短于5年期限分期攤銷(xiāo)入管理費(fèi)用。以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。第六十三條其它資產(chǎn)包含特準(zhǔn)貯備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、包含訴訟中財(cái)產(chǎn)等。第十一章對(duì)外投資第六十四條對(duì)外投資是指企業(yè)（企業(yè)）以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或以購(gòu)置股票、債券等其它方法向其它單位投資，包含短期投資和長(zhǎng)久投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超出十二個(gè)月有價(jià)證券和不超出十二個(gè)月其它投資。長(zhǎng)久投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在十二個(gè)月以上有價(jià)證券和超出十二個(gè)月其它投資。第六十五條后勤集團(tuán)或下屬二級(jí)單位應(yīng)對(duì)任何一項(xiàng)投資全部應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行考察、論證、分析比較，估計(jì)投資項(xiàng)目標(biāo)可行性，并做出可行性匯報(bào)，收益分析及投資回報(bào)估計(jì)匯報(bào)等按集團(tuán)相關(guān)要求經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)議討論經(jīng)過(guò)后方可實(shí)施。第十二章利潤(rùn)及其分配第六十六條利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，是收入和成本費(fèi)用相抵后差額。包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。凈利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資凈收益＋（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）＋以前年度利潤(rùn)調(diào)整－所得稅第六十七條企業(yè)發(fā)生年度虧損，能夠用下十二個(gè)月度利潤(rùn)填補(bǔ)；下十二個(gè)月利潤(rùn)不足填補(bǔ)，能夠在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)填補(bǔ)。延續(xù)五年未填補(bǔ)虧損，用繳納所得稅后利潤(rùn)填補(bǔ)。第六十八條法人實(shí)體利潤(rùn)根據(jù)國(guó)家要求做對(duì)應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅后利潤(rùn)，除國(guó)家另有要求外，根據(jù)下列次序分配：1、被沒(méi)收財(cái)物損失，違反稅法要求支付滯納金和罰款。2、填補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。3、提取法定公積金10％。法定公積金已達(dá)注冊(cè)資金50％