審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)及試題

.審計(jì)的特征包括（）。A.獨(dú)立性和法規(guī)性B.獨(dú)立性和權(quán)威性C.合法性和權(quán)威性D.合法性和公允性【答案】B【解析】審計(jì)特征包括獨(dú)立性和權(quán)威性。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)特征?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷的四個(gè)階段()。A.詳細(xì)審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.利潤表審計(jì)階段E.現(xiàn)代審計(jì)階段【答案】ABCE【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段和現(xiàn)代審計(jì)階段四個(gè)階段?！局R(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。多選題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?。A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率E.內(nèi)部審計(jì)合法性和權(quán)威性【答案】BCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性；利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系。多選題】1.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()。A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致B.審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查C.方法簡單、易于掌握D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位【答案】ABCD【解析】適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)的分類和審計(jì)方法?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任【答案】ACDE【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。【知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)同行的責(zé)任包括（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)【答案】AE【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)同行的責(zé)任包括（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同得利益。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)?！敬鸢浮緼【解析】制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。【單選題】1.為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的程序?yàn)?)。A.綜合性方案B.控制測(cè)試程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.實(shí)質(zhì)性程序【答案】C【解析】為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)劃審計(jì)工作。【單選題】1.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。A.原材料采購發(fā)票B.董事會(huì)會(huì)議記錄C.管理當(dāng)局聲明書D.出庫單【答案】A【解析】原材料采購發(fā)票屬于外部證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的含義及來源?！径噙x題】1.判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從傳真獲取的審計(jì)證據(jù)比原件更可靠D.以電子記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】ABDE【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量特性?！径噙x題】1.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括（）。A.修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響B(tài).對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)E.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿【答案】BCDE【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿含義和性質(zhì)。【多選題】1.了解被審計(jì)單位以及環(huán)境的內(nèi)容包括()。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制【答案】ABCDE【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制?！局R(shí)點(diǎn)】了解被審計(jì)單位以及環(huán)境的內(nèi)容?！径噙x題】1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()。A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行E.實(shí)施分析程序【答案】ABD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位的人員；觀察特定控制的應(yīng)用；檢查文件和報(bào)告；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程?！局R(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制及相關(guān)要素?！締芜x題】1.下來各項(xiàng)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A.毛利率呈明顯下降趨勢(shì)B.持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.控制環(huán)境薄弱【答案】D【解析】內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的因素的判斷。【知識(shí)點(diǎn)】報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【多選題】1.針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在下列重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層和管理層溝通（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱C.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷D.被審計(jì)單位存在特別風(fēng)險(xiǎn)E.存在高層管理人員舞弊跡象【答案】ABE【解析】就被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，控制環(huán)境薄弱，存在高層管理人員舞弊跡象的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與與治理層和管理層溝通?！締芜x題】1.假定評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.分析程序C.控制測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性方案【答案】D【解析】假定評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?！局R(shí)點(diǎn)】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施?！径噙x題】1.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.重要性水平B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.控制環(huán)境E.評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC【解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）計(jì)劃獲取的保證程度?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性，包括()。A.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計(jì)期間是如何運(yùn)行的【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性，包括(1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行；(4)控制以何種方式運(yùn)行?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試?！径噙x題】1.下列與實(shí)質(zhì)性程序有關(guān)的表述中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序兩種類型B.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)期末實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末C.如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測(cè)試是否足夠D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序范圍越廣【答案】ADE【解析】B選項(xiàng)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。C選項(xiàng)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性E.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)為測(cè)試銷售交易的分類?！締芜x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位報(bào)告年度所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是（）。A.從銷售單追查至銷售收入明細(xì)賬B.從貨運(yùn)文件追查至銷售收入明細(xì)賬C.從銷售單追查至貨運(yùn)文件D.從貨運(yùn)文件查至銷售發(fā)票【答案】B【解析】依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。從證到賬可測(cè)試銷售業(yè)務(wù)的完整性?！局R(shí)點(diǎn)】營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?！径噙x題】1.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為（）。A.應(yīng)收賬款增加與營業(yè)收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【答案】AB【解析】檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo):（1）復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因；（2）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常?！締芜x題】1.對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效審計(jì)程序是（）。A.進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況C.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度D.抽查與銷售有關(guān)原始憑證【答案】D【解析】對(duì)于未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款函證。【多選題】1.采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的不相容崗位包括（）。A.請(qǐng)購與審批B.采購與驗(yàn)收C.詢價(jià)與確定供應(yīng)商D.付款審批與付款執(zhí)行E.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】ABCDE【解析】不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。【知識(shí)點(diǎn)】采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試。【多選題】1.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序()。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B.被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E.期末沒有發(fā)生的應(yīng)付賬款【答案】AB【解析】如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證?！径噙x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序()。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的發(fā)票D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證E.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員【答案】ABE【解析】查找未入賬的應(yīng)付賬款:結(jié)合存貨監(jiān)盤程序;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理;詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員?！