房地產(chǎn)開發(fā)公司財(cái)務(wù)管理制度樣本

★機(jī)密浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)財(cái)務(wù)管理制度（初稿）北大縱橫管理咨詢企業(yè)二零零二年十二月目錄TOC\o"1-2"\h\z目錄 1第一章總則 2第二章財(cái)務(wù)部設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配置 2第三章會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 3第四章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策 4第五章會(huì)計(jì)核實(shí)通常要求 4第六章會(huì)計(jì)科目標(biāo)設(shè)置 5第七章會(huì)計(jì)憑證 5第八章會(huì)計(jì)賬簿 8第九章財(cái)務(wù)匯報(bào) 11第十章流動(dòng)資產(chǎn)管理 12第十一章對(duì)外投資管理 18第十二章固定資產(chǎn)管理 19第十三章資金籌集管理 22第十四章全部者權(quán)益 23第十五章收入管理 24第十六章成本費(fèi)用管理 25第十七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 28第十八章財(cái)務(wù)分析 29第十九章稅務(wù)管理 30第二十章電算化管理 30第二十一章財(cái)務(wù)檔案管理 31第二十二章會(huì)計(jì)工作交接 33第二十三章附則 35

總則為加強(qiáng)浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，依據(jù)《企業(yè)法》、《中國會(huì)計(jì)法》，參考《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合企業(yè)具體情況，制訂本制度。本制度適適用于浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體職員全部必需嚴(yán)格遵守、認(rèn)真實(shí)施。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理、多種收入一律上交企業(yè)，各部門不得對(duì)外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意后方能用款。企業(yè)設(shè)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理，受企業(yè)董事長(zhǎng)委托，幫助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作。企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全方面核實(shí)、監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決議提供正確信息，同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支估計(jì)、計(jì)劃、控制、核實(shí)分析和決算、考評(píng)工作，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)部配置合格財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)，必需辦妥交接手續(xù)，不得中止財(cái)會(huì)工作。第二章財(cái)務(wù)部設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配置企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部責(zé)任人任免，應(yīng)該符合《中國會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律要求。財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)該含有下列基礎(chǔ)條件：（一）堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，廉潔奉公；（二）主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)關(guān)鍵方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年；（三）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)；（四）有較強(qiáng)組織能力；（五）身體情況能夠適應(yīng)本職員作要求。企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配置持有會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位能夠根據(jù)職責(zé)范圍組合，包含：財(cái)務(wù)部責(zé)任人或會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核實(shí)，工資核實(shí)，成本費(fèi)用核實(shí)；財(cái)務(wù)結(jié)果核實(shí)，資金核實(shí)，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)時(shí)，依據(jù)需要設(shè)置對(duì)應(yīng)工作崗位，也能夠和其它工作崗位相結(jié)合。會(huì)計(jì)工作崗位，能夠一人一崗或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。會(huì)計(jì)人員工作崗位應(yīng)該有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該含有必需專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

會(huì)計(jì)人員根據(jù)國家相關(guān)要求參與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員每十二個(gè)月應(yīng)有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參與培訓(xùn)。企業(yè)支持財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，做出顯著成績(jī)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該給精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)任用會(huì)計(jì)人員實(shí)施回避制度。財(cái)務(wù)部責(zé)任人，會(huì)計(jì)主管人員直系親屬不得在財(cái)務(wù)部中擔(dān)任出納工作。需要回避直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親和配偶親關(guān)系。第三章會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該遵守職業(yè)道德，樹立良好職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提升工作效率和工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛本職員作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，確保所提供會(huì)計(jì)信息正當(dāng)、真實(shí)、正確、立即、完整。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，利用掌握會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該保守企業(yè)商業(yè)秘密。除法律要求和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位會(huì)計(jì)信息。第四章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策本企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)法規(guī)和制度為：《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)檔案管理措施》。會(huì)計(jì)記賬采取借貸記賬法。會(huì)計(jì)核實(shí)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。存貨在取得時(shí)，根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價(jià)存貨在期末時(shí)按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)相關(guān)要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)所得稅采取應(yīng)付稅款法進(jìn)行核實(shí)。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。第五章會(huì)計(jì)核實(shí)通常要求企業(yè)根據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，立即提供正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整會(huì)計(jì)信息。企業(yè)發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)該立即辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券收付；（二）財(cái)物收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理；（七）其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)事項(xiàng)。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)要求會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后各期相一致。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。企業(yè)依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，在不影響會(huì)計(jì)核實(shí)要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，依據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料內(nèi)容和要求應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料要求，應(yīng)該符合財(cái)政部相關(guān)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)要求。會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)文字使用漢字。第六章會(huì)計(jì)科目標(biāo)設(shè)置企業(yè)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并依據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況選擇會(huì)計(jì)科目。財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必需正確使用確定會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可依據(jù)實(shí)際情況合適增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第七章會(huì)計(jì)憑證企業(yè)辦理制度第條要求事項(xiàng)，必需取得或填制原始憑證，并立即送交財(cái)務(wù)部。原始憑證是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，含有法律效力書面證實(shí)。原始憑證取得必需真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證基礎(chǔ)要求是：

（一）原始憑證內(nèi)容必需含有：憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員署名或蓋章；接收憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）從外單位取得原始憑證，必需蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得原始憑證，必需有填制人員署名或蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員署名或蓋章。對(duì)外開出原始憑證，必需加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額原始憑證，大寫和小寫金額必需相符。購置實(shí)物原始憑證，必需有驗(yàn)收證實(shí)。支付款項(xiàng)原始憑證。必需有收款單位和收款人收款證實(shí)。

