稅收征管法實施新版細則題庫案例分析

《稅收征管法實施細則》題庫第一部分一、案例分析：（共50題）1、案情：某稅務(wù)所在６月12日實施檢驗中，發(fā)覺星星商店（個體）５月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于６月13日作出責(zé)令星星商店必需在６月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理，將按《稅收征管法》相關(guān)要求處以罰款決定。問：本處理決定是否有效？為何？答：本處理決定無效。依據(jù)《稅收征管法》第15條要求："企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)置分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營機關(guān)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持相關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件要求。"星星商店自５月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到６月13日還不到30日,還未違反上述要求，所以，稅務(wù)所對其做出責(zé)令限期更正處理決定是錯誤。2、案情：某稅務(wù)所６月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠（系個體）開業(yè)近兩個月還未辦理稅務(wù)登記。６月14日，該稅務(wù)所對為民服裝廠進行稅務(wù)檢驗。經(jīng)查，該服裝廠４月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，４月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。依據(jù)檢驗情況，稅務(wù)所于６月16日作出責(zé)令為民服裝廠于６月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款決定。問：本處理決定是否有效？為何？答：本處理決定有效。依據(jù)《稅收征管法》第60條相關(guān)要求："未根據(jù)要求期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，處元以上10000元以下罰款。"3、案情：某基層稅務(wù)所８月15日在實施稅務(wù)檢驗中發(fā)覺，轄區(qū)內(nèi)大眾飯店（系私營企業(yè)）自５月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報納稅。依據(jù)檢驗情況，該飯店應(yīng)納未納稅款1500元，稅務(wù)所于8月18日作出以下處理決定：１、責(zé)令大眾飯店８月20日前申報辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款。２、補繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元罰款。問：本處理決定是否正確？為何？答：本處理決定是正確。１、依據(jù)《稅收征管法》第60條相關(guān)要求：“未根據(jù)要求期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，處元以上10000元以下罰款。”２、依據(jù)《稅收征管法》第64條相關(guān)要求：“納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款?！保?、依據(jù)《稅收征管法》第74條相關(guān)要求：“本法要求行政處罰，罰款額在元以下，能夠由稅務(wù)所決定?！?、案情：某從事生產(chǎn)、經(jīng)營機關(guān)，于４月８日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。６月10日，該機關(guān)轄區(qū)主管稅務(wù)所在對其實施檢驗時，發(fā)覺該單位還未辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，稅務(wù)所在６月11日作出責(zé)令該機關(guān)６月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款決定。問：該決定是否有效？為何？答：該決定有效。依據(jù)《稅收征管法》第60條相關(guān)要求：“未根據(jù)要求期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，處元以上10000元以下罰款?！痹搯挝怀鲆笃谙尬崔k理稅務(wù)登記，違反了上述要求。5、案情：如意美容廳（系有證個體戶），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實施定時定額稅收征收方法，核定月均應(yīng)納稅額580元。６月６日，因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自６月８日至６月30日申請停業(yè)匯報，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，在６月７日作出同意核準停業(yè)批復(fù)，并下達了《核準停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳給予公告。６月20日，稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。６月21日，稅務(wù)機關(guān)派員實地檢驗，發(fā)覺該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于６月22日送達《復(fù)業(yè)通知書》，并通知需按月均定額納稅。７月12日，稅務(wù)機關(guān)下達《限期更正通知書》，責(zé)令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有更正。問：稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳該怎樣處理？答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應(yīng)納稅款”偷稅行為，所以稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補繳６月份稅款580元及滯納金外，并可按《稅收征管法》第63條要求，處以所偷稅款50%以上5倍以下罰款。6、案情：某基層稅務(wù)所７月15日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個體工商戶）開業(yè)兩個月沒有納稅。７月16日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進行了稅務(wù)檢驗。經(jīng)查，該服裝廠５月８日辦理了營業(yè)執(zhí)照，５月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額

90690元，沒有申報納稅。依據(jù)檢驗情況，稅務(wù)所于７月18日擬作出以下處理提議：１、責(zé)令服裝廠７月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款；２、按要求補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》要求處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。７月19日送達《稅務(wù)處罰事項通知書》，７月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于７月28日前繳納稅款和罰款，并于當日將二份文書送達給了服裝廠。服裝廠認為本廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分擔心，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月28日該服裝廠繳納了部分稅款。７月29日稅務(wù)所又下達了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強制實施方法。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在數(shù)次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果情況下，８月15日書面向稅務(wù)所上級機關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成經(jīng)濟損失。問：

