財務(wù)管理專業(yè) 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究分析-以東莞市桐昌紙業(yè)有限公司為例

摘要在商業(yè)競爭日益激烈的社會中，市場經(jīng)濟(jì)不斷變化。如今，很多企業(yè)都將賒銷當(dāng)作開拓市場，提高銷售量，擴(kuò)大市場份額的一種方式。因此，公司的經(jīng)營業(yè)績得到提高，應(yīng)收賬款的余額也隨之上升，它的數(shù)額上升會耗費(fèi)企業(yè)營運(yùn)資金并影響現(xiàn)金流。在過去的幾年里，許多公司都經(jīng)歷過大量的應(yīng)收賬款問題，并且有很多公司因為無法回收貨款而被迫倒閉。不少企業(yè)感到難以追討貨款，拖欠現(xiàn)象日益增多。因此，應(yīng)收賬款成為企業(yè)管理中一個不容忽視的問題。然而，在應(yīng)收賬款管理過程中，許多企業(yè)還存在一些問題，而企業(yè)為了提高競爭力，繼續(xù)成長，就必須有效地對其進(jìn)行管理。為此，本文通過結(jié)合東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出具體的可實施改進(jìn)性建議，希望通過對應(yīng)的解決措施，不斷改善公司應(yīng)收賬款方面的問題，逐步提高東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理能力和質(zhì)量要求。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；紙業(yè)公司；賒銷ABSTRACTInanincreasinglycompetitivebusinesssociety,themarketeconomyisconstantlychanging.Today,manycompaniesareusingcreditsalesasawaytodeveloptheirmarkets,increasesalesandexpandtheirmarketshare.Asaresult,acompany'soperatingperformancehasimprovedandthebalanceofaccountsreceivablehasrisen.Anditsrisinglevelcandrainworkingcapitalandaffectcashflow.Overthepastfewyears,manycompanieshaveexperiencedsignificantaccountsreceivableproblemsandhavebeenforcedoutofbusinessbecausetheyhavebeenunabletorecovertheirpayments.Manycompaniesarefindingitdifficulttocollectpaymentsanddelinquenciesareincreasing.Asaresult,accountsreceivablehasbecomeanissuethatcannotbeignoredinbusinessmanagement.However,manycompaniesstillhaveproblemsinmanagingtheiraccountsreceivable,anditisimportantforthemtomanagethemeffectivelyinordertobecomemorecompetitiveandcontinuetogrow.Tothisend,thispaperanalysestheproblemsinaccountsreceivablemanagementbycombiningthecurrentsituationofDongguanTongchangPaperCo.,Ltd.andputsforwardspecificimplementablesuggestionsforimprovement,inthehopethatthroughcorrespondingsolutions,thecompanywillcontinuetoimprovetheproblemsinaccountsreceivableandgraduallyimprovetheaccountsreceivablemanagementcapabilityandqualityrequirementsofDongguanTongchangPaperCo.Keywords:Receivables;Papercompany;Saleoncredit目錄第1章前言 1第2章應(yīng)收賬款管理理論概述 12.1應(yīng)收賬款管理的概念 12.