籌劃專家的“完美籌劃”

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！籌劃專家的“完美籌劃”有這么一個(gè)在企業(yè)管財(cái)務(wù)的副總，姑且叫他丁總吧，一直對(duì)稅務(wù)籌劃專家好奇得很，心想，這些專家憑啥一節(jié)課敢收人上萬(wàn)塊錢(qián)，難不成真有這么牛？這不，他正好有個(gè)機(jī)會(huì)，代表公司參加了一次由著名稅務(wù)籌劃專家講授的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)課。

要說(shuō)這著名專家上課，還真是有那么一套套的，上來(lái)就先放個(gè)狠話：各位可能覺(jué)得我這一節(jié)課收費(fèi)上萬(wàn)有點(diǎn)兒貴對(duì)吧？不過(guò)沒(méi)關(guān)系，等上完課，要是有誰(shuí)覺(jué)著貴，這錢(qián)花得不值當(dāng)，直接找我，我私人給你們退款！

這丁總本來(lái)沒(méi)啥勁頭，可聽(tīng)專家這狠話一撂，立馬來(lái)了精神。丁總聽(tīng)著這籌劃專家的講演，是越聽(tīng)越入神，越聽(tīng)越興奮。

就聽(tīng)這專家說(shuō)道：前面給大家講了不少，下面給大家舉個(gè)例子，在座各位的公司很多每年都需要支付數(shù)百萬(wàn)元的運(yùn)貨費(fèi)用，我這例子呢，就是個(gè)運(yùn)費(fèi)的籌劃。

接下來(lái)，這專家就講起了運(yùn)費(fèi)籌劃的例子：正常情況下，假設(shè)公司每年要支付給運(yùn)輸公司600萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，如果運(yùn)輸公司是幾個(gè)小規(guī)模納稅人，則企業(yè)可以取得17.48萬(wàn)元的專票進(jìn)行抵扣，也就是說(shuō)企業(yè)實(shí)際支出是582.52萬(wàn)元。

但是假如改為由公司提供汽油燃料，而不是運(yùn)輸公司自帶油料，則大不一樣了。依據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣。

公司購(gòu)進(jìn)油料用于公司貨物的運(yùn)輸，而貨物運(yùn)輸又屬于營(yíng)改增范圍，即屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以自然能夠抵扣。這時(shí)候，按照正常情況油耗占成本35%計(jì)算，600萬(wàn)元里有210萬(wàn)元是油料錢(qián)，其余為運(yùn)輸公司人工車(chē)耗及利潤(rùn)。

換為公司提供油料，則公司共計(jì)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅41.87萬(wàn)元，所以，這公司實(shí)際支付成本558.13萬(wàn)元，比籌劃前節(jié)約24.39萬(wàn)元。

這一年就能節(jié)約二十多萬(wàn)元，這還是把公司運(yùn)費(fèi)少算的；要是公司運(yùn)費(fèi)多的，兩三年節(jié)約百萬(wàn)元稅款，完全有可能。

丁總一聽(tīng)這例子，心里一盤(pán)算，發(fā)現(xiàn)還真是這么個(gè)理啊，對(duì)這專家的敬仰之情那是如滔滔江水綿延不絕，就這一萬(wàn)塊錢(qián)的學(xué)費(fèi)，那都算是便宜的了。丁總回去就正式開(kāi)始實(shí)施這完美籌劃去了。

話說(shuō)丁總的公司按著這個(gè)方法籌劃，連干兩年，果然節(jié)約了不少稅款。

可接下來(lái)就被稅務(wù)局給稽查了。這回負(fù)責(zé)這公司檢查的是稽查局的老張，老張一看這家公司的賬，就納了悶了，心說(shuō)你這公司車(chē)也就幾輛，咋購(gòu)進(jìn)的汽油燃料都?jí)驇资v大卡車(chē)?yán)@全中國(guó)跑幾個(gè)來(lái)回的啊？再看看這油料去向，也沒(méi)見(jiàn)做銷售，就這么地沒(méi)了？難不成是壓根沒(méi)油料這貨，買(mǎi)專票虛開(kāi)？

老張這么一懷疑，丁總可就急眼了，這要被定成個(gè)買(mǎi)票虛開(kāi)還得了，那不得進(jìn)牢子里待著了？于是趕緊把這實(shí)情給兜出來(lái)了。

老張一核查相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)這公司還真沒(méi)說(shuō)謊，于是憑著經(jīng)驗(yàn)，二話不說(shuō)，認(rèn)定這公司供油給運(yùn)輸公司是視同銷售，要補(bǔ)稅。

這下丁總可就傻眼了，當(dāng)初專家籌劃的時(shí)候，可是說(shuō)合法合規(guī)的啊，咋現(xiàn)在成視同銷售了？于是呢，又花了重金，把先前那位著名籌劃專家給請(qǐng)了來(lái)。

這專家還真?zhèn)€是口若懸河，先是拿出幾個(gè)省12366納稅服務(wù)熱線的答復(fù)中，認(rèn)為可以抵扣，不屬于銷售的。接下來(lái)又舉了個(gè)例子，比如提供焊接服務(wù)的公司派人到企業(yè)參與維修，因?yàn)橐獡屵M(jìn)度減少停機(jī)時(shí)間，外來(lái)維修人員提供焊接機(jī)具和服務(wù)，必需的消耗材料焊條是企業(yè)提供的，這時(shí)候這些個(gè)消耗材料肯定不是銷售，所以這公司供油也是一個(gè)道理，即包工不包料這服務(wù)與轉(zhuǎn)運(yùn)服務(wù)是大同小異，只不過(guò)車(chē)和焊接機(jī)具從形態(tài)和作用有明顯不同而已。這時(shí)候的原料也沒(méi)聽(tīng)說(shuō)要視同銷售的??？而且增值稅暫行條例視同銷售就那幾類情形，這壓根也不符合視同銷售的八種具體情形。

