【會計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)】事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)和產(chǎn)權(quán)登記

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問：事業(yè)單位因劃轉(zhuǎn)、撤銷、合同、分立等原因是否需要開展資產(chǎn)清查的工作?答：若事業(yè)單位因劃轉(zhuǎn)、撤銷、合同、分立等原因需開展資產(chǎn)清查工作的，應(yīng)向主管部門提交資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請，立項(xiàng)申請中應(yīng)包含開展資產(chǎn)清查的原因、資產(chǎn)清查的范圍、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日(基準(zhǔn)日應(yīng)選擇前一個(gè)報(bào)表日)以及資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)名單等四個(gè)要素。經(jīng)主管部門審核后報(bào)市財(cái)政局，由市財(cái)政局審核同意后出具資產(chǎn)清查立項(xiàng)批復(fù)書，并在資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。

問：事業(yè)單位在開展資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬和盤點(diǎn)單的匯總數(shù)不一致怎么辦?答：若存在固定(無形)資產(chǎn)財(cái)務(wù)已于基準(zhǔn)日前入賬，而資產(chǎn)賬至盤點(diǎn)日仍未入賬的情況，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)錄資產(chǎn)卡片后再開展盤點(diǎn)工作，若資產(chǎn)賬已于基準(zhǔn)日后進(jìn)行了入賬處理，則應(yīng)將資產(chǎn)卡片中的財(cái)務(wù)入賬日期進(jìn)行更正后再開展盤點(diǎn)工作。

問：我單位自建房屋現(xiàn)發(fā)現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證上的權(quán)力人為主管部門的該怎么辦?答：單位固定(無形)資產(chǎn)中若存在產(chǎn)權(quán)糾紛或產(chǎn)權(quán)歸屬不清的資產(chǎn)時(shí)，則應(yīng)在盤點(diǎn)單中的“產(chǎn)權(quán)是否清晰”中選擇“否”。待產(chǎn)權(quán)厘清后再進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。

問：事業(yè)單位清查過程中存在盤盈的對外投資未報(bào)批的情況，同時(shí)進(jìn)行盤盈和不申報(bào)的工作?答：事業(yè)單位在進(jìn)行對外投資盤盈申報(bào)過程中，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政部門發(fā)起對外投資的補(bǔ)報(bào)批工作，待批復(fù)后單位在資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行對外投資登賬時(shí)，財(cái)務(wù)入賬日期務(wù)必填寫該對外投資原財(cái)務(wù)入賬日期。

問：事業(yè)單位清查前發(fā)現(xiàn)有待報(bào)廢的固定資產(chǎn)正在處置申請中，該如何填報(bào)至清查報(bào)表?答：若固定資產(chǎn)待報(bào)廢處置申請已在審批流程中，應(yīng)盡快與上級部門聯(lián)系，待上級部門批復(fù)后再開展資產(chǎn)清查工作。若待報(bào)廢處置申請審批時(shí)間過長，可與上級部門說明原因，將該筆申請予以退回后再開展資產(chǎn)清查工作。同時(shí)，在資產(chǎn)盤點(diǎn)單中將該批待報(bào)廢資產(chǎn)的“損益類型”挑選為“待報(bào)廢”后，再生成資產(chǎn)清查報(bào)表。

問：事業(yè)單位資產(chǎn)清查前會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)賬面數(shù)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)賬面數(shù)存在差異，造成此差異的情況有哪些?哪些差異可以讓單位自行調(diào)整?答：資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表賬面數(shù)和資產(chǎn)信息系統(tǒng)中的資產(chǎn)清查報(bào)表賬面數(shù)的差異情況主要由以下幾種：1.由于擅自處置行為造成，即單位財(cái)務(wù)在未得到上級部門的批復(fù)情況下，已進(jìn)行了賬務(wù)核銷。而資產(chǎn)卡片尚未注銷。2.由于被投資單位性質(zhì)原因造成，即單位長期投權(quán)投資的對象為非企業(yè)性質(zhì)的單位，此次資產(chǎn)清查報(bào)表不予以確認(rèn)為對外投資。3.由于會計(jì)核算錯(cuò)誤的原因造成，即單位在日常會計(jì)核算中誤記會計(jì)科目造成。4.其他原因造成的，如單位會計(jì)報(bào)表的凈資產(chǎn)(除經(jīng)營結(jié)余外)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，此次資產(chǎn)清查報(bào)表中的凈資產(chǎn)卻不能小于負(fù)數(shù)造成。上述原因造成的差異，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定予以調(diào)整。問：資產(chǎn)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)本單位房屋面積填寫錯(cuò)誤怎么辦?答：單位在開展盤點(diǎn)工作前，應(yīng)檢查資產(chǎn)系統(tǒng)中的資產(chǎn)卡片與實(shí)際是否相符，若發(fā)現(xiàn)金額、數(shù)量、面積、財(cái)務(wù)入賬日期和會計(jì)憑證號等存在不一致的情況，則需提交重要信息更正的申報(bào)單，待上級部門批復(fù)后再開展盤點(diǎn)工作。問：我單位于2013年獲得一筆課題費(fèi)，2014年從兄弟單位獲得一筆培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)，預(yù)計(jì)可于2015年結(jié)束，依慣例我單位將以上資金計(jì)入“其他應(yīng)付款”，課題和培訓(xùn)結(jié)束后余款轉(zhuǎn)入收入。請問：是否屬于資金掛賬?答：你單位在收到課題費(fèi)和培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度及時(shí)記入相關(guān)收入科目，支出時(shí)再記入相關(guān)支出科目，實(shí)行收支兩條線管理，不得將此種類似形成單位收入性質(zhì)的款項(xiàng)記入往來款的科目中，因此你單位記入“其他應(yīng)付款”中的課題費(fèi)和培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)屬于資金掛賬。問：我單位在以前年度通過行政劃撥取得土地一塊，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理，此次是否要納入資產(chǎn)清查?答：單位應(yīng)在此次資產(chǎn)清查中將該類性質(zhì)的土地可作為盤盈處理，并按照事業(yè)單位會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定予以估價(jià)，納入資產(chǎn)清查報(bào)表中。問：醫(yī)院存貨盤點(diǎn)如何開展?答：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)存貨的相關(guān)類別、性質(zhì)，結(jié)合存貨的進(jìn)出庫相關(guān)單據(jù)開展實(shí)地盤點(diǎn)。

