如何拉出高質(zhì)量的審計資料清單

本文由梁老師精心編輯整理（營改增后知識點），學(xué)知識，抓緊了！如何拉出高質(zhì)量的審計資料清單 在一個審計項目中，有個小小的動作不那么引人注意，但是卻貫穿項目始末，那就是收集審計資料。 在大家看來，這不就是拉個清單告訴對方需要哪些資料嗎？既沒有調(diào)查取證過程中福爾摩斯般的體驗，也沒有撰寫報告時總攬大局的氣勢。 但是，這件看起來平淡無味的小事，卻是做好其他工作的基礎(chǔ)，因為所有的審計判斷和結(jié)論，都要以獲取的審計資料為支撐。 可以說，收集資料如果做的不好，對整個審計工作的效率和質(zhì)量都會產(chǎn)生很大的負面影響。 所以，今天想談?wù)勗谫Y料收集過程中需要注意哪些事。 1審計資料需求的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)盡量明確、具體。 提資料需求說起來好像很簡單，按領(lǐng)導(dǎo)的說法，就是拉個清單，但是操作起來并不那么簡單，拉不好就會全局被動。 一般來說，被審計對象除了結(jié)果性的報表、檔案等，還有很多管理過程中的履職資料、體現(xiàn)工作痕跡和決策過程的資料等非標(biāo)準(zhǔn)化、非結(jié)果性的資料，這部分是審計人員不好掌握的，至少沒有經(jīng)過調(diào)查，是無法做到心中有數(shù)的。 要確定需要的資料內(nèi)容，首先就需要對被審計事項的管理要求和操作流程有基本的了解，尤其需要了解在關(guān)鍵的管控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程中會形成哪些數(shù)據(jù)和資料，這些數(shù)據(jù)和資料在誰手里管理，然后再結(jié)合審計重點事項確定需要查看哪些資料和數(shù)據(jù)。說白了，就是先要弄清對方手中都有哪些資料，能想到的都要先列出來。 其次，提出資料需求不要過于籠統(tǒng)，有些審計人員一方面由于自己沒有做好功課，難以提出具體而明確的需求，同時又怕收集到的資料不完整，于是就會提出一個非?；\統(tǒng)和寬泛的要求，希望對方自己理解消化審計人員的意圖，并自覺提供完整資料，常見的有“某年度生產(chǎn)情況、投資情況、固定資產(chǎn)管理情況”等等。 實際上，這樣的需求會讓對方一頭霧水，到底該提供什么呢？他們會本能地把需求簡化再簡化，反正審計組也沒有說得很清楚嘛！然后提供給審計人員一份非?！昂喢鞫笠钡那闆r簡介。等到審計人員發(fā)現(xiàn)資料不齊全，無法滿足審計需求，又要對方繼續(xù)補充，來來回回、反反復(fù)復(fù)，等到資料齊全之時，也是審計項目結(jié)束之日。 出現(xiàn)這種情況會嚴重影響審計效率，也會降低審計的嚴肅性與專業(yè)性。因此，在提出資料需求時務(wù)必細化、準(zhǔn)確，做到讓任何人一看就清楚，既不讓對方為難，也不給對方創(chuàng)造敷衍的借口。 2所需資料的口徑、版本和提供方式要明確。 審計結(jié)論的準(zhǔn)確性直接受資料準(zhǔn)確性的影響。如果查閱的資料和數(shù)據(jù)口徑本身不符合審計項目要求，將直接影響審計工作質(zhì)量。 有人會問，都已經(jīng)明確了具體的資料名稱，還會有什么誤會？ 產(chǎn)生誤會的方式太多了，例如，同樣是2015年預(yù)算，是上報版還是批復(fù)版？是年初批復(fù)的還是要包含年中調(diào)整？這些細節(jié)沒有與資料提供方進行充分溝通，拿到的資料就有可能是不準(zhǔn)確的。 而且，很多時候?qū)Ψ椒浅芬猱a(chǎn)生這樣的誤會，并且會想辦法創(chuàng)造誤會，畢竟，沒有資料，就沒有傷害，你耽誤的時間越多，審計發(fā)現(xiàn)的打擊和傷害就越小。 在很多項目中，都是在臨近結(jié)束時才發(fā)現(xiàn)，開始拿到的數(shù)據(jù)口徑是不準(zhǔn)確的，這種情況下返工和挨批在所難免，會嚴重影響審計工作進度。 