《社會保障概論》導學案

《社會保障概論》導學

第一章社會保障與社會保障理論

學習要點：

-、社會保障的含義

“社會保障”一詞首先使用于1935年美國“新政”中的《社會保障法》，具有安全擔保等含義。

現代使用“社會保障”一詞，較多地具有社會安全之意。

(-)幾種解釋：

1、美國《社會保障法》的解釋：對于因年老、長期殘廢、死亡或失業(yè)而失掉工資收入者提供

保障；同時對年老和殘廢期間的醫(yī)療費用提供保障。

2、國際勞工組織的《社會保障最低標準公約》的解釋：1952年國際勞工組織制定并通過的《社

會保障最低標準公約》，為各國制定社會保障制度提供了依據，這是解釋社會保障的權威性文

件。它的解釋是：社會通過采取一系列公共措施來向其成員提供保護，以便與由于疾病、生育、

工傷、失業(yè)、傷殘、年老和死亡等原因造成停薪或大幅度減少工資而引起的經濟和社會貧困進

行斗爭，并提供醫(yī)療和對有子女的家庭實行補貼。

3、《世界社會保障制度》的報告的解釋：是指根據政治法規(guī)而建立的各種方案或制度，為個人

在謀生能力中斷或喪失時，以及個人因結婚、生育或死亡而需要某些特殊開支時提供保障，還

包括發(fā)給家庭用以撫養(yǎng)子女的家庭津貼。

4、英國《簡明不列顛百科全書》的解釋：是一種公共福利計劃，旨在保護個人及其家庭免除

因失業(yè)、年老、疾病或死亡而在收入上所受的損失，并通過公益服務和家庭生活補助，以提高

其福利。英國的社會保障強調社會責任，奉行普遍性原則。

5、德國學者的解釋：社會保障就是社會公正和社會安全，是為因生病、傷殘、年老等原因而

喪失勞動能力或遭受意外而不能參與市場競爭者及其家人提供的生活保障。德國的社會保障強

調個人責任，奉行特殊性原則。

6、1948年聯合國《人權宣言》的解釋：每個人都有權使本人及家庭達到生康樂，這不僅包括

有權得到食品、衣著、住宅、醫(yī)療和其他社會基本服務，而且包括遇到失業(yè)、生病、殘疾、喪

偶、年老或由于非本人所能控制的其他原因而帶來生活困難時，有權獲得社會保障。

(-)共同點：

1、社會保障要有國家組織和領導，并統一實施和管理。

2、社會保障是現代國家的一種安全制度。宏觀上是以政府干預來消除市場失靈所產生的社會

不安定因素及其所產生的社會風險；微觀上是為社會成員的基本生活權利提供安全保護。

3、從經濟角度看，社會保障是對國民收入進行分配和在分配的種手段，是解決社會經濟問

題的杠桿之一。

4、從法律角度看，實施社會保障的依據是立法或行政規(guī)定，社會保障，既是國家對全體社會

成員履行的社會責任，也是全體公民依法享有的一項基本權利。不是社會的憐憫、同情和國家

的恩賜，而是人們從社會得到的正當權益。

《憲法》關于社會保險方面的內容

第四十四條國家依照法律規(guī)定實行企業(yè)事業(yè)組織的職工和國家機關工作

人員的退休制度。退休人員的生活受到國家和社會的保障。

第四十五條中華人民共和國公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況

下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利。國家發(fā)展為公民享受這些權利所需要

的社會保險、社會救濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。

《勞動法》關于社會保險方面的內容

第三條勞動者享有平等就業(yè)和選擇職業(yè)的權利、取得勞動報酬的權利、休息休假的

權利、獲得勞動安全衛(wèi)生保護的權利、接受職業(yè)技能培訓的權利、享受社會保險和福利的權

利、提請勞動爭議處理的權利以及法律規(guī)定的其它勞動權利。

第五條國家采取各種措施，促進勞動就業(yè)，發(fā)展職業(yè)教育，制定勞動標準，調

節(jié)社會收入，完善社會保險，協調勞動關系，逐步提高勞動者的生活水平。

第六十二條女職工生育享受不少于九十天的產假。

第七十條國家發(fā)展社會保險事業(yè)，建立社會保險制度，設立社會保險基金，使

勞動者在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育等情況下獲得幫助和補償。

第七十一條社會保險水平應當與社會經濟發(fā)展水平和社會承受能力相適應。

第七十二條社會保險基金按照保險類型確定資金來源，逐步實行社會統籌?用

人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。

第七十三條勞動者在下列情形下，依法享受社會保險待遇:

（一）退休;

（二）患病、負傷；

（三）因工傷殘或者患職業(yè)?。?/p>

（四）失業(yè);

（五）生育。

勞動者死亡后，其遺屬依法享受遺屬津貼。

勞動者享受社會保險待遇的條件和標準由法律、法規(guī)規(guī)定。

勞動者享受的社會保險金必須按時足額支付。

第七十四條社會保險基金經辦機構依照法律規(guī)定收支、管理和運營社會保險基

金，并負有使社會保險基金保值增值的責任。

社會保險基金監(jiān)督機構依照法律規(guī)定，對社會保險基金的收支、管理和運營實施監(jiān)

督。

社會保險基金經辦機構和社會保險基金監(jiān)督機構的設立和職能由法律規(guī)定。

任何組織和個人不得挪用社會保險基金。

第七十五條國家鼓勵用人單位根據本單位實際情況為勞動者建立補充保險。

第七十六條國家發(fā)展社會福利事業(yè)，興建公共福利設施，為勞動者休息、休養(yǎng)

