綜合模擬2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（九）含答案

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及

答案（九）含答案

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（九）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（九）

一、單項選擇題

L下列有關稅法概念的說法中，正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調整征納稅主體間權利與義務關系的

法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權利，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收

入分配的法律規(guī)范的總稱

【答案】D

【解析】⑴稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，

而非稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系。故選

項A錯誤。(2)制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合

法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。故選項B

錯誤。(3)稅法和稅收是兩個不同的概念，選項C中指的是稅收的特征,

并非是稅法的特征。故選項C錯誤。

2.下列關于稅收法律關系的陳述中，正確的是()。

A.稅收法律關系中享有權利的當事人主要是國家稅務機關

B.在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位不平等

C.稅收法律關系中最實質的東西是權利和義務當事人的確定

D.稅收法律關系的內容是稅法的靈魂

【答案】D

【解析】在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使

征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關,

另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織;在稅收法律關系

中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被

管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等;稅收法律關系的內容

就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中

最實質的東西，也是稅法的靈魂。

3.我國確定納稅人采用的原則是()。

A.屬地原則B.屬人原則

C.實質重于形式的原則D.屬地兼屬人原則

【答案】D

【解析】在稅收法律關系中權利主體另一方即納稅義務人的確定

上，我國采取的是屬地兼屬人的原則。故選項D正確。

4.在稅收法律關系中，最實質性的要素是()。

A.稅收負擔B.征稅對象

C.權利與義務D.稅收法律事實

【答案】c

【解析】稅法關系由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成。

稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務,

即稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。故選項C正確。

5.下列項目中，屬于稅務機關義務的是()。

A.依法征管B.進行稅務檢查

C.對違法行為進行處罰D.依法受理稅務復議申請

【答案】D

【解析】國家稅務主管機關的權利主要表現(xiàn)在依法進行征稅、稅

務檢查以及對違章者進行處罰;其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、

輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議

的申訴等。ABC項是稅務機關的權利，D項是稅務機關的義務。

6.稅收法律關系產(chǎn)生、變更消滅的決定性因素是()。

A.稅收法律法規(guī)B.憲法

C.稅收法律事實D.稅收基本法

【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不

能產(chǎn)生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅必須

有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律

事實。故選項C正確。

7.下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。

A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅

C.城建稅D.土地增值稅

【答案】D

【解析】土地增值稅適用四級超率累進稅率，企業(yè)所得稅適用比

例稅率，個人所得稅適用超額累進稅率和比例稅率，城建稅適用比例

稅率。故選D項。

8.按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成()。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內稅法D.中央稅法與地方稅法