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 22.3應(yīng)收賬款管理的流程 2第3章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 23.1公司簡介 23.2應(yīng)收賬款事前管理的現(xiàn)狀 23.3應(yīng)收賬款事中管理的現(xiàn)狀 33.4應(yīng)收賬款事后管理的現(xiàn)狀 4第4章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 64.1應(yīng)收賬款事前管理存在的問題 64.1.1應(yīng)收賬款防范風(fēng)險意識以及評價意識有所缺失 64.1.2對客戶資信沒有提前調(diào)查 64.2應(yīng)收賬款事中管理存在的問題 64.2.1內(nèi)部管理機(jī)制不健全 64.2.2忽視應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與追究 74.3應(yīng)收賬款事后管理存在的問題 74.3.1應(yīng)收賬款催收政策的實施缺乏力度 74.3.2應(yīng)收賬款的催收未能設(shè)置專門的責(zé)任人員 7第5章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理解決對策 85.1應(yīng)收賬款事前嚴(yán)格控制 85.1.1加強(qiáng)風(fēng)險管理意識,建立專門的信用管理機(jī)構(gòu) 85.1.2對客戶動態(tài)資源管理要建立系統(tǒng) 85.2應(yīng)收賬款事中有效管理 85.2.1發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用 85.2.2加強(qiáng)客戶動態(tài)跟蹤管理 95.3應(yīng)收賬款事后及時處置 95.3.1加大應(yīng)收賬款的對賬和催收力度 95.3.2成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討 10結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 11致謝 12第1章前言在市場經(jīng)濟(jì)日益深化的今天，日趨激烈的競爭也在企業(yè)間開始。為了增強(qiáng)自身實力，擴(kuò)大市場范圍，很多企業(yè)開始采取賒銷方式銷售產(chǎn)品。通過這種方式，市場份額得以擴(kuò)大、競爭力得以增強(qiáng)，但企業(yè)的應(yīng)收賬款余額也一直居高不下。雖然企業(yè)收入規(guī)模連年遞增是因為采用賒銷方式，但由于各種原因，長時間內(nèi)應(yīng)收賬款收不回來，就會出現(xiàn)資金無法周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，繼而產(chǎn)生大量壞賬，這將影響正常的生產(chǎn)和商業(yè)運(yùn)作，導(dǎo)致公司的生產(chǎn)能力下降，利潤降低。反之，企業(yè)如果十分注重應(yīng)收賬款的可回收性，因而減少了生產(chǎn)經(jīng)營過程中賒銷所占比重，就會造成盈利可能的丟失。所以，為了使企業(yè)能夠順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)其穩(wěn)步發(fā)展，必須要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。在企業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)收賬款管理具有舉足輕重的影響。它是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，需向顧客追償債權(quán)的一種管理監(jiān)督方式。企業(yè)通過競爭，形成了由企業(yè)所有或支配的、在一定時期后可以收回的應(yīng)收賬款。當(dāng)經(jīng)營收入得到回收后，應(yīng)收賬款才能轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，從而企業(yè)能夠繼續(xù)參與生產(chǎn)經(jīng)營。因此，能否及時有效的收回應(yīng)收賬款，關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和償債能力。本文在分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因及存在問題的基礎(chǔ)上，綜合分析東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款余額、周轉(zhuǎn)速度、賬齡、壞賬等，提出針對東莞市桐昌紙業(yè)有限公司提高應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)辦法及建議。通過分析該公司面臨的問題，有針對性地制定了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對策。希望根據(jù)建議解決問題，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。