和療養(yǎng)提供條件。

用人單位應當創(chuàng)造條件，改善集體福利，提高勞動者的福利待遇。

第一百條用人單位無故不繳納社會保險費的，由勞動行政部門責令其限期繳

納；逾期不繳的，可以加收滯納金。

第一百零四條國家工作人員和社會保險基金經辦機構的工作人員挪用社會保

險基金，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

5、現代社會保障體系隨時代的發(fā)展而發(fā)展，除了扶貧、救貧、防貧外，還要提供更廣泛的生

活保護和福利。

（三）綜合概述：

社會保障是以立法形式確定的、由國家舉辦并承擔責任、以國民收入在分配方式為全體社會成

員的基本生活權利提供安全保障的社會行為及其機制、制度的總稱。隨著社會經濟的發(fā)展，社

會保障在增進基本人權、特別是福利權方面不斷為提高全體社會成員的生活水平和生活質量作

出貢獻。

二、社會保障的特點

1、強制性。集中表現在強制參與和強制交納兩個方面，凡是符合條件的都要參加社會保障，

凡是符合條件的都要交納社會保險基金。商業(yè)保險關系的建立則完全取決于雙方的意愿。

2、社會性。社會保障作為社會安全網，是現代社會化大生產的產物，是典型的社會行為，保

障的對象是全體社會成員，而商、業(yè)保險的對象僅限于自愿的投保人。

3、福利性。社會保障的各環(huán)節(jié)不以贏利為目的，不僅無償對被保障人給予資金給付，而且提

供社會服務。

4、互濟性。通過所有成員的互助共濟實現對少數遇風險成員的收入損失等的補償。商業(yè)保險

則按多投多保、少投少保、不投不保的原則。

5、不可逆性。社會保障水平只可升不可降。

三、社會保障的功能

社會保障功能是指社會保障在社會運行過程中所發(fā)揮的實際效能和作用。

（■'）主要功能

1、補償功能。是指勞動者和其他社會成員在因風險暫時或永久失去收入時必須獲得一定程度

的經濟補償或物質幫助。主要體現在社會救助和社會保險兩個方面。

2、穩(wěn)定功能。是指社會保障依法對社會成員的基本生活權利予以保障，它通過國民收入再分

配調節(jié)人們的物質利益關系，從而發(fā)揮社會穩(wěn)定機制的作用。穩(wěn)定功能是社會保障的第一功能。

3、調節(jié)功能。現代社會保障是調節(jié)收入、縮小貧富差距、緩和社會矛盾的重要手段，一方面

以累進的方式向高收入階層征收社會保險基金，另一方面以累進的方式向貧困者提供資助，收

入越少的人得到的越多。另外，社會保險基金的籌集、支付及其投資活動，本身就是一種國民

收入分配和再分配活動。

（-）我國社會保障的作用

1、社會保障制度的建立和實施，為我國新時期勞動人事制度的改革創(chuàng)造了重要條件，從而加

快了我國勞動力資源的合理流動和優(yōu)化配置。

2、社會保障制度的建立和實施，為勞動者解除了后顧之憂，從而有利于勞動生產率的提高和

全社會的經濟增長。

3、社會保障有利于提高人們計劃生育的自覺性，從而控制人口的過快增長和緩解人口老齡化

的壓力。

4、社會保障體現了人與人之間的互助共濟行為，體現了權利和義務相結合的關系，從而推進

了精神文明的建設。

四、社會保障的方式

1、社會保障對受保人提供的保護，通常有兩種方法：現金補助和提供服務。

2、針對收入損失提供現金補助的措施，通常稱為“收入維持”方案；對受保人提供特種商品

或直接服務的方案，通常稱為“實物補助”。

3、“收入維持”方案有3種方法：

（1）就業(yè)關聯制度：它規(guī)定，享受年金或其他定期補助的權利，一般取決于工作或獨立勞動

時間（工齡）的長短；家屬津貼和工作保障，則取決于是否存在雇傭關系。政府是所有保障待

遇的最后保證人。

（2）普遍保障制度：又稱按“人頭”補助制度，就是對公民或居民，不論其收入、工作或財

產如何，均按統一的標準提供現金補助。補助資金通常來源于國家財政收入的撥款，補助金一

般普遍適用于已在這個國家居住達到規(guī)定年限的申請人。

（3）經濟狀況調查制度：通常是根據最低生活需要制定一個標準，并調查個人或家庭的財源,

以判斷受保人是否符合享受社會保障待遇的條件。這種保障待遇的享受者，只限于貧困或低收

入的申請人。目前世界上只有少數兒個國家和地區(qū)把這種方案作為唯一或主要的社會保障方

式。

4、世界上還有其他2種保障方式：

（1）公營的“儲蓄保險基金”制度：主要存在于發(fā)展中國家，實際上是一種強制性的儲蓄制

度。該制度要求企業(yè)和職工定期交納規(guī)定的保險金，共同出資建立特別基金，款項記入每個雇

員的帳戶，?？顚Ｓ?。當雇員發(fā)生規(guī)定的偶然事故時，按照規(guī)定將各帳戶下的儲蓄保險金，連

同利息一次發(fā)還給受益人。

（2）雇主責任保險制度：又稱勞工法典，就是國家通過法律，要求雇主對工人實行各種事故

保護。這些法律規(guī)定對不同情況的雇主提供不同的保險待遇，如一次性的養(yǎng)老金或殘廢退職金,

傷病醫(yī)療或病假補助，或兩者同時提供；生育補助或家屬津貼；短期或長期的工傷恤金和醫(yī)療

照顧；解雇時支付遣散費。

五、社會保障的主體

1、社會保障基金實行政府、企業(yè)和個人三方繳費制。

2、社會保障的利益主體可分為政府、企業(yè)和個人。

（1）政府是社會保障制度的制定者、社會保障制度的直接組織者和提供者，目的在于為全體

公民提供一個公平、安定、保障基本生活又利于發(fā)展的政策環(huán)境，同時又不過分加重財政負擔。

（2）企業(yè)是社會保障資金的主要提供者之一，按法律要求為自己的員工向社會保障機構供款,

還根據具體需要向其員工提供補充保障。

（3）個人是社會保障制度的保障對象，也是社會保障資金的提供者之一，又是唯一-的社會保

障的受益者。

3、社會保障的主體按職能還可分為行政、經辦、實踐三種：

（1）行政主體是政府。社會保障行政是政府特有的權力，這種權力體現在三個方面：

第一，在國家立法下，中央政府負責制定社會保障的有關方針、政策和制度，以及負責社會保

障的整體運營；

第二，地方政府受國家委托，負責政策的具體執(zhí)行和實施；

第三，各國政府行使這種權力的職能部門，可劃分成10多種組合。我國行使這種權力的職能

部門是勞動和民政部門：民政部門主管國家承擔費用和社會捐助的項目，也可說是主管社會事

務；其余涉及到城鎮(zhèn)從業(yè)人員的社會保險項目以及農村社會保險則由勞動和社會保障部門負

責。

（2）經辦主體是社會保障的各類經辦機構。可以分為以下幾種：

第一，由政府直接經辦。福利化傾向較強的國家就采用這種形式。國外相當一部分國家和地區(qū)

