【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用(共3913字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用(共3913字)1稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是指在稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的允許下，納稅主體在納稅行為發(fā)生前對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”為目的，通過降低稅務(wù)、減輕納稅負(fù)擔(dān)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的一系列籌劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不是一種新興的事物，早在20世紀(jì)30年代的西方就已經(jīng)得到了實(shí)踐，并獲得了法律的認(rèn)可，它是納稅主體一項(xiàng)基本權(quán)利，是順應(yīng)稅法規(guī)定，得到稅法支持的合法的權(quán)利，通過稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于合法收益。隨著稅務(wù)籌劃的迅速發(fā)展，我國企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作已經(jīng)成為重要的工作內(nèi)容，把它運(yùn)用到企業(yè)會(huì)計(jì)處理的工作中，是提高其工作成效的有效方法。但企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是復(fù)雜而且多樣的，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要不同的會(huì)計(jì)處理方法，因此，在會(huì)計(jì)處理方法中運(yùn)用稅務(wù)籌劃要注意遵從國家稅務(wù)規(guī)定及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)當(dāng)遵循的原則和應(yīng)用方法

2.1稅務(wù)籌劃的原則

2.1.1遵守法律法規(guī)。稅務(wù)籌劃必須具有合法性，違反稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃取得的利益是不合法的，是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決反對(duì)和制止的。稅務(wù)籌劃的目的是盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益，不是逃稅，也不是偷稅，而是在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)自己經(jīng)營活動(dòng)及投資行為等涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行籌劃安排。企業(yè)可以從納稅人的組成、稅種以及稅收優(yōu)惠政策等入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在多種納稅方案中選擇最優(yōu)的，能將公司利潤最大化的一種。這也要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員要熟練掌握稅務(wù)相關(guān)常識(shí)，對(duì)稅法及其相關(guān)法律有比較深入的了解。由于稅務(wù)知識(shí)比較專業(yè)，且稅收政策經(jīng)常變化，稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)不斷調(diào)整自己的知識(shí)，了解最新的稅法規(guī)定。只有真正懂法，才能更好的守法、用法，才能增強(qiáng)決策的科學(xué)性。

2.1.2遵循經(jīng)濟(jì)可行性原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的發(fā)展資金。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)者在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該要將企業(yè)投入的成本與企業(yè)的最終收益進(jìn)行對(duì)比，選擇能夠讓企業(yè)獲得更多利潤的納稅方案。如果一個(gè)稅務(wù)籌劃方案最終統(tǒng)籌的結(jié)果是成本大于收益，企業(yè)則應(yīng)該果斷放棄?？傊?，會(huì)計(jì)處理在應(yīng)用稅務(wù)籌劃的過程中要選擇既合理合法又簡單有效且能使企業(yè)獲得更大經(jīng)濟(jì)效益的方案。

2.1.3樹立整體觀念，考察全局。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是復(fù)雜多樣的，涉及多方面的內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)來說都是及其重要的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)樹立整體意識(shí)，遵循考慮全局的原則。企業(yè)應(yīng)該全面考慮與稅收相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不是只注重于對(duì)納稅過程中某一個(gè)點(diǎn)。從公司性質(zhì)到運(yùn)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，甚至納稅人的組成，企業(yè)的很多環(huán)節(jié)都可以成為節(jié)稅的切入點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)從多種途徑制定最有效的、最便于實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案。此外，除了企業(yè)本身情況，還要結(jié)合國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)定進(jìn)行考慮，使企業(yè)獲得的始終立足于合理合法的基礎(chǔ)上。只有從全局出發(fā)考慮，企業(yè)才能將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，獲得更多的整體利益。

2.2稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用

2.2.1選擇投資核算方法。不同的企業(yè)發(fā)展情況不同，不同的投資核算方式產(chǎn)生的影響不同，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r選擇適合自身的投資核算方式。目前的投資核算方式主要包括成本法和權(quán)益法兩種，各自有各自適合的情況，企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行選用。一般情況來說，企業(yè)的比重應(yīng)該控制在25%—50%之間，低于或高于這個(gè)區(qū)間都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的影響，要選取適合的核算方式進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)企業(yè)的投資比重低于25%的時(shí)候，適宜選擇成本法核算方式；當(dāng)投資比重高出50%，則應(yīng)該選擇權(quán)益法。如果存在被投資企業(yè)先盈利后虧損的情況，也要選擇權(quán)益法的投資核算方式。

2.2.2選擇結(jié)算方式。企業(yè)的納稅時(shí)間與確定企業(yè)收入的時(shí)間不是同步的，中間存在著一定的差距，選擇不同的結(jié)算方式，對(duì)稅收也有著不同的影響。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售方式的不同，選擇合適的收入結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)的收入時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，以達(dá)到滯延納稅時(shí)間，獲得更多經(jīng)濟(jì)利益的效果。截止收款銷售所收到的貨款是企業(yè)進(jìn)行收入時(shí)間確認(rèn)的重要依據(jù)。通常情況下，企業(yè)確定的收入時(shí)間應(yīng)該是把提貨單送交給買方的當(dāng)天。如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售是通過委托銀行進(jìn)行的，那么企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間就在企業(yè)與銀行辦理好相關(guān)手續(xù)后直到確定發(fā)送貨物之前。如果企業(yè)采用分期收款和賒銷的方式進(jìn)行貨物銷售，就把收款完畢的日期作為企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間。還有可能運(yùn)用分期預(yù)收和訂貨的方式進(jìn)行銷售，貨物交付的那天則是收入確認(rèn)的時(shí)間。選擇不同的銷售方式則有不同的收入確認(rèn)時(shí)間，這也直接導(dǎo)致企業(yè)納稅時(shí)間的不同，會(huì)計(jì)處理中要選擇合適的結(jié)算方式為企業(yè)爭取更大的利潤。

