賓館酒店及服務(wù)業(yè)納稅檢查模板

賓館（酒店）及服務(wù)業(yè)納稅檢驗(yàn)這個(gè)行業(yè)包含面尤其廣，大約有10多個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍。如：住宿、餐飲、會(huì)議、洗浴、按摩、娛樂、出租車、單位租賃房間、旅游等。包含稅種以服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)為主。因?yàn)樵撔袠I(yè)消費(fèi)群體復(fù)雜性及操作模式多陽(yáng)性，對(duì)該行業(yè)稅收控管，稅務(wù)部門可謂絞盡腦汁，想盡措施?；蛞云笨囟?、或定稅，但苦于沒有良策，稅收流失仍然十分嚴(yán)重。為此近幾年已成為稅務(wù)部門稽查關(guān)鍵。稅務(wù)人員關(guān)鍵針對(duì)該類企業(yè)業(yè)務(wù)步驟，輕易產(chǎn)生偷稅步驟進(jìn)行檢驗(yàn)。關(guān)鍵包含營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。假如要問什麼是檢驗(yàn)重主關(guān)鍵點(diǎn)，用一句話來(lái)概括，偷稅、避稅關(guān)鍵就是檢驗(yàn)關(guān)鍵。一、偷稅關(guān)鍵表現(xiàn)形式：第一個(gè):相互抵免吃掉稅款法。其關(guān)鍵表現(xiàn)形式有：關(guān)鍵是和發(fā)包人、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方，相互以一方餐費(fèi)抵頂另一方應(yīng)支付費(fèi)用。這里關(guān)鍵是指部分賓館、酒店經(jīng)營(yíng)者和電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊等簽署廣告協(xié)議，和銀行簽署貸款協(xié)議結(jié)算利息，和裝修隊(duì)簽署施工協(xié)議，和商場(chǎng)簽署家電購(gòu)置或煙酒購(gòu)銷合相同等，全部采取以“吃”抵廣告費(fèi)，以“吃”抵銀行利息，以“吃”抵裝修費(fèi)，以“吃”抵商品款方法，甚至和部分執(zhí)法部門、管理部門也采取以“吃”抵罰抵費(fèi)等方法，均在結(jié)算付款期雙方“結(jié)差”算帳，只就“結(jié)差”部分入帳，從而偷逃稅收。如其集團(tuán)將其一幢閑置賓館大樓發(fā)包租賃給經(jīng)營(yíng)者，按大樓折舊價(jià)值及利潤(rùn)為發(fā)包租賃基數(shù)，簽署承包或承包協(xié)議，按年上繳承包租賃費(fèi)用。同時(shí)協(xié)議約定發(fā)包租賃方待客就餐全部在承包承租方，年底餐費(fèi)和承包承租費(fèi)結(jié)算相抵后，將余額作為雙方結(jié)算開票依據(jù)，使得相當(dāng)一部分餐飲收入被互免開票抵掉了。僅此一項(xiàng)抵免收入就達(dá)十多萬(wàn)元，偷逃營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、印花稅、個(gè)人所得稅等近萬(wàn)元。第二種:不開或串開發(fā)票偷稅法其關(guān)鍵表現(xiàn)形式有：一是客人要發(fā)票時(shí)，聲稱發(fā)票剛用完或剛?cè)ザ悇?wù)局換發(fā)票，主管人員不在等多個(gè)理由不開發(fā)票。更甚者利用其它同行發(fā)票，這關(guān)鍵是對(duì)方定額征收管理不嚴(yán)造成。再就是回收正版餐飲票張冠李戴充抵，從而偷逃稅收。二是和關(guān)系單位財(cái)會(huì)人員“合謀溝通”套取國(guó)稅零售票以報(bào)銷物品形式結(jié)算餐費(fèi)，以此達(dá)成偷逃餐飲稅款目標(biāo)。上述兩種偷稅方法在部分星級(jí)賓館、酒樓已被看成一個(gè)秘密武器而爭(zhēng)相傳授使用，偷稅手段極其隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)極難查出。尤其是第一個(gè)偷稅方法，雙方暗中抵免，不僅直接造成餐飲業(yè)稅收流失，而且相關(guān)引發(fā)租賃業(yè)、廣告業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)“雙向”稅收流失。第三種:不按實(shí)際營(yíng)業(yè)額記帳偷稅法幾年來(lái)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)餐飲業(yè)使用假發(fā)票行為進(jìn)行連續(xù)不停打擊，現(xiàn)在已極少發(fā)覺餐飲業(yè)主使用假餐飲業(yè)發(fā)票，取而代之。她們開始在其它方面打起主意，現(xiàn)在使用較多是用其它行業(yè)發(fā)票到消費(fèi)單位結(jié)賬，如使用廣告業(yè)發(fā)票、汽車維修發(fā)票、商業(yè)零售發(fā)票等。這些全部是經(jīng)過(guò)關(guān)系獲取正規(guī)發(fā)票，被餐飲業(yè)主違法利用以后，其違法行為就披上了“正當(dāng)”外衣。在檢驗(yàn)中，該酒店利用上述外單位發(fā)票累計(jì)十份，累計(jì)金額6．1萬(wàn)元。餐飲業(yè)多以開出發(fā)票金額確定為當(dāng)期銷售收入，但收現(xiàn)金不開票或應(yīng)收未收款則不計(jì)收入，很多企業(yè)不設(shè)“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)持卡（金卡、銀卡，卡內(nèi)存放金額可分若干次消費(fèi)）消費(fèi)，采取根據(jù)消費(fèi)者先期付費(fèi)購(gòu)卡金額開具發(fā)票，已開具發(fā)票不計(jì)入當(dāng)期收入，而是以持卡者實(shí)際消費(fèi)金額計(jì)入當(dāng)期收入，持卡人從卡內(nèi)提取現(xiàn)金或用其它發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用均作為其它轉(zhuǎn)賬，不計(jì)收入。通常在大賓館酒店消費(fèi)用戶索要發(fā)票較多，但假如是按摩、桑那等項(xiàng)目通常也不要發(fā)票。這就給部分企業(yè)以可乘之機(jī)。某洗裕中心成立五年?duì)I業(yè)額近一億元，僅依據(jù)發(fā)票開具數(shù)計(jì)收入一千二百萬(wàn)。偷逃稅款一千四百萬(wàn)。第四種：成本核實(shí)混亂偷稅法餐飲行業(yè)采購(gòu)渠道多，采購(gòu)數(shù)量少，沒有固定進(jìn)貨單位，大多全部是部分小型商貿(mào)企業(yè)、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體商販，且多數(shù)不愿當(dāng)初開具發(fā)票或不含有開具發(fā)票能力。企業(yè)依據(jù)需要不定時(shí)索取或代開發(fā)票，不能確保其核實(shí)時(shí)限正確性。