締芜x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)的()。A.完整性B.所有權(quán)C.存在性D.分類【答案】C【解析】以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況?！局R(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序?！締芜x題】1.以下對(duì)存貨審計(jì)的程序中屬于內(nèi)部控制測(cè)試的是（）。A.簡易抽查B.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試C.存貨的實(shí)地監(jiān)盤D.存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試【答案】A【解析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；簡易抽查；內(nèi)部控制測(cè)試；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試。【單選題】1.在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是()。A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄【答案】A【解析】B項(xiàng)擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目不與被審計(jì)單位溝通；C項(xiàng)為錯(cuò)誤的審計(jì)程序；D項(xiàng)盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，應(yīng)查明原因?！局R(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤?？梢赃x擇繼續(xù)學(xué)習(xí)！【單選題】1.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)，其中正確的是（）。A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】D【解析】本題的考點(diǎn)為存貨減值準(zhǔn)備的審計(jì)。A中甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額并考慮存貨減值準(zhǔn)備賬戶余額，確定計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額。B、C中乙材料和丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。D中丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益?！締芜x題】1.針對(duì)被審計(jì)單位記錄的投資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的控制測(cè)試程序?yàn)椋ǎ?。A.檢查投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況B.檢查董事會(huì)會(huì)議記錄、投資合同、交易對(duì)方提供的對(duì)賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等，確定有無未入賬的交易C.索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全D.將投資記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對(duì)【答案】C【解析】索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全，測(cè)試被審計(jì)單位記錄的投資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易?！局R(shí)點(diǎn)】籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試?！締芜x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定借款賬戶余額的存在性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是向（）。A.被審計(jì)單位的律師B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.被審計(jì)單位存過款的所有銀行D.被審計(jì)單位的主要股東【答案】C【解析】函證借款的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是向被審計(jì)單位存過款的所有銀行?！局R(shí)點(diǎn)】借款的實(shí)質(zhì)性程序?！締芜x題】1.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】C【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性?！局R(shí)點(diǎn)】投資的審計(jì)。知識(shí)點(diǎn)測(cè)評(píng)close請(qǐng)認(rèn)真答題，答題結(jié)果將記入知識(shí)點(diǎn)測(cè)評(píng)的成績！學(xué)員你好！當(dāng)前測(cè)試未通過，華夏大地輔導(dǎo)專家建議你重新學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，你也可以選擇繼續(xù)學(xué)習(xí)！【單選題】1.針貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符【答案】C【解析】現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不可坐支現(xiàn)金。【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制及控制測(cè)試。【多選題】1.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作的以下環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員不必參與盤點(diǎn)D.對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金【答案】ABCD【解析】A項(xiàng)提前通知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查;B項(xiàng)庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤;C項(xiàng)盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師;D選項(xiàng)最好選擇在上午上班前或下午下班后進(jìn)行E項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金?！局R(shí)點(diǎn)】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金?！締芜x題】1.被審計(jì)單位銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D【解析】A選項(xiàng)為內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容；銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，原因有二，其一是錯(cuò)賬，其二是未達(dá)賬項(xiàng)。被審計(jì)單位應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！局R(shí)點(diǎn)】檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！締芜x題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)向被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不論被審計(jì)單位期末的銀行存款余額是否為零，這主要是因?yàn)椋ǎ.詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實(shí)性，而且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項(xiàng)目B.可以發(fā)現(xiàn)利用時(shí)間差，在接近結(jié)賬日的時(shí)候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個(gè)銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為C.審計(jì)準(zhǔn)則的要求D.可以解除審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任【答案】A【解析】函證目的:①函證銀行存款的真實(shí)存在；②欠銀行的債務(wù)；③未入賬的銀行借款；④未披露的或有負(fù)債?！局R(shí)點(diǎn)】函證銀行存款。【多選題】1.注冊(cè)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性應(yīng)考慮的因素（）。A.評(píng)價(jià)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策B.評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體合法性D.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性E.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露【答案】ABCDE【解析】考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性應(yīng)考慮的因素?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述?！径噙x題】1.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A.標(biāo)題B.意見段C.管理建議書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章【答案】ABDE【解析】審計(jì)報(bào)告的要素：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）引言段；（四）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（六）審計(jì)意見段；（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（九）報(bào)告日期?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的基本要素?！径噙x題】1.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制B.不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的事項(xiàng)C.審計(jì)過程中未受到限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分理解被審計(jì)單位接受審計(jì)的意圖E.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】ACE【解析】如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。【知識(shí)點(diǎn)】標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的概念及要求。【單選題】1.如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！局R(shí)點(diǎn)】非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告出具的條件和格式。1.13.0國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（）您答對(duì)了a審計(jì)內(nèi)容b審計(jì)主體c審計(jì)客體d審計(jì)目的本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審計(jì)（國家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（社會(huì)審計(jì)）。1.23.0審計(jì)最本質(zhì)的特性是（）您沒有作答a監(jiān)督性b鑒證性c評(píng)價(jià)性d獨(dú)立性本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。1.33.0一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是（）您沒有作答a國家審計(jì)機(jī)關(guān)b地方審計(jì)機(jī)關(guān)c社會(huì)設(shè)計(jì)組織d內(nèi)部審計(jì)部門本題考查政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會(huì)審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。1.43.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）您沒有作答a聘請(qǐng)相關(guān)專家b改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師c終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定d出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。1.53.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，（）違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。您沒有作答a利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取正當(dāng)利益b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等c會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀d當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。