１、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？

２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？答：１、縣稅務(wù)局對補繳稅款和加收滯納金復(fù)議申請不予受理；對處罰復(fù)議申請應(yīng)予受理。（１）根據(jù)《稅收征管法》第88條要求：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必需先依據(jù)稅務(wù)機關(guān)納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或提供對應(yīng)擔保，然后能夠依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。（２）根據(jù)《稅收征管法》第88條要求：當事人對稅務(wù)機關(guān)處罰決定、強制實施方法或稅收保全方法不服，能夠依法申請行政復(fù)議，也能夠依法向人民法院起訴。因為該服裝廠在法定期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)該受理。２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在以下問題：（１）執(zhí)法主體不合格。《稅收征管法》第74條要求：本法要求行政處罰，罰款額在元以下，能夠由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。（２）執(zhí)法程序不正當。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》時間不符正當律要求。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實施措施》第40條要求，要求聽證當事人，應(yīng)該在《稅務(wù)行政處罰事項通知書》送達后３日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所７月１９日送達《稅務(wù)行政處罰事項通知書》，而７月２１日就作出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證通知時間只有２天，不符正當定程序。（３）扣押服裝廠服裝不符正當定程序。依據(jù)《稅收征管法》第40條要求，其一，稅務(wù)機關(guān)采取強制實施方法時必需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長同意對服裝廠采取強制實施方法，是不符正當定程序；其二，稅務(wù)機關(guān)對罰款采取強制實施方法不正當。依據(jù)《稅收征管法》第88條第3款要求：“當事人對稅務(wù)機關(guān)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不推行，作出處罰決定稅務(wù)機關(guān)能夠采取本法第40條要求強制實施方法?！保欢摲b廠在法定期限內(nèi)申請了行政復(fù)議，稅務(wù)機關(guān)就不能對罰款采取強制實施方法。7、案情：某企業(yè)財務(wù)人員１９９５年７月采取虛假納稅申報手段少繳營業(yè)稅５萬元。２００１年６月，稅務(wù)人員在檢驗中發(fā)覺了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務(wù)人員認為時間已過3年，超出了稅務(wù)機關(guān)追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。問：稅務(wù)機關(guān)是否能夠追征這筆稅款？為何？答：稅務(wù)機關(guān)能夠追征這筆稅款?！抖愂照鞴芊ā返?2條要求，對偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機關(guān)能夠無限期追征其未繳或少繳稅款、滯納金或所騙取稅款。從案情能夠看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已組成偷稅。所以，稅務(wù)機關(guān)能夠無限期追征。8、案情：２００１年６月２３日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報：某私營企業(yè)，已中途終止和某企業(yè)《承包協(xié)議》，銀行帳號也已注銷，準備于近日轉(zhuǎn)移她縣。該局立即派員對該企業(yè)進行了調(diào)查，核準了上述事實，于是檢驗人員對該企業(yè)當月已實現(xiàn)應(yīng)納稅額5263.13元，作出責(zé)令其提前到６月２５日前繳納決定。問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款行為是否正當？為何？答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款行為正當。依據(jù)《稅收征管法》第38條要求：“稅務(wù)機關(guān)有依據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，能夠在要求納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。”，本案中，該私營企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準備于近日轉(zhuǎn)移她縣，卻未依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，能夠認定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款行為，是有法可依。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出決定提前繳納應(yīng)納稅款。9、案情：某政府機關(guān)根據(jù)稅法要求為個人所得稅扣繳義務(wù)人。該機關(guān)認為自己是國家機關(guān)，所以，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)數(shù)次通知，還是未根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定申報期限報送《代扣代繳稅款匯報表》，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正并處以罰款１０００元。對此，該機關(guān)責(zé)任人很不了解，認為自己不是個人所得稅納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應(yīng)受四處罰。問：稅務(wù)機關(guān)處罰決定是否正確？為何？答：稅務(wù)機關(guān)處罰決定是正確?！抖愂照鞴芊ā返?5條要求：“扣繳義務(wù)人必需依據(jù)法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)要求確定申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報表和稅務(wù)機關(guān)依據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送其它相關(guān)資料?！彼裕摍C關(guān)作為扣繳義務(wù)人和納稅人一樣，也應(yīng)根據(jù)要求期限進行申報。依據(jù)《稅收征管法》第62條：“……扣繳義務(wù)人未根據(jù)要求期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報表和相關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處以元以下罰款；情節(jié)嚴重，可處以元以上10，000元以下罰款。”所以稅務(wù)機關(guān)作出處罰是正確。10、案情：某集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務(wù)，因為經(jīng)營不善，在停止其主營業(yè)務(wù)時，把所承租樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營，將收取租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報繳納相關(guān)稅費。該縣地稅局在日常檢驗時，發(fā)覺了其偷稅行為并依法作出補稅、加收滯納金和處以罰款決定。對此，該企業(yè)未提出異議，卻一直不繳納稅款、滯納金和罰款。該局在數(shù)次催繳無效情況下，首先依法向人民法院申請對其罰款采取強制實施方法；其次將此案移交公安局深入立案偵查，追究該企業(yè)法律責(zé)任。地稅局在和公安局配合調(diào)查期間，得悉該企業(yè)法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）跡象。問：該企業(yè)法定代表人李某是否能夠出境？為何？