同一餐飲企業(yè)在不一樣地域創(chuàng)辦分店、聯(lián)營(yíng)店，不一樣屬于同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，實(shí)施獨(dú)立核實(shí)屬地申報(bào)納稅，且因?yàn)槠髽I(yè)所得稅征收方法（實(shí)施查賬征收或核定征收）不一樣，采購(gòu)步驟采取統(tǒng)一進(jìn)貨分發(fā)，統(tǒng)一開具發(fā)票記入總店采購(gòu)成本，對(duì)各分店、聯(lián)營(yíng)店領(lǐng)用部分及因管理不善造成貨物霉?fàn)€變質(zhì)和內(nèi)部職員自用部分均未進(jìn)行對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)處理，利用“倒擠法”結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能確保其當(dāng)期成本真實(shí)性。現(xiàn)在餐飲行業(yè)取得進(jìn)貨發(fā)票中絕大部分發(fā)票不屬于正當(dāng)、有效憑證，其關(guān)鍵表現(xiàn)形式有：應(yīng)取得而未取得發(fā)票，以其它單據(jù)或白條替換發(fā)票入賬；取得發(fā)票是開票單位從稅務(wù)機(jī)關(guān)以外單位和個(gè)人購(gòu)置發(fā)票；取得發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全，如：用戶名稱未填寫或填寫簡(jiǎn)稱，商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額未填或填寫不規(guī)范，無(wú)開票日期等。企業(yè)在支付水電費(fèi)、租金時(shí)取得發(fā)票很混亂，其關(guān)鍵表現(xiàn)形式有：（1）用資金往來(lái)發(fā)票開據(jù)水電費(fèi)、租金；（2）用服務(wù)業(yè)發(fā)票開據(jù)水電費(fèi)；用商業(yè)發(fā)票開據(jù)租金；（3）用在商場(chǎng)購(gòu)置銀錢收據(jù)開據(jù)水電費(fèi)、租金；（4）用行政事業(yè)收據(jù)開據(jù)水電費(fèi)、租金；（5）用白條替換水電費(fèi)、租金發(fā)票；（6）使用假發(fā)票開據(jù)水電費(fèi)、租金。租入固定資產(chǎn)裝修費(fèi)未根據(jù)要求在租賃期限或受益期限內(nèi)平均攤銷，而是一次進(jìn)入當(dāng)期損益。企業(yè)為職員租用宿舍，個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)和和其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和私人消費(fèi)支出等隨意進(jìn)入企業(yè)管理費(fèi)用從而增加企業(yè)費(fèi)用，形成虛假虧損。第五種:內(nèi)部招待不進(jìn)行納稅調(diào)整偷稅法因?yàn)檫@一行業(yè)從事正是吃喝玩樂業(yè)務(wù)，為此好多單位將自己對(duì)外接待，安排在自己賓館酒店及相關(guān)場(chǎng)所進(jìn)行。有領(lǐng)導(dǎo)簽完字照常算各部門營(yíng)業(yè)額，也有不算當(dāng)日營(yíng)業(yè)額，不管怎樣因?yàn)槭菬o(wú)償接待并沒有現(xiàn)金流入，全部不計(jì)提納稅收入.第六種：兼營(yíng)項(xiàng)目混淆稅率偷稅法這個(gè)行業(yè)通常項(xiàng)目是5%稅率，健身房是3%稅率，外銷門市部是4%增殖稅，娛樂業(yè)是20%稅率。既然有高有低，實(shí)際運(yùn)作步驟又不輕易劃分十分清楚，為此這就有偷稅機(jī)會(huì)。比如練歌房屬于娛樂業(yè)，但消費(fèi)煙酒飲料是其關(guān)鍵收入，在這里是20%稅；而在餐廳也是其關(guān)鍵收入，稅率則是5%；而在外賣門市部則又是4%增殖稅。有企業(yè)就采取騰挪戰(zhàn)術(shù)，在帳上有意混淆項(xiàng)目收入，按低報(bào)稅。第七種：特殊服務(wù)人員差額偷稅法服務(wù)人員流動(dòng)性很大，企業(yè)申報(bào)職員人數(shù)（工資表領(lǐng)取工資職員人數(shù)）多于實(shí)際工人數(shù)，工資費(fèi)用稅前扣除計(jì)算不夠正確。通常人員因?yàn)樗鶑氖聵I(yè)務(wù)不一樣，分成獎(jiǎng)金及名稱也不一樣。如服務(wù)員開瓶費(fèi)、按摩小姐人頭費(fèi)。尤其是著名娛樂場(chǎng)所三陪人員，月收入成千上萬(wàn)。但納稅者寥寥無(wú)幾。通常操作手法是，日清月結(jié)。當(dāng)日收入直接兌付，而企業(yè)僅就收入差額記帳。一不代扣代繳，二不全額納稅。第八種：利用承包協(xié)議偷稅法雙方簽署承包、租賃協(xié)議（協(xié)議），將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅。一是承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方負(fù)擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任；二是承包經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)；三是出包方和承包方利益分配是以出包方利潤(rùn)為基礎(chǔ)?？偠灾?，手法多樣，無(wú)法羅列。二、檢驗(yàn)?zāi)甓韧ǔz驗(yàn)至兩個(gè)年度稅款繳納情況，有包含稅收違法行為，應(yīng)追溯到以前年度。三、服務(wù)業(yè)稅目標(biāo)檢驗(yàn)服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)業(yè)務(wù)。本稅目標(biāo)征稅范圍包含：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其它服務(wù)業(yè)。1．代理業(yè)，指代委托人辦理受托事項(xiàng)業(yè)務(wù)，包含代購(gòu)代銷貨物，代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)，其它代理服務(wù)。（1）代購(gòu)代銷貨物，是指受托購(gòu)置貨物或銷售貨物，按實(shí)購(gòu)價(jià)或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)。（2）代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。（3）介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其它事項(xiàng)業(yè)務(wù)。（4）其它代理業(yè)務(wù)，是指受托代理上列事項(xiàng)以外其它事項(xiàng)業(yè)務(wù)。2．旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)。3．飲食業(yè)，指經(jīng)過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所方法為用戶提供飲食消費(fèi)業(yè)務(wù)。4．旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)業(yè)務(wù)。