【答案】A

【解析】(1)按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本

法和稅收普通法;⑵按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法

和稅收程序法;⑶按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內

稅法、國際稅法、外國稅法等;⑷按照稅收收入歸屬和征收管轄權限

的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。故選A項。

9.《中華人民共和國個人所得稅法》在稅法不同類型中屬于()。

A.既是實體法，又是普通法B.既是實體法，又是程序法

C.既是實體法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法

【答案】A

【解析】⑴稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中

起著稅收母法的作用;稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收

基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律。(2)稅收實體法主要是指確定

稅種立法;稅收程序法是指稅務管理方面的法律。故選A項。

10.下列說法中，不正確的是()。

A.稅收基本法是稅法體系的主體和核心

B.個人所得稅法屬于稅收實體法

C.稅收征收管理法屬于稅收普通法

D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

【答案】D

【解析】選項D的說法錯誤是因為外國制定的稅法屬于外國稅法,

國際稅法是調整不同國家之間稅法關系的國際稅收條約或協(xié)定。

1L有權制定稅收法律的機關是()。

A.全國人大及其常委會B.全國人大及其財經(jīng)委員會

C.國務院D.財政部、稅務總局

【答案】A

【解析】根據(jù)我國《憲法》、《全國人民代表大會組織法》、《國務

院組織法》以及《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》

的規(guī)定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使

立法權，制定法律;國務院及所屬各部委，有權根據(jù)憲法和法律制定

行政法規(guī)和規(guī)章;地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、

法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人

大常委會和國務院備案;民族自治地方的人大有權依照當?shù)孛褡逭巍?/p>

經(jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。故選A項。

12.稅收行政法規(guī)由()制定

A.全國人大及其常委會B.地方人大及其常委會

C.國務院D.財政部、稅務總局

【答案】C

【解析】根據(jù)我國《憲法》、《全國人民代表大會組織法》、《國務

院組織法》以及《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》

的規(guī)定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使

立法權，制定法律;國務院及所屬各部委，有權根據(jù)憲法和法律制定

行政法規(guī)和規(guī)章;地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、

法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人

大常委會和國務院備案;民族自治地方的人大有權依照當?shù)孛褡逭巍?/p>

經(jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。故選c項。

13.根據(jù)我國稅收立法權的有關規(guī)定，地方政府有權制定的是0。

A.稅收法律B.地方性稅收法規(guī)

C.部門規(guī)章D.地方規(guī)章

【答案】D

【解析】《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》

規(guī)定：省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和

國務院批準的較大的市的人民政直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所

在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務

院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。故選D項。

14.下列屬于國家稅務局負責征收管理其企業(yè)所得稅的納稅人是

（）。

A.2000年在地方工商行政管理部門注冊的企業(yè)因分立而于2003

年新設立的企業(yè)

B.2002年向民政部門注冊、領取許可證的社會團體

C.2002年前由地方稅務局負責征收管理的兩個企業(yè)合并而于

2003年新設立的企業(yè)

D.2002年前已向工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注

冊但未進行稅務登記的企事業(yè)單位

【答案】B

【解析】此題考查企業(yè)所得稅征收管理的歸屬。⑴自2002年1

月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管

理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責

征收管理。但下列辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務局負責征

收管理：①兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散,

但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；②因分立而新設立的企

業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務局負責征收管理的;③原繳納企業(yè)所得稅的

事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務局負責

征收管理的；④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所

得稅仍由原征收機關負責征收管理。故AC項錯誤。⑵自2002年1

月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業(yè)單位、

社會團體、律師事務所、醫(yī)院、學校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織,

其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。故B項正確。(3)2001年

12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊,

但未進行稅務登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后

進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、

地方稅務局分別征收管理。故D項錯誤。

15.下列稅種中，應由國家稅務機關負責征收的稅種是()。

A.個人所得稅B.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅

C.耕地占用稅D.全部資源稅

【答案】B

【解析】國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅，消

費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納

的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央

與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得

稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的

所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開

征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息

所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。故選B項。

16.下列稅種中，全部由地方稅務局負責征收的稅種是（）。

A.外商投資企業(yè)所得稅B.土地增值稅

C.營業(yè)稅D.城建稅

【答案】B

【解析】地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城

市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分），

地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不

包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用

稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，

車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地

方稅的滯納金、補稅、罰款。故選B項。

17.下列收入中，屬于中央地方共享收入的有（）。

A.海關代征進口消費稅B.車輛購置稅

C.土地增值稅D.外商投資企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的

部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政

府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、

城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政

府共享收入主要包括：（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）;（2）

營業(yè)稅乂3）企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;⑷個人所得

稅;⑸資源稅;⑹城市維護建設稅;⑺印花稅。故AB項為中央收入，C

項為地方收入，D項是中央地方共享收入，故選D項。

18.下列稅種中，屬于地方財政固定收入的是（）。

A.印花稅B.資源稅

C.城建稅D.契稅

【答案】D

【解析】中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的

部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政

府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、

城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。中央政府與地方政

府共享收入主要包括：（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）;（2）

營業(yè)稅乂3）企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;⑷個人所得

稅;（5）資源稅乂6）城市維護建設稅乂7）印花稅。故選D項。

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（八）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（八）

