＂營改增＂試點全面推行帶來何種機遇和挑戰(zhàn)？看各行業(yè)大企業(yè)負責(zé)人如何說-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)?。I改增＂試點全面推行帶來何種機遇和挑戰(zhàn)？看各行業(yè)大企業(yè)負責(zé)人如何說-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔有信心有決心完成營改增

趙立軍

中國人壽（保險）集團公司財務(wù)總監(jiān)

盡管此次營改增的時間非常緊，試點企業(yè)尤其是國有超大型金融保險企業(yè)的各項準備工作難度超過預(yù)期，但作為此次重大稅制改革的親歷者，使命感和成就感為我們注入了巨大精神動力，我們有信心、有決心在規(guī)定時間內(nèi)完成營改增準備工作。

結(jié)合我公司前期準備情況，提以下幾方面建議：

1應(yīng)勢而動，細化明確配套政策實現(xiàn)營改增預(yù)定目標(biāo)，在稅制、征管、納稅遵從三方面客觀上需要一個充分磨合的過程，更有可能會是一個螺旋式前進的軌跡。而稅企雙方的信息不對稱，將會為該過程帶來巨大挑戰(zhàn)。

基于此，稅務(wù)機關(guān)一是要充分考慮試點行業(yè)尤其是金融行業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點分布廣、交易事項復(fù)雜且創(chuàng)新速度快、客戶量巨大的經(jīng)營管理實際，不斷優(yōu)化完善試點政策，如進一步明確再保險政策等，盡可能采納前期政策制定過程中搜集的合理建議，確保所有行業(yè)稅負均有所降低，進而提升行業(yè)或產(chǎn)業(yè)競爭力，為國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整保駕護航。二是有關(guān)政策口徑和征管配套措施應(yīng)盡可能明晰，比如金融商品買賣價差及利息收入發(fā)票開具、金融商品買賣價差執(zhí)行口徑等問題，并切實做好分類指導(dǎo)和培訓(xùn)，確保政策執(zhí)行口徑盡可能統(tǒng)一。三是廣開意見征集渠道，通過自下而上的方式，以納稅人政策執(zhí)行中的困難和訴求為直接抓手，有的放矢，并盡快研究解決，促進稅制體系的不斷科學(xué)化。

2開拓思路，創(chuàng)新方法優(yōu)化手段營改增是我國貨物和勞務(wù)稅制的一次重要升級，其對相關(guān)技術(shù)配套提出了更高要求。要在短時間內(nèi)完成既定的改革任務(wù)，無疑需要稅企雙方創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化工作手段。建議各級稅務(wù)機關(guān)尤其是稅務(wù)總局針對特大型典型企業(yè)，指定專門的聯(lián)絡(luò)人，加強對典型企業(yè)的分類指導(dǎo)，盡可能提高溝通效率，切實做好重點突破；加速推廣應(yīng)用各項新技術(shù)。其中，發(fā)票電子化即是企業(yè)界呼聲很高的需求之一。目前，電子發(fā)票服務(wù)供應(yīng)商在技術(shù)上不存在壁壘，建議稅務(wù)機關(guān)借此次營改增之勢，加速在全國范圍推廣電子發(fā)票應(yīng)用。

3科學(xué)征管，努力實現(xiàn)稅企雙贏由于增值稅以票控稅管理要求更加嚴格，建議稅務(wù)機關(guān)努力嘗試探索實現(xiàn)征管成本與遵從成本同步降低的雙贏征管方式，例如設(shè)法突破零散開票和異地開票的制度障礙、允許企業(yè)下載進項電子底賬信息進行認證、適當(dāng)提高金融保險企業(yè)開票層級等，并充分考慮各個企業(yè)歷史遺留的個性化問題。

主動適應(yīng)改革帶來的變化

楊杰

中國電信集團公司總經(jīng)理

面對營改增帶來的種種變化，企業(yè)應(yīng)該主動去適應(yīng)，該調(diào)整的調(diào)整，該改變的改變。

營改增試點后，我們公司嘗到了甜頭，也經(jīng)歷了陣痛。正是在這個過程中，公司上下達成共識：要主動創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型、加快發(fā)展，適應(yīng)改革帶來的變化。為此，我們做出了多方面的探索：