5．倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或其它場(chǎng)所代客貯放、保管貨物業(yè)務(wù)。6．租賃業(yè)，指在約定時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)所、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓她人使用業(yè)務(wù)。7．廣告業(yè)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、申明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。8．其它服務(wù)業(yè)，指上列業(yè)務(wù)以外服務(wù)業(yè)務(wù)，如淋浴、剪發(fā)、洗染、攝影、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。對(duì)服務(wù)業(yè)適用稅目標(biāo)稽查，應(yīng)注意以下多個(gè)情況：1．代理業(yè)中代購(gòu)貨物行為，必需同時(shí)含有下列三個(gè)條件：第一，受托方不墊付資金；第二，銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生銷售額和增值稅額和委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。同時(shí)符合上述三個(gè)條件，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅，不符合上述條件，按增值稅相關(guān)要求辦理。代理業(yè)中代銷貨物行為，其受托方取得手續(xù)費(fèi)不管怎樣結(jié)算，也不管是否作為銷售貨物價(jià)格或價(jià)外收費(fèi)征收了增值稅，全部應(yīng)歸入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。2．其它代理服務(wù)業(yè)凡含有下述條件，按服務(wù)業(yè)征稅：（1）以委托方名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受托方在從事所代理工作時(shí)不墊付資金，其風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任由委托方負(fù)擔(dān)。受托方能夠使用委托方公章、介紹信等，但不能使用委托方發(fā)票。（2）受托方和委托方實(shí)施全額結(jié)算、并向委托方收取手續(xù)費(fèi)。3．對(duì)立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)收費(fèi)，凡未同時(shí)含有以下兩個(gè)條件，應(yīng)歸入服務(wù)業(yè)征稅范圍征收營(yíng)業(yè)稅。第一、國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其它所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件許可收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件要求；第二、所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取。1997年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局[1997]財(cái)稅字5號(hào)對(duì)行政事業(yè)收費(fèi)營(yíng)業(yè)稅政策作了調(diào)整，具體要求以下：隨同提供給稅勞務(wù)價(jià)款收取，不管是價(jià)內(nèi)收取還是價(jià)外收取，全部應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅；除此之外，納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶存放收費(fèi)，經(jīng)過(guò)具體列入名單方法確定不征營(yíng)業(yè)稅。凡未列入名單全部應(yīng)征稅。4．對(duì)“過(guò)路費(fèi)”、“過(guò)橋費(fèi)”，其收費(fèi)條件是為車輛提供了某一段公路和某座橋通行服務(wù)，屬于有償服務(wù)行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。5．對(duì)汽車出租企業(yè)、汽車運(yùn)輸企業(yè)等單位采取供車形式，即企業(yè)將本單位運(yùn)輸車輛作價(jià)給本單位司機(jī)或社會(huì)人員，分期向司機(jī)收取車輛價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后即使車輛全部權(quán)轉(zhuǎn)歸個(gè)人全部，不過(guò)車輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線路牌等仍屬于企業(yè)全部，并仍由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)義務(wù)和其它法律責(zé)任，企業(yè)這種行為，不屬于銷售行為，而屬于出租行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。6．融資租賃，不屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目標(biāo)征稅范圍。7．其它服務(wù)業(yè)中勘探不包含航空勘探、鉆井（打井）勘探和爆破勘探。8．社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門要求標(biāo)準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可范圍內(nèi)，依據(jù)社團(tuán)章程要求，收取個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員款項(xiàng)。以上所稱社會(huì)團(tuán)體是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門同意成立非營(yíng)利性協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述要求實(shí)施。9．雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目標(biāo)收入，不管該收入采取何種計(jì)取方法和支付方法，均應(yīng)計(jì)入該雇員當(dāng)期工資、薪金所得，征收個(gè)人所得稅，可不征營(yíng)業(yè)稅；非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供上述服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目標(biāo)收入，不管采取何種計(jì)取方法和支付方法，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。