都是這樣。如澳大利亞。

第二，由民營管理公司經辦。福利化傾向不強的國家就采用這種形式。

第三，由民間自治管理機構一基金組織經辦。

第四，由事業(yè)性管理機構經辦。如我國。事業(yè)機構國外稱為非營利機構或非政府機構。

（3）實踐主體是各種社會保障事業(yè)的從業(yè)者。有社會保障事業(yè)的專職工作人員，還有眾多義

務工作者。

六、社會保障體系

1、含義。社會保障體系是由相對獨立又相互聯系的一系列社會保障項目構成的體系的綜合，

是指現代國家以社會救助、社會保險與社會福利等為主要內涵而構建的保障國民有生活安定感

和社會有穩(wěn)定感的社會安全網絡。

2、發(fā)展階段。分為三個階段：

一是對能從事生產的勞動者的保障；

二是對全體勞動者（包括潛在的勞動者）的保障；

三是對全體國民的保障。

3、社會保障實施項目的發(fā)展：以病、殘、老、死及生育為主要內容，逐步擴大到對失業(yè)者的

生活保障、社會性救助和社會性福利等方面。

4、社會保障的基本內容。1952年國際勞工組織大會通過的《社會保障最低標準公約》規(guī)定，

現代社會保障主要包括9項內容：醫(yī)療津貼、疾病津貼、失業(yè)津貼、老齡津貼、工傷津貼、家

庭津貼、生育津貼、殘疾津貼和遺屬津貼等。其中最主要的是失業(yè)津貼、工傷津貼、老齡津貼、

殘疾津貼和遺屬津貼。根據公約，一個國家只要實行了三種津貼（其中至少包括最主要的一種

津貼）就可以被認為是建立了社會保障制度。

5、社會保障體系的組成部分：

（1）社會救助。是國家及社會對遭受自然災害、不幸事故等和生活在貧困線或最低生活標準

下的個人和家庭進行救濟和援助，以維護這些社會成員的基本生活權利的?項社會保障制度。

（2）社會福利。是在保障全體社會成員享受基本生存權的基礎上，能夠隨著社會經濟的不斷

發(fā)展而提高生活水平，增進社會成員個人福利的一項社會保障制度。它偏重于提供公共福利設

施和福利服務，不帶任何前提條件給予每一個符合規(guī)定的公民。社會福利有廣義和狹義之分，

廣義的社會福利是“普遍福利”的意思，指整個社會的福利制度；狹義的社會福利主要是對社

會脆弱人群所提供的帶有福利性質的服務與保障措施。

（3）社會保險。是社會保障體系最核心的部分，是國家通過立法而建立的旨在保障勞動者在

因年老、疾病、傷殘、生育、失業(yè)等暫時或永久失去勞動力而減少或失去工資收入的情況下，

仍能享有和在業(yè)期間相差不大的基本生活權利的一項社會保障制度。社會保險與其他社會保障

的根本區(qū)別在于籌資機制不同，即社會保險基金由國家、企業(yè)和個人三方共同籌集，而其他社

會保障的資金來源主要是國家財政撥款。

6、商業(yè)保險與社會保險的區(qū)別

商業(yè)保險是指保險公司按照資源原則，根據保險公司向投保人收取保險費，并實現損失補償和

人身給付的一種經濟保障活動。包括人身保險、養(yǎng)老保險、健康保險和傷害保險。它所提供的

補償是補充性保障。國家舉辦的社會保險是最基本的保障。

社會保險與商業(yè)保險的區(qū)別？

商業(yè)保險范圍較廣，具體講，本文所指的是商業(yè)人身保險，它是社會保險的重要補充。二

者具有不少共性，又有不少不同之處。

一、共性。相輔相成

不管社會保險，也不管商業(yè)人身保險，都是保護受保人遇到風險后能夠獲得，定的補償，

因而都是為受保群體服務的，都力圖保障受保人免受風險連累。這是二者的共性之一。共性之

二，社會保險也好，商業(yè)人身保險也好，都要求受保人事先繳納保險費，作為他們享受保險待

遇的先決條件。眾所周知，商業(yè)人身保險實行“以收定支”，而社會保險實行“以支定收”的

“支付確定”型養(yǎng)老保險，也要求受保人獲益前先繳納保費。建立一筆保險基金并拿到市場上

運營投放，構成社會保險與商業(yè)人身保險的第三個共同之處。商業(yè)保險的此項活動十分鮮明。

實行“個人帳戶”制的養(yǎng)老保險，此項舉措也同樣鮮明。即使計劃經濟體制下的社會保險，也

要求建立基金并投放運營，盡管投放受到嚴格限制。社會保險與商業(yè)人身保險既然同屬抵御風

險的活動，所以，二者預測風險的方法和技術，要求工作人員具備的知識和技能結構，乃至專

業(yè)術語也頗近似。這是二者第四個共同之處。唯其社會保險與商業(yè)人身保險有不少共同之處，

二者的活動和功能相輔相成，也便不待言；其間，社會保險抵御風險的功能是基本的，商業(yè)保

險起到輔助的、補充的作用。當然，這只是就總體而言。

商業(yè)人身保險的補充作用，表現為：

1.庇蔭于尚未覆蓋在社會保險網絡之下的居民，使他們遭遇風險后不致驚惶失措，也能

平安度過。就我國現實而言，廣大未被納入社會保險的農民群體，正是商業(yè)人身保險施展本領

的空間，而且，恰恰彌補了我國社會保險網絡的不足。

2.庇蔭于業(yè)已覆蓋在社會保險網絡之下，但仍有余力且愿意購買商業(yè)人身保險的受保人,

使這類受保人遭遇風險后的生活更有保障，更能安然度過風險。

3.對社會保險實行再保險。社會保險機構出于某種考慮，愿意拿出部分資金交由商業(yè)保

險公司管理和運營投放，以切實實現雙方功能的相輔相成。這既可減輕社會保險機構的人力財

力物力，同時，也給商業(yè)保險公司創(chuàng)造更多的活動空間。至于商業(yè)人身保險對社會保險的其他

補充層次，如企業(yè)補充保險和個人儲蓄保險的滲透，更是有目共睹，勿庸贅述。

二、主要差異

社會保險與商業(yè)保險盡管有不少共同之處，但畢竟差異頗大，主要的差異是：

1.行為主體的差異。社會保險屬政府行為，保險人是有國家權威的社會保險機構。政府

不僅是社會保險的倡導者、組織者、執(zhí)行者，也是它的堅強后盾，即一旦社會保險入不敷出，

出現嚴重赤字，政府一定想方設法予以彌補，以保障受保人的權益，維持社會安定?，F代國家

都高度重視社會保險，無不把它列為社會政策的重要一員。商業(yè)人身保險純系企業(yè)行為，保險

人是保險公司，它講求“多進少出高盈利”，與投保人保持商品買賣關系，無半點政治色彩可

言。

2.追求目標的差異。社會保險以國家的社會政策為出發(fā)點和歸宿，一把保障全社會安定,

實現長治久安作為追求的目標。商業(yè)人身保險追求的則是利潤最大化，時時處處以賺取最大利

潤作為自己的奮斗目標。

3.實施手段的差異。社會保險依法執(zhí)行，帶有強制性，強制--切用人單位及其員工按時

如數交納社會保險費，否則，輕的罰以滯納金，重的繩之以法，毫不含糊。為了強調強制性，

有的國家，如美國，干脆把社會保險費徑直叫做“工資保險稅”。商業(yè)人身保險則不同，它純

屬商業(yè)活動，嚴格實行買賣自由、等價交換的原則，無半點強制色彩。

4.可靠性的差異。社會保險待遇支付最可靠，能保證及時足額發(fā)放，因為它是政府行為；