1.63.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出，則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)（）責(zé)任。您沒有作答a沒有過失b普通過失c重大過失d欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。1.73.0以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄密的是（）您沒有作答a允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案c注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案d不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。1.83.0如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）您沒有作答a以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用b對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見c將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是（）您沒有作答a如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩絙如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的d如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性在選項(xiàng)D中，將高級(jí)管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括（）您沒有作答a相關(guān)性b完整性c中立性d可操作性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.113.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括（）您沒有作答a在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅b受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)c受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍d受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。1.123.0下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）您沒有作答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)d注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。1.133.0X會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對(duì)A股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對(duì)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┠鷽]有作答a2007年12月1日至2010年3月8日b2008年1月1日至2010年3月8日c2007年12月1日至2010年9月15日d2008年1月1日至2010年9月15日業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C正確。1.143.0ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會(huì)計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于長期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)（）您沒有作答a對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人b對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師c對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人d對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：（一）建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平；（二）對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立（）您沒有作答a審計(jì)機(jī)關(guān)b國家審計(jì)委員會(huì)c國家審計(jì)局d證監(jiān)會(huì)本題考查我國政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會(huì)第五次全體會(huì)議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1.163.0從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（）您沒有作答a僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立b僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立c與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立d與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。1.173.0審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（）您沒有作答a委托單位b編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師c承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所d注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1.183.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）您沒有作答a財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離b財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離c提高企業(yè)管理水平的需要d遵守《公司法》的需要本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。1.193.0有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是（）您沒有作答a抽查法b全部審計(jì)法c局部審計(jì)法d詳查法這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。1.203.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括（）您沒有作答a負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員b在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師c負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理d負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2.多選題2.14.0審計(jì)取證模式的演變大致分為（）您沒有作答a賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段b指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段c制度基礎(chǔ)審計(jì)階段d人員導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段e風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證模式的演變過程。審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段。2.24.0在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（）您沒有作答a曾在被審計(jì)單位任職，離職已達(dá)一年b持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券c接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度d與被審計(jì)單位的一名董事有近親關(guān)系e對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在利害關(guān)系時(shí)，為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避。如曾在委托單位任職；持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益的；為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害審計(jì)的獨(dú)立性；與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系等。2.34.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ┠鷽]有作答a內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)b內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分c內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性d利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率e審計(jì)的依據(jù)相同本題的考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性；利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。2.44.0下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有（）您沒有作答a審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致b審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查c方法簡單、易于掌握d審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)e適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。2.54.0下列各情況中，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）您沒有作答a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)c會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事d會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表e會(huì)計(jì)師事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)A項(xiàng)屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅；C項(xiàng)為關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅；D項(xiàng)是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。2.64.0下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）您沒有作答a會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳c會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)d會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師e會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對(duì)其能力作廣告宣傳和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)違背了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范。2.74.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。您沒有作答a財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易事項(xiàng)b資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額c年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)d資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶余額e年度財(cái)務(wù)報(bào)表的披露在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會(huì)計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.84.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨核算使用的主要會(huì)計(jì)政策不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷（）您沒有作答a被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在錯(cuò)誤行為b被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層可能存在舞弊行為c被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為d被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部管理層存在違約行為防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。