2.2.3有效的存貨計(jì)價(jià)方法。細(xì)致地進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，通過安排也可以達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。根據(jù)目前的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于存貨計(jì)價(jià)的方式主要有:先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法以及一次加權(quán)平均法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法適應(yīng)于不同的市場狀況，也會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，企業(yè)在使用過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行全方位的統(tǒng)籌，對(duì)比各種方式的優(yōu)劣，選擇適合當(dāng)前情況的方案。例如當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)下降的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)選用先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方式。它會(huì)在此種情況下較其他方法為企業(yè)增加更多的成本，從而降低企業(yè)要繳納的稅收數(shù)額。存貨計(jì)價(jià)的方法有利于延緩企業(yè)納稅的時(shí)間，這就意味著企業(yè)在本段時(shí)間內(nèi)擁有更多的流動(dòng)資金，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。并且，納稅時(shí)間延緩，有利于企業(yè)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于得到一筆“無息貸款”，避免了高利息的支出。

2.2.4選擇合理的費(fèi)用列支方式。費(fèi)用列支是指對(duì)企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所需的費(fèi)用進(jìn)行列支，并對(duì)可能在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中造成的的損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)應(yīng)該用科學(xué)有效的方法把企業(yè)的投入成本與企業(yè)最終的收益進(jìn)行對(duì)比，在合法的情況下選擇最適合的費(fèi)用列支。費(fèi)用列支的方式主要包括預(yù)提和對(duì)已經(jīng)使用的資金的入賬，以及盡可能的減少成本費(fèi)用的攤銷時(shí)間。對(duì)企業(yè)支出的費(fèi)用及損失進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計(jì)，在稅法允許的范圍內(nèi)精準(zhǔn)把握可以列支的數(shù)額，用預(yù)提的方式計(jì)入賬冊(cè)，為企業(yè)爭取更多的資金。對(duì)于已經(jīng)使用的費(fèi)用，則應(yīng)該抓緊時(shí)間入賬，并詳細(xì)的列出使用細(xì)則。合理的費(fèi)用列支方式能夠有效的降低企業(yè)在稅收方面的數(shù)額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

2.2.5合理攤銷和折舊的方式。企業(yè)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等內(nèi)容可以在繳納所得稅之前進(jìn)行扣除，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)數(shù)額與攤銷和折舊數(shù)目成正比，攤銷和折舊的數(shù)目越大，企業(yè)要繳納的稅務(wù)款就越少，企業(yè)獲得的利益就越多。在會(huì)計(jì)處理中能夠進(jìn)行攤銷和折舊的方式有多種，但每一種帶來的效果都是不同的，企業(yè)應(yīng)該要選擇最有成效的方法，其中，折舊加速法是比較有效的方法之一。此外，針對(duì)不同的資產(chǎn)形式也要選擇不同的攤銷折舊方式，例如對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，就要根據(jù)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)制度選用不同的折舊方式，為企業(yè)爭取更大的彈性空間，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。資金具有時(shí)間價(jià)值，利用這一點(diǎn)來為企業(yè)的折舊創(chuàng)造更好的選擇，滯延企業(yè)的納稅時(shí)間，也能為企業(yè)爭取經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.6適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式。企業(yè)的各項(xiàng)設(shè)施，包括煤氣管、空調(diào)等器物都應(yīng)該要根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的分類，確定企業(yè)的單項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)該有哪些設(shè)施，方便對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)。因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)與財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)有著很緊密的聯(lián)系，所以在進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的過程中要保證準(zhǔn)確、仔細(xì)，記錄好所有數(shù)據(jù)。選擇合適的資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合適的計(jì)價(jià)，有利于降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅尤其是房產(chǎn)稅的支出，最大限度的減少企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)支出，為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟(jì)收益創(chuàng)造條件。

2.2.7對(duì)企業(yè)的盈虧抵補(bǔ)進(jìn)行籌劃。盈虧抵補(bǔ)是指在被允許的時(shí)間范圍內(nèi)，企業(yè)可以將某一年的盈利用來彌補(bǔ)以前某年的虧損。通過盈虧抵補(bǔ)的方式可以直接降低企業(yè)本年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，給企業(yè)減少經(jīng)營活動(dòng)中的稅收支出。這是國家給予企業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)政策，因此，必須建立在真實(shí)的基礎(chǔ)上，及企業(yè)某一年的確出現(xiàn)虧損。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的年度虧空，企業(yè)可以用下個(gè)年度稅前取得的利潤來彌補(bǔ)虧損。如果企業(yè)虧損數(shù)額較大，明年的收益自然無法彌補(bǔ)的話，根據(jù)稅法規(guī)定，可以把企業(yè)近五年甚至后五年的利潤拿來作為補(bǔ)充。具體的盈虧抵補(bǔ)方法主要包括:對(duì)虧損的企業(yè)實(shí)施收購或兼并，對(duì)于沒有被彌補(bǔ)的虧損則由合并或兼并的企業(yè)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)救。延續(xù)費(fèi)用列支是第二種方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的壞賬等可以通過核銷的途徑進(jìn)行處理，把企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的可控制費(fèi)用的繳納期滯后。

結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國企業(yè)帶來的機(jī)遇不斷增加，挑戰(zhàn)也在不斷升級(jí)，企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中獲得發(fā)展，就要不斷地提高競爭力，培養(yǎng)自己的