個(gè)人賬戶收款的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任分析

個(gè)人賬戶收款的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任分析個(gè)人賬戶與公司資金往來(lái)混同？長(zhǎng)期以來(lái)，公司老板、股東用自己個(gè)人銀行賬戶收支公司的資金往來(lái)，是常規(guī)做法。有的是為了避稅，有的圖方便，有的認(rèn)為反正是自己的錢(qián)有何不可。殊不知，這種常規(guī)做法，存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。90%的企業(yè)老板特別中小企業(yè)家是都不知道，將公司的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶所面臨民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任等法律風(fēng)險(xiǎn)。案件事實(shí)XX公司是一家勞務(wù)公司，從事承包勞務(wù)工程，法定代表人為黃某，股東為黃某和張某，黃某擁有70%的股份，張某擁有30%的股份。黃某和張某原系夫妻關(guān)系，二人于2013年9月24日辦理離婚登記。2012年2月1日，黃某以XX公司名義與高某簽訂《鋼管扣件租賃合同》，高某在該合同上簽名，黃某在該合同乙方處注明“河南XX”并以代表人身份簽名,但未加蓋XX公司公章。合同履行期間，XX公司收取的承包勞務(wù)費(fèi)用及日常開(kāi)支均是黃某作為XX公司的法定代表人和股東，以個(gè)人賬戶收支的。黃某和高某簽訂租賃合同，支付租賃費(fèi)由黃某和XX公司的另一股東張某支付的。張某作為股東支付高某租賃費(fèi)的情況為：2013年2月5日，通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付高某租賃費(fèi)100000元，2013年5月27日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付高某租賃費(fèi)70000元。2013年9月28日，黃某向高明強(qiáng)出具《租賃費(fèi)結(jié)算單》，租恒達(dá)租賃站（高明強(qiáng)）鋼管、扣件、頂絲總租費(fèi)叁拾玖萬(wàn)捌仟零肆拾伍元（398045元）。結(jié)算單及證明出具后，XX公司、黃某均未向高明強(qiáng)付款。2015年9月，高某訴請(qǐng)法院判令XX公司、黃某、張某支付高明強(qiáng)的租金114997元及違約金，并承擔(dān)訴訟費(fèi)。一一審法院判決一審法院認(rèn)為，依法成立的合同受法律保護(hù)。本案租賃合同的甲方為高明強(qiáng)，合同乙方系為黃真杰，乙方處雖并未加蓋XX公司的公章或合同專(zhuān)用章，但黃真杰系XX公司的時(shí)任法定代表人，且該合同的租賃物用于XX公司承建的工程，故應(yīng)認(rèn)定黃真杰簽訂該租賃合同是履行職務(wù)的行為，該租賃合同的乙方為XX公司。XX公司應(yīng)當(dāng)對(duì)拖欠高明強(qiáng)租金及物資損失費(fèi)合計(jì)155435.2元承擔(dān)還款責(zé)任。XX公司承建三門(mén)峽市湖濱區(qū)湖濱中央花園保障房工程過(guò)程中，收取的承包勞務(wù)費(fèi)用及日常開(kāi)支均是黃某作為XX公司的法定代表人和股東，以其個(gè)人賬戶收支的。支付租賃費(fèi)，也是由XX公司的股東黃某和張某支付的。《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條規(guī)定，"公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益，不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。""公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。""公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。"XX公司的股東為黃某和張某，二人作為XX公司的股東，通過(guò)個(gè)人賬戶收取勞務(wù)費(fèi)，支付租賃費(fèi)，形成XX公司的財(cái)產(chǎn)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)的混同；同時(shí)，黃某和張某作為XX公司的股東，濫用法人獨(dú)立地位和股東的有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人的利益，應(yīng)對(duì)XX公司拖欠高明強(qiáng)的租賃費(fèi)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。二張某上訴辯稱1.張某作為XX公司的股東并未濫用公司獨(dú)立地位，更未嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的利益。張潔僅在2013年2月5日、5月27日受XX公司的委托，代XX公司向高某支付過(guò)兩筆租賃費(fèi)。