（四）一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)該注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身含有復(fù)寫紙功效除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)該加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷售退回，除填制銷售退回發(fā)票外，還必需有銷售退回驗(yàn)收證實(shí)；退款時(shí)，必需取得對(duì)方收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以銷售退回發(fā)票替換收據(jù)。

（六）職員公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證以后。收回借款時(shí)，應(yīng)該另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)政府相關(guān)部門同意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該將同意文件作為原始憑怔附件：假如同意文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)該在憑證上注明同意機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。按要求應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票必需按其要求辦理。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)覺原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋開出單位公章。財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要依據(jù)審核無誤原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也能夠使用通用記賬憑證。記賬憑證基礎(chǔ)要求是：

（一）記賬憑證內(nèi)容必需含有：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)該由出納人員署名或蓋章。

以自制原始憑證或原始憑證匯總表替換記賬憑證，也必需含有記賬憑證應(yīng)有項(xiàng)目。

（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)該對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證，能夠采取分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)：

（三）記賬憑證能夠依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠依據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不一樣內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證包含幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號(hào)或附原始憑證復(fù)印件。

一張復(fù)始憑證所列支出需要多個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)該將其它單位負(fù)擔(dān)部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必需含有原始憑證基礎(chǔ)內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人署名或蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

（五）假如在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制。

已經(jīng)登記入賬記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯(cuò)誤時(shí)，能夠用紅字填寫一張和原內(nèi)容相同記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。假如會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之間差額，另編一張調(diào)整記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)覺以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該用藍(lán)字填制一張更正記賬憑證。

（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)該自金額欄最終一筆金額數(shù)字下空行處至累計(jì)數(shù)上空行處劃線注銷。實(shí)施財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印記賬憑證無須在空行處劃線注銷。填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必需清楚、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)該書寫貨幣幣種符號(hào)或貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（二）全部以元為單位阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；元角分，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“——”；有角無分，分位應(yīng)該寫“0”，不得用符號(hào)“——”替換。

（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字替換，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止，在“元”或“角”字以后應(yīng)該寫“整”字或“正”字；大寫金額數(shù)字有分，分字后面不寫“整”或“正”字。

（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱，應(yīng)該加填貨幣名稱，貨幣名稱和金額數(shù)字之間不得留有空白。

（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有多個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中能夠只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有多個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額能夠只寫一個(gè)“零”字，也能夠不寫“零”字。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字正確無誤。打印出機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員印章或簽字。企業(yè)會(huì)計(jì)憑證傳輸程序應(yīng)該科學(xué)、合理。財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。

（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)該立即傳輸，不得積壓。

（二）會(huì)計(jì)憑證登記完成后，應(yīng)該根據(jù)分類和編號(hào)次序保管，不得散亂丟失。

（三）記賬憑證應(yīng)該連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)編號(hào)次序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外署名或蓋章。

對(duì)于數(shù)量過多原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。

多種經(jīng)濟(jì)合相同關(guān)鍵原始憑證，應(yīng)該另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在相關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

（四）原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本企業(yè)財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員同意，能夠復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)該在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同署名或蓋章。

（五）從外單位取得原始憑證如有遺失，應(yīng)該取得原開出單位蓋有公章證實(shí)，并注明原來憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無法取得證實(shí)，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體情況，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，代作原始憑證。

第八章會(huì)計(jì)賬簿企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬采取訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其它方法替換日志賬。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，用計(jì)算機(jī)打印會(huì)計(jì)賬簿必需連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該在賬簿封面上寫明企業(yè)名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)該附啟用表，內(nèi)容包含：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和企業(yè)公章。記賬人員或財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)該注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員署名或蓋章。

啟用訂本式賬簿，應(yīng)該從第一頁到最終一頁次序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)該按賬戶次序編號(hào)，并須定時(shí)裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用賬頁次序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶名稱和頁次。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審核無誤會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿基礎(chǔ)要求是：

（一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)該將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它相關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記立即、字跡工整。

（二）登記完成后，要在記賬憑證上署名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

（三）賬簿中書寫文字和數(shù)字上面要留有合適空格，不要寫滿格；通常應(yīng)占格距二分之一。

（四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。

（五）下列情況，能夠用紅色墨水記賬：

1、根據(jù)紅字沖賬記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤統(tǒng)計(jì)；

2、在不設(shè)借貸等欄多欄式賬頁中，登記降低數(shù)；

3、在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方面，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4、依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求能夠用紅字登記其它會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。

（六）多種賬簿按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)該將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員署名或蓋章。

（七）凡需要結(jié)出余額賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)該在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸，’等字樣。沒有余額賬戶，應(yīng)該在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“—0—”表示。

現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需逐日結(jié)出余額。

（八）每一賬頁登記完成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)該結(jié)出本頁累計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摾塾?jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”本頁累計(jì)數(shù)應(yīng)該為自本月初起至本頁未止發(fā)生額累計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”本頁累計(jì)數(shù)應(yīng)該為自年初起至本頁未止累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，能夠只將每頁未余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)該定時(shí)打印。

發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證當(dāng)日必需打印出現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，并和庫存現(xiàn)金查對(duì)無誤。賬簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新謄錄，必需根據(jù)下列方法進(jìn)行更正：

（一）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該將錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識(shí)別；然后在劃線上方填寫正確文字或數(shù)字，并由記賬入員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)該全部劃紅線更正，不得只更正其中錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。

（二）因?yàn)橛涃~憑證錯(cuò)誤而使賬簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該按更正記賬憑證登記賬簿。財(cái)務(wù)部應(yīng)該定時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)字和庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互查對(duì)，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每十二個(gè)月最少進(jìn)行一次。

（一）賬證查對(duì)。查對(duì)會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和原始憑證、記賬憑證時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