即便在轉軌時期，如我國，有時有些保險待遇出現拖欠，但終究要如數支付償清，政府決不會

失信于民。商業(yè)人身保險則不能這么說，美國20世紀30年代大危機，商業(yè)保險公司接連倒閉，

投保人的保費如石沉大海，沓無音訊，便是一例。此外，商業(yè)人身保險實行不投不保、少投少

保、多投多保的商品等價

交換原則，社會保險實行的則是互助互濟原則，強調勞動者之間的互相幫助，即富庶地區(qū)幫助

不富庶地區(qū)，高收入者幫助低收入者，在業(yè)者幫助失業(yè)者，等等。所以，在行為準則上，社會

保險與商業(yè)保險也有很大差異。

此外，商業(yè)人身保險實行不投不保，少投少保、多投多保的商品等交換原則，強調勞動者

之間的互相幫助，即富庶地區(qū)幫助不富庶地區(qū)，高收入者幫助低收入者，在業(yè)者幫助失業(yè)者，

等等。所以，在行為準則上，社會保險與商業(yè)保險也有很大差異。

商業(yè)保險與社會保險的區(qū)別

社會保險商業(yè)保險

1強制性加入自愿加入

2非營利性營利性

3社會效益優(yōu)先經濟效益優(yōu)先

4依法實施的政府行為按市場規(guī)則運作

5接受國民監(jiān)督接受投保人監(jiān)督

6不低于基本生活水平依存于個人的愿望和交付能力

7重視社會的公平性重視個人的公平性

8根據法定權給付根據合同給付

9部分枳累式或賦課式完全積累式

10對經濟變動抵抗力強對經濟變動抵抗力弱

7、我國社會保障體系的組成部分

(1)社會保險。包括養(yǎng)老社會保險，失業(yè)社會保險，疾病、醫(yī)療、生育社會保險，工傷、傷

亡和家庭津貼社會保險等。

(2)社會救助、社會福利、社區(qū)服務、社會優(yōu)撫安置等方面。社會優(yōu)撫安置是國家和社會對

現役、退伍、復員、殘廢軍人及烈軍屬給予撫恤和優(yōu)待的一種特殊性的補償保障，其資金來源

主要是國家財政撥款。

(3)商業(yè)保險和多種形式的補充保險。

(4)住房保障。全國各地普遍建立了住房公積金制度，在各城市實施“安居工程”，建成的住

宅以成本價直接向中低收入家庭出售，不再實行福利分房。

8、社會保障體系的網絡結構。從縱向看，低層次是社會救助，中間層次是社會保險，高層次

是社會福利，廣義的還包括作為補充性保障的商業(yè)保險。從橫向看，有就業(yè)保障、養(yǎng)老保障、

醫(yī)療保障、婦幼保障、優(yōu)撫對象保障等。

七、社會保障理論

（-）西方學者的社會保障學說

主要是從福利的角度來探討的。

1、福利經濟學

（1）庇古的福利經濟體系三部曲。1920年庇古的《福利經濟學》一書出版，標志福利經濟學

的產生，與《產業(yè)波動論》和《公共財政研究》一起構成他的福利經濟體系三部曲。

基本觀點：一是國民收入總量越大，福利也越大；二是收入越平均，福利也越多。他認為，在

國民收入分配方面，同等數量的收入或貨幣，對于窮人的“邊際效用”要比富人的大，因此，

他主張實行收入均等化政策。

（2）凱恩斯經濟學派。20世紀30年代世界經濟大危機。凱恩斯主張通過國家干預經濟以實

現充分就業(yè)。國家把干預經濟和調節(jié)的范圍，擴大到再生產領域和再分配領域。實行社會福利

制度，就是國家干預國民收入再分配的一種表現形式。

（3）新福利經濟學。1930年前后，卡多爾《經濟學的福利命題和個人之間的效用比較》問世,

標志新福利經濟學產生。以研究“社會福利”為宗旨，提出一些新的論點對舊福利經濟學加以

修改、補充、發(fā)展。

2、福利國家論

（1）《社會保險及相關服務》報告。1942年11月，英國社會學家威廉。貝弗里奇在英國政府

委托下提出《社會保險及相關服務》的著名報告，報告主張“社會保險應旨在維持生存的最低

限度的收入”，“社會保障就是對收入達到最低標準的保障”，“國家所組成的社會保險、社會救

濟的目的在于保證以勞動為條件獲得維持生存的基本收入?！?/p>

（2）福利國家論的基本觀點：福利國家論主張：第一，收入均等化，通過對不同收入階層的

賦稅差別來實現再分配；第二，社會福利化，即通過國家提出一整套津貼補助、社會保險和公

共救濟制度，以期實現“現代自由民主”的國家，即高福利型國家；第三，充分就業(yè)化；第四，

國有化和計劃化、工程社會化；第五，混合經濟論。

3、福利國家制度。福利國家制度就是《社會保險及相關服務》報告的實踐。1945年，英國工

黨執(zhí)政，以部分工'業(yè)國有化、實現充分就業(yè)和社會福利為綱領，并先后實行了社會保險、工業(yè)

傷亡、家庭補助、社會保健四種社會福利法案。1948年，英國工黨正式提出“福利國家”的

口號，從此，福利國家論就在西方世界廣為傳播。

4、綜述。庇古（代表是《福利經濟學》）的福利經濟學理論為整個西方國家的現代保障制度奠

定了系統的思想基礎；凱恩斯（代表作是《就業(yè)、利息和貨幣通論》）和貝弗里奇（代表作是

《社會保險及相關服務》）等理論與主張，是西方國家建立本國社會保障制度的直接理論依據.

其中，貝弗里奇被譽為“福利國家之父”。

（-）現代社會保障理論中具有代表性的幾種觀點

1、個人積累或自我保障論。該理論基于西方發(fā)達國家尤其是福利國家所遇到的社會保障財政

危機，認為傳統的社會保障是政府過多地包攬了社會成員的福利，以致影響了發(fā)展效率，從而

主張社會保障走社會成員個人積累或自我保障的道路。也就是說，在社會保障中更多地由社會

成員與企業(yè)繳費，政府不承擔直接責任。只有新加坡等很少國家將社會保障制度建立在這種理

論基礎之上。

2、管理私營化。該理論是基于政府管理社會保障事務效率不高，主張由私營機構來管理并自

主地將社會保險基金進行各種投資，目的是讓政府從日益沉重的社會保障壓力中走出來。智利

的社會保障制度就是建立在這種理論基礎之上。

3、水平節(jié)制論。該理論在對社會保障水平過高（高福利）所帶來的負面影響進行反思后，認

為需要對社會保障的規(guī)模與水平進行節(jié)制，就是對社會保障支出進行削減。20世紀80年代一

些發(fā)達國家進行社會保障制度改革，就是以此理論為基礎的。

4、基金運行論。該理論基于以往各國的社會保險基金基本由政府統?控制，難以自主運行并

保值增值而提出來的，主要內容就是主張讓社會保險基金獨立營運，以基金營運的收益來彌補

社會保障的虧損，并壯大基金。

(三)社會保障學是一門綜合性學科

它涉及經濟學、政治學、法學、人口學、心理學、行政管理學。

(四)社會保障組成部分

1、社會保障的基本理論。主要闡述社會保障的基本概念、基本范疇以及最基本的社會保障關

系。主要內容包括：社會保障的概念，社會保障的范疇及其產生發(fā)展，社會保障的功能和作用，

社會保障體系及其構成，社會保障的理論依據，社會保障與經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的關系等。