同時，提供資料的形式也最好能夠提前明確。例如，是否需要原件？復(fù)印件是否需要蓋章簽字？是否需要電子版？電子數(shù)據(jù)是以什么格式提供？都需要在提出需求時溝通清楚。 我見過資料提供方將十幾本檔案一頁一頁地復(fù)印后送來了復(fù)印件，也見過把幾十份憑證一頁一頁掃描送來電子版，最后審計人員還是提出要看原件，前前后后耽誤了四五天，既耗費了對方的大量精力和時間，也讓審計人員等到花兒都謝了。 特別是對方在說“好好好、是是是”的時候，千萬不要想當(dāng)然，以為對方真的明白你在講什么，有時候，態(tài)度好不是真的好。 3獲取資料后要進行簡單的驗證與復(fù)核。 經(jīng)過苦口婆心，斗智斗勇的漫長過程，終于拿到資料和數(shù)據(jù)后，千萬別著急開練，別忘了，行刑前要驗明真身。魯迅先生說過，“我向來不憚以最壞的惡意揣測中國人”，這話顯然不利于建設(shè)和諧社會，但是對審計來說，還是要深刻的領(lǐng)會和運用。 比如說，拿到資料和數(shù)據(jù)后，做一個簡單的驗證，對其準(zhǔn)確性和完整性進行初步判斷，要弄清對方交的貨成色如何，能不能用。你看電影里面，驗貨是毒品交易最重要、風(fēng)險最高的環(huán)節(jié)，哪像唱董小姐的那位，直接在網(wǎng)上買，真是tooyoung;toosimple,sometimesnaive。 驗證的方法包括，與外部數(shù)據(jù)或?qū)ν夤紨?shù)據(jù)進行比對，明細加總與相關(guān)報表比對，查驗相關(guān)資料中同類數(shù)據(jù)是否一致等等。尤其是系統(tǒng)導(dǎo)出的非標(biāo)準(zhǔn)化電子數(shù)據(jù)，容易在設(shè)置篩選條件時出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失或混亂。 因此，在拿到資料和數(shù)據(jù)后，簡單的驗證是必不可少的，不要怕麻煩，千萬別等到交換意見時才發(fā)現(xiàn)審計結(jié)論所依據(jù)的資料和數(shù)據(jù)不全。 4重要資料需要提供方確認其真實性、準(zhǔn)確性和完整性。 雖然在正式審計前，有些內(nèi)部審計人員會要求被審計部門和人員對所提供資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性作出承諾。 但是，在審計過程中，由于相關(guān)的部門和人員可能會向?qū)徲嫿M提供多份資料，再加上審計范圍的調(diào)整變化，需要不斷補充完善資料，其中出現(xiàn)疏漏在所難免。出于提高效率和謹慎考慮，對于重要審計事項或者可能存在重大問題所涉及的資料，最好在提供時就明確地與提供資料的部門及人員確認其真實、準(zhǔn)確、完整，確認方式可以選擇蓋章、簽字、書面說明或電子郵件等形式。 如果折騰半天，查出一個大問題，結(jié)果對方以提供的資料有問題為借口，或者拖延不確認作為審計證據(jù)的資料，是不是會很被動？ 顯然，提前確認資料和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，就可以解決類似麻煩，這樣做，雖然很討厭，但是有利于做好審計取證工作，也有利于后期開展意見交換。 5列明需求時需要保持必要的靈活性。 需求清單在一定程度上會暴露審計人員的目標(biāo)和意圖，尤其在對重要、敏感事項進行調(diào)查取證的過程中，對方會順著資料需求深入“挖掘”審計的方向，從而采取一些自保策略，因此要避免提出的資料需求過于“直白”，給后續(xù)審計工作帶來干擾。 保持必要的靈活性，可以考慮將不相關(guān)的需求列在同一份清單里，可以在資料排序上隨意一些，不要體現(xiàn)出明顯的指向，也可以適度擴大調(diào)閱資料的范圍，也就是爭取在技術(shù)層面將清單中所隱含的指向和目標(biāo)虛化，不暴露出焦點，這與資料需求要明確和