四、檢驗(yàn)內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)稅（1）檢驗(yàn)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額真實(shí)性、完整性。對(duì)企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額確實(shí)定是否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否完整，有沒有少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。一是有沒有兩套賬、賬外賬。二是有沒有兼營(yíng)或混合銷售行為，有沒有混淆申報(bào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅情況。三是收取多種價(jià)外費(fèi)用（如娛樂場(chǎng)所為用戶進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供飲食服務(wù)及其它多種服務(wù)）是否一并申報(bào)納稅。四是有沒有將成本費(fèi)用直接沖抵收入現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開發(fā)票收入是否申報(bào)納稅。七是采取電子收款機(jī)納稅人，是否全額申報(bào)納稅。八是是否存在簽署虛假協(xié)議或拆分協(xié)議少報(bào)收入。（2）檢驗(yàn)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額立即性。一是預(yù)收賬款（包含一次性收款分次消費(fèi)）、分期收款業(yè)務(wù)是否按要求始見立即結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有沒有長(zhǎng)久掛往來(lái)而不確定收入情況。（3）檢驗(yàn)適用稅率正確性。一是稅目標(biāo)確定是否正確。二是兼營(yíng)其它應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)，是否分稅目（稅率）核實(shí)并申報(bào)納稅，不然從高適用稅率。2.企業(yè)所得稅（1）檢驗(yàn)應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性。一是關(guān)鍵是多種經(jīng)營(yíng)收入、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按要求入賬。二是企業(yè)對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外凈收入（包含多種形式財(cái)政返還收入）等是否足額申報(bào)納稅。（2）檢驗(yàn)稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)真實(shí)性、正當(dāng)性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理和現(xiàn)行稅法要求不一致項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否給予調(diào)整，關(guān)鍵檢驗(yàn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。二是有沒有列支和其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不許可稅前扣除項(xiàng)目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)要求，有沒有私自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)（如接收投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷額情況。五是有沒有將以前年度虧損期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)形式在納稅年度內(nèi)列支。六是有沒有負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)融資利息支出。（3）發(fā)票使用是否符合要求。一是針對(duì)部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進(jìn)貨難以取得正當(dāng)列支憑據(jù)特點(diǎn)，關(guān)鍵落實(shí)成本列支中大額發(fā)票是否屬實(shí)（包含業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性、填開單位真實(shí)性）。二是有沒有使用假發(fā)票、或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款情況。4.個(gè)人所得稅（1）對(duì)于投資者個(gè)人應(yīng)關(guān)鍵檢驗(yàn)：一是有沒有經(jīng)過(guò)虛增投資合作人來(lái)降低個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)合作企業(yè)個(gè)人所得稅。二是是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)置家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅情況。三是業(yè)主個(gè)人從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度內(nèi)既不歸還又未用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是否按財(cái)稅字〔〕158號(hào)文件要求處理。四是企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)個(gè)人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個(gè)稅。（2）對(duì)于從業(yè)人員應(yīng)關(guān)鍵檢驗(yàn)：一是各項(xiàng)酬勞，尤其是業(yè)務(wù)分成收入是否一并申報(bào)納稅。二是有沒有將應(yīng)屬個(gè)人勞務(wù)酬勞等收入經(jīng)過(guò)發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用方法偷逃個(gè)稅。（3）對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)關(guān)鍵檢驗(yàn)：一是有沒有有意隱瞞納稅人收入進(jìn)行虛假申報(bào)。