答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某不能夠出境。依據(jù)《稅收征管法》第44條：“欠繳稅款納稅人或她法定代表人需要出境，應(yīng)該在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供擔保。未結(jié)清稅款、又不提供擔保，稅務(wù)機關(guān)能夠通知出境管理機關(guān)阻止其出境”。11、案情：何某是一家私營企業(yè)業(yè)主。７月，稅務(wù)人員在檢驗該私營企業(yè)帳務(wù)時，經(jīng)縣稅務(wù)局局長同意，同時檢驗該企業(yè)在中國銀行存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所存款。查實何某自１月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元，于是依法作出了補稅罰款處理決定。何某氣急敗壞，立即向銀行責(zé)問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務(wù)機關(guān)檢驗，銀行人員稱稅務(wù)機關(guān)提供了檢驗存款帳戶許可證實，有權(quán)進行檢驗。問：稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)檢驗該企業(yè)存款帳戶和何某本人及其妻子個人儲蓄存款？為何？答：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢驗該企業(yè)銀行存款帳戶，但對何某妻子王某儲蓄存款檢驗不正當。依據(jù)《稅收征管法》第54條第6項要求：“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，憑全國統(tǒng)一格式檢驗存款戶許可證實，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)存款帳戶；稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州稅務(wù)局（分局）局長同意，能夠查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。”所以，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法檢驗該單位銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某儲蓄存款帳戶檢驗必需經(jīng)過市、自治州稅務(wù)局局長同意。何某屬私營企業(yè)主，根據(jù)《實施細則》要求，何某在銀行儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶檢驗范圍；但對何某妻子儲蓄存款檢驗，需根據(jù)《稅收征管法》第54條第2款要求實施。12、案情：某服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，服裝廠仍然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長同意，扣押了服裝廠價值相當于應(yīng)納稅款服裝。問：該征管科做法是否正當？為何？答：該征管分局做法不正當。依據(jù)《稅收征管法》第40條要求：“稅務(wù)機關(guān)采取強制實施方法時必需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意”。該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長同意，而是經(jīng)征管科科長同意就決定對服裝廠采取強制實施方法，顯然是不符正當定程序。13、案情：７月12日，某廠張會計在翻閱５月份帳簿時，發(fā)覺多繳稅款15000元，于是該廠向稅務(wù)機關(guān)提出給退還稅款并加算銀行同期存款利息請求。問：稅務(wù)機關(guān)是否應(yīng)該給退還，假如能夠退還稅款，應(yīng)怎樣計算利息？為何？退還稅款有多個方法？答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該退還。依據(jù)《稅收征管法》第51條要求：“納稅人超出應(yīng)納稅額繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺后應(yīng)該立即退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)覺，能夠向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)該立即退還。退還利息根據(jù)退還稅款當日，銀行同期活期存款利率計算利息。”。依據(jù)《實施細則》要求，稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理多繳稅款退還渠道：1、直接退還稅款和利息；2、假如納稅人有欠稅，稅務(wù)機關(guān)能夠以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩下部分退還納稅人。14、案情：老劉是某企業(yè)職員，６月份該企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，遭到老劉拒絕，所以該企業(yè)沒有扣繳老劉稅款，而且未將老劉拒扣稅款情況向稅務(wù)機關(guān)匯報。在８月個人所得稅專題檢驗中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺了上述情況，于是稅務(wù)機關(guān)決定向該企業(yè)追繳應(yīng)扣未扣稅款100元，并處罰款100元。問：稅務(wù)機關(guān)處理是否正當？為何？答：稅務(wù)機關(guān)向該企業(yè)追繳應(yīng)扣未扣稅款處理決定是不正當，罰款100元是正當。依據(jù)《稅收征管法》第69條要求：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款?！彼裕悇?wù)機關(guān)應(yīng)向老劉追繳稅款。15、案情：某稅務(wù)稽查局工作人員張某，在對Ｓ軟件設(shè)計依法進行稅務(wù)檢驗時，調(diào)閱了該企業(yè)納稅資料，發(fā)覺該企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)資料，正是其好友李某所在Ｈ電腦網(wǎng)絡(luò)所急需技術(shù)資料，于是就將Ｓ軟件設(shè)計技術(shù)資料復(fù)印了一套給李某，張某這一做法給Ｓ企業(yè)造成了無可挽回經(jīng)濟損失。Ｓ軟件設(shè)計發(fā)覺此事后，認為稅務(wù)干部張某行為，侵害了企業(yè)正當權(quán)益，決定經(jīng)過法律路徑來維護企業(yè)商業(yè)、技術(shù)保密權(quán)。問：納稅人能夠請求保密權(quán)嗎？答：納稅人能夠請求保密權(quán)。所謂請求保密權(quán)就是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密權(quán)利。依據(jù)《稅收征管法》第8條要求：“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依法為納稅人、扣繳義務(wù)人情況保密；”《稅收征管法》第59條要求：“稅務(wù)機關(guān)派出人員進行稅務(wù)檢驗時，應(yīng)該出示稅務(wù)檢驗證件和稅務(wù)檢驗通知書，并有責(zé)任為被檢驗人保守秘密?！庇纱丝梢姡埱蟊Ｃ軝?quán)含有法律強制性，它既是法律給予納稅人一項基礎(chǔ)權(quán)利，也是稅務(wù)機關(guān)法定義務(wù)。納稅人含有請求稅務(wù)機關(guān)及其工作人員為自己保守秘密權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員假如因自己粗心大意或其它原因，泄露了納稅人商業(yè)秘密或個人隱私，給納稅人生產(chǎn)經(jīng)營或個人聲譽造成損害，應(yīng)該負擔對應(yīng)法律責(zé)任。16、案情：第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底基礎(chǔ)上，決定對某行業(yè)定額從７月起至12月合適調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶定額由原來４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份稅款不準備繳了。7月17日稅務(wù)所得悉這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必需于７月25日前繳納該月份稅款。７月20日，稅務(wù)所發(fā)覺該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務(wù)機關(guān)書面通知該納稅戶開戶銀行從其存款中扣繳了７月份稅款。問：１、你認為稅務(wù)機關(guān)行政行為是否正當？

