消費稅練習(xí)題.答案

消費稅練習(xí)題.答案稅法（第三章）第2頁第三章消費稅法一、單項選擇題1、下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中不正確的是（）。A、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅

B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位向個人銷售卷煙，復(fù)合計征消費稅

D、批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除外購已納的消費稅稅款

2、下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

3、根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的有（）。A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表

B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子

C、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

D、以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油

4、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是（）。A、同時繳納增值稅和消費稅

B、不繳納增值稅和消費稅

C、繳納增值稅，不繳納消費稅

D、繳納消費稅，不繳納增值稅

5、下列選項中，可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

B、外購輪胎生產(chǎn)的小汽車

C、外購酒精生產(chǎn)的白酒

D、外購護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的化妝品

6、某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。（消費稅稅率5％）A、5

B、20

C、4.5

D、8

7、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（）。A、6.8萬元

B、9.6萬元

C、12萬元

D、40萬元

8、下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)時間，說法不正確的是（）。C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅80000元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅88000元

三、計算回答題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），甲企業(yè)提供原材料成本18萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元，增值稅稅額0.85萬元。

（2）進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進(jìn)口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用1元，保險費無法確定；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運輸費用1.1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%。

（3）銷售B類卷煙250箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）取得不含稅銷售額150萬元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，關(guān)稅稅率為60%，煙絲消費稅稅率為30%，A類卷煙消費稅稅率56%，B類卷煙消費稅比例稅率36%，卷煙消費稅定額稅率為150元/箱

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：<1>

、該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。<2>

、該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。<3>

、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。四、綜合題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格。

（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；

（3）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款280萬元。

（4）進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀(jì)費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及保險費共計38萬元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。

（5）以外購成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

（6）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

（7）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。

（8）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價48萬元。

其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%、150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，雪茄煙消費稅稅率36%

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>

、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。<2>

、當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計。<3>

、當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納消費稅。<4>

、當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費稅。<5>

、當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。（不含被代收代繳的消費稅）答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除外購已納的消費稅稅款?！驹擃}針對“（2016）征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11225038】2、【正確答案】B【答案解析】選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。【該題針對“（2016）征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11225006】3、【正確答案】D【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子?！驹擃}針對“（2016）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224933】4、【正確答案】B【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。【該題針對“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224931】5、【正確答案】A【答案解析】選項B和選項C，消費稅的扣除表述中沒有二者的表述內(nèi)容，且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費稅范圍；選項D，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品，購入時是不負(fù)擔(dān)消費稅的，也不會抵扣?！驹擃}針對“（2016）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224923】6、【正確答案】D【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬元）【該題針對“（2016）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224914】7、【正確答案】C【答案解析】消費稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價＝8.5÷17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝50×80%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價＝2+50-12＝40（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費稅＝40×30%＝12（萬元）【該題針對“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224904】8、【正確答案】D【答案解析】選項D，自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人提供的當(dāng)天的是委托加工行為?！驹擃}針對“（2016）消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224848】9、【正確答案】B【答案解析】丙企業(yè)代收代繳消費稅=（150＋2＋30）÷（1－10%）×10%=20.22（萬元）【該題針對“（2016）委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224445】10、【正確答案】D【答案解析】（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）

（2）應(yīng)繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）【該題針對“（2016）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224355】二、多項選擇題1、【正確答案】AD【答案解析】選項BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)?！驹擃}針對“（2016）征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11225031】2、【正確答案】ABD【答案解析】從2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅?！驹擃}針對“（2016）征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11225024】3、【正確答案】ABCD【答案解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。【該題針對“（2016）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224269】4、【正確答案】ABD【答案解析】銷售一次性木筷的商店、銷售小汽車的貿(mào)易公司不屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，不繳納消費稅；受托方是代扣代繳的消費稅，并非是納稅義務(wù)人，所以應(yīng)選擇ABD。【該題針對“（2016）納稅義務(wù)人”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224370】5、【正確答案】ABC【答案解析】選項D，大貨車不屬于消費稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費稅?！驹擃}針對“（2016）委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224440】6、【正確答案】ABC【答案解析】選項ABC屬于價外費用應(yīng)并入銷售額中計征消費稅，選項D屬于同時符合以下條件的代墊運費，不屬于價外費用，不計征消費稅：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的?！驹擃}針對“（2016）計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224324】7、【正確答案】AC【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項抵扣；增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）【該題針對“（2016）計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224308】8、【正確答案】AC【答案解析】選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！驹擃}針對“（2016）消費稅的納稅地點”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224830】9、【正確答案】AB【答案解析】選項C，不可以抵扣已納的消費稅；選項D，酒精不征收消費稅?！驹擃}針對“（2016）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224936】10、【正確答案】AD【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000（元）?！驹擃}針對“（2016）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11225083】三、計算回答題1、【正確答案】代收代繳的消費稅=（18＋5＋100×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋100×150÷10000=32.68（萬元）【該題針對“（2016）消費稅的計算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224762】【正確答案】保險費=（50＋1）×3‰=0.153（萬元）

關(guān)稅=（50＋1＋0.153）×60%=30.69（萬元）

進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費稅=（50＋1＋0.153＋30.69）÷（1－30%）×30%=35.08（萬元）【該題針對“（2016）消費稅的計算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224763】【正確答案】應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=150×36%＋250×150÷10000－35.08×80%=29.67（萬元）【該題針對“（2016）消費稅的計算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號11224764】四、綜合題1、【正確答案】當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[110×1.1×1.2×（1－13%）＋10]÷（1－30%）×30%=58.42（萬元）【該題針對“（2016）消費稅的計算（綜合）”知識點進(jìn)行