（二）賬賬查對(duì)。查對(duì)不一樣會(huì)計(jì)賬簿之間賬簿統(tǒng)計(jì)是否相符，包含：總賬相關(guān)賬戶余額查對(duì)，總賬和明細(xì)賬查對(duì)，總賬和日志賬查對(duì)，會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門相關(guān)明細(xì)賬查對(duì)等。

（三）賬實(shí)查對(duì)。查對(duì)會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包含：現(xiàn)金日志賬賬面余額和現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相查對(duì)；銀行存款日志賬賬面余額定時(shí)和銀行對(duì)賬單相查對(duì)；多種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額和財(cái)物實(shí)存數(shù)額相查對(duì)；多種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額和相關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人查對(duì)等。財(cái)務(wù)部應(yīng)該根據(jù)要求定時(shí)結(jié)賬。

（一）結(jié)賬前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

（二）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)該結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)該在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額。整年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)該通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，全部總賬賬戶全部應(yīng)該結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額。

（三）年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第九章財(cái)務(wù)匯報(bào)

財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，定時(shí)編制財(cái)務(wù)匯報(bào)。

財(cái)務(wù)匯報(bào)包含會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包含會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)匯報(bào)。財(cái)務(wù)部對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)應(yīng)該依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求格式和要求編制。企業(yè)向外提供會(huì)計(jì)報(bào)表包含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、納稅報(bào)表和其它相關(guān)附表等。企業(yè)應(yīng)依據(jù)管理實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或降低報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該依據(jù)登記完整、查對(duì)無誤會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和其它相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令她人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表和上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間相關(guān)數(shù)字應(yīng)該相互銜接。假如不一樣會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)容和核實(shí)方法有變更，應(yīng)該在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。財(cái)務(wù)部應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)部應(yīng)該根據(jù)國家要求期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)。

