設(shè)置閘門阻斷外企轉(zhuǎn)移利潤避稅

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識，要抓緊！設(shè)置閘門阻斷外企轉(zhuǎn)移利潤避稅一般說來，不少跨國公司都在想方設(shè)法將本應(yīng)屬于中方的利潤轉(zhuǎn)入其集團內(nèi)部?？鐕驹谥袊⒆庸居卸喾N方式，主要可分為中外合資公司和外商獨資公司兩種。在中外合資公司里，中方合作伙伴并不包含在集團利益版圖里，不是集團的一部分，在合資公司能創(chuàng)造的利潤固定的情況下，根據(jù)在合資公司里雙方共同分擔(dān)收益和風(fēng)險，跨國公司一般都想辦法將合資公司的整體利潤盡可能轉(zhuǎn)移至母公司，或者全資子公司，以實現(xiàn)集團利益最大化。

跨國公司往往利用品牌優(yōu)勢鉗制合作伙伴。合資企業(yè)的中方企業(yè)往往沒有自己的品牌，希望利用跨國公司提供的知名品牌迅速增加銷量，搶占市場。在合資之初，這樣的做法確實能快速提高銷量，但是也使中方過于依賴外方，離開跨國公司提供的知名品牌，中方幾乎無法生存。

同時，利用技術(shù)優(yōu)勢掌握話語權(quán)。在許多合資企業(yè)里，中方擁有控股權(quán)，按理說掌握領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的應(yīng)該是中方企業(yè)。但在實際工作中，由于外資提供了先進的管理經(jīng)驗以及先進的生產(chǎn)技術(shù)，掌握了絕大多數(shù)實際問題的決策方向。

外資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移一般都發(fā)生在采購環(huán)節(jié)，在中外合資的主機企業(yè)和整車企業(yè)，外方憑技術(shù)控制權(quán)，掌握了原材料和零部件的采購大權(quán)。近年來，中外合資企業(yè)和外商獨資企業(yè)采購原材料和零部件，普遍堅持原始供應(yīng)原則，排斥中資企業(yè)。

以汽車生產(chǎn)企業(yè)為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業(yè)，在中國建立中外合資整車公司。中外合資公司掙的錢要分給中方一部分，但是外商在其本國建立的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業(yè)給中外合資主機企業(yè)和整車企業(yè)供應(yīng)配套產(chǎn)品，必須通過外方總部的認證，這樣就實現(xiàn)了利潤轉(zhuǎn)移。認證只不過是一種手段，轉(zhuǎn)移利潤才是實質(zhì)。

從母公司高價采購原材料和零部件是外資公司偷梁換柱的另一大法寶。一家日資汽車零部件企業(yè)從母公司采購原材料，其采購價比中國同樣的原材料高出數(shù)十倍。外方從母公司高價采購原材料和零部件，再以低價向母公司出售產(chǎn)品，從而把利潤轉(zhuǎn)移到母公司，加大中外合資企業(yè)的成本，減少中外合資企業(yè)的利潤。

在跨境貿(mào)易方面，通過出口高報和進口低報向處于減免稅期的企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，或者是通過出口低報和進口高報使已過減免稅期的外商投資企業(yè)處于虧損或微利的狀態(tài)。前者企業(yè)規(guī)避的是境外的稅收，而后者損害的是中國的稅基。在經(jīng)濟全球化的大趨勢下，這一被跨國企業(yè)所廣泛采用的手段應(yīng)成為中國海關(guān)和稅務(wù)部門關(guān)注的重點。如河北一家食品公司，主營產(chǎn)品的內(nèi)銷價格為71元／箱，但出口價格卻僅為36元／箱；山東一家制藥公司通過境外母公司直接定價的方式，將出口產(chǎn)品單價定為比國內(nèi)同類產(chǎn)品平均價格低40元，以此來減少銷售收入、變相將實際利潤轉(zhuǎn)移出境。在當(dāng)前形勢下，企業(yè)的上述行為不僅會成為資金外逃的通道，造成國家稅收的流失，還會成為外國指責(zé)中國低價傾銷的口實之一。

在服務(wù)貿(mào)易方面，外商投資企業(yè)通過管理費分攤以及咨詢費、技術(shù)專利費的轉(zhuǎn)移支付，可以達到向境內(nèi)或境外企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的目的。比如河北省一家陶瓷有限公司，與其香港母公司簽訂協(xié)議，規(guī)定每年按其銷售收入的32%向境外支付咨詢費，一年內(nèi)支付費用曾達804萬美元，相當(dāng)于其年利潤的3倍。

許多外商投資企業(yè)還通過價格轉(zhuǎn)移將實際收益匯往在避稅型離岸金融中心注冊的企業(yè)，而國內(nèi)外商投資企業(yè)本身卻長期處于虧損狀態(tài)。

有關(guān)專家建議，針對跨國公司轉(zhuǎn)移在華利潤避稅的事實，我國應(yīng)采取措施，積極應(yīng)對。首先，應(yīng)逐步取消跨國公司的超國民待遇。目前內(nèi)、外資企業(yè)不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)已通過法律實現(xiàn)兩稅合一，今后應(yīng)重點清理各地出臺的涉外稅收優(yōu)惠政策。

在加強國際反避稅方面，規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價稅制，建立國際市場價格信息系統(tǒng)。設(shè)置執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價稅制的專門機構(gòu)，制訂具體的執(zhí)行規(guī)劃和制度。稅務(wù)調(diào)查與賬務(wù)調(diào)整同步進行，切實保護合資企業(yè)的中方利益。嚴(yán)格執(zhí)行中國注冊會計師對涉外企業(yè)的賬務(wù)審計制度，使部分轉(zhuǎn)讓定價在審計階段得到調(diào)整。稅務(wù)部門應(yīng)建立健全完善、系統(tǒng)的國際市場價格資料的匯集體系，為調(diào)整和確認轉(zhuǎn)讓定價提供依據(jù)。

在稅法中應(yīng)單獨制定反避稅條款，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：明確關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念，為國際反避稅提供法律依據(jù)；完善防范轉(zhuǎn)讓定價避稅的法規(guī)，在制定法規(guī)時，可參照國際通行的正常交易原則、舉證轉(zhuǎn)嫁原則和稅收妥協(xié)原則等，對跨國定價按正常交易原則進行事后調(diào)整；明確稅務(wù)機關(guān)在掌握充分資料和確鑿數(shù)據(jù)的情況下，有權(quán)作出調(diào)整和處罰的決定；制定對納稅人不與稅務(wù)機關(guān)配合的處罰規(guī)則；明確有關(guān)部門在