1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得

轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300

萬元，如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓

需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉讓辦公樓繳納的

土地增值稅為（）萬元。

A、16.5

B、22.5

C、25.5

D、14.5

【正確答案】A

【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新

度折扣率為40%,即4成新，其評估價格=800x40%=320（萬元），準予

扣除項目金額=320+25=345（萬元），增值額=400-345=55（萬元），增值率

=55^345xl00%=15.94%,該企業(yè)轉讓辦公樓應納土地增值稅

=55x30%=16.5（萬元）

2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權屬管理部門

辦理了產(chǎn)權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是

（）月份。

A、4

B、5

C、6

D、7

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅

人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登

記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是（）。

A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照

規(guī)定稅額計算征收

B、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征

收土地使用稅

C、土地使用稅中的“縣城〃，是指縣人民政府所在地

D、土地使用權共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使

用稅

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地

使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分

別計算繳納土地使用稅。

4.下列關于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是()。

A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收

入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅

B、產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權所有人已無權支配房屋，因此

稅法規(guī)定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人

D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及

外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B,產(chǎn)權

屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。

5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投

入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出

租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元;已知

當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%o計算該企業(yè)2012

年度應納房產(chǎn)稅()元。

A、20800

B、19600

C、22400

D、23600

【正確答案】A

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應納稅額計算的知識點。從租計稅:

72000/(3xl2)x5xl2%=1200(元)；從價計稅：

4000000x(l-30%)xl.2%x6/12+4000000x(l-30%)xl.2%xl/12=16800+28

00=19600(元)。

合計應繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理

了車輛登記。當?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從

未繳納稅款，2012年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保

單中〃往年補繳，，稅款()元。

A、480

B、810

C、840

D、1200

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。保單

中“往年補繳”=2x180x4/12+2x180x(2010-2007-1)=840元。

7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力

的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已

知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不

超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅()元。

A、66000

B、68000

C、66372

D、65412

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船

按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車

船稅=320x4xl2+3000x50%x4x50%x5+1201x3x4+12x900x2=66372(元)

8.某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價

值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的

表述中，正確的是()。

A、學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花

稅

C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅

率計算印花稅

D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的

稅率計算印花稅

【正確答案】C

【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。對于有委

托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論

加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù),

依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額

不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加

工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納

稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）o

A、公益性捐贈支出

B、轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C、未經(jīng)核定的準備金支出

D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A,企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計

算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入

總額中扣除。

10.下列項目中，應視同銷售貨物確認收入計入應納稅所得額繳

納企業(yè)所得稅的是（）。

A、企業(yè)將?自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營

D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內的總機構轉移到境內的分支機構

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A

屬于視同銷售;選項BCD屬于資產(chǎn)內部處置。

11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內投資企業(yè)

分回收益80萬元;國庫券轉讓收益15萬元;境外投資企業(yè)分回收益25

萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該

企業(yè)2012年應納所得稅額為（）萬元。

A、32.5

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】C

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅額計算的知識點。境內

的投資收益免稅;國庫券轉讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益

補稅。該企業(yè)2012年應納所得稅額

=(15+30)x25%+25+(l-20%)x(25%-20%)=12.81(萬元)。

12.某公司2012年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向

銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬

元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房

改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工

結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2012年度

可扣除的財務費用為()萬元。

A、7.7

B、12.3

C、8.75

D、9.1

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計算的知識點。銀行的利

率=（7x2）+200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預定可使用

狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結算前發(fā)生的支

出為計稅基礎，因此5月?10月份的利息屬于資本化的支出，可以

稅前扣除的職工借款利息（11月?12月）=60x7%+12x2=0.7（萬元）;可以

扣除的財務費用=7+0.7=7.7（萬元）。

13.某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2011年經(jīng)稅務機關核定的虧

損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務招待費

實際發(fā)生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。

下列說法正確的是（）o

A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元

B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

D、應納所得稅稅額是56.34萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)

經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超

過當年銷售（營業(yè)）收入的5%0o扣除限額=600x5%°=3（萬元），

4x60%=2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務招待費是2.4萬

元;應納稅所得額=600-24200-22=375.6（萬元），高新技術企業(yè)適用稅

率是15%,應納所得稅=375.6xl5%=56.34（萬元）。

14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)