1改變經(jīng)營模式，合理降低銷項稅率，提升6%稅率的占比。

2狠抓管理，全面提升進項稅的可抵扣水平。

3稅企聯(lián)動、行業(yè)協(xié)同，共同推進營改增平穩(wěn)過渡。

5月1日營改增全面推開后，企業(yè)稅負還將有所減輕，對我們的總體影響是正面的。為了順利實現(xiàn)營改增的目標(biāo)，提出以下建議：

1希望適時將增值稅稅率統(tǒng)一成6%，更體現(xiàn)公平原則，以更好地促進行業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)管理成本和稅收風(fēng)險。

2希望加快推進電子發(fā)票的實施。結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。

營改增對銀行業(yè)既是機遇也有挑戰(zhàn)

許一鳴

中國建設(shè)銀行首席財務(wù)官

1營改增是供給側(cè)改革的重要推力供給側(cè)改革的核心在于提高全要素生產(chǎn)率，促進供給結(jié)構(gòu)調(diào)整。對政府來說，簡政放權(quán)、金融改革、財稅改革、國企改革、土地改革等方式，都可以提高全要素生產(chǎn)率。從財稅改革角度來看，供給側(cè)改革的一大工具是減稅。

營改增是國家深化財稅體制改革的重頭戲，是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措。李克強總理在政府工作報告中提出所有行業(yè)稅負只減不增，初步測算將給企業(yè)減稅5000億元以上。這將極大降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)活力。同時，全面推行營改增將有利于產(chǎn)業(yè)間貨物和勞務(wù)稅制統(tǒng)一，打通增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，推動行業(yè)進行更精細化的分工，提高服務(wù)業(yè)比重，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

營改增的全面實行，對銀行業(yè)而言，機遇與挑戰(zhàn)并存。減稅增效，將有利于提升企業(yè)活力，提高產(chǎn)業(yè)運轉(zhuǎn)效率，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力，改善銀行的客戶質(zhì)量和發(fā)展基礎(chǔ)。同時，產(chǎn)業(yè)間實現(xiàn)了完整的增值稅抵扣鏈條，有利于銀行在公平競爭中做大做強。但在短期內(nèi)，增加了銀行的稅務(wù)管理成本，對銀行的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營管理、IT系統(tǒng)等帶來一定的壓力和挑戰(zhàn)。

2企業(yè)積極組織實施營改增準備工作增值稅的計稅原理、征稅方式與營業(yè)稅差異較大，不僅影響銀行的稅務(wù)管理，還涉及會計核算、財務(wù)管理、定價管理、信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理等方面，需要做大量的前期準備工作。2015年初，國家加大了營改增試點方案征求意見的力度，金融業(yè)營改增試點工作正式提上日程后，建行立即召開總行黨委會研究部署相關(guān)準備工作，專門成立了營改增項目團隊，并聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)，制定了總體實施方案，明確各部門職責(zé)，協(xié)力推進相關(guān)準備工作。前期建行重點抓好信息系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合實際情況進行開發(fā)和改造，測試系統(tǒng)的價稅分離、發(fā)票管理和納稅申報等功能，保證營改增后實現(xiàn)價能算、票能開、賬能記、稅能報。同時，做好經(jīng)營管理方面的梳理和銜接，如業(yè)務(wù)流程、會計核算、財務(wù)管理、合同條款、客戶維護以及過渡期安排等，保證營改增后業(yè)務(wù)能夠順利、順暢運行。

3政策建議一是關(guān)于稅負。一方面，國有大銀行作為國有企業(yè)和金融市場重要主體，需要承擔(dān)社會責(zé)任，通過依法納稅和股本分紅等為國家多作貢獻。另一方面，國有大銀行作為商業(yè)銀行，需要持續(xù)發(fā)展和盈利，對股東和投資者負責(zé)。在國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩以及金融市場化改革加速深化形勢下，銀行盈利增長已面臨嚴峻壓力，市場普遍預(yù)計2016年國有大銀行凈利潤將負增長。營改增試點實施辦法發(fā)布后，從初步測算的結(jié)果看，建行的稅負有較大幅度的增加。建議財政部和稅務(wù)總局能對相關(guān)政策作調(diào)整，以使銀行業(yè)的稅負保持基本穩(wěn)定。

二是關(guān)于征管問題。（一）在匯繳管理方面，建議確定銀行在省級分行匯繳、在二級（地、市級）分行就地預(yù)繳，沿用原營業(yè)稅下按季度申報的征期管理，以降低監(jiān)管成本，提高申報效率。（二）對于5月、6月的增值稅應(yīng)納稅額，建議與第三季度合并為一個納稅申報期納稅。