第2章應(yīng)收賬款管理理論概述2.1應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款，就是企業(yè)發(fā)生商品銷售、產(chǎn)品銷售或者向客戶提供有關(guān)勞務(wù)時，需從客戶單位取得的有關(guān)費(fèi)用，它包括客戶單位負(fù)擔(dān)的稅金以及所墊運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)。當(dāng)銷售折扣存在時，應(yīng)該考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣這樣一個因素。應(yīng)收賬款管理，是指信用企業(yè)利用科學(xué)、系統(tǒng)的方法來管理整個應(yīng)收賬款回收的過程，從賣方向買方交付貨物或服務(wù)開始，從債權(quán)形成到收回貨款或作壞賬處理為止。旨在確保賣方能對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時、有效的催收，以降低和避免信用風(fēng)險。2.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理主要有以下六類內(nèi)容：第一，通過客戶的財務(wù)報表、信用報告和商業(yè)信息，確定可以獲得信用的客戶，并確定客戶的到期日。第二，及時分析客戶的賬齡，監(jiān)測客戶的信用狀況，及時收回應(yīng)收款項。第三，企業(yè)制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，鼓勵客戶提前付款。第四，及時啟動債權(quán)保全的法律手段。企業(yè)可以根據(jù)不同的階段通過法律手段合理催收應(yīng)收賬款。第五，制定合理的壞賬計提方法。不同企業(yè)可以根據(jù)自己實際情況進(jìn)行選擇計提方法，如賬齡分析法、個別認(rèn)定法、余額百分比法和銷售百分比法。第六，動態(tài)調(diào)整客戶信用評級。在年度評級更新后，評級小組應(yīng)及時修改那些在有效期內(nèi)發(fā)生較大變化的客戶。2.3應(yīng)收賬款管理的流程東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理流程主要分三個階段，其分別為事前管理、事中管理、事后管理。事前管理主要是確定信用政策和信用管理制度。這是應(yīng)收賬款管理中的一個重要組成部分。事中管理，有效地及時收回應(yīng)收賬款。這是管理的重要內(nèi)容，通過建立完善的債權(quán)保證制度，能夠有效地減少企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。事后管理，主要是對收款流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，對逾期催收方式進(jìn)行規(guī)范，從而為企業(yè)降低風(fēng)險、降低損失提供了最終的保障。第3章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀3.1公司簡介東莞市桐昌紙業(yè)有限公司位于東莞市謝崗鎮(zhèn)曹樂村雞臘尾，于二零一零年九月六日成立。該公司主要業(yè)務(wù)是印刷和記錄媒介復(fù)制，主要生產(chǎn)銷售：辦公用紙、廣告用紙、印刷用紙、辦公用品、包裝材料、紙品印刷等。公司本著“質(zhì)量第一、信譽(yù)至上”的原則。3.2應(yīng)收賬款事前管理的現(xiàn)狀在應(yīng)收賬款事前管理階段，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司核心管理理念是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。長期以來，它已成為東莞市桐昌紙業(yè)有限公司根深蒂固的管理理念，因而很少對應(yīng)收賬款管理方面進(jìn)行培訓(xùn)。在事前東莞市桐昌紙業(yè)有限公司單純地追求自身的市場份額，而忽略了應(yīng)收賬款的實際情況，只將注意力集中在市場的銷售業(yè)績上，管理者和員工都沒有意識到應(yīng)收賬款管理在公司運(yùn)營中的重要性。因此，管理者和員工對于應(yīng)收賬款管理的理解還不夠深刻，導(dǎo)致在實踐中很難將其有效地執(zhí)行，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)效益。通過查閱東莞市桐昌紙業(yè)有限公司制度管理手冊，與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的管理制度只有《東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收款項核算管理辦法》，該制度只涉及應(yīng)收賬款從概念、確認(rèn)、對賬、回款到壞賬準(zhǔn)備的計提和核銷的核算過程，表述較為簡單。它以對企業(yè)基礎(chǔ)會計工作進(jìn)行規(guī)范與管理為主，而對于企業(yè)客戶的資信評價卻沒有一個全面、有效的標(biāo)準(zhǔn)與指引，在實際操作過程中，工作人員僅能根據(jù)自身的工作經(jīng)歷和個人的主觀想法來進(jìn)行判斷。