問：由于醫(yī)院有折舊，因此清查報(bào)表中負(fù)債表不平，無法提交，如何處理。答：該醫(yī)院資產(chǎn)清查報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表可結(jié)合該醫(yī)院會計(jì)報(bào)表賬面上的折舊和攤銷情況進(jìn)行調(diào)整，并由會計(jì)師事務(wù)所在出具資產(chǎn)清查報(bào)表專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)予以批露。問：事業(yè)單位自查前的資產(chǎn)清查報(bào)表同中介機(jī)構(gòu)確定的單位自查前的資產(chǎn)清查報(bào)表金額可能存在差異么?如有差異會有哪些?需要進(jìn)行調(diào)整么?事業(yè)單位自查的資產(chǎn)清查報(bào)表與會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)有可能存在不一致的情況。事業(yè)單位可暫不調(diào)整資產(chǎn)清查報(bào)表，會計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具相應(yīng)的調(diào)整表，并予以批露。

問：全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位在資產(chǎn)清查上有何差別?答：全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位只是在預(yù)算管理上存在差異，此次資產(chǎn)清查過程中無特別差異。問：事業(yè)單位開展清查的過程中有土地一塊，其上方已建造一棟房屋，價(jià)值也計(jì)入了房屋。土地的價(jià)值要單列么?單列的話，房屋的價(jià)值需要減少么?答：若單位通過出讓、轉(zhuǎn)讓或租賃等方式取得并支付一定價(jià)款的土地，并將該土地價(jià)值已記入房屋價(jià)值中，此次資產(chǎn)清查過程中，可先將該土地價(jià)值從房屋價(jià)值中予以分拆，并記入相應(yīng)的科目中。若單位通過行政劃撥等方式取得并未支付相關(guān)費(fèi)用的土地，此次資產(chǎn)清查過程中，可作為盤盈處理，盤盈價(jià)值可根據(jù)事業(yè)單位會計(jì)制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。問：由于年代久遠(yuǎn)，原先對外投資已經(jīng)由國資委批準(zhǔn)，此次清查過程中如何處理?答：原對外投資已取得國資委相關(guān)批復(fù)的，此次資產(chǎn)清查過程中，單位可依據(jù)國資委的相關(guān)批復(fù)向財(cái)政部門遞交對外投資的補(bǔ)報(bào)批申請。待財(cái)政部門批復(fù)后單位在資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行對外投資登賬時(shí)，財(cái)務(wù)入賬日期務(wù)必填寫該對外投資原會計(jì)入賬日期。問：在建工程已完工，如何確定基建賬上的具體掛賬金額?答：單位可根據(jù)基建賬和會計(jì)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，核對會計(jì)報(bào)表中的往來款項(xiàng)是否存在有關(guān)基建賬中尚未取得收入的金額，以此確定具體掛賬金額。問：出租出借的資產(chǎn)有和規(guī)定，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證么?答：單位國有資產(chǎn)有下列情形之一的，不得出租、出借：1.已被依法查封、凍結(jié)的。2.未取得其他共有人同意的。3.產(chǎn)權(quán)有爭議的。4.其他違反法律、行政法規(guī)以及國家和本市有關(guān)文件規(guī)定的。事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租給非國有單位的，原則上應(yīng)采取評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租價(jià)格。出租期限一般不超過5年。

結(jié)語：會