２、請你提出處理意見。答：稅務(wù)所行政行為不正當。因為：依據(jù)《稅收征管法》第38條要求，稅務(wù)機關(guān)有依據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，能夠在要求納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)覺納稅人有顯著轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物和其它財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象，稅務(wù)機關(guān)能夠責(zé)成納稅人提供納稅擔保。假如納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意，稅務(wù)機關(guān)能夠采取稅收保全方法。而稅務(wù)所采取了強制實施方法，顯然是不正當。７月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長同意，能夠書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于７月份應(yīng)繳稅款存款，而不應(yīng)直接采取強制實施方法。在７月25以后納稅人仍未繳納稅款，方可對該納稅戶采取稅收強制實施方法，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長同意，能夠書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)存款中扣繳７月份稅款。17、案情：個體工商戶王某于５月10日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年８月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)覺王某未向地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報納稅（應(yīng)納稅款累計5000元）。該縣地稅局于是對王某未按要求期限辦理稅務(wù)登記行為，責(zé)令限期更正，依據(jù)法定程序作出罰款1000元決定；對未申報納稅行為，責(zé)令限期更正，同時依據(jù)法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款決定。王某對此不服，于是在接到稅務(wù)處理和處罰決定書后第二天向市地稅局申請行政復(fù)議。問：１、縣地稅局作出行政處罰決定是否正確？為何？２、對王某行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)該受理嗎？答：１、該縣地稅局對王某未按要求辦理稅務(wù)登記證行為，責(zé)令限期更正，處以1000元罰款是正確?！墩鞴芊ā返?0條要求，對未根據(jù)要求期限辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款。２、該縣地稅局對未申報納稅行為，責(zé)令限期更正，同時作出追繳稅及加收滯納金，并處未繳稅款3倍即15000元罰款決定符合《稅收征管法》要求?！抖愂照鞴芊ā返?4條：納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下罰款。