二是否立即足額地扣繳稅款，是否立即將扣繳稅款繳納入庫(kù)。5.其它地方各稅五、多個(gè)業(yè)務(wù)常見檢驗(yàn)方法1、對(duì)飲食服務(wù)企業(yè)檢驗(yàn)。該行業(yè)提供是一項(xiàng)綜合服務(wù)。企業(yè)收入不再劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入，全部是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。比如賓館營(yíng)業(yè)收入包含客房收入、餐飲收入、商品銷售收入、洗衣收入、美容收入、娛樂收入等。在檢驗(yàn)飲食服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)著重審查以下多個(gè)方面內(nèi)容：1、將“營(yíng)業(yè)收入”明細(xì)帳和相關(guān)收款憑證和原始統(tǒng)計(jì)相查對(duì)，審查納稅人有沒有分解營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)象。凡實(shí)施憑票就餐，可和服務(wù)員報(bào)送“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”查對(duì)；實(shí)施籌碼進(jìn)行周轉(zhuǎn)，可和廚房報(bào)送“生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表”相查對(duì)；實(shí)施餐后結(jié)帳，就要和服務(wù)員收款開票存根聯(lián)和交款憑單查對(duì)。第一，對(duì)于納稅人申報(bào)收入顯著偏低，和其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、雇工人數(shù)、營(yíng)業(yè)成本、水電費(fèi)用等顯著不成百分比，應(yīng)查明其有沒有不記收入、錢貨直接交易情況。必需時(shí)經(jīng)過(guò)原材料耗用量來(lái)?yè)Q算成品銷售量，測(cè)算營(yíng)業(yè)收入額，并和“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”和交款憑單查對(duì)，查明有沒有漏記、漏報(bào)或瞞報(bào)收入情況。第二，抽查銷售價(jià)格，看其是否按配料定額成本和要求毛利率或加成率計(jì)算營(yíng)業(yè)收入。銷售價(jià)格＝原材料成本÷（1－毛利率）＝原材料成本×（1＋加成率）。2、將“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)帳和相關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)，注意成本、費(fèi)用帳戶貸方放生額，看有沒有將收入直接沖減成本、費(fèi)用而來(lái)記“營(yíng)業(yè)收入”現(xiàn)象。3、將“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”等往來(lái)明細(xì)帳相關(guān)記帳憑證、原始憑證相查對(duì)，看有沒有將收入長(zhǎng)久掛往來(lái)帳、偷逃稅款現(xiàn)象。尤其要注意企業(yè)將營(yíng)業(yè)收入抵頂承包費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)和其它多種債務(wù)情況，逐筆審核往來(lái)款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)和承包、租賃、裝修協(xié)議。4、審查飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具及領(lǐng)、用、存情況，并對(duì)照收入帳戶，看納稅人是否按要求開具發(fā)票，是否存在開具大頭小尾發(fā)票等現(xiàn)象。5、對(duì)配有卡拉OK等娛樂設(shè)施飯館、餐廳等飲食服務(wù)場(chǎng)所，審查中應(yīng)注意其為用戶在就餐時(shí)提供娛樂性服務(wù)是否按娛樂業(yè)計(jì)算納稅。2、對(duì)娛樂業(yè)計(jì)稅依據(jù)檢驗(yàn)，既要重視帳內(nèi)檢驗(yàn)，更要重視帳外檢驗(yàn)。現(xiàn)在，從事娛樂業(yè)企業(yè)不少，但只有少部分企業(yè)實(shí)施建帳管理，針對(duì)這種情況稅務(wù)部門在征收管理上也分別采取了“查實(shí)征收”和“定額征收”管理措施。所以，在檢驗(yàn)娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)額時(shí)，要依據(jù)企業(yè)規(guī)模和核實(shí)形式，采取和之相適應(yīng)檢驗(yàn)方法。（1）對(duì)實(shí)施“建帳管理”納稅人營(yíng)業(yè)額檢驗(yàn)。對(duì)這類納稅人檢驗(yàn)應(yīng)以帳內(nèi)審查為主，實(shí)地核實(shí)為輔。對(duì)帳內(nèi)審查，側(cè)重檢驗(yàn)“營(yíng)業(yè)收入”帳戶和所屬明細(xì)帳和“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”、“買單”、“出納員收款統(tǒng)計(jì)”等，看其有沒有直接沖減收入，有沒有兼營(yíng)行為劃錯(cuò)稅目，有沒有收入不入帳或少入帳（如以實(shí)際額私自剔除臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)及煙、酒、食品、飲料等收費(fèi)后余額計(jì)稅）等等。在查帳基礎(chǔ)上，也可作必需實(shí)地核實(shí)，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，可搞清營(yíng)業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)手續(xù)和結(jié)算方法等情況。（2）對(duì)適用“定額管理”納稅人營(yíng)業(yè)額檢驗(yàn)，應(yīng)以“實(shí)地核查”為主，帳面檢驗(yàn)輔。實(shí)地核查，通常采取以用戶身份參與娛樂活動(dòng)，摸清納稅人基礎(chǔ)情況，包含經(jīng)營(yíng)規(guī)模、營(yíng)業(yè)時(shí)間、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方法，結(jié)算手續(xù)等。在檢驗(yàn)中，還要核查當(dāng)日門票、買單、日?qǐng)?bào)單等結(jié)算憑證，由經(jīng)辦人簽具當(dāng)日“營(yíng)業(yè)額”證實(shí)，并向當(dāng)事人了解相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況，做出《問詢筆錄》。如有必需，可抽查數(shù)次。除實(shí)地核實(shí)外，還可查閱納稅人相關(guān)資料，如銀行（現(xiàn)金）日志帳、銀行對(duì)帳單、營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表等。