張某的代支付行為是向高某支付租賃費(fèi)，其產(chǎn)生的法律后果不僅沒(méi)有嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的利益，而且恰恰保護(hù)了債權(quán)人的利益。2.XX公司的設(shè)立均符合《公司法》相關(guān)規(guī)定，有其獨(dú)立的住所、公司賬戶等，屬于依法設(shè)立存續(xù)的法人，并未喪失其法人獨(dú)立地位，其應(yīng)以自己的財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，張某作為XX公司的股東之一，僅以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。三二審法院意見(jiàn)黃真杰稱其在與高明強(qiáng)簽訂和履行涉案租賃合同時(shí)系XX公司的法定代表人，張潔系XX公司財(cái)務(wù)，其和張潔從個(gè)人賬戶支付租賃費(fèi)均是代表XX公司的職務(wù)行為。黃真杰作為XX公司股東，以其個(gè)人賬戶收取了應(yīng)由XX公司收取的勞務(wù)費(fèi)，黃真杰和張潔作為XX公司股東以其個(gè)人賬戶支付了應(yīng)由XX公司支付的租賃費(fèi)。張潔稱其個(gè)人賬戶向高明強(qiáng)支付租賃費(fèi)系受XX公司委托的代支付行為，其個(gè)人賬戶并無(wú)收入勞務(wù)費(fèi)的事實(shí)，其個(gè)人作為股東不存在與XX公司財(cái)產(chǎn)混同的事實(shí)。但在涉案租賃合同簽訂及履行過(guò)程中，張潔和黃真杰是夫妻，張潔并未主張或證明其與黃真杰在婚姻關(guān)系存續(xù)期間約定財(cái)產(chǎn)歸各自所有。因此，根據(jù)張潔和黃真杰實(shí)為夫妻以及XX公司存續(xù)期間的股東身份，在張潔無(wú)法否認(rèn)黃人杰個(gè)人賬戶收取了應(yīng)由XX公司收取的勞務(wù)費(fèi)、夫妻二人又以個(gè)人賬戶支付了應(yīng)由XX公司支付的租賃費(fèi)的情況下，張潔僅以其個(gè)人賬戶未收取勞務(wù)費(fèi)主張其個(gè)人財(cái)產(chǎn)與XX公司財(cái)產(chǎn)不存在混同無(wú)法成立。律師意見(jiàn)01民法上的責(zé)任《中華人民共和國(guó)公司法》第三條規(guī)定，公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。這一規(guī)定將公司老板的家庭財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)之間建立了防火墻，對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，不需用家庭財(cái)產(chǎn)償還公司債務(wù)。而股東個(gè)人賬戶收款，就像一把刺刀刺穿了這堵防火墻，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)與家庭財(cái)產(chǎn)混同，構(gòu)成濫用股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益，股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。就像上述案例，張某和黃某對(duì)高某的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二十條：公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。02稅法的法律責(zé)任股東從本應(yīng)該入公司的帳的資金轉(zhuǎn)到個(gè)人賬上，按照我國(guó)稅法的規(guī)定，該行為視為對(duì)于股東個(gè)人的分紅。股東個(gè)人的分紅應(yīng)該繳納20%的個(gè)人股息紅利所得稅，因?yàn)楣蓶|乙直接將本應(yīng)入公司的帳資金轉(zhuǎn)到個(gè)人帳，等于股東沒(méi)有繳納個(gè)人股息紅利所得稅。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。這一規(guī)定想必經(jīng)過(guò)范冰冰的普法，大家都懂得。03刑法上的法律責(zé)任如果股東個(gè)人賬戶收款達(dá)到一定的金額，可能會(huì)涉嫌構(gòu)成以下三種犯罪。（１）逃稅罪《刑法》規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。（２）挪用資金罪根據(jù)我國(guó)《刑法》和有關(guān)司法解釋規(guī)定，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。公司股東利用自己職務(wù)上的便利，將個(gè)人賬戶所收款項(xiàng)個(gè)人使用超過(guò)３個(gè)月未還、進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行非法活動(dòng)，達(dá)到一定金額構(gòu)成挪用資金罪。（３）職務(wù)侵占罪《刑法》第二百七十一條：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大的，處5年以上的有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院2016