３、對王某行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)分別處理。對補稅、加收滯納金決定不能受理。因為，依據(jù)《稅收征管法》第88條要求，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出補稅、加收滯納金決定有異議，應(yīng)先解繳稅款及滯納金后或提供對應(yīng)擔保后，可依法申請行政復(fù)議。故對王某在未繳納稅款及滯納金又未提供擔保情況下提出行政復(fù)議申請，市地稅局不能受理。對罰款一事復(fù)議申請應(yīng)予受理，《稅收征管法》第88條要求，當事人對稅務(wù)機關(guān)處罰決定、強制實施方法或稅收保全方法不服，能夠依法申請行政復(fù)議，也能夠依法向人民法院起訴。18、案情：６月20日，Ａ縣地稅局查實某建筑企業(yè)５月份采取虛假納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按要求加收滯納金，并處所偷稅款一倍罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于６月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在要求時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不推行?？h地稅局在屢催無效情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：１、該建筑企業(yè)行政復(fù)議申請是否符合要求？為何？２、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合要求？答：１、該建筑企業(yè)提出行政復(fù)議申請不符合要求。依據(jù)《稅收征管法》第88條要求，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出補稅、加收滯納金決定有異議，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或提供對應(yīng)擔保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復(fù)議，或單獨就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。２、市地稅局作出不予受理決定理由不能成立。依據(jù)《稅收征管法》第88條要求，納稅人對稅務(wù)機關(guān)處罰決定不服可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請理由屬于適使用方法律錯誤。３、市地稅局超出法定時限作出不受理復(fù)議申請決定。依據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》要求，復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)該在5日內(nèi)進行審查，對不符合要求行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面通知申請人。所以，市地稅局于收到復(fù)議申請書后第８天才對復(fù)議申請作出不予受理決定是不合要求。４、縣地稅局申請強制實施有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8第3款要求，對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可強制實施，也可申請人民法院強制實施。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法相關(guān)要求自行采取強制實施方法，而不應(yīng)申請人民法院強制實施。19、案情：某從事生產(chǎn)個體工商戶楊某，３月１日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。同年６月１日，主管稅務(wù)所對楊某生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查核實，認定楊某取得應(yīng)稅收入未申報納稅，累計應(yīng)繳納稅款6000元。該所立即下達稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：補繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款要求對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元罰款。問：請指出該稅務(wù)所執(zhí)法中違法問題，并說明原因。答：１、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務(wù)行政處罰事項通知書，通知納稅人違法事實及享受陳說、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┐胧芬?，對個人罰款超出元應(yīng)推行通知聽證程序。２、該稅務(wù)所對楊某作出罰款3000元行政處罰決定屬越權(quán)行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條要求：本法要求行政處罰，罰款額在元以下，可由稅務(wù)所決定。超出元，稅務(wù)所不能作出決定。20、案情：某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)所在12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果個體工商業(yè)戶B(定時定額征收業(yè)戶，每個月

10日繳納上月稅款，計劃在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納12月稅款1200元可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元通知。12月

27日，該稅務(wù)所發(fā)覺B正在聯(lián)絡(luò)貨車準備將其所剩下貨物運走，于是當日以該稅務(wù)所名義由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價值約

1200元水果扣押存放在借用某機械廠倉庫里。12月31日1l時，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押水果，因機械廠倉庫保管員不在未能立即返還。1月2日15時，稅務(wù)所將扣押水果返還給B。B收到水果后發(fā)覺部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍原因不明為由不予理受。以后B向縣國稅局提出賠償申訴。

[討論問題和要求]

(1)稅務(wù)所執(zhí)法行為有哪些錯誤?

