【財務會計論文】企業(yè)會計處理中的稅收籌劃綜述(共2997字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關于財務會計類專業(yè)論文，值得借鑒學習！【財務會計論文】企業(yè)會計處理中的稅收籌劃綜述(共2997字)一、企業(yè)稅收籌劃的必然性

（一）稅收籌劃是納稅人的基本權利

在當前形勢下，特別是改革開放以來，獨立法人地位的存在，使得企業(yè)在各個方面都有獨立自主的經濟活動，從而使得企業(yè)能夠在合理的范圍內來對企業(yè)的稅收進行籌劃，從而達到一種理想的利益最大化。企業(yè)權益的滿足是以社會需要的滿足為條件的，企業(yè)的創(chuàng)建、企業(yè)的發(fā)展應該是社會的需要，企業(yè)生產的產品只有為社會所接受，才能補償其生產經營耗費并實現(xiàn)利潤；否則，企業(yè)就無法生存和發(fā)展，自然也就談不上企業(yè)應有的權益。

（二）稅收籌劃的主觀動機

針對企業(yè)自身來說，要獲得稅前的利潤主要通過自身的成本與收入來達到，這是非常正常的經營活動，但在一定的情況下，只要不涉及到違法行為，就可以實現(xiàn)稅后的利潤最大化，這也是企業(yè)所一直想達到的目標，雖然這個目標不太容易百分之百地達到，但可以通過一些企業(yè)自身的便利來減少稅收，這種支出的減少自然而然會帶來企業(yè)利潤的提高，實際上就是企業(yè)作為經營主體，要發(fā)揮其自身的主觀能動性，積極地向著這個目標行進，才會有一個好的企業(yè)發(fā)展方向，只有將社會秩序、公共設施、市場環(huán)境等這些因素都考慮到企業(yè)利潤的范圍之內，才會達到一個理想的效果，但稅收籌劃的過程不能沒有依據(jù)，沒有章法，具有不確定性因素存在，這好處費都是不允許的，因為兩者之間的差別是很細微的，稍有不甚或利潤沖昏了頭腦，就會帶來不少的損失，甚至是企業(yè)的破產。

（三）稅收籌劃的客官條件

從以上看稅收籌劃的主觀動機，很容易發(fā)現(xiàn)，企業(yè)雖然關鍵在于自身的發(fā)展過程，但客觀條件和因素是不可避免的，因為需要這些因素共同進行才會達到一個真正意義上的稅收籌劃，當前對于企業(yè)而言，其客觀條件主要包含有企業(yè)稅法和制度的完善情況，政策是否具有應該的導向以及這些法律是否能夠得到很好地實施與有效性。稅法是衡量一個企業(yè)在進行稅收籌劃的尺度，沒有良好和完備的法律，就不會達到一個非常滿意的公眾評價，企業(yè)的發(fā)展需要這些客觀條件的存在，因為可以進行約束，能夠在企業(yè)發(fā)展過程中起一條準繩的作用，只有按照這些法律制度來辦事，才不會辦錯事、辦違法的事，要相信這些都是會對企業(yè)稅收籌劃起限定的作用，在這個政策的范圍內，所取得的稅收利益是不會得到追究的，這個度一定要把握好，不要出界，否則就會帶來不少的影響。如不同產品稅基的寬窄、稅率的高低，不同行業(yè)、不同項目享受減稅、免稅、退稅等；稅收的優(yōu)惠政策、鼓勵政策、同種稅在實際執(zhí)行中的差異等形成了非完全統(tǒng)一的稅收法制，無疑為企業(yè)選擇自身利益最大化的經營理財行為，即進行稅收籌劃提供了客觀條件。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