生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中

含業(yè)務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加），上繳增值稅60萬

元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，

“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益

性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2011年度應納稅

所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。

A、2.25

B、8.76

C、1.24

D、10

【正確答案】B

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈的知識點。根據(jù)規(guī)定，企

業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣

除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計

算的年度會計利潤。

利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73（萬元）

公益性捐贈支出扣除限額=73xl2%=8.76（萬元），實際發(fā)生10萬元,

根據(jù)限額扣除。

15.某居民納稅人，2012年財務資料如下：收入合計55萬元，成

本費用合計30萬元，經(jīng)稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，成

本費用核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率

為15%,2012年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0.75

B、1.32

C、2

D、3

【正確答案】B

【答案解析】本題考核核定征收的知識點。應納稅所得額=成本（費

用）支出額/（L應稅所得率）x應稅所得率=30+（l-15%）xl5%=5.29（萬元）

應納所得稅額=5.29x25%=1.32（萬元）

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（七）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（七）

【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。

2007年1月"主營業(yè)務收入"賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得

不含銷售額105000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。

在“其他業(yè)務收入"賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元「其他

應付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤

酒收取包裝物押金1170元，該酒廠本月應納消費稅稅額。

糧食白酒應納消費稅

=60000X0.5+105000X20%+46804-1.17X20%+9360^-1.17X20%=53400元

啤酒應納消費稅=150x220=33000元

提示：啤酒出廠價=2900+1170+(1+17%)+150=2906.67(元)【例

題?多選題】(2007年)下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有

()。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】ACD

【例題?多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納

消費稅的有（）o

A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其

轉為自用

【答案】BD

【例題?計算題】2007年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12月企業(yè)

新設計生產(chǎn)B型小轎車2輛,每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，

將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同

一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

【解析】B型小轎車移送下設企業(yè)做碰撞試驗，不是在本企業(yè)做

的破壞性實驗，應按銷售處理，無同類售價，以組價計算。

【例題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客

車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬

元。2003年5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小

汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客

車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救

護車。

（假定小汽車稅率為8%,小客車的稅率為5%）該企業(yè)上述業(yè)務應

納消費稅（）o

A.8804.24B,8802.24C.8804.94D,8798.84

【答案】B【解析】

（8600+3）xl2,5x8%+（576+10）x6.8x5%=8603+199.24=8802.24元。

（目前的稅率小汽車已經(jīng)沒有8%的稅率了，小汽車稅率，考試一

般會給出的，所以不用考慮稅率問題）

【例題?計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份

將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）

給自設非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元（含增值稅）全部

銷售給消費者。計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應繳納消費稅（摩托車適

用消費稅稅率10%）

【解析】應納稅額=銷售額X稅率

=16380^-（l+17%）x30xl0%=420000x10%

【例題多選題】（2008年）下列各項中，應當征收消費稅的有（）o

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質量檢驗耗

費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨

立核算門市部待銷售的汽車輪胎

【答案】AC

【例題】對從價定率征收消費稅的應稅消費品：

某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本

8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率

為5%,消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額。

組成計稅價格=成本x（l+成本利潤率）+（1-消費稅稅

率）=8000X（1+5%H（1-30%）=8400+0.7=12000（元）應納稅額

=12000x30%=3600（元）

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知

每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務機關核定的消費稅單位稅

額為220元/噸）

【解析】①應納消費稅=10x220=2200（元）

②應納增值稅=[10xl000x（l+10%）+2200]xl7%=2244（元）

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，

每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅（成

本利潤率為10%,假設沒有進項稅）。

①應納消費稅：從量征收的消費稅=2000x0.5=1000（元）

從價征收的消費稅

=[12X2000X（1+10%）+1000]4-（1-20%）X20%=6850（7C）

（注：組價中包含從量征收的消費稅）應納消費稅

=1000+6850=7850（元）

②增值稅={[12*2000、(1+10%)+1000]}+(1-20%卜：17%=5822.5(元)