這專家三下兩下一繞乎，把老張給弄暈菜了。老張心想難不成自個(gè)真弄錯(cuò)了？可經(jīng)驗(yàn)告訴自個(gè)，肯定有哪些地方不對(duì)。

于是，老張就找到了大世。

大世啊，這案子就是這么個(gè)情況了，雖然這企業(yè)好像說(shuō)得挺在理的，可從經(jīng)驗(yàn)上說(shuō)，總覺(jué)著不對(duì)。這是案卷資料，你看看給點(diǎn)兒意見(jiàn)指導(dǎo)??？老張說(shuō)完案子情況，一臉期盼地盯著大世。

大世邊翻看案卷里公司簽的運(yùn)輸合同邊笑著回應(yīng)道：張科長(zhǎng)您的經(jīng)驗(yàn)判斷沒(méi)錯(cuò)，這里面確實(shí)有不對(duì)。

大世接著說(shuō)道：這案子關(guān)鍵點(diǎn)其實(shí)還是油料的所有權(quán)到底有沒(méi)有轉(zhuǎn)移到運(yùn)輸公司。我剛看了下幾個(gè)合同，發(fā)現(xiàn)這運(yùn)輸公司應(yīng)該是長(zhǎng)期為這個(gè)甲公司提供定點(diǎn)運(yùn)輸服務(wù)的，所以對(duì)于油耗，雙方是在合同里直接約定了具體油量的，也就是說(shuō)甲公司不管其他，和運(yùn)輸公司約定，一是運(yùn)輸公司把貨運(yùn)到指定地點(diǎn)，二是甲公司會(huì)把合同約定好的油料及運(yùn)費(fèi)支付給運(yùn)輸公司。

從所有權(quán)上來(lái)說(shuō)，甲公司把油料給了運(yùn)輸公司之后，我們假設(shè)下，此時(shí)，運(yùn)輸公司中途把這些個(gè)油全賣(mài)了或者是給弄丟了，而用自己的油把貨運(yùn)到指定地點(diǎn)，那也不違反合同約定，不屬于違約。既然運(yùn)輸公司有權(quán)處理甲公司給的油料（例如把油給賣(mài)了），而甲公司依照合同不能追究運(yùn)輸公司責(zé)任，油料的占有使用的權(quán)利實(shí)際上在甲公司把油料交給運(yùn)輸公司后，就屬于運(yùn)輸公司了。自然是所有權(quán)轉(zhuǎn)移了。

我就說(shuō)呢，就是這么個(gè)理，當(dāng)時(shí)讓專家給繞暈了。老張聽(tīng)到這一拍大腿，大聲贊同道。

大世說(shuō)：其實(shí)我們?cè)贀Q個(gè)角度想一下，更簡(jiǎn)單了，什么是運(yùn)輸服務(wù)？一般來(lái)說(shuō)起碼得有車(chē)有人有燃料吧？你說(shuō)這運(yùn)輸公司要是沒(méi)油，那還能叫運(yùn)輸服務(wù)么？

再者說(shuō)，咱把油料換成貨車(chē)，假如甲公司提供貨車(chē)，運(yùn)輸公司就光提供油料和司機(jī)，這時(shí)候光桿司機(jī)提幾桶油能叫運(yùn)輸服務(wù)么？要是這也叫運(yùn)輸服務(wù)，那假如甲公司提供車(chē)和人，運(yùn)輸公司就提供幾桶油呢？又或者甲公司提供車(chē)和油，運(yùn)輸公司就提供個(gè)光桿司機(jī)呢？

也就是說(shuō)這運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，起碼要具備這三要素即運(yùn)輸公司要有人有車(chē)有油料，既然運(yùn)輸公司要有油料，也就是運(yùn)輸公司對(duì)油料有所有權(quán)，那甲公司自然沒(méi)有所有權(quán)了。你要是對(duì)油料沒(méi)有所有權(quán)，你能說(shuō)自個(gè)是有油料么？其實(shí)那個(gè)專家的維修例子，你用所有權(quán)一分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，那些個(gè)輔料的所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給來(lái)修理的人員，自然也就不存在銷售了。

大世緩了緩，接著說(shuō)道：不過(guò)啊，這里咱其實(shí)也有不對(duì)，這不叫視同銷售，而是以貨換服務(wù)才對(duì)。也就是說(shuō)，甲公司以油料換取了運(yùn)輸公司部分的運(yùn)輸價(jià)值。說(shuō)白了就是比如運(yùn)輸費(fèi)用是600萬(wàn)元，甲公司按正常情況就該支付人家600萬(wàn)元，但結(jié)果是支付了人家390萬(wàn)元，而另外210萬(wàn)元是以油料形式支付了。這么一算呢，也就清楚得很了，甲公司油料按銷售，這里咱用詞一定得準(zhǔn)確了，就是銷售，而不是視同銷售，補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)調(diào)增收入。另一方面，運(yùn)輸公司應(yīng)該再開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票（油料換運(yùn)輸服務(wù)這塊）給甲公司。

果然是大世出馬，一個(gè)頂倆！老張聽(tīng)完，笑著稱贊道。

大世看著老張興沖沖離開(kāi)辦公室的背影，心想，這年頭，理論專家實(shí)在太