2、社會保障資金運行理論。主要闡述社會保障資金籌集、支付以及儲備基金投資等資金運行

的理論和方法。主要內容包括：社會保障資金籌集原則，不同籌資模式的特點及適用條件，社

會保障儲備基金規(guī)模的確定和結構優(yōu)化，社會保障基金支付的原則、方式及程序，社會保險、

社會福利、社會救助等不同的社會保障資金的運行特點及相互之間的區(qū)別與聯系，社會保障儲

備基金投資的理論和方法等。

3、社會保障制度理論，主要闡述有關社會保障制度的原則和國家關于社會保障的法規(guī)、方針

政策。主要內容包括：社會保障制度的概念、構成要素及構成內容，建立社會保障制度的原則,

社會保障制度的歷史、現狀和目標模式，各國社會保障制度的評價和比較等。

第二章社會保障的歷史進程

學習要點：

社會保障的雛形是社會救助制度，最早出現在英國，1601年英國女王伊麗沙白一世頒

發(fā)了舊《濟貧法》，到1834年又通過了“濟貧法”修正案，就是新《濟貧法》，對工業(yè)化的副

產品一失業(yè)、貧困和流民實施救助。但社會保障制度的核心內容一社會保險制度是以德國俾斯

麥首相在位時頒布疾病、工傷、老年社會保險法案為誕生標志的。

-、傳統社會保障時期

主要指社會保障從萌芽到形成制度之間，從原始社會到工業(yè)社會時期。

1、社會保障的萌芽階段。整個原始社會時期。生產力低下，人們共同勞動、相依為命的群體

生活，互相照顧、互助共濟。

2、社會保障的慈善階段。私有制產生到封建社會末期?；ブ矟牧曀妆簧鐣?guī)范固定下來,

就有了世俗的慈善事業(yè)，宗教又把這類社會規(guī)范納入自己的教義，就有了宗教的慈善事業(yè)。后

又成為自上而下的恩賜——君主對臣民的恩賜、富人對窮人的恩賜、救世主對蕓蕓眾生的恩賜。

原始的救濟逐漸成為統治階級維護政權，緩和社會矛盾，保持社會安寧的種重要手段。這個

時期東西文化中先后出現了“大同世界”、“理想國”、“烏托邦”一類構想。

3、社會保障的濟貧階段。主要是資本主義社會出現以來到社會保障制度形成前。自然經濟向

商品經濟過度，人身依附擺脫，農民向城鎮(zhèn)流動，貧困現象和社會問題增多，必須由國家出面、

國家介入，使救助行為成為政府的一項社會政策。

(1)法國的“福利改革”。16世紀30年代法國進行“福利改革”，宗教團體掌握的“慈善”

事業(yè)逐步由世俗政權接管。由非神職人員主持的社會福利事業(yè)應運而生，除了發(fā)放賑物資外，

還實行勞動培訓、兒童教育、統籌資金、統一管理等一系列措施，使社會保障從單一環(huán)節(jié)社會

沖突轉變?yōu)橥瑫r向社會成員提供勞動機會，以維持生產關系，從而具有了既實行福利救助又保

障生產的雙重性質和功能。

(2)英國的《濟貧法》。16世紀英國“圈地運動”，使農村人口擺脫土地的束縛，也失去了生

活保障，無產者的事業(yè)、傷殘、疾病、老年不能勞動等成了重要的社會問題，為此，英國政府

從抓救濟貧民入手，制定通過了13個有關處理流浪者的法案，1601年英國女王在原有法案基

礎上頒布了《濟貧法》。該法案用征稅的辦法向圈地運動中流離失所的貧民實行救助。

(3)意義。法國的“福利改革”和英國的《濟貧法》，使社會保障由個人和教會的“慈善”事

業(yè)轉變?yōu)閲业穆氊?，使社會保障開始走上國家化、社會化的軌道。但是，工業(yè)化以前的濟貧

法和與此類似的法規(guī)，仍帶有傳統救助事業(yè)的特征，大多出于宗教信仰和人道主義的動機，不

承認救助事業(yè)是一種社會義務和責任，也不承認公民要求救助是一-種公民權利。

二、現代社會保障時期

160多年前社會保障開始形成制度為起點。分三個階段：最低保障（社會救助）——基本保障

（社會保險）——最高保障（社會福利），形成完整的社會保障體系。

1、社會救助事業(yè)的出現。最早的是英國。社會保障制度的雛形最早可追溯到19世紀上半葉英

國頒布的實行的新《濟貧法》。新《濟貧法》規(guī)定，社會救助屬于公民的合法權利，政府實行

救助是應盡的義務。救助不是消極行動，而是一項積極的福利措施，要求經過專門訓練的社會

工作人員從事這一事業(yè)，成立了濟貧法管理局。

新《濟貧法》把社會救助第一次以立法的形式確定下來，從而使社會救助成為一種制度。新《濟

貧法》是社會保障的最低綱領。新《濟貧法》為歐洲其他國家建立社會保障制度提供了立法基

礎和制度借鑒。瑞士、丹麥、挪威先后制定了《濟貧法》。

2、社會保險事業(yè)的出現。19世紀80年代，社會保障制度進入質的飛躍階段。最早的是德國。

德國是世界上第一個實行社會保險制度的國家。1883年制定了世界上第一部《疾病保險法》，

后又頒布了《工傷事故保險法》、《老年、殘廢、死亡保險法》，標志著世界上第一套完整的社

會保險體系的建立，社會保險制度由此誕生。

德國三部社會保險法中所體現的原則：權利和義務統一原則、以交費為享受保險條件原則、保

險費用多方分擔原則，為以后各工業(yè)國家建立和發(fā)展社會保險制度奠定了基礎。英國、丹麥、

奧地利、瑞士、法國、西班牙、美國、波蘭、南非等過建立了失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、疾病生育

保險、工傷保險等。

3、社會福利事業(yè)的出現。20世紀中葉開始。主要標志是“普遍福利”政策的廣泛實施和“福

利國家”的紛紛出現。

（1）英國的“福利國家”制度。英國是福利國家的初步形式。貝弗里奇在《社會保險及相關

服務》提出了三項立論原則：一是計劃未來時應參照過去的經驗，但又不受過去經驗的局限；

二是社會保障是消除貧困的有效武器；三是實現社會保障理想，有賴于政府與個人的合作?；?/p>

于此，他建議新的社會保障制度以社會保險為核心形成一整套改革措施：第一，凡有收入的人

都必須參加社會保險，按照同一標準繳納保險費，也按同一標準享受保險給付；第二，把分散

管理的制度該為全國統一的制度；第三，保險給付應以保障國民的基本生活為目標，享受時間

應以領取人的需要為準；第四，社會保險應包括國民生活基本需要的各個主要方面；第五，因

無收入而不能參加社會保險的人，國家應制定公共救助法來保障他們的基本生活需要，使其生

活水平達到國民最低生活標準。通過實施一系列社會保障法案后，1948年英國首先宣布建成

公民從出生到死亡均有保障的“福利國家”。隨后，西歐、北歐、北美、大洋洲和亞洲許多發(fā)

達國家宣布實施“普遍福利”政策。與此同時，東歐和亞洲社會主義國家依照蘇聯模式建立了

以國家保險為特征的社會保障制度。

（2）美國的《社會保障法》。從時間順序看，現代社會保障建立的標志應當是1935年美國頒

布的《社會保障法》，這是世界上第一部社會保障法，也是美國第一個由聯邦政府承擔義務的

全國性社會保障法律?！渡鐣Ｕ戏ā肥桥浜狭_斯福新政的實施而出臺的。羅斯福的主要論點

是：第一，社會保障是大機器生產的客觀需要：第二，以“普遍福利”為核心的社會保障制度

作為建國方略：第三，初期的社會保障項目應包括失業(yè)、養(yǎng)老、家庭保險，實現“家庭平安、

生活保障、社會保險”；第四，實行以工代賑的現代社會救助，反對消極的救助行為；第五實

行以地方為主的失業(yè)保險和強制性多層次的養(yǎng)老保險；第六，社會保險必須以促進自我保障意

識的確立為前提：第七，社會保障項目應該逐步展開。

4、社會保障制度的改革。“普遍福利”的社會保障，有利于社會公平和社會穩(wěn)定，有利于環(huán)節(jié)