對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)，應(yīng)該依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)該注明：企業(yè)名稱，企業(yè)地址，財(cái)務(wù)匯報(bào)所屬年度、季度、月度，送出日期，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)部責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。財(cái)務(wù)部應(yīng)立即對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其它政府相關(guān)部門要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表：月度終了______日內(nèi)，向__________單位報(bào)送________報(bào)表季度終了______日內(nèi)，向__________單位報(bào)送________報(bào)表年度終了______日內(nèi)，向__________單位報(bào)送________報(bào)表依據(jù)法律和國家相關(guān)要求應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)匯報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，企業(yè)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)匯報(bào)隨同財(cái)務(wù)匯報(bào)根據(jù)要求期限報(bào)送相關(guān)部門。假如發(fā)覺對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)有錯(cuò)誤，應(yīng)該立即辦理更正手續(xù)。除更正本企業(yè)留存財(cái)務(wù)匯報(bào)外，并應(yīng)同時(shí)通知接收財(cái)務(wù)匯報(bào)單位更正。錯(cuò)誤較多，應(yīng)該重新編報(bào)。第十章流動(dòng)資產(chǎn)管理企業(yè)一切資產(chǎn)均為浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)全部，必需納入企業(yè)賬內(nèi)統(tǒng)一核實(shí)和監(jiān)督。任何人或單位全部不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)，是指能夠在1年或超出1年一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，關(guān)鍵包含現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第一節(jié)貨幣資金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得各項(xiàng)收入必需全部交到企業(yè)財(cái)務(wù)，立即入賬，任何部門、任何個(gè)人全部不得以任何理由或以任何形式截流或挪用。對(duì)企業(yè)貨幣資金和其它流動(dòng)資產(chǎn)必需加以嚴(yán)格管理，貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必需根據(jù)要求審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，不然不得支付和處理。企業(yè)只有董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理審批權(quán)。依據(jù)中國人民銀行相關(guān)現(xiàn)金管理要求，為確?，F(xiàn)金安全，同時(shí)為滿足日?，F(xiàn)金使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超出10000元。對(duì)每筆超出_________元大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，方便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備?，F(xiàn)金收支范圍嚴(yán)格實(shí)施國家現(xiàn)金管理要求。任何人均不能以未經(jīng)同意或不符合財(cái)務(wù)要求票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能私自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。每筆現(xiàn)金支出全部必需依據(jù)審核無誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入應(yīng)依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證。企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日志賬。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其它金融機(jī)構(gòu)名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。現(xiàn)金賬面余額必需和庫存數(shù)相符；銀行存款賬面余額應(yīng)該每個(gè)月和銀行對(duì)賬單查對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符。出現(xiàn)問題要查明原因，立即糾正。對(duì)造成損失責(zé)任人，依企業(yè)相關(guān)要求追究其責(zé)任。除差旅費(fèi)和必需以現(xiàn)金支付1000元以內(nèi)采購款外，其它支出均不能借用現(xiàn)金。嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必需按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確定，經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意簽字后方可領(lǐng)用。認(rèn)真做好銀行存款管理，遵守銀行結(jié)算制度。支票管理1、支票領(lǐng)?。汉灠l(fā)支票金額超出__________元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序用款匯報(bào)及附件（協(xié)議、采購單、計(jì)劃書等）。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報(bào)賬。對(duì)未立即報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該立即督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。在支票使用期內(nèi)未使用支票，或因情況改變未使用支票應(yīng)立即退還財(cái)務(wù)部。對(duì)未立即歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)立即督促，并不予簽發(fā)新支票。持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。建立銀行支票使用登記簿，具體登記每筆銀行支票領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。出納人員應(yīng)正確掌握銀行存款賬戶變動(dòng)情況，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。出納人員依據(jù)企業(yè)資金變動(dòng)頻繁程度和企業(yè)業(yè)務(wù)需要，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)要求向上級(jí)報(bào)送現(xiàn)金流量表。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理和董事長(zhǎng)。出納人員按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)整表”交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，立即入賬。出納人員應(yīng)立即申購支票，并妥善保管。企業(yè)財(cái)務(wù)專用章、法人章分專員妥善保管。作廢支票，要立即注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。采取銀行匯票，匯兌等其它結(jié)算方法，要嚴(yán)格根據(jù)《票據(jù)法》和銀行要求，根據(jù)銀行結(jié)算制度和本制度要求內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序辦理。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生各項(xiàng)債權(quán)，包含：應(yīng)收款項(xiàng)(包含應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款發(fā)生：企業(yè)在決定提供信用于用戶之前，應(yīng)對(duì)該用戶資信情況進(jìn)行具體調(diào)查，并按對(duì)應(yīng)權(quán)限同意信用額度，最終由總經(jīng)理和董事長(zhǎng)決定是否對(duì)用戶提供商業(yè)信用。財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記用戶往來臺(tái)賬，根據(jù)應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核實(shí)，立即查對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)依據(jù)用戶欠款情況，分析其信譽(yù)程度，立即采取對(duì)應(yīng)方法收回欠款。全部應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員必需常常核查全部應(yīng)收賬項(xiàng)（最少每個(gè)月一次），確定每項(xiàng)賬款可收性，并每個(gè)月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)置壞賬準(zhǔn)備及壞賬確定基準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每個(gè)月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備基礎(chǔ)，并每六個(gè)月進(jìn)行調(diào)整，以反應(yīng)現(xiàn)在情況。企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)常常和信用用戶保持聯(lián)絡(luò)，按期填制并發(fā)送催賬通知單，和業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。全部被視為無法收回應(yīng)收款項(xiàng)將依據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確定還應(yīng)考慮以下條件：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回；債務(wù)人逾期末推行償債義務(wù)超出三年仍不能收回。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢驗(yàn)應(yīng)收款項(xiàng)，10萬元以下壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽同意后，可作為壞賬處理。10萬元以上壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。全部處理壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵照“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，立即清理”標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部定時(shí)考評(píng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項(xiàng)回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲方法。預(yù)付款和定金，必需要依據(jù)協(xié)議辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門經(jīng)理審核確定，經(jīng)財(cái)務(wù)部門查對(duì)無誤，金額在________元以內(nèi)，由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批；________萬元以上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理董事長(zhǎng)加簽。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。定時(shí)檢驗(yàn)預(yù)付款和定金，監(jiān)督協(xié)議推行。財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(不包含應(yīng)收票據(jù))計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)減去已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后凈額反應(yīng)。第三節(jié)存貨管理存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或仍然處于生產(chǎn)過程，或在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗材料或物料等，包含各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。工程物資采購：工程物資采購，依據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購計(jì)劃，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核后實(shí)施。每個(gè)月初，相關(guān)部門依據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度改變情況及合理需要量制訂月度采購計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購。工程物資采購必需由專員負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)依據(jù)經(jīng)審核過計(jì)劃及采購清單實(shí)施采購。工程物資入庫：工程物資購進(jìn)后，必需認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。工程物資入庫驗(yàn)收，發(fā)覺采購不合格或不符要求，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫后發(fā)覺問題，由保管員負(fù)責(zé)。工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)覺短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)，要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門簽證后，連同工程物資一并送交倉庫。對(duì)于數(shù)量還未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無結(jié)果工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)營(yíng)部留存，用以考評(píng)工程物資采購計(jì)劃實(shí)施情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必需齊全，不然財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。工程物資領(lǐng)用：工程物資領(lǐng)用必需按領(lǐng)料單要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料管理人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。領(lǐng)料同意權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)要求辦理。工程物資庫存管理：倉庫必需建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格實(shí)施驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核實(shí)，設(shè)置核實(shí)人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。倉庫依據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，和財(cái)務(wù)部門查對(duì)無誤。工程物資盤點(diǎn)清查：為了不影響財(cái)務(wù)核實(shí)工作，倉庫應(yīng)在每個(gè)月25日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單立即送交財(cái)務(wù)部門。結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存盤點(diǎn)工作，查對(duì)庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。建立工程物資定時(shí)清查制度，采取實(shí)地盤點(diǎn)方法，用點(diǎn)數(shù)或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)相查對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每三個(gè)月清查一次。財(cái)務(wù)必需認(rèn)真做好原始憑證審核工作，合理組織工程物資總分類核實(shí)和明細(xì)分類核實(shí)，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符，確保賬、卡、物、資金四相等。做好工程物資索賠工作。工程物資稽核：財(cái)務(wù)部設(shè)置稽核人員(在企業(yè)中、遠(yuǎn)期計(jì)劃中，視企業(yè)發(fā)展情況，成立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))，對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資資金利用效益進(jìn)行分析?；巳藛T應(yīng)參與工程物資盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨流動(dòng)和控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及相關(guān)教授意見。工程物資專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，管理方法有專業(yè)技術(shù)性，稽核人員應(yīng)深入了解相關(guān)情況，方便對(duì)工程物資內(nèi)部控制制度做出判定。低值易耗品:依據(jù)企業(yè)情況，要求元以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核實(shí)多種用具、物品和在經(jīng)營(yíng)中使用包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。低值易耗品在購置之前應(yīng)依據(jù)需要填寫購置申請(qǐng)單，經(jīng)相關(guān)部門審核，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，方能選購。一次性購置低值易耗品金額在5萬元以下，由申請(qǐng)部門部門經(jīng)理同意、主管副總經(jīng)理審批；一次性購置低值易耗品金額在5萬元以上，由申請(qǐng)部門部門經(jīng)理同意、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理及企業(yè)總經(jīng)理雙簽同意。低值易耗品實(shí)施歸口管理。各歸口管理部門在低值易耗品日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：參與供給商選擇評(píng)價(jià)參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格選擇負(fù)責(zé)驗(yàn)收提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等低值易耗品由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購置。為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。使用部門向辦公室領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)在領(lǐng)用登記簿上登記；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。建立以舊換新賠償制度，并立即根據(jù)制度要求辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包含數(shù)量和金額），定時(shí)和實(shí)物查對(duì)。企業(yè)低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門立即填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品數(shù)量和原價(jià)。因?yàn)槁殕T丟失損壞，照章應(yīng)由職員賠償，還要注明應(yīng)由職員賠償金額和職員姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門應(yīng)依據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審查對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提攤銷額。全部離開企業(yè)人員，應(yīng)辦理低值易耗品退回手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品實(shí)物管理。存貨應(yīng)該定時(shí)盤點(diǎn)，每十二個(gè)月最少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如和賬面統(tǒng)計(jì)不符，應(yīng)該于期末前查明原因，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在期末結(jié)賬前處理完成。盤盈存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧存貨，在減去過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值以后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于很損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。財(cái)務(wù)部應(yīng)該在期末時(shí)對(duì)存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。立即辦理完工決算，正確核實(shí)完工產(chǎn)品成本。出租開發(fā)房屋、建筑物按完工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺(tái)賬或卡片賬，定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，最少每十二個(gè)月一次，評(píng)定出租開發(fā)產(chǎn)品使用情況，正確、立即掌握資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)價(jià)值。對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)，正確核實(shí)在建工程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意。預(yù)算外工程支出由董事長(zhǎng)總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意。第十一章對(duì)外投資管理企業(yè)對(duì)外投資按投資回收期長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)久投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超出1年(含1年)投資，包含股票、債券、基金等。為了有效利用企業(yè)內(nèi)部閑置資金，提升企業(yè)收益水平，能夠進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣。長(zhǎng)久投資，是指除短期投資以外投資，包含持有時(shí)間準(zhǔn)備超出1年(不含1年)多種股權(quán)性質(zhì)投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)債券、長(zhǎng)久債權(quán)投資和其它長(zhǎng)久投資。