他們只對業(yè)務(wù)中的一些大客戶進(jìn)行信用管理評分，而不太重視其他客戶的評級。3.3應(yīng)收賬款事中管理的現(xiàn)狀2020年至2022年年末，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的銷售的收入分別是：2568.67萬元、2988.20萬元、3241.72萬元；應(yīng)收賬款分別是459.92萬元、613.89萬元和721.30萬元。從賬面上看，雖然銷售收入均呈現(xiàn)上升趨勢，但三年內(nèi)應(yīng)收賬款也逐年增加?？梢钥闯?，該公司仍在大量使用賒銷方式來提高營業(yè)收入。盡管競爭日益激烈，但公司仍在持續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款管理風(fēng)險隨著應(yīng)收賬款總額的逐步擴(kuò)大而增加。因此，公司應(yīng)提高應(yīng)收賬款管理意識，采取措施提高收入質(zhì)量。表3.1東莞市桐昌紙業(yè)有限公司近三年應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)項目2020年2021年2022年應(yīng)收賬款（萬元）459.92613.89721.30銷售收入（萬元）2568.672988.203241.72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（S/R）5.594.874.49數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部數(shù)據(jù)由表3.1可以得出，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的總額從2020年到2022年總體上呈上升趨勢。應(yīng)收賬款的數(shù)額與應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險的程度成正比，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司由于應(yīng)收賬款不斷增加，導(dǎo)致其需要承擔(dān)的風(fēng)險性越來越大，從而其周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款被收回的快慢率。同樣由表3.1的數(shù)據(jù)，三年內(nèi)周轉(zhuǎn)率由5.59到4.49，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司若不加以注意，就會造成公司資金短缺，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款占銷售收入之比是指公司在營運(yùn)發(fā)展的過程中通過賒銷來完成交易的數(shù)量。如果公司頻繁地使用賒銷的交易方式，那它的比率就會大。結(jié)合近三年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.59，4.87，4.49，這表明東莞市桐昌紙業(yè)有限公司通過大量賒銷方式進(jìn)行銷售，如果長期下去，公司會面臨更高的財務(wù)風(fēng)險。目前，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司財務(wù)部門臨時派人去催收款項，沒有固定的人員去負(fù)責(zé)。財務(wù)部定期分析本公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀情況，需要整理出應(yīng)收賬款超過一年的相關(guān)客戶，同時將其發(fā)給銷售部門處理，以便銷售部門與這些客戶對賬。然而財務(wù)部門還需繼續(xù)進(jìn)行考核那些未獲得的客戶資料。他們兩個部門互相配合，共同管理。簡單來說，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理工作主力是財務(wù)部門。但是公司制度并沒有明確規(guī)定誰是應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人。3.4應(yīng)收賬款事后管理的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款已經(jīng)產(chǎn)生的時間是賬齡。客戶對應(yīng)收賬款占用的時間越久也就說明賬齡越久，那么就會產(chǎn)生越高的機(jī)會成本。如果有的客戶長期不歸還他的應(yīng)付賬款，期限過長，經(jīng)過催促，卻依舊拖欠不愿歸還，那么最后的結(jié)果就是非常容易變成壞賬。對賬齡進(jìn)行區(qū)分有兩方面的意義。一方面，定期分析它的賬齡情況，可以分析不同時間段的收款結(jié)構(gòu)及其占比，區(qū)分催收與逾期，并更好地確定和區(qū)分優(yōu)先級和緊急度。另一方面，對于客戶不同的逾期情況，我們可以選擇采用不同的催款方式和管理方式。