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，

每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅（成

本利潤率為10%,假設沒有進項稅）。

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工

煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000

元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）;甲企業(yè)當月允許抵扣的進

項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%o

【答案】其應稅消費品的組價

=（35000+2000+4000）X（1+5%）4-（1-30%）=61500（7E）

甲企業(yè)應納增值稅=61500xl7%-340=10115（元）應納消費稅

=61500x30%=18450（元）。

【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，委托某工廠加工一批

化妝品，提供原材料價值30000元，委托方開具的增值稅專用發(fā)票上

注明加工費5000元，該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有同類化妝品的

銷售價格）。計算該化妝品廠應繳納的消費稅。

【分析】納稅人委托加工應稅消費品，因受托方?jīng)]有同類化妝品

的銷售價格，應按組成計稅價格計算稅款，化妝品的消費稅稅率為

30%o

組成計稅價格=（30000+5000）+（1-30%）=50000（元）應納消費稅

=50000x30%=15000（元）

【例題?計算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，

委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的

加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算

鞭炮企業(yè)應代收代繳的消費稅（鞭炮的消費稅稅率為15%）o

⑴組成計稅價格=（30+4）+（1-15%）=40（萬元）

⑵應代收代繳消費稅=40xl5%=6（萬元

【例題】（2003年）下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)

領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是

（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油

為原料生產(chǎn)的溶劑油

【答案】B

【例題】某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款

為8.5萬元，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,

該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）o

A68萬元B.9.6萬元C.12萬元D.40萬元

【答案】C【解析】本月外購煙絲的買價=8.5+17%=50（萬元）

生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40（萬元）準予扣除的消費稅

=40x30%=12（萬元）

【例題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.采取托收承付的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手

續(xù)的當天

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【答案】AB

【例題】（2006）下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（）。

A.納稅人進口應稅消費品，在納稅人機構所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品，應回核算地或所在地繳納

消費稅

【答案】BD

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（六）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（六）

一、單項選擇題

1、某流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”

的，其城建稅的繳納按（）適用稅率執(zhí)行。

A、經(jīng)營地

B、由稅務機關認定

C、按7%固定

D、按5%固定

2、某市一居民企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000

元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該

企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。

A、5000

B、7000

C、8000

D、10000

3、市區(qū)某專營進出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在2014年11月，計算出

口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元;當月進口貨物向海關

繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建

設稅及教育費附加（）萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

4、下列說法不符合城建稅規(guī)定的是（）。

A、一般情況下，納稅人繳納"三稅〃的地點，就是該納稅人繳納

城建稅的地點

B、城建稅以"三稅〃稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或

者減征“三稅〃，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建

設稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅〃的，城建稅應同時補繳

5、關于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

B、對"三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另

有規(guī)定外，對隨同“三稅〃附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時

退還已征的城建稅及教育費附加

D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城

建稅及教育費附加

6、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費稅的國有企業(yè)

C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

7、某市進出口公司為增值稅一般納稅人，2014年6月進口小汽

車（消費稅稅率5%）一批，關稅完稅價格100萬元，已納關稅90萬元;

進口后當月在國內全部銷售，取得銷售收入300萬元（不含增值稅），

該公司應該繳納城市維護建設稅為（）萬元。

A、1.19

B、3.57

C、0

D、1.89

二、多項選擇題

1、下列關于城市維護建設稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

A、城市維護建設稅隨"三稅"的減免而減免

B、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

C、對由海關代征的進口產(chǎn)品增值稅和消費稅應減半征收城市維

護建設稅

D、因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維

護建設稅實施退庫

2、以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的

有()。

A、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設

稅

C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，

同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附

加稅性質，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

3、下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有（）。

A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例

稅率

B、由受托方代收、代扣"三稅”的納稅人可按納稅人繳納"三稅”

所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅〃

所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

D、城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際

繳納的"三稅”稅額之間的比例

4、下列各項中，屬于城市維護建設稅及教育費附加計稅依據(jù)的

有（）。

A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B、偷逃消費稅而加收的滯納金

C、進口貨物征收的增值稅稅額

D、出口貨物免抵的增值稅稅額

5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設稅的有（）。

A、受托方代收消費稅的

B、海關代征進口增值稅和消費稅的

C、收購未稅礦產(chǎn)品的

D、境外的單位轉讓無形資產(chǎn)（不包括土地使用權）給境內企業(yè)的

6、下列屬于現(xiàn)行城建稅納稅義務人的有（）。

A、國有上市公司

B、事業(yè)單位

C、外國企業(yè)駐國內辦事處

D、個體工商戶

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（五）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（五）