長(zhǎng)久投資應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反應(yīng)。

對(duì)外投資管理基礎(chǔ)目標(biāo)為：以最小投資風(fēng)險(xiǎn)取得最大投資收益。企業(yè)對(duì)外投資審批權(quán)限：長(zhǎng)久投資一律由高層管理委員會(huì)審定，報(bào)董事會(huì)同意。企業(yè)在進(jìn)行長(zhǎng)久投資之前，應(yīng)由董事長(zhǎng)和高層管理委員會(huì)組織進(jìn)行投資立項(xiàng)前期調(diào)查和可行性研究，包含投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，經(jīng)過考評(píng)以下指標(biāo)，篩選出最好投資方案：

投資方案凈現(xiàn)值

投資方案內(nèi)部酬勞率

投資方案回收期財(cái)務(wù)部應(yīng)定時(shí)對(duì)投資效益進(jìn)行分析，做出分析匯報(bào)提交高層管理委員會(huì)。財(cái)務(wù)部應(yīng)該于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，并依據(jù)謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)要求，合理地估計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生損失。長(zhǎng)久投資應(yīng)該在期末時(shí)根據(jù)其賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值差額，應(yīng)該計(jì)提長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)久投資項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)減去長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備后凈額反應(yīng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)該在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本和市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本差額，應(yīng)該計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。所計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項(xiàng)目根據(jù)減去其跌價(jià)準(zhǔn)備后凈額反應(yīng)。第十二章固定資產(chǎn)管理企業(yè)使用期限超出十二個(gè)月房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵設(shè)備物品單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超出2年，也應(yīng)該列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)安全和完整，提升固定資產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。實(shí)施固定資產(chǎn)歸口管理。

在企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)下，根據(jù)固定資產(chǎn)類別和管理要求，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，依據(jù)固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并深入落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理責(zé)任。

1、企業(yè)固定資產(chǎn)歸口管理部門可設(shè)定為：

房屋、建筑物、機(jī)動(dòng)車輛、計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)管理

辦公用家俱、其它設(shè)備：由使用部門負(fù)責(zé)管理

2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

和固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項(xiàng)目調(diào)研

參與選型立項(xiàng)

負(fù)責(zé)驗(yàn)收

提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理

負(fù)責(zé)組織招標(biāo)

