【老會計經(jīng)驗】讓利促銷稅收須籌劃_第1頁
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【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】讓利促銷稅收須籌劃商業(yè)企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動主要有打折、贈送，其中贈送又可分為贈送實物（或購物券）和返還現(xiàn)金，下面通過一案例具體分析以上三種方式所涉及的稅種及承擔的稅負，以期對商業(yè)企業(yè)選擇讓利促銷方式時做一參考。

某商場商品銷售利潤率為４０％，銷售１００元商品，其成本為６０元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：

一是商品７折銷售；

二是購物滿１００元者贈送價值３０元的商品（成本１８元，均為含稅價）；

三是購物滿１００元者返還３０元現(xiàn)金。

假定消費者同樣是購買一件價值１００元的商品，對于商家來說以上三種方式的應納稅情況及利潤情況如下（由于城建稅和教育費附加對結果影響較小，因此計算時未考慮）：

一、７折銷售，價值１００元的商品售價７０元

１．增值稅：

應繳增值稅額＝７０÷（１＋１７％）×１７％－６０÷（１＋１７％）×１７％＝１．４５（元）。

２．企業(yè)所得稅：

利潤額＝７０÷（１＋１７％）－６０÷（１＋１７％）＝８．５５（元），

應繳所得稅額＝８．５５×３３％＝２．８２（元），

稅后凈利潤＝８．５５－２．８２＝５．７３（元）。

二、購物滿１００元，贈送價值３０元的商品

１．增值稅：

銷售１００元商品時應繳增值稅＝１００÷（１＋１７％）×１７％－６０÷（１＋１７％）×１７％＝５．８１（元）。

贈送３０元商品視同銷售：應繳增值稅＝３０÷（１＋１７％）×１７％－１８÷（１＋１７％）×１７％＝１．７４（元）。

合計應繳增值稅＝５．８１＋１．７４＝７．５５（元）。

２．個人所得稅：

根據(jù)國稅函［２０００］５７號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客３０元，商場贈送的價值３０元的商品應不含個人所得稅額，該稅應由商場承擔，因此，贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為：３０÷（１－２０％）×２０％＝７．５（元）。

３．企業(yè)所得稅：

利潤額＝１００÷（１＋１７％）－６０÷（１＋１７％）－１８÷（１＋１７％）－７．５＝１１．３０（元）。

由于贈送的商品成本及代顧客繳納的個人所得稅款不允許稅前扣除，因此應納企業(yè)所得稅額＝財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己的缺陷，你可以針對自

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