(2)個體工商業(yè)戶B能否取得賠償?答：(1)該稅務(wù)所在采取稅收保全方法時存在以下問題：第一，違反法定程序。《稅收征管法》第38條要求了采取稅收保全方法程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全方法斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。第二，越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條要求未根據(jù)要求辦理稅務(wù)登記納稅人，也不是臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，對其采取稅收保全方法，應(yīng)該根據(jù)《稅收征管法》第38條要求實施，即采取稅收保全方法應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長同意，本案中由該稅務(wù)所所長向B下達扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長同意。第三，實施不妥。其一，《實施細則》第63條要求，稅務(wù)機關(guān)實施扣押、查封商品、貨物或其它財產(chǎn)時，必需由兩名以上稅務(wù)人員實施。該稅務(wù)所實施扣押行為時只有稅務(wù)人員李某一人，協(xié)稅組長雖可幫助稅務(wù)人職員作，但不能替換稅務(wù)人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其它財產(chǎn)(以下簡稱物品)時應(yīng)對被扣押物品進行查驗，并由實施人和被實施人共同對被扣押物品現(xiàn)實狀況進行確定，只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》；未對扣押物品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有明文要求，從《實施細則》第58條相關(guān)對扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或易失效商品、貨物要求能夠看出，在實施扣押時應(yīng)掌握扣押物品質(zhì)量(現(xiàn)實狀況)，所以有必需對所扣押物品進行查驗，并由實施人和被實施人對其現(xiàn)實狀況進行確定，這是稅務(wù)人員在實際工作中應(yīng)該注意，只有這么才能分清責(zé)任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。第四，稅收保全方法解除超出時限?！秾嵤┘殑t》第68條要求，納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全方法后根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回稅票后二十四小時內(nèi)解除稅收保全。本案中，該稅務(wù)所向B返回所知押商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款后52小時以后，違反了上述要求。(2)納稅人B能夠取得行政賠償；依據(jù)《稅收征管法》第39條、第43條要求，采取稅收保全方法不妥；或納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全方法，使納稅人正當利益遭受損失，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該負擔賠償責(zé)任?！秶屹r償法》第4條也要求了行政機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時，違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制方法，受害人有取得賠償權(quán)利。21、案情：Ａ縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反應(yīng)，該餐飲部利用收入不入帳方法偷逃稅款。５月25日，分局派兩名稅務(wù)干部（李某和錢某）對其實施檢驗，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢驗證后，對相關(guān)人員進行了問詢，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進行了搜查，發(fā)覺了流水帳，經(jīng)和實際申報納稅情況查對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元事實。5月28日，該分局依法下達了稅務(wù)行政處罰事項通知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款決定。５月29日，下達了稅務(wù)行政處罰決定書。５月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。６月５日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當場作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費用由餐飲部負擔，并將決定書當場交給餐飲部代表。在沒推行義務(wù)情況下，該餐飲部于７月５日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超出法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。７月６日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。答：１、檢驗時未推行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條要求，稅務(wù)人員實施檢驗時應(yīng)出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書，該案中稅務(wù)分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務(wù)檢驗通知書。２、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢驗權(quán)?！抖愂照鞴芊ā芬?，稅務(wù)機關(guān)可對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進行檢驗。但沒有給予稅務(wù)人員對納稅人住宅檢驗權(quán)。３、５月29日下達行政處罰決定書不正當。行政處罰法要求，當事人可在接到行政處罰通知后３日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機關(guān)不能在法定申請聽證期限內(nèi)下達處罰決定書。４、對納稅人處30000元罰款超越職權(quán)?！抖愂照鞴芊ā返?4條只給予稅務(wù)所（征管分局）元以下行政處罰權(quán)。５、李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條要求“聽證由行政機關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持?！保?、聽證結(jié)束當場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┐胧ㄔ囆校返?9條要求：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)該將聽證情況和處理意見匯報稅務(wù)機關(guān)責(zé)任人。然后才可作出決定。７、要求餐飲部負擔聽證所需費用不正當?！缎姓幜P法》第42條要求“當事人不負擔行政機關(guān)組織聽證費用?！保?、縣地稅局對復(fù)議申請不予受理理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款要求“當事人對稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定不服，可依法申請行政復(fù)議。”地稅局按《稅收征管法》第88條第1款要求，以未推行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯誤；二是餐飲部復(fù)議申請未超出法定時限，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》要求：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為后60日內(nèi)提出。22、案情：Ａ縣地稅局于６月對某旅行社納稅情況依法實施了稅務(wù)檢驗。經(jīng)查，該旅行社經(jīng)過采取收入不入帳、偽造記帳憑證等方法少繳營業(yè)稅等累計15萬元，占其整年應(yīng)納稅額25％。問：該旅行社行為屬何種違法行為？對此種行為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)怎樣處理？答：１、該旅行社行為屬偷稅行為?！抖愂照鞴芊ā返?3條：納稅人偽造、變造、隱匿、私自銷毀帳簿、記帳憑證，或在帳簿上多列支出或不列、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。２、對偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)首先應(yīng)追繳旅行社所偷稅款、按要求加收滯納金，并依據(jù)原《稅收征管法》處罰要求處以所偷稅款5倍以下罰款。３、因為該旅行社偷稅行為已組成犯罪，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將該案移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。23、案情：７月，Ｄ縣地稅局在對該縣某報社進行例行檢驗時發(fā)覺報社在６月份支付某作家稿費5000元，未代扣代繳個人所得稅560元。該縣地稅局遂依據(jù)法定程序作出稅務(wù)處理決定，由報社補繳未代扣代繳個人所得稅，并處1000元罰款。問：Ｄ縣地稅局決定是否正確，為何？答：１、由報社補繳稅款決定錯誤?！抖愂照鞴芊ā返?9條要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款。２、對報社處以1000元罰款符正當律要求?！抖愂照鞴芊ā返?9條要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。24、案情：某酒店５月實際應(yīng)納營業(yè)稅50萬元，因為資金周轉(zhuǎn)困難，該單位決定向主管地稅機關(guān)申報繳納30萬元稅款。同年10月，稅務(wù)部門在檢驗中發(fā)覺了此問題。問：１、該酒店行為是屬于何種性質(zhì)稅務(wù)違法行為，請簡明說明理由。２、依據(jù)相關(guān)法律對該酒店及相關(guān)當事人應(yīng)作怎樣處理。答：１、該酒店行為屬于偷稅行為。因為該酒店采取虛假納稅申報手段，少繳稅款20萬元，《稅收征管法》第63要求：進行虛假納稅申報，不繳或少繳稅款，是偷稅。２、依據(jù)《稅收征管法》第63條要求，對該酒店行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金并處所偷稅款50%以上5倍以下罰款。３、因為該酒店偷稅數(shù)額達20萬元，且占應(yīng)納稅額40％，依據(jù)《刑法》第201條要求，可對該酒店處1倍以上5倍以下罰金（稅務(wù)部門罰款可抵繳對應(yīng)罰金），對直接責(zé)任人員可處３年以上７年以下有期徒刑。25、案情：縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有采取少列收入進行偷稅情況，縣稽查局于５月25日派兩名稽查員對該酒店實施了檢驗，稽查員在出示稅務(wù)檢驗證后，對帳簿及記帳憑證進行核查；同時經(jīng)縣地稅局局長同意，對案件涉嫌人員儲蓄存款進行了查詢。查實了該酒店１—４月份利用收入不入帳方法偷稅9500元事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于５月30日作出了補稅、加收滯納金稅務(wù)處理決定和處以1倍即9500元罰款行政處罰決定。該酒店在依法提供納稅擔保后，于６月３日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后第十天以未繳納稅款、滯納金及罰款為由作出不予受理決定。問：１、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。

