經營失敗審計失敗與審計風險

[提要]經營失敗提高了利益相關者對審計報告的關注程度，審計風險易顯性本文通過典型案例分析，旨在研究注冊會計師在高風險及審計失敗與經營失敗的關系，并針對如何提高審計質計風險的概念辨析經濟或經營條件的制約，如經濟蕭條、決策失誤或同行無力歸還借款或無法達到投資者期望的收益。經營失敗?！豆痉ā泛汀短潛p上市公司暫停上市和終止上市實規(guī)范的要求執(zhí)行審計業(yè)務而簽發(fā)了不適現為在企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報的情況下，注公允揭示而審計人員卻認為未公允揭示的風險，或者財計人員卻認為已公允揭示的風險。通常情況下，前者與審計效率相關，會增加審計時間和樣本量。而后者直接關系到審計效果與質量。風險可以更狹義的理解為第二類的風險。廣義上講，審生損失的可能性，包括狹義審計風險和營業(yè)風險。后者誤，但審計主體卻因客戶關系而遭受損失的風險。其形理論。審計風險一般具有普遍性、可控性、非零性、客1.審計失敗與經營失敗(1)區(qū)別：①主體不同。前者的主體是審計人員或承后者是公司及管理者。②形成原因不同。前者由審計后者是公司管理者經營不善造成的。③結果不同。前(2)聯(lián)系：企業(yè)經營失敗往往是誘發(fā)審計失敗的導火索。當企業(yè)經營出現危相關者會更多關注企業(yè)的財務報告與審計報告。當審計報告人們會考慮到追究審計的責任。特別是當相關部門認定審計會計師主觀過失或欺詐原因造成時，審計失敗即成事實。有半數的指控審計失敗的訴訟，都涉及到經營失敗，如安然事2.審計風險與審計失敗(1)區(qū)別：①表現形式不同。前者是一種可能性，而由相關監(jiān)管部門調查認定后作出決定。②形成原因或審計人員并未意識到的主觀原因造成的，強調的主體主觀因素造成，表現為過失或欺詐。③結果不(2)聯(lián)系：兩者的核心都是因為審計意見表達不當造成。在司法認定中，由關注的認定缺乏量化標準，導致形成意見表達不當的主。因此審計風險在某些情況下，也會被認定并轉化為審。審計風險是客觀存在的，當審計風險與損失聯(lián)系在一年審計報告的經驗分析失敗，另一方面“深口袋”理論也易使會計師承擔現告，進一步探討我國注冊會計師在高風險區(qū)域審計時對照分析(1)1995年前樣本公司均被出具了無保留審計意見，而所有上市公司被出股票場賣方特征明顯，投資者對報表信息的需求不強烈；從規(guī)范不健全，事務所的責任和風險意識尚未建立；從公績，字表現良好，在缺乏外部需求與約束的情況下，注冊會計師易受利益驅動而放寬審計標準。(2)從1995年開始，陸續(xù)出現非標審計綜合考慮制度背景、審計規(guī)范和公司特征等因素可得出：(1)財政部1996何種類型的審計報告作了原則性規(guī)定，使注冊會計師在出具意見類型時有章可循，同時也提高了注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險意識。(2)對于T類公出現異常的上市公司，事務所給予了必要的職業(yè)關注，從控制風險提高質量的角度出具了各種類型的非標審計意見。(3)非標審計意見與公司