表3.2東莞市桐昌紙業(yè)有限公司近三年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬元年份2020年2021年2022年賬齡余額占比（％）余額占比（％）余額占比（％）1年以內(nèi)195.2642.26245.4339.98271.0637.581年以上264.6657.54368.4660.02450.2462.421-2年62.3413.5587.9114.32108.8415.09其中：2-3年80.8617.58112.4018.31137.9819.133年以上121.4626.41168.1527.39203.4228.20合計459.92100.00613.89100.00721.30100.00數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部數(shù)據(jù)從上述數(shù)據(jù)可以看出，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司近三年的應(yīng)收賬款賬齡在一年以上占大多數(shù)，由2020年的264.66萬元、占比57.54%到2022年的450.24萬元、占比62.42%，其呈現(xiàn)逐步上升的趨勢，這與該公司營業(yè)收入增長趨勢基本一致。在1-2年內(nèi)，2-3年賬齡的占比也在不斷上升。尤其在3年以上的賬齡，占比較大。這說明應(yīng)收賬款拖欠時間越久，并且沒有采取措施去解決，任其發(fā)展。一般而言，拖欠的款項時間越久，也就很難收回，壞賬就容易出現(xiàn)。正是由于東莞市桐昌紙業(yè)有限公司催收力度不足導(dǎo)致賬齡占比在一年以上呈現(xiàn)增長趨勢且比重較大。因此，為了更快的追討貨款，要加大力度采用有效的追討方法。表3.32020-2022年東莞市桐昌紙業(yè)有限公司壞賬準(zhǔn)備變動表項目項目2020年2021年2022年壞賬準(zhǔn)備（萬元）23.6431.5437.83應(yīng)收賬款（萬元）459.92613.89721.30實際壞賬損失（萬元）7.569.238.96壞賬率1.64%1．50%1.24%數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部數(shù)據(jù)壞賬比率的高低影響著應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞，它們之間是正向的關(guān)系。如果公司的壞賬率越大，那么應(yīng)收賬款的質(zhì)量就越差，同時公司面臨更高的壞賬風(fēng)險，隨之而來的就是公司的虧損。同時，公司要根據(jù)實際情況自行確定壞賬準(zhǔn)備。表3.4東莞市桐昌紙業(yè)有限公司近三年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提項目2020年2021年2022年應(yīng)收賬款余額（萬元）459.92613.89721.30減：壞賬準(zhǔn)備（萬元）23.6431.5437.83應(yīng)收賬款凈額（萬元）436.28582.35713.47壞賬準(zhǔn)備在應(yīng)收賬款余額占比5.14%5.13%5.24%數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部數(shù)據(jù)根據(jù)表3.3和表3.4所示，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的壞賬準(zhǔn)備金的計提從2020年到2022年是呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。其中，2021年壞賬準(zhǔn)備為31.54萬元，上漲了7.9萬元，這三年來上漲的最多，反映出在2021年公司注意到了應(yīng)收賬款并加強(qiáng)管理。雖然這三年間壞賬率呈現(xiàn)下降的趨勢，但2020年到2021年實際壞賬損失由7.56萬元增加到9.23萬元，這種情況說明應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)跟蹤和回收應(yīng)收賬款，催收力度不夠?qū)е聣馁~增長。近三年來，從趨勢上可以看出，從經(jīng)營狀況、發(fā)展?fàn)顩r以及財務(wù)能力來說，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的信用客戶并不是很樂觀。公司開始通過增加壞賬準(zhǔn)備金的提取，加大對客戶的催收以及采用審慎保守的銷售策略來降低風(fēng)險，使損失最小化。第4章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1應(yīng)收賬款事前管理存在的問題4.1.1應(yīng)收賬款防范風(fēng)險意識以及評價意識有所缺失在經(jīng)營階段，企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，市場中存在的風(fēng)險常常無法被及時察覺。