２、如該酒店對不予受理裁決不服，可經(jīng)過什么路徑尋求幫助。答：１、地稅部門存在以下違法行為：（１）未出示稅務(wù)檢驗通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條要求：稅務(wù)機關(guān)派人實施稅務(wù)檢驗時，應(yīng)出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢驗通知書。（２）查詢儲蓄存款沒有正當手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款要求：查詢案件涉嫌人員儲蓄存款，必需經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長同意，憑全國統(tǒng)一格式檢驗存款帳戶許可證實進行查詢?？h地稅局局長無權(quán)同意查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。（３）處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條要求：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)通知當事人作出行政處罰事實、依據(jù)及理由，并通知當事人依法享受陳說申辯權(quán)。本案中，稽查局未推行這一法定程序。（４）

行政處罰越權(quán)?；榫譄o權(quán)對該酒店作出9500元罰款處罰決定。（５）縣地稅局超越法定時限作出復(fù)議申請是否受理裁決。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理決定，5日內(nèi)不作出不予受理決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復(fù)議申請書后第十天才作出不予受理決定屬無效決定。（６）

縣地稅局不予受理復(fù)議申請理由不成立。一是按《稅收征管法》第88條第1款要求，納稅人在提供對應(yīng)擔保后，可依法申請行政復(fù)議；二是按《稅收征管法》第88條第2款要求，對稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定不服，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。２、如該酒店對不予受理復(fù)議申請決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。26、案情：依據(jù)工作計劃，５月，Ａ縣地稅局開展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收專題檢驗工作。５月10日，縣稽查局按要求向興興房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)下達了稽查通知書，并取得送達回證，定于５月14日派人對其實施檢驗。５月14日，稽查員發(fā)覺該單位責(zé)任人及財務(wù)人員已逃避，后經(jīng)幾次聯(lián)絡(luò)，該單位總以多種借口拒絕檢驗。問：依據(jù)新《稅收征管法》要求，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以上行為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)怎樣處理？答：依據(jù)《稅收征管法》第70條要求，對以逃避、拒絕方法阻撓稅務(wù)機關(guān)檢驗，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，同時可處10000元以下罰款，對情節(jié)嚴重，處10000元以上50000元以下罰款。27、案情：某個體餐館老板張某欠繳５月份營業(yè)稅15000元，縣地稅局責(zé)令其６月18日前繳納。但張某在未繳納稅款情況下，于６月16日將餐館轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，致使縣地稅局無法追繳其欠繳稅款。問：稅務(wù)機關(guān)對該案應(yīng)怎樣處理？張某行為是否已組成犯罪，法院應(yīng)怎樣量刑處罰？答：１、依據(jù)《稅收征管法》第65條要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款及對應(yīng)滯納金，并對逃避追繳欠稅行為，處50%以上5倍以下罰款。２、張某行為已組成犯罪?！缎谭ā返?03條要求，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取隱匿或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳稅款，數(shù)額在１萬元以上不到１０萬元，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。可見，張某行為已組成逃避追繳欠稅罪，法院應(yīng)對其處3年以下有期徒刑，并處或單處1倍以上5倍以下罰金。28、案情：申江企業(yè)是一家集體企業(yè)，3-5月，企業(yè)均為零申報?？h地稅局經(jīng)過調(diào)查，初步了解到其貨款經(jīng)過東方企業(yè)帳戶結(jié)算。為掌握確鑿證據(jù)，５月15日稽查局兩名工作人員在出示稅務(wù)檢驗證后，對東方企業(yè)存款帳戶進行了檢驗查對。掌握了申江企業(yè)利用東方企業(yè)帳號偷稅10000元違法事實。5月20日，縣地稅局依據(jù)法定程序下達了稅務(wù)處理決定：責(zé)令申江企業(yè)補繳稅款，并加收滯納金，并處30000元罰款。問：縣地稅局執(zhí)法行為存在哪些問題，并說明理由。答：１、稅務(wù)機關(guān)對東方企業(yè)帳戶檢驗中存在違法問題。依據(jù)《稅收征管法》第54條第6項要求，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)存款帳戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意，憑全國統(tǒng)一格式檢驗存款帳戶許可證實進行。該案中，稅務(wù)人員未經(jīng)同意對東方企業(yè)存款帳戶進行檢驗，屬越權(quán)行為。２、稽查員未出示稅務(wù)檢驗通知書。《稅收征管法》第59條要求，稅務(wù)人員實施稅務(wù)檢驗時，應(yīng)出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書。３、未將案件移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。申江企業(yè)偷稅行為已組成犯罪，應(yīng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。29、案情：５月起，依據(jù)《稅收征管法》需要，Ａ縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強制推廣使用稅控收款機。某個體餐館在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下安裝了稅控收款機。同年７月中旬，地稅局發(fā)覺該餐館在６月初自行改動了稅控裝置，并虛假申報納稅，造成少繳６月份應(yīng)納稅款元。該縣地稅局于是發(fā)出責(zé)令限期更正通知書，在推行通知程序后，對其自行改動稅控裝置行為處500元罰款，并依據(jù)法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a繳稅款、加收滯納金，并處1000元罰款決定。問：１、Ａ縣地稅局行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡明說明理由。２、Ａ縣地稅局決定是否違反一事不二罰標準？答：１、有法律依據(jù)。一是《稅收征管法》第60條第1款5項要求，納稅人損毀或私自改動稅控裝置，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款。二是該個體戶私自改動稅控裝置，并虛假申報而少繳稅款，屬于偷稅行為，依據(jù)《稅收征管法》第63條要求，納稅人偷稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。２、Ａ縣地稅局決定未違反一事不二罰標準。因為該個體戶私自改動稅控裝置、又采取了虛假納稅申報方法進行偷稅，不屬于同一違法行為。30、案情：某從事商品銷售個體戶，自1999年起在Ｂ縣某服裝市場經(jīng)營服裝，４月該市場拆遷。該個體戶自５月１日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營。同年７月中旬該縣國稅局在稅務(wù)登記驗證工作中發(fā)覺其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國稅局遂責(zé)令其于７月25日前到國稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳稅款6000元及對應(yīng)滯納金500元。該個體戶到期未申請辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。７月26日該局再次發(fā)出限期更正通知書及限期納稅通知書，限７月30日前繳納稅款。該個體戶逾期仍未推行。７月31日，經(jīng)縣國稅局局長同意，該局書面通知開戶銀行凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅及滯納金存款，并對該個體戶處以3200元罰款。銀行在接到通知后，拒絕實施稅務(wù)機關(guān)作出凍結(jié)稅款決定。問：１、Ｂ縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？２、指出Ｂ縣國稅局在執(zhí)法過程中違法行為。３、對該個體戶開戶銀行，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)怎樣處理？答：１、對個體戶處3200元罰款有法律依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā返?8條：納稅人、扣繳義務(wù)人在要求期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)除依據(jù)本法第40條要求采取強制實施方法追繳其不繳或少繳稅款外，能夠處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。２、Ｂ縣國稅局執(zhí)法過程中違法行為有：（１）７月中旬和７月２６日連續(xù)兩次發(fā)出限期更正通知書和限期繳納稅款通知書，缺乏行政執(zhí)法嚴厲性。（２）國稅局適使用方法律錯誤。依據(jù)《稅收征管法》第68條要求，對該個體戶違法行為，應(yīng)采取強制實施方法，而不是稅收保全方法。（３）程序違法。Ｂ縣國稅局實施行政處罰前，未推行通知程序，依據(jù)《行政處罰法》第31條要求，行政機關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)通知當事人處罰事實、依據(jù)及理由，并通知當事人權(quán)利。（４）未推行聽證程序。依據(jù)《行政處罰法》要求，對公民處以元以上罰款，還應(yīng)通知聽證權(quán)利，當事人提出聽證要求，應(yīng)組織聽證。３、依據(jù)《稅收征管法》第73條要求，對開戶銀行拒絕實施稅務(wù)機關(guān)作出凍結(jié)稅款決定，造成稅款流失，稅務(wù)機關(guān)可依法對其處100,000元以上500,000元以下罰款，對直接負責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員處1000元以上10,000元以下罰款。31、案情：某縣地稅局在６月份開展稅務(wù)登記清查中，發(fā)覺李某于上年初領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開了一家攝影館，至今未向地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也從未申報納稅。問：地稅局對李某應(yīng)怎樣處理？答：對李某未辦理稅務(wù)登記行為，依據(jù)《稅收征管法》第60條第1款要求，責(zé)令限期辦理，可處元以下罰款；如情節(jié)嚴重，處元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理，申請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。對未申報納稅行為，依據(jù)《稅收征管法》第64條要求，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。32、案情：５月８日，接群眾舉報Ａ縣某賓館采取發(fā)票開大頭小尾方法進行偷稅。該縣地稅局遂立案檢驗，５月９日縣地稅局派人對賓館依法實施了檢驗，查實其偷稅4500元事實。Ａ縣地稅局遂于５月15日依法作出補繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款4倍罰款決定。賓館不服，于５月20日依法向市地稅局申請行政復(fù)議。６月10日，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理后，作出維持原具體行政行為復(fù)議決定。（本題不考慮發(fā)票違法行為處理）問：１、請說明稅務(wù)機關(guān)實施檢驗時應(yīng)遵照相關(guān)要求。２、請說明稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰程序。３、賓館對地稅局處理決定不服，是否可無條件地向市地稅局申請行政復(fù)議？４、如賓館對市地稅局復(fù)議決定不服，應(yīng)以誰為被告，提起行政訴訟？答：１、稅務(wù)機關(guān)檢驗應(yīng)遵照下列要求：（１）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)干部實施檢驗；（２）依據(jù)《稅收征管法》第59條要求，派出稅務(wù)人員實施檢驗時，應(yīng)出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書；（３）應(yīng)按《稅收征管法》第54條要求方法和手段進行檢驗。２、實施行政處罰應(yīng)遵照下列程序：（１）在調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)依《行政處罰法》第31條要求，制作《稅務(wù)行政處罰事項通知書》，通知當事人作出行政處罰事實、理由和證據(jù)，并通知當事人依法享受陳說申辯權(quán)。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┐胧芬?，對公民處以元以上和法人及其它組織處以10000元以上罰款，應(yīng)推行聽證程序，所以本案還應(yīng)通知其依法享受聽證權(quán)。（２）如賓館在3日內(nèi)提出聽證要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法舉行聽證。（３）聽證結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)調(diào)查事實和聽證情況制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并不得因當事人要求聽證而加重處罰，報縣局責(zé)任人審批。（４）經(jīng)縣局局長簽字后下達《稅務(wù)行政處罰決定書》，并依法送達當事人。３、如賓館對補稅、加收滯納金決定不服，應(yīng)按《稅收征管法》第88條第1款要求，必需先依據(jù)稅務(wù)機關(guān)納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或提供對應(yīng)擔保，然后能夠依法申請行政復(fù)議。如對行政處罰決定不服，可直接向市地稅局依法申請行政復(fù)議，也可向縣人民法院提起訴訟。４、賓館如對市地稅局行政復(fù)議決定不服，依據(jù)相關(guān)法律要求，應(yīng)以作出原具體行政行為縣地稅局為被告提起行政訴訟。33、案情：