參與組織資產(chǎn)清查等對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施預(yù)算管理，未列入預(yù)算購置不給予同意。新增固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請(qǐng)購匯報(bào)。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部。預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會(huì)簽后，報(bào)企業(yè)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理會(huì)簽。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必需提交書面匯報(bào)，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批后方可用款。企業(yè)辦公用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購置。財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，全部應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)該設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。財(cái)務(wù)部依據(jù)固定資產(chǎn)購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)立即登記固定資產(chǎn)賬，統(tǒng)一提取折舊。固定資產(chǎn)實(shí)物管理實(shí)施“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理調(diào)動(dòng)、離任等全部必需將固定資產(chǎn)管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)該妥善保管本人領(lǐng)用固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必需照價(jià)賠償。調(diào)離企業(yè)職員,不管其領(lǐng)用固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購領(lǐng)，均須完整地交出所領(lǐng)用固定資產(chǎn)，不然不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出企業(yè)，同時(shí)又必需隨調(diào)感人轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理同意，辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真查對(duì)賬面價(jià)值，重新判定質(zhì)量，查明存在多種問題。固定資產(chǎn)在期末時(shí)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值差額，應(yīng)該計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)該作為固定資產(chǎn)凈值減項(xiàng)反應(yīng)。企業(yè)固定資產(chǎn)每十二個(gè)月實(shí)地盤點(diǎn)一次，假如發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用部門查明原因，寫出書面匯報(bào)，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生凈損失不超出10萬元，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理雙簽審批，超出10萬元報(bào)董事會(huì)審批。企業(yè)出售固定資產(chǎn)收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值差額，計(jì)入當(dāng)年損益。對(duì)于經(jīng)過清查核實(shí)固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理，應(yīng)立即清理，達(dá)成報(bào)廢條件要報(bào)廢，并立即入賬，做到手續(xù)完備，賬目清楚。通常應(yīng)在年度決算前處理完成。正常報(bào)廢固定資產(chǎn)，由使用部門書面匯報(bào)，說明該項(xiàng)資產(chǎn)購領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理同意后，辦理注銷。非正常報(bào)廢固定資產(chǎn)分不一樣情況進(jìn)行處理：因?yàn)橐馔馐鹿驶虿豢煽沽υ斐晒潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額和清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)企業(yè)賠償金額和殘料價(jià)值后余額計(jì)入當(dāng)期損益。因?yàn)橄嚓P(guān)人員有意或過失造成固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額和清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)企業(yè)賠償金額和殘料價(jià)值后余額計(jì)入當(dāng)期損益。非正常報(bào)廢固定資產(chǎn)處理審批權(quán)限見第條。企業(yè)固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一管理，各部門臨時(shí)閑置和不需用固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部立案，能夠辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處理。固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理同意后方能辦理，并應(yīng)簽定協(xié)議，副本送財(cái)務(wù)部門以備查對(duì)、監(jiān)督協(xié)議實(shí)施。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包含雙方怎樣負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方法等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必需保持固定資產(chǎn)原狀，隸屬設(shè)備明細(xì)表，違反協(xié)議處罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附具體情況說明，包含固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用情況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方法、付款時(shí)間、交貨方法等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核立案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必需簽署正式協(xié)議。第十三章資金籌集管理資金籌集標(biāo)準(zhǔn)

正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)：資金籌集必需遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章；

適量標(biāo)準(zhǔn)：合理估計(jì)資金需要量，預(yù)防盲目籌資；

時(shí)效性標(biāo)準(zhǔn)：安排好資金供給時(shí)間，確保資金籌集和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)一致；

最低資金成本標(biāo)準(zhǔn)：綜合分析多種籌資渠道，分析多種籌資成本，求得多種籌資方法最好組合；

資金結(jié)構(gòu)合理標(biāo)準(zhǔn)：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和贏利能力控制在最合理水平。資金籌集渠道及審批程序：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理和董事長(zhǎng)同意。企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一融資管理，借款和以其它方法籌集資金權(quán)力集中在企業(yè)。企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)久負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)或超出1年一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和十二個(gè)月內(nèi)到期長(zhǎng)久借款等。

長(zhǎng)久負(fù)債，是指償還期在1年或超出1年一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上負(fù)債，包含長(zhǎng)久借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)久應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)久負(fù)債應(yīng)該分別進(jìn)行核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反應(yīng)。將于1年內(nèi)到期償還長(zhǎng)久負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反應(yīng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)同意各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在估計(jì)企業(yè)將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，確定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)同意，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)、短期借款管理，必需建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)賬，據(jù)實(shí)登記每筆借款協(xié)議編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)。立即計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，正確反應(yīng)利息支出。各項(xiàng)借款利息支出應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題補(bǔ)充要求》中相關(guān)條款處理。加強(qiáng)預(yù)收款管理，預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入企業(yè)賬戶。加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)置明細(xì)賬，立即掌握應(yīng)付金額和已欠款時(shí)間，和各應(yīng)付單位給我企業(yè)信用期限，在確保企業(yè)信用前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。企業(yè)應(yīng)按期償還多種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還負(fù)債，應(yīng)書面具體說明原因，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后轉(zhuǎn)入資本公積。第十四章全部者權(quán)益全部者權(quán)益，是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后余額。全部者權(quán)益包含實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，如實(shí)核實(shí)資本公積和盈余公積實(shí)收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)章程，或協(xié)議、協(xié)議約定，實(shí)際投入企業(yè)資本。企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下要求核實(shí)：

投資者以現(xiàn)金投入資本，應(yīng)該以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行金額超出其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額部分，計(jì)入資本公積。

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入資本，應(yīng)按投資各方確定價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接收投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方賬面價(jià)值入賬。

投資者投入外幣，協(xié)議沒有約定匯率，按收到出資額當(dāng)日匯率折合；協(xié)議約定匯率，按協(xié)議約定匯率折合，因匯率不一樣產(chǎn)生折合差額，作為資本公積處理。

中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，在合作期間歸還投資者投資，對(duì)已歸還投資應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本減項(xiàng)單獨(dú)反應(yīng)。企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：

符合增資條件，并經(jīng)相關(guān)部門同意增資，在實(shí)際取得投資者出資時(shí)，登記入賬。

企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)同意降低注冊(cè)資本，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。