1、多選題

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）。

A、預付款項

B、持有至到期投資

C、長期應收款

D、預收款項

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的知識點是：外幣貨幣性項目的處理。

預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企

業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨

幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

2、下列有關注冊會計師的責任和被審計單位管理層責任的表述

正確的有（）o

A.制定盤點計?劃、組織盤點工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是

被審計單位管理層的責任

B.制定監(jiān)盤計劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點結果的可靠性是

注冊會計師的責任

C.對存貨實施監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當

的審計證據(jù)是注冊會計師的責任

D.收集已使用的存貨盤點記錄，對存貨復盤，確定估計存貨數(shù)量

的方法是注冊會計師的責任

參考答案：A,C

參考解析：制定盤點計劃、組織盤點工作、復盤程序、并合理確

定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任。

3、單選題

下列關于或有事項的說法中，正確的是（）o

A、企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損屬于或有事項

B、企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時一，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測

試并按規(guī)定確認減值損失

D、預計負債也屬于負債，無需與應計項目進行嚴格區(qū)分

【正確答案】B

【答案解析】本題考查知識點：或有事項的相關概念與特征。

選項A,或有事項是企業(yè)過去發(fā)生的交易或事項;選項C,待執(zhí)行

合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，如果執(zhí)行合同，應

當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果不執(zhí)行合

同，應將違約金確認為預計負債并按照市價測算標的資產(chǎn)是否發(fā)生減

值;選項D,預計負債應與應計項目進行嚴格區(qū)分。與預計負債相關的

未來支出的時間或金額具有一定的不確定性，而應計項目是已收到或

已接受的、但還未支付、未開出發(fā)票或未與供應商達成正式協(xié)議的貨

物或勞務承擔的負債，盡管有時需要估計應計項目的金額或時間，但

是其不確定性通常遠小于預計負債。且應計項目經(jīng)常作為應付賬款和

其他應付款的一部分進行列報，而預計負債則單獨進行列報。

4、下列企業(yè)對已計提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，

注冊會計師認可的有（）。

A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率

和折舊額

B.如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應當按照恢復

后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

C.對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，應停止計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準備而調整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已

計提的累計折舊不作調整

參考答案：A,C,D

參考解析：固定資產(chǎn)減值準備一旦計提，不得轉回。

5、注冊會計師在選取基準以確定單個組成部分是否對集團具有

財務重大性時，通常的做法包括（）o

A.使用在確定集團財務報表整體重要性時所使用的基準作為衡

量的基準

B.使用稅前利潤作為設定集團財務報表整體重要性的基準

C.使用兩個以上基準來綜合衡量

D.集團項目組選定的基準可以考慮使用內部交易抵消后的結果

參考答案:A,B,C,D

參考解析：參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一

集團財務報表審計（征求意見稿）》。

6、下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的有（）o

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多，審計證據(jù)的質量就會提高

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件

記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量

無關

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為

對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

參考答案：C,D

參考解析：如果獲得的審計證據(jù)質量高，可以適當?shù)臏p少審計證

據(jù)的數(shù)量，但是并不能說審計證據(jù)數(shù)量足夠，審計證據(jù)的質量就會提

高，審計證據(jù)質量方面的缺陷，無法由審計證據(jù)的數(shù)量彌補，所以選

項A的說法錯誤;審計工作確實不涉及鑒證審計證據(jù)的真?zhèn)?，但應?/p>

慮審計證據(jù)的可靠性，并考慮這些信息生成和維護相關內部控制的有

效性，所以選項B的說法錯誤。

7、多選題

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）o

A、預付款項

B、持有至到期投資

C、長期應收款

D、預收款項

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的知識點是：外幣貨幣性項目的處理。

預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企

業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨

幣或者將以固定