過失和違約為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?？赡軐?dǎo)致錯(cuò)誤的原因是財(cái)務(wù)人員在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)（包括披露，下同）相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策，為達(dá)到某種目的而使會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用不合理。2.94.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括（）您沒有作答a與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工b鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員c會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往d接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待e與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工B項(xiàng)不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。E項(xiàng)為與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。2.104.0戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（）您沒有作答a在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意b如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、并考慮是否接受委托c如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿d如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托本題的考點(diǎn)為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)C中，因?yàn)閷徲?jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)情況確定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，因此選項(xiàng)C不正確。1.13.0下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）您沒有作答a如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷b審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性c不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系d會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。1.23.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能做出變動(dòng)的是（）您沒有作答a刪除或廢棄審計(jì)工作底稿b對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理c對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可d記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（二）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。1.33.0下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）您沒有作答a銀行對(duì)賬單b管理當(dāng)局的聲明書c盤點(diǎn)清單d采購發(fā)票審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。1.43.0以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()您沒有作答a錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多b審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少c管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少d如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。1.53.0通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用的是（）您沒有作答a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序b實(shí)質(zhì)性程序c綜合性方案d實(shí)質(zhì)性方案1.63.0進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）您沒有作答a將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)b實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)c對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證d以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。1.73.0下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）您沒有作答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書b購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書c銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表d注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票本題考查審計(jì)證據(jù)可靠性。1.83.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）您沒有作答a為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序b收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)c為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)d控制檢查風(fēng)險(xiǎn)1.93.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的控制測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（）您沒有作答a資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行b資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行c期中工作中執(zhí)行d完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行本題考核點(diǎn)為控制測(cè)試的時(shí)間。從審計(jì)有效性的角度來看，控制測(cè)試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計(jì)已進(jìn)行控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素，以進(jìn)一步獲取期中至期末的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。1.103.0“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是（）您沒有作答a可靠性b相關(guān)性c公允性d充分性本題主要是考查審計(jì)證據(jù)充分性的概念。1.113.0以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，正確的是（）您沒有作答a對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序b從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序c存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目d計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對(duì)存貨計(jì)價(jià)正確性的認(rèn)定對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“完整性”認(rèn)定的程序；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。1.123.0以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)測(cè)試營業(yè)收入完整性的審計(jì)目標(biāo)v（）的措施，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。您沒有作答a風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序b控制測(cè)試c實(shí)質(zhì)性程序d分析程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。1.133.0關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）您沒有作答a控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施b良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)c在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制d在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)1.143.0某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會(huì)簽訂了該公司當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至（）您沒有作答a2016年2月8日b2016年2月16日c2016年2月20日d2016年12月31日會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。1.153.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括（）您沒有作答a對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)b推斷誤差c涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)d已調(diào)整錯(cuò)報(bào)1.163.0在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）您沒有作答a關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)b詢問獨(dú)立第三者的書面答復(fù)c被審計(jì)單位開具的銷貨發(fā)票d嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。詢問獨(dú)立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計(jì)單位開具的銷貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄都屬于內(nèi)部書面證據(jù)。1.173.0“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與哪種組成要素有關(guān)（）您沒有作答a資產(chǎn)負(fù)債表b損益表c現(xiàn)金流量表d財(cái)務(wù)報(bào)表1.183.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20完成審計(jì)的外勤工作，2008年4月30日出具審計(jì)報(bào)告，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔日期應(yīng)為（）您沒有作答a2008年6月20日b2008年6月30日c2018年6月20日d2008年4月30日審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。1.193.0甲公司將2008年度的主營義務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）您沒有作答a存在b發(fā)生c完整性d準(zhǔn)確性1.203.0在總體審計(jì)策略中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚地說明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，其內(nèi)容不包括（）您沒有作答a高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要分派的有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員b需要實(shí)施的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核c復(fù)雜的問題所需利用的專家工作d內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)需要分派的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等。2.