只注重銷售業(yè)績在市場份額所占的比例，把利潤最大化作為公司的評價標(biāo)準(zhǔn)。東莞市桐昌紙業(yè)有限公司在發(fā)展過程中，對應(yīng)收賬款而引起的信貸風(fēng)險缺乏足夠的重視，也沒有一個專門的信貸管理機(jī)構(gòu)來應(yīng)對信貸風(fēng)險。同時也缺乏對企業(yè)信貸進(jìn)行有效、科學(xué)的管理。如果一家公司只是試圖為自己的企業(yè)賺取利潤，使其達(dá)到最大化，卻不重視以企業(yè)為中心的管理理念和潛在的風(fēng)險。然后這些企業(yè)就會發(fā)現(xiàn)，由于應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險而陷入財務(wù)危機(jī)，甚至倒閉。4.1.2對客戶資信沒有提前調(diào)查交易前資金調(diào)查是客戶信用管理的必要條件。東莞市桐昌紙業(yè)有限公司如果不提前調(diào)查客戶，很容易上當(dāng)受騙。東莞市桐昌紙業(yè)有限公司的很多客戶在簽訂業(yè)務(wù)合同前，都會利用外部信用評級系統(tǒng)對其他客戶的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)查，以此作為經(jīng)營管理的一部分。在公司的經(jīng)營過程中，往往存在一些不規(guī)范的行為。因此，這些業(yè)務(wù)量大的客戶帶來的風(fēng)險較小，但業(yè)務(wù)量較小的客戶風(fēng)險卻很大。對于小客戶，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司忽視了他們可能存在的信用風(fēng)險，因而沒有對其進(jìn)行有效的征信調(diào)查。如果不進(jìn)行有效控制，企業(yè)會面臨巨大的信用風(fēng)險。由于沒有對信用管理進(jìn)行監(jiān)督，沒有產(chǎn)生專門部門，也沒有政策對其管理。對銷售部門或財務(wù)部門而言，如何順利地收回應(yīng)收款項，都是一個很大的挑戰(zhàn)。4.2應(yīng)收賬款事中管理存在的問題4.2.1內(nèi)部管理機(jī)制不健全東莞市桐昌紙業(yè)有限公司在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為調(diào)動職工完成銷售任務(wù)的積極性，常常把職工工資報酬和職工銷售業(yè)績掛鉤。但職工應(yīng)收賬款收回考核制度尚不健全，忽視了因職工疏于應(yīng)收賬款催收導(dǎo)致壞賬發(fā)生的概率。為獲取額外績效獎金通常會通過賒銷或者回扣等手段吸引顧客。而這是企業(yè)內(nèi)部控制中一個不容忽視的環(huán)節(jié)。在這個問題上，公司存在著嚴(yán)重的漏洞。由于不考察顧客實際信用水平及支付能力等因素，該方式還會大大增加應(yīng)收賬款的金額，不利于業(yè)務(wù)有效開展，即使銷售人員往往會超出其銷售目標(biāo)。4.2.2忽視應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與追究東莞市桐昌紙業(yè)有限公司沒有具體的人去負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)，如果一個公司的目標(biāo)就是要大幅提高銷售額，那么他必然會追求市場份額、擴(kuò)大市場份額，也必然會采取各種手段，而這種手段必定是以賒銷為主。如果一個公司缺乏一個科學(xué)、穩(wěn)健的收債政策，那么公司就有可能面臨更大的索賠風(fēng)險。公司存在大量未催收的賬款，由于財務(wù)部和銷售部之間責(zé)任不明確，他們知道這一現(xiàn)象卻不去處理。因為監(jiān)督體系不完善，使公司的應(yīng)收賬款管理存在一些漏洞。許多問題本來是可以避免的，但由于制度不健全而沒能得到解決。例如，沒有人積極對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，因為不清楚應(yīng)收賬款的責(zé)任人是誰，造成公司不可挽回的損失。換句話說，應(yīng)收賬款管理活動正好成為企業(yè)內(nèi)部管理的一個漏洞。4.3應(yīng)收賬款事后管理存在的問題4.3.1應(yīng)收賬款催收政策的實施缺乏力度在催收應(yīng)收賬款時，通常情況下，財務(wù)部門人員和銷售部門人員均應(yīng)先對應(yīng)收款項進(jìn)行催收，而非統(tǒng)一延誤。在銷售人員看來，他們主要負(fù)責(zé)貨物的銷售情況，不重視后續(xù)的情況，就會發(fā)生這樣的現(xiàn)象：應(yīng)收賬款的催收未進(jìn)行，許多款項收不回來。它的回收率低，相應(yīng)壞賬發(fā)生的可能性也就會增加。可以發(fā)現(xiàn)，在應(yīng)收賬款的催收方面，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司政策不是很完善。當(dāng)企業(yè)工作人員自覺地催收并處置應(yīng)收賬款的時候，是因為過了信用期限很久，顧客仍舊沒有歸還欠款。