營改增需要稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

吳中兵

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1營改增具有非常重要的意義在當(dāng)今經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期，全面啟動營改增稅制改革，對于企業(yè)降本增效、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和供給側(cè)改革，具有非常重要的意義。

營改增的實施，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和供給側(cè)改革。首先，營改增通過打通第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進工業(yè)領(lǐng)域從制造中低端向服務(wù)中高端轉(zhuǎn)變。其次，促進部分研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)部門或環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離，成為效率更高的創(chuàng)新主體，有利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)聚集。再次，不動產(chǎn)納入抵扣范圍，鼓勵企業(yè)增加投資、加快技術(shù)改造和新設(shè)備、新技術(shù)的應(yīng)用，有利于產(chǎn)業(yè)升級和信息、網(wǎng)絡(luò)等新興業(yè)態(tài)的發(fā)展。

營改增的實施，順應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅需求，有利于優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)、增加有效供給、發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，形成公平競爭的市場環(huán)境，助力供給側(cè)改革。

2需稅務(wù)機關(guān)提供的優(yōu)質(zhì)服務(wù)營改增的實施，對企業(yè)內(nèi)部治理和稅法遵從度提出了更高的要求。在實行初期，對于企業(yè)是一個挑戰(zhàn)，有一些困惑，需要稅務(wù)機關(guān)予以幫助：首先，公司原來的主營業(yè)務(wù)是產(chǎn)業(yè)新城和地產(chǎn)，各級子公司95%以上繳納營業(yè)稅，都屬于這次營改增的范疇，財務(wù)體系、成本合約招采體系、營銷體系的員工多年來只熟悉營業(yè)稅，不了解增值稅。公司營改增后面臨的成本核算問題、開票問題、進項銷項管理問題、因業(yè)務(wù)量巨大導(dǎo)致的納稅申報問題，對于公司是一個巨大的挑戰(zhàn)，需要投入更多人力物力去實現(xiàn)稅制的平穩(wěn)過渡。其次，產(chǎn)業(yè)新城業(yè)務(wù)前期投入很大，包括舊城改造拆遷、土地整理和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，目前營改增實施辦法中對土地拆遷補償成本的抵扣問題沒有明確，是一個重大的成本不確定項。

為了更好地幫助企業(yè)充分理解并落實好營改增工作，有以下建議：第一，能否為實施營改增的大型企業(yè)集團在適當(dāng)層級的稅務(wù)機關(guān)開辟稅務(wù)咨詢服務(wù)綠色通道，及時解決納稅人關(guān)切的重大疑難問題；第二，營改增實施后，能否及時為營改增納稅人進行納稅信用等級評定，對其中的A級納稅人采取抵扣聯(lián)的免認證措施；第三，能否為房地產(chǎn)等票據(jù)量較大的大型企業(yè)發(fā)票管理及供應(yīng)鏈協(xié)同云平臺提供相應(yīng)的大數(shù)據(jù)服務(wù)支持。結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。

積極應(yīng)對，充分享受稅改紅利

趙曉江

中國建筑工程總公司副總經(jīng)理

營改增后，要求建筑業(yè)企業(yè)做到合同、資金、發(fā)票、物流和信息的五流合一，勢必會給建筑企業(yè)帶來深遠影響，這些影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1對公司組織機構(gòu)設(shè)置產(chǎn)生影響營改增后，建筑業(yè)采取項目就地預(yù)繳、機構(gòu)總部集中匯繳的增值稅管理模式，將對公司目前多級次的組織架構(gòu)模式提出挑戰(zhàn)，客觀上要求企業(yè)必須從增值稅納稅地點考慮調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，從增值稅發(fā)票管理的角度加強集中管控力度、清理分支機構(gòu)、裁短管理鏈條、上收稅收管理權(quán)限，以規(guī)避風(fēng)險、充分抵扣進項稅款，降低稅負。

2對公司經(jīng)營模式產(chǎn)生影響一方面，基于目前公司的多元化經(jīng)營模式，營改增后各業(yè)務(wù)板塊適用的增值稅稅率不同且差異較大，需要企業(yè)對相關(guān)業(yè)務(wù)進行分拆或合并；另一方面，基于目前公司對材料、設(shè)備、資金等采取的集中管理模式，營改增后需要做出適當(dāng)調(diào)整，以滿足增值稅進項稅抵扣要求。