經(jīng)過(guò)將實(shí)地核實(shí)或查閱資料掌握營(yíng)業(yè)收入和核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額相比較，如二者差距較大，除提議征收機(jī)關(guān)重新核定定額以外，還應(yīng)按稅法要求酌情補(bǔ)繳稅款。3、對(duì)旅店業(yè)檢驗(yàn)檢驗(yàn)關(guān)鍵方法是審查住宿登記本（或登記單）和旅店業(yè)專用發(fā)票，看其已開具發(fā)票和登記本（或登記單）登記是否相吻合；已開具發(fā)票是否已全額入帳，收到款項(xiàng)是否有不入帳或少入帳情況?，F(xiàn)在旅店業(yè)競(jìng)爭(zhēng)猛烈，為爭(zhēng)取客源，旅店業(yè)主對(duì)出租車駕駛員介紹旅客到其旅店（包含賓館、酒店、招待所、旅店等住宿場(chǎng)所）住宿，待旅客辦完登記手續(xù)后就付給介紹者一定數(shù)額介紹費(fèi)，在帳務(wù)處理時(shí)，有納稅人將支付介紹費(fèi)直接沖抵住宿收入，降低營(yíng)業(yè)額。對(duì)規(guī)模小、檔次低旅店，有旅客不需要發(fā)票報(bào)銷，往往不向旅店業(yè)主索取住宿發(fā)票，店主則將收取收入不入帳。對(duì)這類納稅人，檢驗(yàn)人員應(yīng)尤其認(rèn)真地核查住宿登記本（或登記單），將登記本（或登記單）上登記人次，天數(shù)和住宿收入相查對(duì)。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，檔次高旅店，其功效除了住宿以外，還從事飲食、桑拿、歌舞廳、剪發(fā)美容、會(huì)議、代理購(gòu)票、代辦長(zhǎng)途電話、洗車、停車等項(xiàng)服務(wù)。對(duì)這類納稅人檢驗(yàn)，首先要調(diào)查清楚經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)方法（如有些項(xiàng)目是承包經(jīng)營(yíng)）、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；然后對(duì)其會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核，看其取得收入是否已全額入帳，已入帳收入是否已全額申報(bào)納稅，已申報(bào)納稅應(yīng)稅收入有沒有錯(cuò)用稅目、稅率情況，如將屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍歌舞廳經(jīng)營(yíng)收入并入屬于“服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)”稅目征稅范圍住宿收入征稅，達(dá)成從低適用稅率，少繳稅款目標(biāo)。2．對(duì)旅店業(yè)稽查。稽查關(guān)鍵方法是審查住宿登記本(或登記單)和旅店業(yè)專用發(fā)票，看其已開具發(fā)票和登記本(或登記單)登記是否相吻合；已開具發(fā)票是否已全額入賬，收到款項(xiàng)是否有不入賬或少入賬情況。4、對(duì)代理業(yè)檢驗(yàn)。代理業(yè)。審查納稅人應(yīng)稅收入是否立即、足額申報(bào)納稅，有沒有少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅收入；審查納稅人成本費(fèi)用支出情況，有沒有將營(yíng)業(yè)收入直接沖減成本費(fèi)用；審查納稅人往來(lái)款項(xiàng)，有沒有將營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)長(zhǎng)久掛帳，不立即申報(bào)納稅；扣減項(xiàng)目標(biāo)金額是否正確，有沒有多扣減或錯(cuò)扣減；收費(fèi)價(jià)格是否正常，有沒有顯著偏低而無(wú)正當(dāng)理由。5．對(duì)旅游業(yè)檢驗(yàn)。旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額確實(shí)定有以下多個(gè)情況：(1)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外由其它旅游企業(yè)接團(tuán)，其營(yíng)業(yè)額為全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)后余額為營(yíng)業(yè)額。(2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游，以收取旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其它單位房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其它代付費(fèi)后余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)旅游企業(yè)在境內(nèi)改團(tuán)接待業(yè)務(wù)，可比照境外要求給予扣除。不過(guò)值得注意是，有些旅游企業(yè)，本身含有了食、宿、行設(shè)施和功效。在組織游客旅游時(shí)，不需為旅客向另外賓館、車隊(duì)支付住宿、飲食、交通費(fèi)用，而只需購(gòu)置燃料，烹制食品等。利用自己交通工具、飲食服務(wù)設(shè)施，為旅客提供了旅游必需吃、住、行服務(wù)所發(fā)生費(fèi)用，在確定營(yíng)業(yè)額時(shí)，不許可進(jìn)行任何扣除。即，這類旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)額，為向旅游者收取全部費(fèi)用。6．對(duì)廣告業(yè)檢驗(yàn)。廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額包含廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)表、廣告性贊助收入。廣告企業(yè)委托其它企業(yè)(不包含其它廣告企業(yè))加工制作而支付費(fèi)用，不得扣除；接收委托加工企業(yè)所取得收入，按要求稅種、稅目計(jì)繳稅款?，F(xiàn)在，廣告業(yè)經(jīng)營(yíng)方法有兩種，一是自營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為自營(yíng)廣告業(yè)務(wù)取得收入全額；二是代理廣告業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為收入全額減除支付給廣告公布者廣告公布費(fèi)后余額。如某廣告企業(yè)1998年10月取得自營(yíng)廣告收入100萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)20萬(wàn)元，支付其它單位設(shè)計(jì)及制作費(fèi)60萬(wàn)元；辦理代理業(yè)務(wù)收取20萬(wàn)元，其中支付廣告者公布費(fèi)18萬(wàn)元。