經濟危機。但這種社會保障一旦超過經濟承受能力，就會出現“福利病”，最集中體現在高額

的社會保障支出超過了國家的經濟實力，出現入不敷出的現象。為了消除“普遍福利”政策的

弊端，20世紀70年代末西方發(fā)達國家相繼進行了改革社會保障制度，主要集中于兩個方面：

開源與節(jié)流。由于社會保障的不可逆性和剛性，改革仍困難重重。目前正處于調整和改革時期。

三、中國社會保障制度的建立與發(fā)展

1、中國社會保障的初創(chuàng)時期。1949年10月到1957年。

(1)企業(yè)實行《勞保條例》。新中國的社會保障制度是從1951年政務院頒布的《中華人民共

和國勞動保險條例》。該條例具體規(guī)定了職工在疾病、傷殘、傷亡、生育及年老后獲得必要物

質幫助的辦法，同時規(guī)定職工供養(yǎng)的直系親屬也可享受一定的保險大待遇。

(2)國家機關、事業(yè)單位執(zhí)行與企業(yè)不同的社會保險辦法。由于工齡計算、工資標準和社會

保險費用開支渠道與企亞不同，執(zhí)行辦法不一?樣。國家以單項法形式對機關、事業(yè)單位工作人

員的疾病、養(yǎng)老、生育、死亡撫恤等作了具體規(guī)定。

(3)社會福利很大一部分內容包含在企事業(yè)單位和政府機關的職工福利中，福利和救濟合在

一起，統稱救濟福利事業(yè)。

2、中國社會保障的初步調整時期。1958年到1966年。建國后，我國基本上實行了兩套社會

保險制度：?套企業(yè)職工的社會保險；一套是政府機關、事業(yè)單位工作人員的社會保險，保險

的對象是城鎮(zhèn)勞動者，不覆蓋全體公民。1958年至1966年作了初步調整，不斷完善社會保障

制度的項目，改進管理，修訂不合理的待遇標準，國務院公布了《關于工人、職工退休處理的

暫行規(guī)定》。

3、中國社會保障的停滯時期。1966年到1978年“文革”期間。頒布了《關于國營企業(yè)財務

工作中幾項制度的改革意見(草案)》，規(guī)定國營企業(yè)一律停止提取勞動保險金，企業(yè)的退休金、

長期病號工資和其他勞保開支在營業(yè)外列支。造成的后果是：一是社會保險的統籌工作停止：

二是社會保險淪為企'也保險；三是影響了社會保險資金的積累。

4、中國社會保障的改革發(fā)展時期。1979年至今。

(1)計劃經濟體制下的我國社會保障體系的特征：一是城市和農村作為兩個具有不同組織和

利益的分離體系；二是城市又根據居民的就業(yè)狀況和單位性質或隸屬關系作了多層次劃分。

(2)改革開放后我國社會保障發(fā)生了質的飛躍。這一時期我國社會保障基本實現了由“企業(yè)

自保”向“社會互濟”、由“全部包攬”向“三方分擔”、由“平均主義”向“效率公平兼顧”、

由“福利包攬”向“基本保障”、由“局部覆蓋”向“全體覆蓋”的轉變。分為四個階段：

第一階段：1984年—1986年，主要是在部分市縣試行國有企業(yè)職工退休費用社會統籌，建立

了勞動合同制工人養(yǎng)老保險基金并實行個人繳費，同時在國有企業(yè)部分職工中建立待業(yè)保險制

度。

第二階段：1987年—1990年，在全國范圍內推廣退休費用社會統籌，并以此帶動工傷、醫(yī)療

等社會保險制度的改革。同時由市縣統籌過度到省級統籌。

第三階段：1991年一1995年，對養(yǎng)老、失業(yè)等項社會保險制度進行了較全面的改革，主要是

擴大社會保險的實施范圍，調整社會保險待遇的結構、推行職工個人繳納部分養(yǎng)老保險費的制

度，規(guī)定社會保險基金的管理辦法，研究制定有關法規(guī)、條例等。

第四階段：1996年以來，各地各部門按“社會統籌與個人帳戶相結合”的原則，制定并出臺

了養(yǎng)老保險制度改革方案。在事業(yè)保險制度方面與企業(yè)改革和再就業(yè)工程接軌，探索出了一條

有中國特色的運用失業(yè)保險促進再就業(yè)的路子。1998年成立了國家勞動和社會保障部，使社

會保障體系走向統一管理。

我國社會保障制度改革的總體目標是：加快養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險制度改革，初步形成社會保

險、社會救助、社會福利、優(yōu)撫安置和社會互助、個人儲蓄積累保障相結合的多層次的社會保

障制度；在大力發(fā)展社會保險的同時，積極發(fā)展商業(yè)保險，發(fā)揮其對社會保障的補充作用；制

定相應政策，切實保護婦女、未成年人、老年人、殘廢人等社會群體和優(yōu)撫救助對象的合法利

益；建立城市最低生活保障制度和撫恤補償機制；依法安置退役軍人；積極發(fā)展社會福利事業(yè)

和社區(qū)服務，加強福利設施建設等。

第三章社會保障基金

學習要點：

一、社會保障基金的內涵

1、含義。社會保障基金是指為實施社會保障制度而通過各種渠道建立的、法定的?？顚Ｓ玫?/p>

經費。

2、意義。社會保障基金是社會保障制度的核心問題和中心內容，是社會保障制度得以建立并

正常運行的物質基礎和前提。社會保障基金的籌集和使用范圍、規(guī)模和標準等，決定著社會保

障制度實施的廣度和深度。

二、社會保障分配

（-）社會保障有關的再分配關系

1、社會保障的本質是社會保障分配。

2、社會保障分配的含義。社會保障分配是指政府或社會按照法律規(guī)定的標準和安排征繳和使

用社會保障基金，以完成社會保障制度所設定的目標的各種活動。社會保障分配貫穿于社會保

障的全過程，其規(guī)劃實施的第一步是組織社會保障收入，其最終舉措是組織社會保障支出。社

會保障分配關系主要是指再分配關系。

3、社會保障的再分配關系。表現在5個方面

（1）國家與企業(yè)、個人之間的再分配關系。這種再分配關系主要由國家社會保障支出占國內

生產總值的比重和社會保障支出占政府財政收入的比重兩個指標而體現。社會保障基金由國

家、企業(yè)和個人三方共同負擔。政府社會保障支出越多，國家福利程度就越高；政府用于社會

保障的支出最終來源于納稅人繳納的各種稅款，即政府用于社會保障的支出也在納稅人（企業(yè)

和個人）之間形成了一種物質利益的再分配關系o

（2）勞動者之間的再分配關系。這種再分配關系集中體現在社會保險方面。凡參加社會保險

的勞動者，都需要按規(guī)定的比例繳納社會保險費，而個人交費不一定與他將來可能享受的保險

待遇一致，即保險待遇的享受和社會保險費的繳納之間并沒有完全對等的聯系。所以實現了不

同收入水平的勞動者之間的再分配。

（3）企業(yè)與勞動者之間的再分配關系。企業(yè)參加社會保險，為其職工繳納社會保險費，實際

上是繼工資分配之后對職工勞動貢獻進行了又一次分配，以保險費的形式間接增加了勞動者的

收入。

（4）企業(yè)與企業(yè)之間的再分配關系。這種再分配關系集中體現在養(yǎng)老保險金的統籌上。政府

按企業(yè)的工資總額征繳職工退休養(yǎng)老統籌基金，而社會保障經辦機構按同一時期企業(yè)實際發(fā)生

的退休費用支付退休金，結果,退休職工少的企業(yè)替退休職工多的企業(yè)承擔了一部分退休費用。

（5）地區(qū)與地區(qū)之間的再分配關系。這種再分配關系突出反映在那些由縣級統籌逐步向市級、

省級統籌過渡的社會保險項目上。實行省級統籌，就等于在一個省的范圍內，經濟較發(fā)達地區(qū)