多選題2.14.0在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（）您沒有作答a查閱內(nèi)部控制手冊(cè)b追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程c重新執(zhí)行某項(xiàng)控制d現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行e函證應(yīng)付賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。2.24.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計(jì)工作底稿需要修改，修改后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄（）您沒有作答a修改審計(jì)工作底稿的人員及時(shí)間b修改審計(jì)工組底稿的具體理由c修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響d復(fù)核審計(jì)工作底稿的人員及時(shí)間e修改審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（一）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；（二）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；（三）修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。2.34.0下列事項(xiàng)中，（）屬于被審計(jì)單位控制活動(dòng)。您沒有作答a固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)制度b信息處理c采購合同時(shí)訂立與審批人員的職責(zé)劃分d被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的評(píng)價(jià)e存貨的實(shí)物控制控制活動(dòng)是指有助于確保管理當(dāng)局的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。2.44.0在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與（）有關(guān)系。您沒有作答a為降低的檢查風(fēng)險(xiǎn)b錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多c注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)d審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少e為降低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。2.54.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定收集的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）您沒有作答a特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)b針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)c只與某項(xiàng)特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)d從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠e只與某項(xiàng)特定目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；（2）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；（3）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素之一。2.64.0在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）您沒有作答a總體變異性b在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度c控制的預(yù)期偏差d控制的執(zhí)行頻率e通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。2.74.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的價(jià)值1000萬的存貨已作抵押，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注未披露，違反的認(rèn)定為（）您沒有作答a發(fā)生b完整性c分類和可理解性d準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)e權(quán)利和義務(wù)已抵押資產(chǎn)未作列報(bào)披露，表明被審計(jì)單位權(quán)利受到限制，同時(shí)，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露未全部披露違背了完整性。2.84.0評(píng)價(jià)被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響時(shí)，尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）您沒有作答a通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍b通過實(shí)施追加的審計(jì)程序c要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表d通過追加實(shí)質(zhì)性程序的范圍e通過擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍評(píng)價(jià)被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響時(shí),尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告;如果已識(shí)別尚示更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.94.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)考慮（）等，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式。您沒有作答a被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境b內(nèi)部控制的有效性c被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法d賬戶或交易的性質(zhì)e內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式。2.104.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的購貨與付款循環(huán)交易的認(rèn)定通常分為（）您沒有作答a記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)b所有應(yīng)當(dāng)記錄的購貨與付款交易和事項(xiàng)均已記錄c與購貨與付款交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄d購貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間e購貨與付款交易和事項(xiàng)已披露于正確的會(huì)計(jì)期間購貨與付款循環(huán)交易屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定。對(duì)其認(rèn)定通常分為下列種類：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)；所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄；與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。1.單選題1.13.0以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）您沒有作答a對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備b對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備c對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)d對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表本題的考點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)。A中對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，復(fù)函；B中對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，確定其真實(shí)存在性；C中對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)分析產(chǎn)生差異的原因；D中對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。1.23.0如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（）您沒有作答a增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍b要求被審計(jì)單位在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)c在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易d檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額如果存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。1.33.0在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）您沒有作答a提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)b提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明c提請(qǐng)被審計(jì)單位將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明d在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。1.43.0在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)，其中正確的是（）您沒有作答a甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備b乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備c丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備d丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備本題的考點(diǎn)為存貨減值準(zhǔn)備的審計(jì)。A中甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額并考慮存貨減值準(zhǔn)備賬戶余額，確定計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額。B、C中乙材料和丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。D中丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益。1.53.0假定接受委托前，被審計(jì)單位已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中，不正確的是（）您沒有作答a在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易b在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易c由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)J公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查d由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1.63.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定以下與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序，不正確的是（）您沒有作答a對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱞對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱟對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主d實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)確定對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)策略。1.73.0對(duì)于積極式函證而沒有復(fù)函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用追查程序，一般說應(yīng)第二次乃至第三次函證，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（）您沒有作答a擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證b獲取管理當(dāng)局的聲明c按客戶提供的地址直接詢問d檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計(jì)程序。A項(xiàng)沒有解決已存在的問題，B項(xiàng)的可靠性較弱，C項(xiàng)一般是不現(xiàn)實(shí)的，只有D項(xiàng)是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。1.83.0分期收款銷售時(shí)，企業(yè)確認(rèn)銷售收入應(yīng)按照（）您沒有作答a發(fā)貨的時(shí)間b對(duì)方付清貨款的時(shí)間c開發(fā)票的時(shí)間d合同約定的收款日期本題考查銷售收入的“截止”認(rèn)定。