則該廣告企業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為122萬(wàn)元(100萬(wàn)元+贊助費(fèi)20萬(wàn)元+代理收入20萬(wàn)元-公布費(fèi)18萬(wàn)元)。7．對(duì)租賃業(yè)檢驗(yàn)。租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得全額租金收入，不得作任何費(fèi)用扣除。在租賃業(yè)中，出租人出租閑房，由承租者投資裝修，雙方約定在一定時(shí)間內(nèi)供承租人經(jīng)營(yíng)，到期歸還使用權(quán)，不結(jié)算租金。該行為實(shí)質(zhì)為有償房屋出租，應(yīng)視同租賃行為征收營(yíng)業(yè)稅。8．對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)檢驗(yàn)。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖∪抠M(fèi)用。對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稽查?；殛P(guān)鍵方法是經(jīng)過(guò)審核現(xiàn)金、銀行存款等賬戶及企業(yè)已開具使用過(guò)收款憑證等，稽查其價(jià)外收取種類款項(xiàng)，如汽車進(jìn)倉(cāng)佩帶防火罩費(fèi)、熏蒸蟲費(fèi)、吊機(jī)費(fèi)、延期提貨(付款)費(fèi)、過(guò)地磅費(fèi)、鐵路專用線費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等，是否已按要求記入營(yíng)業(yè)額中并申報(bào)納稅。如某物資倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)自己有一條專用公路，通常貨主在本企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)貨物，全部要在價(jià)外收取過(guò)路費(fèi)，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)過(guò)路費(fèi)并入主業(yè)，全額征收營(yíng)業(yè)稅。9．對(duì)其它服務(wù)業(yè)檢驗(yàn)。營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其它服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖∪抠M(fèi)用，包含價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)注意，立法、司法、行政機(jī)關(guān)收費(fèi)，假如不符合免征條件，如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超出要求，則該項(xiàng)收費(fèi)就應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅，且營(yíng)業(yè)額為收費(fèi)全額，不得從中減除要求標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格部分。具體而言，對(duì)于服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅檢驗(yàn)方法是：（1）查對(duì)銷售憑證和營(yíng)業(yè)收入，尤其留心銷售憑證中有沒有附多種費(fèi)用憑證，查找坐支銷貨款購(gòu)物支付費(fèi)用不記營(yíng)業(yè)收入依據(jù)；（2）審核往來(lái)帳款及支付承租費(fèi)用等，預(yù)防企業(yè)收入抵頂；（3）清點(diǎn)門票單據(jù)和存根及領(lǐng)用存情況，有預(yù)售票者應(yīng)立即轉(zhuǎn)帳，注意有沒有長(zhǎng)久掛帳行為。一是稽查部門在對(duì)餐飲業(yè)稽查過(guò)程中著重檢驗(yàn)餐飲經(jīng)營(yíng)者和產(chǎn)權(quán)單位承包承租協(xié)議結(jié)算情況，和主管部門上交管理費(fèi)推行情況和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)有沒有互抵價(jià)款情況等等，從而堵住餐飲業(yè)稅收及相關(guān)稅收流失“黑洞”。二是征管部門應(yīng)督促一定規(guī)模餐飲業(yè)建立收入臺(tái)帳，按月報(bào)送立案，方便和日常抽查掌握到情況查對(duì)，以堵住餐飲業(yè)主承接婚宴、壽宴等個(gè)人消費(fèi)業(yè)務(wù)不開票“漏洞”。三是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和申報(bào)納稅顯著不符，有偷稅嫌疑餐飲業(yè)主采取倒算措施，如經(jīng)過(guò)計(jì)算該業(yè)主年交租金、承包費(fèi)、廣告費(fèi)、職員工資、銀行利息、工商稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等項(xiàng)目計(jì)算，從而來(lái)倒算出該納稅人應(yīng)納稅收入額，真正使企圖偷逃餐飲業(yè)稅收業(yè)主無(wú)計(jì)可施，從而確保餐飲業(yè)稅收完整真實(shí)。服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅目標(biāo)稽查娛樂業(yè)納稅計(jì)劃經(jīng)典案例北京某娛樂服務(wù)企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)量販?zhǔn)終TV，按《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》開據(jù)年銷售收入為4000萬(wàn)元，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)調(diào)整部分娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率通知———財(cái)稅[]73號(hào)文件》要求，從5月1日起，夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺(tái)球等娛樂行業(yè)營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一按20%稅率實(shí)施。該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)為800萬(wàn)元（+1000+1000）×20%。但某娛樂企業(yè)自己記賬KTV包房費(fèi)收入萬(wàn)元，煙酒銷售收入1000萬(wàn)元，餐費(fèi)收入1000萬(wàn)元。