投資者按要求轉(zhuǎn)讓其出資，企業(yè)應(yīng)該于相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完成時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額，在資本(或股本)賬戶相關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即繳納印花稅。資本公積包含資本(或股本)溢價(jià)、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。盈余公積包含：法定盈余公積，是指企業(yè)根據(jù)要求百分比從凈利潤(rùn)中提取盈余公積；任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)同意根據(jù)要求百分比從凈利潤(rùn)中提取盈余公積；法定公益金，是指企業(yè)根據(jù)要求百分比從凈利潤(rùn)中提取用于職員集體福利設(shè)施公益金，法定公益金用于職員集體福利時(shí)，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。企業(yè)盈余公積能夠用于填補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。第十五章收入管理收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益總流入，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。收入不包含為第三方或用戶代收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，依據(jù)收入性質(zhì)，合理地確定和計(jì)量各項(xiàng)收入。房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)給予確定：首期購房款已經(jīng)收到，而且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)經(jīng)營(yíng)租賃收入在協(xié)議約定收款日確定為收入勞務(wù)收入在協(xié)議要求收款日確定為收入資金使用費(fèi)收入在協(xié)議要求計(jì)息日或收款日確定為收入其它收入根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中相關(guān)要求合理加以確定企業(yè)一切收入均應(yīng)立即存入企業(yè)銀行賬戶，納入會(huì)計(jì)核實(shí)。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵票據(jù)，必需嚴(yán)格根據(jù)《中國發(fā)票管理措施》使用。發(fā)票須設(shè)專員負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立發(fā)票購置、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要具體登記發(fā)票種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)次序使用，不得隔頁跳號(hào)。對(duì)已開據(jù)發(fā)票要立即入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要立即存檔。收據(jù)購置、領(lǐng)用、保留參考前條要求發(fā)票管理方法。應(yīng)在收妥款項(xiàng)以后才能給對(duì)方開具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第十六章成本費(fèi)用管理費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生多種花費(fèi)。企業(yè)應(yīng)該合理劃分期間費(fèi)用和成本界限。期間費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)該計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)成本。應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生其它各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)該由本期負(fù)擔(dān)而還未支出費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)該作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。開發(fā)成本費(fèi)用包含開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā)成本包含土地征用費(fèi)、拆遷賠償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)。土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費(fèi)包含土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及相關(guān)地上、地下附著物拆遷賠償凈支出、安置動(dòng)遷用房支出等。前期工程費(fèi)包含計(jì)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費(fèi)包含企業(yè)以出包方法支付給承包單位建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方法發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包含開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生支出。開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用，包含工資、獎(jiǎng)金、職員福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。期間費(fèi)用包含營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)各項(xiàng)費(fèi)用。包含應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人職員資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其它經(jīng)費(fèi)，還包含開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包含企業(yè)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失賠償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、創(chuàng)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，和其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包含包含應(yīng)作為期間費(fèi)用利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，和企業(yè)籌資發(fā)生其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本和收入配比標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)一次支付，分期攤銷待攤費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)受益期限確定分擔(dān)數(shù)額。攤銷期限通常不應(yīng)超出１２個(gè)月。在費(fèi)用還未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)依據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)立案。預(yù)提數(shù)和實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)應(yīng)立即調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)通常應(yīng)在年底沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清，年底財(cái)務(wù)決算不留余額；需要保留余額，應(yīng)在財(cái)務(wù)匯報(bào)中給予說明。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。對(duì)工程項(xiàng)目標(biāo)成本控制：參與項(xiàng)目標(biāo)可行性研究，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售估計(jì)、成本估計(jì)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目計(jì)劃、設(shè)計(jì)依據(jù)。嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，根據(jù)預(yù)算、協(xié)議及工程進(jìn)度辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合預(yù)算、協(xié)議和工程進(jìn)度事項(xiàng)不予支付，并需查明原因。預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后，報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批不予支付。預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格推行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和企業(yè)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)雙簽后方可支付。對(duì)不符合審批程序支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。預(yù)付工程款不得高于工程總價(jià)款30％工程尾款不得低于工程總價(jià)款5％未辦妥完工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。定時(shí)分析工程支出情況，協(xié)議完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)，立即掌握各成本項(xiàng)目標(biāo)發(fā)生額及余額情況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析。按成本核實(shí)對(duì)象建立輔助賬，方便正確核實(shí)各項(xiàng)產(chǎn)品成本。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其它相關(guān)部門合作完成完工決算工作，正確核實(shí)各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。材料設(shè)備采購成本管理嚴(yán)格根據(jù)采購管理制度進(jìn)行采購，對(duì)設(shè)備和大宗材料采購進(jìn)行招投標(biāo)。由工程項(xiàng)目部提出采購和技術(shù)質(zhì)量要求，經(jīng)營(yíng)部編制具體采購操作計(jì)劃和預(yù)算，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織總師辦、財(cái)務(wù)部、預(yù)算部審定，財(cái)務(wù)部留有一份進(jìn)行立案，以監(jiān)督協(xié)議實(shí)施。