如果應(yīng)收賬款的賒賬期限越長，那么催收的難度就會加大，最終就會難以催收成功，變成壞賬。4.3.2應(yīng)收賬款的催收未能設(shè)置專門的責(zé)任人員東莞市桐昌紙業(yè)有限公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)未成立專門的信用管理部門，未配備專門的財務(wù)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤和回收。在這種情況下，企業(yè)的應(yīng)收款項回收率低。財務(wù)人員無暇顧及應(yīng)收賬款的催收，因為都在滿負(fù)荷工作，同樣的情況，銷售人員也不是完全負(fù)責(zé)的人，他們主要就是提高銷售額。同樣又因為如果銷售部門完成一筆交易就能獲得提成，也會忽視應(yīng)收賬款的催收。不難看出，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司全然不顧賒銷很可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額增加這一事實，只注重通過擴(kuò)大銷售規(guī)模搶占市場份額，這不僅使企業(yè)的流動資金減少，同時也降低了流動資金的實際周轉(zhuǎn)率，極有可能使企業(yè)財務(wù)成本上升。第5章東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理解決對策5.1應(yīng)收賬款事前嚴(yán)格控制5.1.1加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)在傳統(tǒng)企業(yè)中，信用銷售管理基本由財務(wù)部門統(tǒng)一。但是在社會不斷發(fā)展過程中，各個企業(yè)都加強(qiáng)了對信用管理的重視和進(jìn)一步改善，逐漸收緊了對于信用銷售中各類交易的管控。這一信用風(fēng)險管理工作，也需要公司內(nèi)成立專門管理部門來加以規(guī)范。企業(yè)需招聘大批專業(yè)人員，開展全面的市場調(diào)查與數(shù)據(jù)分析，并對其實施專業(yè)控制與管理，才能構(gòu)建起較為完備的信用體系。因此，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)該成立內(nèi)部組織，對這一問題進(jìn)行治理。企業(yè)各部門之間應(yīng)相互配合，形成一套完善的責(zé)任體系，從而提升企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平與績效。5.1.2對客戶動態(tài)資源管理要建立系統(tǒng)為了在一定程度上會減少不必要的損失，企業(yè)應(yīng)建立專門的客戶信用管理機(jī)構(gòu)，去管理客戶存在的風(fēng)險。要動態(tài)地管理客戶資源，要求充分理解顧客，認(rèn)真經(jīng)營顧客。因此，應(yīng)建立一套完善的客戶信息數(shù)據(jù)庫，并通過各種方式向客戶經(jīng)理提供有效的數(shù)據(jù)支持，以確保對客戶的全面了解與科學(xué)評估。如果此類客戶規(guī)模大、種類又多，則需要建立起完整而又準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)庫，用以及時了解每一個客戶資產(chǎn)使用情況甚至業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況。在此基礎(chǔ)之上，再通過分析客戶行為特征，為不同類型客戶制定相應(yīng)策略。另外，可以向第三方信息管理公司進(jìn)行外包達(dá)到降低人工成本的目的。5.2應(yīng)收賬款事中有效管理5.2.1發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用對于應(yīng)收賬款管理，公司的內(nèi)部審計要發(fā)揮本身的職能去進(jìn)行監(jiān)督。審計人員要對公司的應(yīng)收賬款隨時檢查，查看其是否有異常，如果發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時進(jìn)行處理。同時也要加強(qiáng)對應(yīng)收款項工作人員的監(jiān)督，管理人員是否對應(yīng)收賬款的錯誤視而不見，催收人員是否存在故意不收回賬款的情況，這些都是審計人員應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容。簡單地說，審計應(yīng)收賬款主要包括兩方面：一是監(jiān)督企業(yè)的銷售情況，二是監(jiān)督收回因賒銷帶來的賬款。在商品銷售上，要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保有完整的銷售憑證；而對于賬款的催收，則需要檢查是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。