某娛樂企業(yè)將煙酒銷售收入1000萬(wàn)元，餐費(fèi)收入1000萬(wàn)元按餐飲業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，某娛樂企業(yè)實(shí)際繳納稅款為500萬(wàn)元（×20%）+（×5%），少繳納300萬(wàn)元稅款。這是依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)調(diào)整部分娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率通知財(cái)稅[]73號(hào)文件》要求，納稅人兼營(yíng)稅率不一樣應(yīng)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核實(shí)營(yíng)業(yè)收因?yàn)槟硦蕵菲髽I(yè)在開據(jù)發(fā)票時(shí)，發(fā)票上并未注明房費(fèi)、煙酒、餐費(fèi)等收入項(xiàng)目，全部視為娛樂收入，所以某娛樂企業(yè)不能分別核實(shí)。稅務(wù)局對(duì)分別核實(shí)營(yíng)業(yè)收入要求，是指含有餐飲收入娛樂企業(yè)，必需有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、專門從業(yè)人員和核實(shí)人員。所以，即使某娛樂服務(wù)企業(yè)對(duì)其各項(xiàng)收入分別記了賬，不過(guò)當(dāng)年被稅務(wù)局稽查，稅務(wù)局要求某娛樂企業(yè)按32個(gè)月補(bǔ)交稅款。某娛樂企業(yè)對(duì)稅務(wù)局提出某娛樂企業(yè)沒有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所提出疑問，后經(jīng)過(guò)查證，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是指，有獨(dú)立大門和大廳。以后，某娛樂企業(yè)在無(wú)法為餐飲收入開辟獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所情況下，為了節(jié)稅，又專門成立了一家餐飲企業(yè)，在用戶消費(fèi)后為用戶提供兩張《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》，一張為某娛樂企業(yè)發(fā)出收入項(xiàng)目，注明為KTV包房費(fèi)；另一張為新成立餐飲企業(yè)發(fā)出收入項(xiàng)目，注明為餐費(fèi)。這么，某娛樂企業(yè)（名義上兩家企業(yè)）就可將總收入分成兩部分，一部分按KTV房費(fèi)20%繳納營(yíng)業(yè)稅，另一部分餐費(fèi)及銷售煙酒收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。另外，假如某娛樂企業(yè)既能成立專門餐飲企業(yè)，又能為該餐飲企業(yè)提供獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，那么就能完全達(dá)成正當(dāng)節(jié)稅目標(biāo)，而且稅務(wù)部門對(duì)此也不會(huì)提出質(zhì)疑。某賓館做假帳隱瞞收入偷稅案例基礎(chǔ)案情：某賓館于1999年下六個(gè)月成立，由S市某股份和H市某企業(yè)聯(lián)營(yíng)，主營(yíng)旅游業(yè)，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是租入，租金每個(gè)月約40000元，共有52間客房和兩間辦公室，工作人員（含服務(wù)員、保安員等）40人。該賓館和分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入600309元和477164元。6月，市地稅局檢驗(yàn)分局接到群眾舉報(bào)，稱該賓館于至采取做兩套帳、瞞報(bào)營(yíng)業(yè)收入手段進(jìn)行偷稅，同時(shí)向檢驗(yàn)分局提供了和蓋有該賓館印章年度損益表和資產(chǎn)負(fù)債表各兩份，和兩年未蓋印章年底損益表和資產(chǎn)負(fù)債表各兩份，并反應(yīng)未蓋章是真實(shí)報(bào)表，只限內(nèi)部使用，蓋章是對(duì)外使用報(bào)表。檢驗(yàn)方法：檢驗(yàn)分局依據(jù)線索，派出檢驗(yàn)人員到該賓館進(jìn)行調(diào)查，對(duì)該賓館臨時(shí)責(zé)任人、部門經(jīng)理及會(huì)計(jì)做了問詢筆錄。在問詢過(guò)程中，會(huì)計(jì)一口咬定是如實(shí)申報(bào)納稅。在對(duì)該賓館對(duì)外一套帳進(jìn)行核實(shí)，發(fā)覺這套帳反應(yīng)收入全部如實(shí)申報(bào)納稅了。從舉報(bào)人提供線索中未能找到突破口。從檢驗(yàn)中發(fā)覺，該賓館取得收入時(shí)全部有總服務(wù)臺(tái)開出交款清單和發(fā)票一同入帳，向會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)問詢（分開進(jìn)行）了解到，該賓館收到客人住房款后操作程序：總臺(tái)于天天下午把收到款項(xiàng)交給財(cái)務(wù)，并開具交款清單給財(cái)務(wù)簽收，財(cái)務(wù)每個(gè)月25日同會(huì)計(jì)結(jié)一次帳，會(huì)計(jì)據(jù)此做帳。所以，稅務(wù)檢驗(yàn)人員提出要查對(duì)總臺(tái)交款清單，想從中核實(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。會(huì)計(jì)說(shuō)隔了兩年多時(shí)間，原來(lái)責(zé)任人和總臺(tái)服務(wù)員已經(jīng)更換，辦公場(chǎng)所又小，那些清單沒有地方放，已經(jīng)找不到了。于是，稅務(wù)檢驗(yàn)人員提出查看應(yīng)天天報(bào)送派出所住宿登記薄，結(jié)果該賓館只提供了近兩個(gè)月登記情況，往前已被毀掉，并分辨說(shuō)派出所沒有要求她們保管這些登記薄。稅務(wù)檢驗(yàn)人員當(dāng)場(chǎng)要求該賓館相關(guān)人員打開相關(guān)柜、箱、抽屜，結(jié)果未發(fā)覺上述需要證據(jù)。至此，全部最直接證據(jù)全部無(wú)從查考。稅務(wù)檢驗(yàn)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了案情進(jìn)展，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，把舉報(bào)人提供內(nèi)部報(bào)表各復(fù)印一份，出示給會(huì)計(jì)，并對(duì)會(huì)計(jì)做了問詢筆錄。會(huì)計(jì)開始不愿認(rèn)可，當(dāng)稅務(wù)檢驗(yàn)人員提出要把報(bào)表提送司法機(jī)關(guān)驗(yàn)證時(shí)，該會(huì)計(jì)才不得不認(rèn)可報(bào)表是她做。但她又說(shuō)