3對公司管理模式的影響營改增還會對公司投標(biāo)報價管理模式、投資管理模式、合約管理模式、成本管理模式、采購管理模式和稅務(wù)管理模式產(chǎn)生影響，需要我們主動推進管理領(lǐng)域的變革，提前做出調(diào)整布置和安排，以適應(yīng)稅收管理政策的變化。

4對建筑業(yè)營改增的建議根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等文件，結(jié)合建筑業(yè)經(jīng)營管理情況，建筑業(yè)營改增政策還有以下幾個方面需要進一步明確：

（一）建議以建筑企業(yè)法人總機構(gòu)為納稅主體

稅改后如果將建筑企業(yè)下設(shè)分支機構(gòu)作為增值稅納稅主體，會形成一個法人主體內(nèi)部多個納稅主體并存的情況，如果這樣，僅中建股份就有上百個分支機構(gòu)。將分支機構(gòu)作為建筑業(yè)增值稅納稅主體，會嚴重影響建筑企業(yè)法人總部目前集中管理的經(jīng)營模式，加大了總部增值稅管理難度和風(fēng)險，并造成進項稅款抵扣不充分、分支機構(gòu)增值稅管理能力不足等問題。因此建議建筑業(yè)營改增后，以建筑企業(yè)法人總機構(gòu)為增值稅納稅人，確保建筑企業(yè)進項稅款能夠充分抵扣，并有效降低增值稅管理風(fēng)險。

（二）建議就地認證各建筑項目取得的增值稅進項發(fā)票

結(jié)合建筑業(yè)項目多、施工地點分散的特點，為降低增值稅專用發(fā)票郵寄丟失的風(fēng)險，減輕法人總機構(gòu)逐一認證進項發(fā)票的工作量，保證進項發(fā)票認證和抵扣的及時性，建議對各建筑項目取得的進項發(fā)票實行就地認證的方式，并由項目所在地稅務(wù)機關(guān)傳遞給法人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。

（三）對建筑業(yè)老項目營業(yè)稅時間性差異給予過渡期政策

目前，會計準則要求建筑企業(yè)按照建造合同確認的收入計提營業(yè)稅金；而稅法要求按照收款、開票等情況確認應(yīng)繳營業(yè)稅，由于計提標(biāo)準不一致，為此形成了營業(yè)稅時間性差異。截至2015年底，建筑企業(yè)營業(yè)稅時間性差異金額巨大，此類差異會隨著工程竣工和收款完成而逐步消除。

如果對這部分營業(yè)稅時間性差異沒有相應(yīng)的過渡政策，由于體量大，建筑企業(yè)短期內(nèi)難以將其清理完畢。同時，稅改后，由于建筑業(yè)征管機關(guān)轉(zhuǎn)為國稅機關(guān)，地稅機關(guān)勢必會對該部分營業(yè)稅時間性差異集中清理，從而給建筑企業(yè)現(xiàn)金流帶來巨大影響。建議對建筑業(yè)老項目營業(yè)稅時間性差異給予過渡期政策。

餐飲業(yè)稅負將會降低

徐軍

北京華天飲食集團公司總經(jīng)理

營改增全面實施后，餐飲業(yè)按照服務(wù)業(yè)的大類來分，基本適用6%的稅率。從稅率本身來看，略高于原來5%的營業(yè)稅，但由于一般納稅人允許抵扣進項稅金，從增值稅的稅法理念來看，稅負應(yīng)該小于原有營業(yè)稅稅負。

在實踐中，作為一般納稅人，稅負是否降低主要取決于增值稅的抵扣鏈條是否環(huán)環(huán)相扣。對于餐飲業(yè)，在進貨時是否能夠順利取得增值稅專用發(fā)票就成了關(guān)鍵問題。餐飲業(yè)進貨，可能存在兩種途徑：一種是批發(fā)商。根據(jù)以往經(jīng)驗來看，批發(fā)商很難提供增值稅專用發(fā)票；如果從可以提供專用發(fā)票的供貨商進貨（如超市），勢必會造成進貨成本的增加，這就使企業(yè)不得不在增值稅抵扣和進貨成本間進行衡量和取舍。另一種是直接從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品。而現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只有具有收購農(nóng)產(chǎn)品進行加工、銷售資格的企業(yè)，才能領(lǐng)購和開具，餐飲企業(yè)應(yīng)該不在其中，仍然實現(xiàn)不了抵扣。

因此，首先建議規(guī)范