（一）利用折舊年限進行稅收籌劃

折舊年限主要由于企業(yè)資產的使用年限，只有通過將折舊年限縮短，就可以讓企業(yè)成本回收的頻率加快，通過企業(yè)利潤的發(fā)展，可以讓稅法和會計法規(guī)都賦予較大彈性空間。企業(yè)正是通過折舊年限的控制來達到稅收籌劃的目的，使得企業(yè)能夠真正實現(xiàn)利潤最大化。與稅收征管部門的征收管理權相對應，稅收籌劃是納稅人的一項重要權利。就我國目前稅收籌劃市場的發(fā)展現(xiàn)狀而言，稅收籌劃主要是針對企業(yè)而言的，個人稅收籌劃的應用則相對較少。較長的折舊年限，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃，從這些稅收優(yōu)化政策中折舊年限來達到企業(yè)所得稅稅負降低的目的。如果征管方也可以進行“籌劃”，同時又有稅法的解釋權，則不可避免地會造成對公法的濫用。至于稅務部門如何改進并完善稅收征管，本來就是一個稅收經濟學和稅務管理學的研究范疇，而不應屬于稅收籌劃的范圍。

（二）選擇合理的費用分攤方法

企業(yè)采用貸款方式籌集資金比使用自有資金具有更強的稅收籌劃效應，因為它可以使企業(yè)列支更多的財務費用，少納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)少納的所得稅不可能彌補企業(yè)多支出的利息，因而從總體上看，企業(yè)雖然少納了所得稅，但最終的稅后收益也減少了。這就不能算是一種成功的稅收籌劃。通過選擇合理的資金管理與所得稅的管理，才達到預期的目標，讓企業(yè)能夠在市場經濟中占有一席之地。

（三）存貨計價的稅收籌劃

存貨的計價方法影響存貨的發(fā)出成本，從而對企業(yè)的應納稅所得額有影響，所以其籌劃的重點在于選擇合理的存貨計價方法，增加存貨的發(fā)出成本，減少應納稅所得額。存貨計價方法的選擇應該考慮以下幾個因素：節(jié)稅即是納稅人稅收負擔的節(jié)約，是稅收籌劃的另一種委婉表述。避稅是指納稅人以合法手段減少應納稅額，通常含有貶義。在通常意義上，凡是符合稅收立法精神的實現(xiàn)稅收負擔減輕的行為都屬于節(jié)稅，節(jié)稅在所有國家都是合法的也是正當?shù)默F(xiàn)象，具有順應稅收立法精神的特點。避稅與節(jié)稅的最大不同之處在于，避稅已并非是一種中性行為，而是與稅收的立法精神相違背的。因而，節(jié)稅可以作為納稅人的一項長久性安排，而避稅行為將會隨著稅法漏洞的堵塞而相機變化，不具有長期性制度安排的特點。

（四）固定資產折舊方法選擇的稅收籌劃

一般來講，企業(yè)固定資產都是按照直線法計算折舊，準予扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條的規(guī)定，企業(yè)的固定資產由于下列原因，確實需加速進行折舊，可以按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于技術進步較快，產品需要更新?lián)Q代的固定資產；”常年處于強烈震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。一般來說，在稅率不變的情況下，選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于獲得了一筆無息貸款。但需要注意的是，合法性是稅收籌劃區(qū)別于其他節(jié)稅方法的顯著特點之一，企業(yè)要在國家有關折舊規(guī)定范圍內選擇合適的折舊方法，合法地減少稅款，增加稅后利潤。

（五）從企業(yè)銷售收入方面選擇的稅收籌劃

納稅人假如能夠推遲應納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產品的收入，因此推遲銷售產品的收入可以實現(xiàn)稅收籌劃。稅收屏蔽是稅務專家利用可以導致在特定環(huán)境或特定條件下，能夠實現(xiàn)少納稅款的復雜的國內或國際立法，通過事先的巧妙安排，而實現(xiàn)整體稅負降低的一種稅收籌劃行為。通過企業(yè)在銷售的過程中盡量讓稅收籌劃合理化，并能夠在節(jié)稅的指引下積極地開展稅收籌劃的評價，從中選擇出一種或多種稅收籌劃的方案，真正實現(xiàn)企業(yè)在銷售收入管理過程中的稅收籌劃。只有企業(yè)的各個階層的人員，從管理層到員工，從企業(yè)的經濟管理和財務管理，生產管理與銷售管理等各個方面進行合力，讓稅收籌劃能夠實現(xiàn)各個方面的節(jié)稅。

總之，