銷售合同或協(xié)議明確銷售價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。1.93.0管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，審計(jì)人員通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）您沒有作答a估價(jià)和分?jǐn)俠權(quán)利和義務(wù)c存在或發(fā)生d表達(dá)和披露本題考查存貨的分析性符合。1.103.0從下列內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出折舊費(fèi)用計(jì)提不足的是（）您沒有作答a固定資產(chǎn)投保價(jià)值大大超過賬面價(jià)值b折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大c固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用增幅偏大d使用屆滿而報(bào)廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失本題考查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫。1.113.0以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)測(cè)試營業(yè)收入完整性的審計(jì)目標(biāo)是（）您沒有作答a抽取2009年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄b抽取2009年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄c從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2009年12月31日的明細(xì)記在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票d從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2010年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票賬到證測(cè)試營業(yè)收入的發(fā)生。1.123.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（）您沒有作答a年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性b是否存在過多的銷貨折扣c銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確d銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)銷售的截止測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)執(zhí)行的一個(gè)非常重要的審計(jì)程序，它主要就是檢查被審計(jì)單位有無提前或拖后確認(rèn)收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。1.133.0為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有效的審計(jì)程序是（）您沒有作答a匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較b匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較c匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)d匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本，追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存根，進(jìn)而檢查其編號(hào)是否連續(xù)，有無不正常的缺號(hào)發(fā)票和重號(hào)發(fā)票。這種測(cè)試程序可同時(shí)提供有關(guān)真實(shí)性和完整性目標(biāo)的證據(jù)。1.143.0以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）您沒有作答a從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物b從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄c在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況d在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場BCD選項(xiàng)均屬于期末存貨的監(jiān)盤程序，其與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)；從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，其與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)。1.153.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察（）您沒有作答a固定資產(chǎn)計(jì)提折舊b本期減少的固定資產(chǎn)c本期新增加的固定資產(chǎn)d正在使用的固定資產(chǎn)本題考查關(guān)于固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。1.163.0A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）您沒有作答a固定資產(chǎn)的抵押情況b固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況c固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況d固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理部門查詢本期有無未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。1.173.0與預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)相似的項(xiàng)目是（）您沒有作答a應(yīng)付工資b應(yīng)收票據(jù)c應(yīng)付賬款d應(yīng)收賬款本題考查預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)，預(yù)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，它的審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款基本一致。1.183.0對(duì)于未予函證的應(yīng)收帳款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）您沒有作答a重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度b審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證c進(jìn)行分析程序d審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于未于函證的應(yīng)收帳款測(cè)試的替代程序。1.193.0下列內(nèi)容中屬于被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）您沒有作答a購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章b設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)c所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理d出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他收益所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。1.203.0預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）您沒有作答a記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納b收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任c顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶d公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客本題的考核點(diǎn)為銷貨業(yè)務(wù)的控制測(cè)試程序。請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶，使被審計(jì)單位員工不能接觸貨幣資金，是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法。上述各選項(xiàng)都是貨幣資金的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，但此題其最有效的方法是選項(xiàng)C。其他選項(xiàng)雖有一定的作用，但不及該選項(xiàng)。2.多選題2.14.0查找未入賬的應(yīng)付賬款，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的有（）您沒有作答a結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)b抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確c檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確d檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確e抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確本題的考點(diǎn)為查找未入賬的應(yīng)付賬款。B項(xiàng)錯(cuò)誤在于本期，應(yīng)為抽查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。2.24.0在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素（）您沒有作答a盤點(diǎn)的時(shí)間安排b存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定c盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力d存貨收發(fā)截止的控制e盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：盤點(diǎn)的時(shí)間安排；存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定；盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力；盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置；存貨的整理和排列。對(duì)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；在產(chǎn)品完工程度的確定方法；存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制；盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。2.34.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。您沒有作答a查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿b審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件c詳查上期存貨交易記錄d運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析e查閱后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；抽查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。2.44.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付帳款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)應(yīng)考慮（）您沒有作答a預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目b應(yīng)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入預(yù)付帳款項(xiàng)目c以擔(dān)保資產(chǎn)換取的應(yīng)付帳款是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以揭示d應(yīng)收帳款明細(xì)帳期末貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目e預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入應(yīng)付帳款項(xiàng)目D為預(yù)收帳款項(xiàng)目。2.54.0在銷售收入內(nèi)部控制的測(cè)試中，審計(jì)人員最為關(guān)心的是以下環(huán)節(jié)的授權(quán)（）您沒有作答a信用部門的信用授權(quán)b貨物發(fā)出的授權(quán)c銷售價(jià)格、折扣的授權(quán)d會(huì)計(jì)部門的記錄授權(quán)e內(nèi)部審計(jì)授權(quán)對(duì)于授權(quán)審批問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序：第一，在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批。第二，非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。第三，銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。第四，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2.64.0下列