5.2.2加強(qiáng)客戶動態(tài)跟蹤管理要想使應(yīng)收賬款的管理效率進(jìn)一步提高，則需要客戶在應(yīng)收賬款管理的過程中，能夠積極主動參與?？蛻粢酝倪€款流程、信用信息等相關(guān)信息會隨著時間發(fā)生一定程度的變化，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司為了保證未來能有效收回應(yīng)收賬款，就需要及時了解客戶的現(xiàn)狀，因而一定要跟蹤客戶的還款進(jìn)度。企業(yè)應(yīng)建立一個完善的客戶信用檔案系統(tǒng)，以提高客戶的信用等級和資信水平，同時應(yīng)不定期派相應(yīng)人員核對客戶和公司應(yīng)收款項的金額是否一致。核查期間如發(fā)現(xiàn)分歧，為保證記錄準(zhǔn)確，核查人員要立即核對、聯(lián)系顧客。對于應(yīng)收賬款余額較高，且可能影響到公司正常運(yùn)營的客戶，公司應(yīng)及時向其發(fā)出催收通知，以便盡早解決其拖欠問題。對于大型項目的跟蹤管理，企業(yè)要建立跟蹤小組，派專人到實地驗證顧客項目的進(jìn)展是否合理、能否按時完工等。另外企業(yè)要安排專人不定期走訪那些個人欠款較大的客戶，為了保證企業(yè)各項應(yīng)收賬款能夠順利回收，要對其進(jìn)行全面詳細(xì)考察，尤其是信用度、支付能力等。5.3應(yīng)收賬款事后及時處置5.3.1加大應(yīng)收賬款的對賬和催收力度由于東莞市桐昌紙業(yè)有限公司收回的款項對銷售人員的收入沒有任何影響。因此，他們在工作的時候，往往會把注意力放在自己的銷售上，沒有任何原因就做出賒銷的決定，也沒有把注意力放在應(yīng)收賬款的回收上。因此，東莞市桐昌紙業(yè)有限公司為解決這一現(xiàn)象，需要建立一套績效考核體系使他們重視應(yīng)收賬款存在的潛在危害。企業(yè)將對賬單及時發(fā)給客戶核實，來對應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬，以便雙方查對，發(fā)現(xiàn)差錯及時改正。信用管理部門要根據(jù)公司掌握和收集到的信息，篩選那些選擇信用銷售方式的客戶，對可能無法按時還款的客戶進(jìn)行第二次信用評估并更新出他們的信用狀況。對于那些逾期率較高，有嚴(yán)重違約風(fēng)險的客戶，要及時通知催收人。公司必須對拖拖拉拉，甚至表示無法及時償還債務(wù)的客戶加大催收力度，甚至列入本公司信用黑名單，不會再合作。另外，企業(yè)要指定有關(guān)部門對債務(wù)回收工作進(jìn)行及時盤點，結(jié)合實際情況對回收工作中存在的難點問題進(jìn)行持續(xù)審查調(diào)查，給出可行的解決措施，以進(jìn)一步提高回收工作水平，減少壞賬風(fēng)險。5.3.2成立清收小組，對應(yīng)收賬款催討企業(yè)成立專門的催收團(tuán)隊，清收小組可追繳逾期或已到期款項，為了保證企業(yè)資金安全，所催收的資金也要符合標(biāo)準(zhǔn)。那么，在催收款項的過程中，催收組長要負(fù)起主要責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人要各司其職管理好部門手下，其余人發(fā)揮主人翁精神，積極主動參與催收的工作，特別注意服從催收領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排，不可無組織地行動。同時，企業(yè)應(yīng)將獎金與追回債權(quán)掛鉤，充分重視獎金和罰款的作用，以進(jìn)一步提高清收小組的積極性，這樣可以強(qiáng)化催收效果。催收團(tuán)隊?wèi)?yīng)根據(jù)實際情況針對不同等級的應(yīng)收賬款，制定有效的催收措施。如果是由于客戶資金出現(xiàn)問題，催收人員應(yīng)適宜催收。當(dāng)企業(yè)拖欠債務(wù)達(dá)到了高風(fēng)險水平也即將面臨破產(chǎn)，收賬團(tuán)隊需要強(qiáng)化收賬工作和探索債務(wù)重組方式，使拖欠債務(wù)在當(dāng)事人被宣告破產(chǎn)之前就能得到有效回收。在宣告破產(chǎn)的情況下，收賬團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)運(yùn)用法律手段盡可能多地通過起訴追討欠款，從而減少財產(chǎn)損失。結(jié)論總之，由于應(yīng)收賬款影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，所以要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。因此，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理當(dāng)作一件長遠(yuǎn)的工作，將其控制在一個合理范圍內(nèi)，并且在信用分析、風(fēng)險評估和維護(hù)客戶關(guān)系方面都能達(dá)到最佳狀態(tài)，從而有效地減少壞賬的累積。在這一目標(biāo)上，企業(yè)必須有明確的態(tài)度和清晰的行