分擔了經濟欠發(fā)達地區(qū)的部分社會保險費用，從而形成地區(qū)與地區(qū)之間的再分配關系。

（-）社會保障的籌資渠道

社會保障基金的來源主要有5條渠道：

1、中央和地方財政安排的預算撥款

2、企業(yè)（用人單位）按制度規(guī)定的交費

3、個人交費

4、社會保障基金的結存和增值

5、國內外各界的社會保障捐贈。

（三）社會保障基金籌集的基本原則

社會保障基金籌集的基本原則就是“收支平衡”原則，籌集的資金和按規(guī)定需支付的費用大體

平衡，有兩個方面：一是“橫向平衡”，就是當年費用總和保持平衡；二是"縱向平衡”，就是

對某些社會保障（特別是養(yǎng)老保障）而言，受保人在投期間提取的基金總和（包括銀行利息和

運營利潤等）應與其在享受該項保障待遇期間（如養(yǎng)老期間）所需支付的費用總和保持平衡。

（四）社會保障基金籌集的方式

主要有三種：

1、現收現付式。以“橫向平衡”原則為依據，先作當年或近一兩年內需支付的社會保障費用

預測，再以支定收，將這筆費用按一定的提取比例分攤到參保的各單位，當期提取當期支出，

不為以后時期提供儲備金。這種方式特點是簡便易行，避免物價上漲而造成基金貶值的危險，

但缺乏穩(wěn)定性，難以應付突發(fā)的經濟波動，缺乏長期規(guī)劃，可能出現企業(yè)、國家負擔過重的難

題。

2、完全積累式。以“縱向平衡”原則為依據，先對一些有關的人口健康和社會經濟發(fā)展指標

（如退休率、傷殘率、死亡率、通貨膨脹率等）進行宏觀上的長期測算，在此基礎上預計保障

對象在保障期間內所需享受保障待遇的總量，再按一定比例將提供保障待遇所需的費用分攤到

保障對象的整個投保期間，并對不斷提取而已經積累的保障基金進行有計劃的管理和運營。這

種方式體現了基金的儲備職能，有較為穩(wěn)定的經濟保證，但專業(yè)性很強，保障初期就要產生大

量儲備金,難度較大，而且還要考慮基金保值增值的投資安全和可能遇到通貨膨脹等各種問題。

3、部分積累式。兼容近期“橫向平衡”原則和遠期“縱向平衡”原則的基金籌集方式，就是

保障費用…部分采取現收現付的方式保證當前開支的需要，另一部分采取積累的方式以滿足未

來支付需求的增長。即在滿足現時一定支出需要的前提下，留出一定的儲備資金以適應將來支

出的需要。這種方式吸收了現收現付式和完全積累式的優(yōu)點,在一定程度上克服了各自的弱點。

但也會遇到管理難度大等問題。我國還要支付轉型成本，形成啟動各種基金。

（五）社會保障稅

1、含義。社會保障稅是一種按受益原則征收，由獲得某種特定收入的納稅人繳納，專項用于社會保險方面

的直接稅種。是世界上比較流行的為籌措社會保障基金而開征的一種稅。這種方式最初起源于美國,

目前世界上已經有90多個國家采用稅收的方式籌措社會保障資金，由于各國歷史條件和經濟發(fā)展水平的差異,

各國的社會保障課稅制度也不盡相同，具有代表性的國家有美國、德國和英國。社會保障稅是為社會保障

籌集資金服務的，作為一種特定的目的稅，直接體現了“取之于民，用之于民”的方針。

2、征收社會保障稅的意義。征收社會保障稅是實現養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等主要項目的社會保障

的最佳選擇。

一是征收社會保障稅有利于社會保障事業(yè)的法制化建設和管理，從而改變先行籌資方式由于缺

乏“剛性”，容易造成社會保障費不繳、少繳、欠繳的狀況。

二是征收社會保障稅有利于公平負擔。社會保障稅通過稅法的形式統一全社會的籌資比例，可

以實現同一比例下“多收入者多繳，少收入者少繳的社會保障負擔”的“縱向公平”和“收入

相同者負擔一致”的“橫向公平”，從而促使勞動力合理流動。

三是征收社會保障稅有利于資金統一調度。政府掌握社會保障預算收支和一部分社會保障資

金，用于地區(qū)間、行業(yè)間社會保障資金的余缺調劑，有利于促進全社會社會保障事業(yè)的均衡發(fā)