財(cái)務(wù)部有權(quán)參與關(guān)鍵協(xié)議談判、審核，對(duì)價(jià)格、交貨方法、付款條件、付款方法、付款時(shí)間等提出提議，和相關(guān)部門主管人員配合，以利于以后監(jiān)督。所購置材料設(shè)備必需到貨而且審驗(yàn)無誤后才能憑協(xié)議、驗(yàn)貨匯報(bào)、質(zhì)保單、入庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。預(yù)算內(nèi)采購款支付：付款前由經(jīng)營(yíng)部填寫資金審批單，并附協(xié)議、驗(yàn)收匯報(bào)等有效原始憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批，方可付款。對(duì)于超出預(yù)算采購款必需推行報(bào)批手續(xù)，由經(jīng)營(yíng)部提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總和企業(yè)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批簽字后方可付款。對(duì)未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意款項(xiàng)一律不得支付。企業(yè)對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理。對(duì)管理費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生部門進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)，方便考評(píng)各部門費(fèi)用預(yù)算實(shí)施情況。辦公用具管理辦公用具是指不作為低值易耗品核實(shí)、單位價(jià)值較低、使用年限在十二個(gè)月以下非生產(chǎn)用物品。辦公用具統(tǒng)一由總經(jīng)理辦公室指派專員進(jìn)行管理。總經(jīng)理辦公室信息管理員負(fù)責(zé)辦公用具計(jì)劃、購置、發(fā)放。辦公用具發(fā)放：企業(yè)職員申請(qǐng)辦公用具，須到總經(jīng)理辦公室信息管理員處填寫辦公用具領(lǐng)用記錄表，注明種類及數(shù)量。職員按限額申領(lǐng)辦公用具，如職員申領(lǐng)辦公用具價(jià)值超出限額，信息管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，職員可提出書面申請(qǐng)，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報(bào)主管副總經(jīng)理同意。新入企業(yè)職員可一次性發(fā)放以下辦公用具：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個(gè)、訂書器、涂改液、筆筒各一個(gè)、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用具不計(jì)入職員申領(lǐng)額度。非個(gè)人用辦公用具，如打印紙、墨盒等，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)。其它部門非個(gè)人用辦公用具，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。信息管理員須認(rèn)真填寫辦公用具領(lǐng)用記錄表，分部門進(jìn)行登記，報(bào)財(cái)務(wù)部，據(jù)以考評(píng)各部門辦公用具費(fèi)用支出。而且嚴(yán)格根據(jù)要求額度發(fā)放。辦公用具采購：信息管理員負(fù)責(zé)具體辦理辦公用具采購，采購時(shí)要最少比對(duì)三家供貨商價(jià)格。供貨商須由總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審查確定,由主管副總經(jīng)理同意。辦公用具采購?fù)瓿珊螅顚戅k公用具入庫記錄表?？偨?jīng)理辦公室每六個(gè)月進(jìn)行一次辦公用具檢驗(yàn)，檢驗(yàn)內(nèi)容包含入庫記錄表和領(lǐng)用記錄表是否相符，辦公用具購置價(jià)格是否合理，辦公用具發(fā)放是否符合要求等。購置辦公用具費(fèi)用，由信息管理員申請(qǐng)，總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審核，主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理同意。企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷，按《浙江眾安房地產(chǎn)費(fèi)用報(bào)銷管理要求》實(shí)施。第十七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配企業(yè)每十二個(gè)月依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)考評(píng)指標(biāo)和權(quán)責(zé)歸屬。企業(yè)利潤(rùn)包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及補(bǔ)助收入等。企業(yè)所得稅采取應(yīng)付稅款法進(jìn)行核實(shí)。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初末填補(bǔ)虧損)和其它轉(zhuǎn)入后余額，為可分配利潤(rùn)。企業(yè)分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)該提取利潤(rùn)百分之十列入企業(yè)法定公積金，并提取利潤(rùn)百分之五至百分之十列入企業(yè)法定公益金。企業(yè)法定公積金累計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本百分之五十以上，可不再提取。企業(yè)法定公積金不足以填補(bǔ)上十二個(gè)月度企業(yè)虧損，在依據(jù)前款要求提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)該先用當(dāng)年利潤(rùn)填補(bǔ)虧損。企業(yè)在從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)董事會(huì)決議，能夠提取任意公積金。企業(yè)填補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤(rùn)分配給股東全部。企業(yè)利潤(rùn)總額根據(jù)國家相關(guān)要求做對(duì)應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。企業(yè)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)資金需求和具體運(yùn)行情況安排收益分配。利潤(rùn)分配方案由企業(yè)財(cái)務(wù)部確定方案，經(jīng)高管委員會(huì)討論后由董事會(huì)決定，董事會(huì)依據(jù)法律要求和企業(yè)實(shí)際情況確定法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金提取百分比。以前年度虧損沒有填補(bǔ)完，不得提取公積金、法定公益金。企業(yè)不得預(yù)分利潤(rùn)，即無盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇合適利潤(rùn)分配政策，不僅要使股東贏利，還要確保企業(yè)以后有充足資金以深入發(fā)展。企業(yè)決定是否分配利潤(rùn)和以什么形式分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)充足考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等制約。第十八章財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)財(cái)務(wù)估計(jì)和財(cái)務(wù)決議提供依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)和預(yù)算和業(yè)績(jī)考評(píng)相結(jié)合，以達(dá)成對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作控制。財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定時(shí)對(duì)預(yù)算實(shí)施情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用情況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，立即了解財(cái)務(wù)情況，發(fā)覺問題立即處理、匯報(bào)。每三個(gè)月編制財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，為企業(yè)財(cái)務(wù)決議、業(yè)績(jī)考評(píng)和工作改善提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析日常工作包含但不限于下列內(nèi)容：預(yù)算實(shí)施情況分析；差異分析及控制匯報(bào)；財(cái)務(wù)指標(biāo)分析收入分析；成本分析費(fèi)用分析利潤(rùn)分析匯報(bào)現(xiàn)金流量分析資金使用效率分析對(duì)外投資效益分析財(cái)務(wù)分析工作由企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、實(shí)施。凡各部門包含財(cái)務(wù)分析需用多種資料，應(yīng)按時(shí)、按要求提供，以滿足財(cái)務(wù)分析要求。企業(yè)賬簿體系設(shè)置及會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)符合為財(cái)務(wù)分析提供所需信息要求。第十九章稅務(wù)管理企業(yè)應(yīng)交納稅金關(guān)鍵包含企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人收入調(diào)整稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)按攝影關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、要求、管理措施等及稅收征管法相關(guān)要求按時(shí)申報(bào)和交納。企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅計(jì)劃。以減輕稅賦為目標(biāo)，在多個(gè)納稅方案中選擇稅賦最低方案，合理避稅。財(cái)務(wù)部指派專員負(fù)責(zé)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購置發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第二十章電算化管理建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，關(guān)鍵內(nèi)容包含：要求上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專員定時(shí)更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；加強(qiáng)稽核制度，由專員負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和計(jì)賬憑證審核，預(yù)防用未經(jīng)審核原始憑證和記賬憑證登記機(jī)內(nèi)賬簿；操作人員離創(chuàng)辦公室前，應(yīng)實(shí)施對(duì)應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，由專員保留必需上機(jī)操作統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；應(yīng)建