【稅會實務(wù)】我國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)制定模式的探討

我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務(wù)】我國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)制定模式的探討【摘要】XBRL對財務(wù)報告供應(yīng)鏈上的利益相關(guān)者而言是一大福音‚它為全球的財務(wù)報告利益相關(guān)者構(gòu)建了一個共同的交流平臺。要使XBRL財務(wù)報告在全球范圍高效運行‚其前提是制定一套高質(zhì)量、與國際趨同的分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)。本文簡要闡述了XBRL財務(wù)報告的運作框架‚分析了XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的層級與構(gòu)成‚在介紹XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)在全球的開發(fā)與應(yīng)用現(xiàn)狀后‚重點探討了我國制定XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)注意的問題‚并提出了建議。

【關(guān)鍵詞】XBRL;分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy);財務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)(FRTA)

一、引言

XBRL(eXtensibleBusienssReportingLanguage‚可擴展業(yè)務(wù)報告語言)的技術(shù)優(yōu)勢及其帶來的經(jīng)濟效益已被理論與實務(wù)界認(rèn)可‚并已進入了實質(zhì)性的應(yīng)用推廣階段。美國證券交易委員會(SEC)2005年始推行自愿呈報項目‚要求上市公司自愿呈報XBRL格式的財務(wù)報告‚從而獲取利用交互式數(shù)據(jù)帶來的效益。經(jīng)過幾年的測試與推廣‚美國SEC從2009年開始采用交互式數(shù)據(jù)電子應(yīng)用(InteractiveDataElectronicApplications‚IDEA)系統(tǒng)代替自1993年就開始應(yīng)用的電子數(shù)據(jù)收集、分析與檢索(EDGAR)系統(tǒng)‚強制要求美國國內(nèi)外大型按美國GAAP編制財務(wù)報表的公司‚且全球公開發(fā)行普通股權(quán)益達50億美元以上的公司‚在2009年第一季報開始提交交互式數(shù)據(jù)格式(XBRL格式)①。我國財政部、證監(jiān)會等其他政府監(jiān)管部門也高度重視XBRL對會計信息系統(tǒng)及其對資本市場監(jiān)管所帶來的機遇‚并于2008年11月12日正式成立會計信息化委員會與XBRL中國②‚著手推動XBRL在中國實務(wù)界的應(yīng)用與發(fā)展③。筆者認(rèn)為‚隨著XBRL技術(shù)的日益成熟‚財務(wù)報告供應(yīng)鏈上的各利益相關(guān)者都將受益‚XBRL終將帶來會計信息系統(tǒng)的變革‚成為21世紀(jì)全球財務(wù)報告的共同語言。而實現(xiàn)這一變革的前提是:全球XBRL相關(guān)組織制定出一套高質(zhì)量的、國際趨同的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)‚從而實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)輸出的財務(wù)報告在全球范圍內(nèi)高效地、輕易地交流。

二、XBRL財務(wù)報告的運作框架

所謂XBRL財務(wù)報告‚是指應(yīng)用XBRL進行標(biāo)記從而讓計算機能“讀懂”的財務(wù)報告。要使信息被計算機“讀懂”‚需要用元數(shù)據(jù)對這些數(shù)據(jù)進行界定‚比如僅告訴電腦“我公司的資產(chǎn)為100000‚而沒有定義100000數(shù)字代表什么(流動資產(chǎn))、報告所用的貨幣(人民幣)、計量單位(千元)、時間(2009年1月1日)以及公司身份(ABC公司)‚則這條信息是沒用的。而若100000伴隨一些上下文(Context)④信息‚就可讓電腦明白100000指的是什么。此外‚還要告訴電腦有關(guān)概念之間的關(guān)系‚比如定義資產(chǎn)與應(yīng)收賬款之間是否存在關(guān)系?是加總的關(guān)系還是求凈值的關(guān)系?

筆者認(rèn)為‚XBRL財務(wù)報告可分為初級與高級兩個階段‚初級階段是指財務(wù)報告供應(yīng)鏈的產(chǎn)成品‚即一份完整的傳統(tǒng)意義上的財務(wù)報告‚按照XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)加以標(biāo)記‚從而提高財務(wù)報告對外交流的效率;而高級階段則是指財務(wù)報告供應(yīng)鏈從源頭到使用財務(wù)報告的每個環(huán)節(jié)所流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)都按XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)加以標(biāo)記‚即從源數(shù)據(jù)的采集到報告的加工以及對外報送、使用的每個環(huán)節(jié)都引入XBRL‚使數(shù)據(jù)在各個部門、各個環(huán)節(jié)的交流處于暢通的狀態(tài)‚從而提高信息的易用性與增值性。根據(jù)目前的實際情況‚應(yīng)先從初級階段開始‚等時機成熟再向高級階段過渡。

推行XBRL財務(wù)報告的目的是提高財務(wù)報告的決策有用性‚這需要一套高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則用以規(guī)范財務(wù)報告的生成過程‚以及一套高質(zhì)量的交換標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范計算機之間的信息交流。XBRL財務(wù)報告運作需要三個方面的配合‚即分類標(biāo)準(zhǔn)、實例文檔與計算機軟件‚涉及三類主體‚即標(biāo)準(zhǔn)制定者、報告編制者、軟件開發(fā)者。其中分類標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)報告良好運作的前提‚實例文檔則是計算機能“讀懂”的財務(wù)報告‚而支持XBRL財務(wù)報告運作需要三個方面的軟件支持‚包括分類標(biāo)準(zhǔn)的制作工具、實例文檔的編制工具以及“人讀”格式財務(wù)報告的顯示工具(Rendering)‚XBRL財務(wù)報告運作框架如圖1所示。

三、XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)層級框架

分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)一詞源于古希臘詞語“tassein”‚用以表示分類的意思‚初指將生物加以分類的科學(xué)‚目前通常指將事務(wù)進行分類或者指導(dǎo)這些分類的規(guī)則。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)是對財務(wù)報告內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)描述‚規(guī)定如何由特定組織依據(jù)XBRL規(guī)范創(chuàng)建適用于本行業(yè)或企業(yè)信息交換的要素“詞匯表”或“詞典”。要制定一套科學(xué)合理的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)‚首先要理解其在分類標(biāo)準(zhǔn)層級框架中的位置‚如圖2所示:

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會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、酒店企業(yè)會計、餐飲企業(yè)會計、金融企業(yè)會計等等。會計處理，關(guān)鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么樣才叫學(xué)會了實操呢，