展。

四是開征社會保障稅，也可以大力推進國家機構改革，撤并部分社會保障經辦機構，裁減多余

人員，降低征收成本，減少管理費支出，從而降低社會保障制度的營運成本。

3、我國目前為什么沒有開征社會保障稅？目前我國社會保障體系的社會保險基金部分主要是

以“費”的形式由社會保障經辦機構或稅務部門按規(guī)定征收的。由于目前我國社會保障覆蓋面

不廣，開征社會保障稅還有困難。不過，“費該稅”的意義不言而喻。我國最終將通過開征社

會保障稅和社會保障預算來保證和實現社會保障基金收支管理的規(guī)范化和法制化。

4、社會保障稅的國際比較與啟示。

近年來，中央在強化經濟宏觀調控的同時，加大了經濟結構的調整力度，特別是對國有經濟結

構的調整，取得了初步成效。但隨著經濟市場化改革的逐步深入，市場結構和產業(yè)結構的調整,

人員結構也必須進行相應調整，出現了大量的下崗職工和失業(yè)人員，加之老齡人口的不斷增加，

給我國社會保障體系提出了嚴重的挑戰(zhàn)。而目前我國的社會保障體系還十分脆弱，社會保險資

金缺乏有力保證，部分城鎮(zhèn)企業(yè)下崗職工基本生活得不到保障等，已成為社會不穩(wěn)定因素之一。

進一步規(guī)范和完善我國的社會保障體系，關鍵在于建立一個穩(wěn)定、可靠的資金籌措機制。因此，

有必要借鑒國際上通過開征社會保障稅的有效經驗，推動我國社會保障籌資方式改稅的步伐。

社會保障稅的國際比較

美國的社會保障稅。美國的社會保障稅是按照承保對象和承保項目相結合的辦法分別設置

稅種，共同組成社會保障稅體系。其主要包括：

(1)薪給稅。其納稅人為雇主和雇員，稅基是工資薪金額，沒有起征點，也沒有費用扣除，

但有最高限額，采取比例稅率，由雇主和雇員各負擔??半。1994年稅率為14.3%,雇主繳納

的部分由納稅人上門申報，雇員繳納的部分由雇主代扣代繳。

(2)自營人員社會保障稅。它是為個體業(yè)主(除醫(yī)生)的養(yǎng)老、傷害保險和醫(yī)療保險而設立的按所

經營事業(yè)的純收益額計征，以400美元為起征點，1994年的稅率為12.3%,由納稅人自行填

報繳納。

(3)失業(yè)保險稅。美國的失業(yè)保險稅由聯邦失業(yè)保險稅和州政府失業(yè)保險稅組成，其中聯邦失

亞保險稅是聯邦政府為彌補各州政府失業(yè)保險財源不足而開征的，為臨時失'業(yè)者提供基本生活

費用，其稅額全部由雇主繳納，1994年稅率為6.2%。美國聯邦政府準許州政府以它自身的

失業(yè)保險稅數額抵免聯邦政府繳納的失業(yè)保險稅，1994年減扣為5.4%,所以聯邦失業(yè)保險

稅的稅率只有0.8%(6.2%—5.4%),課稅對象是雇主支付給雇員的全部工資，最高限額

為6000元。

(4)鐵路員工退職保障稅。美國鐵路員工單獨有，套社會保障制度，美國鐵路員工退職保障稅

是專門為鐵路員工籌措退休養(yǎng)老金的，該稅納稅人為雇主和雇員，課稅對象為雇員領取的全部

工資和雇主發(fā)放的工資。該稅的稅率較高一些，由雇主和雇員分別繳納，但雇主比雇員要負擔

得多一些，1994年雇員的稅率為6.15%,雇主的稅率為9.5%。另外，鐵路員工還要繳納

失業(yè)保險稅，稅率為8%,全部由雇主負擔。

美國社會保障稅的特點是，保障的范圍比較廣泛，適應性比較強，同時又重點照顧了一些特定

人員、特殊行業(yè)和項目，但是統一性較差，保障的待遇不公平，管理難度較大。

德國的社會保障稅。德國的社會保障稅是根據保障的項目分別設置稅種的模式。它主要由

養(yǎng)老保險、健康保險、失業(yè)保險、意外保險和老年人的關懷保險等五個項目組成。

(1)養(yǎng)老保險稅。1994年稅率為19.2%,由雇主和雇員各負擔一半，有最高限額規(guī)定，

1994年應稅收入的上限為年收入91200馬克，東德為70800馬克，但隨著工資、薪金的提高，

最高限額也將相應進行調整。

(2)健康保險稅。納稅人為所有工人、職員、家庭手工業(yè)者以及從事其它職業(yè)的人，1994

年的稅率為13.2%,東德為13%,雇主和雇員各負擔一半，應稅上限分別為68400馬克和

53100馬克。

(3)失業(yè)保險稅。納稅人為所有職工，每年的應稅工資限額與養(yǎng)老保險相同，稅率為

7.2%,雇主負擔4.2%,雇員負擔3%。

(4)意外保險稅。納稅人為所有職工和農民，稅率為2.15%,完全由雇主按雇員的工

資收入繳納，但每年的稅率根據各行業(yè)事故風險程度及全部職工年工資總額決定和調整。

(5)老年人關懷保險稅。1995年開始實行，納稅人與健康保險的納稅人相同，專門用

于向國內老年人關懷保險提供資金，雇員部分適用的稅率為健康保險工資總額可保上限的

0.5%,1996年又調整到0.85%。

德國社會保障稅的特點是分項目設置稅種，籌措的資金用途十分明確，保障的項目多，

福利好，但是它的前提是國民收入水平較高，對管理的要求高。

英國的社會保障稅。英國的社會保障稅是按保障對象分別確定征稅對象的模式。英國的

社會保障稅稱作國民保障繳款，但其性質與稅是一樣的，具有強制性，且與收益者并不完全掛

鉤，征稅的依據是工資薪金收入。具體分為四種類型：

(1)征收對象為一般雇員。納稅人為一般雇員和雇主，根據雇員的周工資額計算每周應

繳納的稅款，由雇主和雇員各負擔一半。其免征額規(guī)定，周薪不到39英鎊的免繳，周薪不到

65英鎊的稅率為10%,65—100英鎊為14%,100-150英鎊的為18%。征收率采取全額累進

制，限征額以上部分，雇主仍要繳納10.45%,而且退休后的工資薪金收入，雇員部分不再

繳納，但雇主部分仍要繼續(xù)繳納。

(2)征收對象為個體經營者。實行定額征收，1989年，凡個體經營者年收入達到2250

英鎊以上者均需繳納，每周定額為4.05英鎊。

(3)征收對象為自愿參加社會保險的人。這些自愿參加社會保險的人，包括沒有正式職

業(yè)但又想保持其領取保險金權利的人和前兩類中想增加保險金權益的雇員和個體經營者。也是

實行定額征收，1989年每周繳納3.95英鎊。

(4)征收對象為個體經營者的營業(yè)利潤超過一定水平以上的人。1989年，年利潤額在

4750英鎊一15860英鎊之間的部分，按6.3%的稅率繳納社會保障稅。

英國社會保障稅的特點是覆蓋面較廣，享受的福利待遇也較高，而且根據不同就業(yè)人

員或非就業(yè)人員的具體情況，設置不同的稅率，比較公平，執(zhí)行也較為方便。但是，采取全額

累進稅率制度會使臨界點稅負差距過大，而且社會保障稅的繳納與享受保障的項目沒有直接掛

鉤，返還性不明顯。

對我國征收社會保障稅的啟示

從以上介紹的三國具有代表性的社會保障稅征收模式來看，可以得到如下幾個啟示：

第一，通過稅的方式籌措社會保障資金，是市場經濟的必然選擇。1929年世界性的經

濟危機,造成大量失業(yè),許多國家乃至私人企業(yè)都無力支付職工的失業(yè)救濟和起碼的生活保障，

原有的退休養(yǎng)老計劃無法實施，嚴重威脅到社會安定。迫使政府考慮從稅收制度方面尋找出路，

以便提供穩(wěn)定可靠的資金來源，因此在這種背景下，出現了社會保障稅。二戰(zhàn)后，由于生產力

水平的提高，國民收入大幅度增加，采用稅的方式籌措社會保障資金越來越為各國所接受，并

且迅速發(fā)展為主體稅種，目前，在德國、法國、瑞典、荷蘭、巴西等國，社會保障稅都已成為

頭號稅種。我國目前正在加速向社會主義市場經濟體制過渡，在市場經濟條件下任何企業(yè)和勞

動者，在激烈的競爭中都有機遇也面臨著挑戰(zhàn)，需要尋求社會保障，以便消除或緩和市場競爭

所造成的社會震蕩。而我國近兒年來發(fā)展起來的社會保障事業(yè)，突出面臨著基金籌措難等弊端，

因此必須要從根本上改革現行社會保障籌資方式，才能更好地為發(fā)展我國的社會保障事業(yè)及時

足額地提供資金來源。

第二，社會保障的項目由少到多，逐步增加。1935年，美國剛開征薪給稅時，僅用于

老年和遺屬保險，1956年增加了對喪失工作能力者的保險，1965年又增加了為老年人提供的

住院保險和醫(yī)療保險。目前，美、德、英等國的社會保障制度重點是保障公民的基本生存權，

體現國家對公民基本生活的關切，社會保障稅主要針對養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、救濟等方面籌措基

本保障資金。我國開征社會保障稅，所籌措的資金也應重點保證基本保障項目的需要，這些基

本保障項目是保障對象因喪失勞動能力、失去就業(yè)機會或生病情況下的基本生活和就醫(yī)、治療

所需的，主要包括養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。

第三，社會保障稅的課征范圍比較廣泛。社會保險是政府在承諾范圍內承擔最后責任

的基本保險，是一種法定保險，作為法定保險應該是面向社會全體成員的，才能體現社會保險

的“人數法則”，增強互濟功能和防御風險的能力。從上述介紹的情況來看，社會保障稅的課征

范圍都比較廣泛，只要是本國的有工薪收入的人，