５月11日，某縣地稅局城關(guān)征管局征收人員小張發(fā)覺某娛樂城（系有證個體工商戶）沒有按時辦理當月納稅申報，遂打電話進行口頭催報，接電話該娛樂城工作人員稱老板和辦稅人員均出差在外，無法辦理納稅申報事宜。５月15日，該娛樂城辦稅員來到了城關(guān)征管局辦理當月納稅申報，城關(guān)征管局以逾期申報為由，依據(jù)《稅收征管法》第62條要求，當場作出罰款50元處罰決定。該娛樂城老板不服，認為因為辦稅員出差在外而造成了逾期申報，并非主觀上有意拖延，同時，在此期間也未接到稅務(wù)部門書面《限期更正通知書》，故以城關(guān)征管局處罰程序違法為由，向縣地稅局申請行政復(fù)議。問：

城關(guān)征管局對該娛樂城處罰程序正當嗎？答：城關(guān)征管局對該娛樂城處罰程序正當?！抖愂照鞴芊ā返?2條要求：納稅人未根據(jù)要求期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或扣繳義務(wù)人未根據(jù)要求期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報表和相關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，能夠處元以上10000以下罰款。依據(jù)這個要求，納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意而到期未辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該責(zé)令其限期更正，也能夠同時處以元以下罰款，但責(zé)令限期更正并非是行政處罰前提條件，而是同時適用兩種行政行為?！缎姓幜P法》要求，對公民處以50元以下、對法人和其它組織處以1000元以下罰款行政處罰能夠適用簡易程序。此案城關(guān)征管局當場對娛樂城作出罰款50元決定能夠適用簡易程序，所以，從這首先來看，城關(guān)征管局作出處罰決定程序也是正當。34、案情：林某是某縣地稅局城關(guān)征管局聘用小商品市場稅款代征員。６月10日下午，依據(jù)通例林某對小商品市場內(nèi)還未主動納稅經(jīng)營戶進行逐一上門催繳，期間當林某經(jīng)過經(jīng)營戶顧某（有證個體工商戶）店鋪時，發(fā)覺顧某柜臺上有幾張已拆本外省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。經(jīng)問詢得悉，這幾張外省服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是顧某在外地進貨時從票販子手里購置。于是林某隨即暫扣了這幾張發(fā)票，并依據(jù)《發(fā)票管理措施》及其實施細則相關(guān)要求，以城關(guān)征管局名義，對顧某當場作出罰款800元處罰決定。問：代征員林某以城關(guān)征管局名義對經(jīng)營戶顧某作出處罰決定有效嗎？答：代征員林某以城關(guān)征管局名義對經(jīng)營戶顧某作出處罰決定無效。依據(jù)《行政處罰法》第18條和第19條要求，行政機關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)或規(guī)章要求，能夠在其法定權(quán)限內(nèi)委托相關(guān)組織實施行政處罰，受委托組織必需符合以下條件：（一）依法成立管理公共事務(wù)事業(yè)組織；（二）含有熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)工作人員；（三）對違法行為需要進行技術(shù)檢驗或技術(shù)判定，應(yīng)該有條件組織進行對應(yīng)技術(shù)檢驗或技術(shù)判定。行政機關(guān)不得委托其它組織或個人實施行政處罰。從上述要求來看，代征員林某沒有含有受托實施稅務(wù)行政處罰條件，故城關(guān)征管局只能委托其代征稅款，而不能委托其行使稅務(wù)行政處罰權(quán)。所以，代征員林某以城關(guān)征管局名義對經(jīng)營戶顧某作出處罰決定是無效。35、案情：據(jù)群眾來信反應(yīng)，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自1997年成立以來，采取向商品房購置者收取居民住房調(diào)整基金不入帳手段，偷逃國家稅收。依據(jù)這一線索，某縣地稅局于５月17日對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施稅收專案檢驗。經(jīng)查實，居民住房調(diào)整基金屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時額外向購置者收取商品房價外費用，并于1999年１月１日起停止收取。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在1997年至1998年期間，共取得居民住房調(diào)整基金收入150萬元，全額計入“營業(yè)外收入”帳戶中，未作商品房銷售收入處理。依據(jù)中國《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《稅收征管法》第63條要求，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)這一行為已組成了偷稅，于是縣地稅局依據(jù)法定程序，對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作出了追繳偷稅稅款和加收滯納金，并處偷稅數(shù)額80％罰款決定。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對處罰決定不服，依法向縣人民法院提起行政訴訟。經(jīng)法院審理，認為縣地稅局對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處罰決定無效，決定給予撤銷。問：

人民法院為何要撤銷縣地稅局處罰決定？答：該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上述違法行為到５月17日為止已超出了２年，超出了法定追究時效，所以人民法院要撤銷縣地稅局這一處罰決定。依據(jù)《行政處罰法》第29條要求：“違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)覺，不再給稅務(wù)行政處罰。法律另有要求除外?！辈贿^《稅收征管法》第86條要求：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)該給行政處罰行為，在五年內(nèi)未被發(fā)覺，不再給行政處罰”。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違法行為，即使超出2年未被發(fā)覺，不過并沒有超出5年，根據(jù)《稅收征管法》要求能夠處罰，而且《行政處罰法》也明確要求了“法律另有要求除外”。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)這一稅收違法行為沒有連續(xù)狀態(tài)，即從１９９７年開始，到1998年底結(jié)束，根據(jù)從行為終了之日（1998年12月31日）起計算，到５月17日止未超出5年。所以，縣地稅局能夠?qū)υ摲康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)這一偷稅行為做出補稅、加收滯納金和罰款決定。36、案情：6月20日，某縣地稅局車輛稅收管理所為預(yù)防稅款流失，在通往某煤礦公路上進行稅收檢驗，查堵逃稅車輛，個體營運車主王某駕駛運煤汽車路經(jīng)此處時，稅務(wù)檢驗人員將其攔住，兩名身著稅服檢驗人員向王某出示稅務(wù)檢驗證，并講明實施檢驗意圖，車管所工作人員鄭某登上車門踏板準備進行檢驗，年初以來一直未申報納稅王某懼怕檢驗，趁其它稅務(wù)人員不備忽然駕車企圖逃離檢驗現(xiàn)場，鄭某在十分危險情況下強行爬進駕駛室，王某被迫停車，隨即追來車管所其它稅務(wù)人員經(jīng)檢驗，檢驗發(fā)覺王某自1月開業(yè)并辦理稅務(wù)登記以來，一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，向王某填發(fā)了《限期納稅通知書》和《查封扣押證》。依據(jù)《稅收征管法》第38條將王某汽車扣押，停放在辦公室后院停車場內(nèi)，要王某補繳上六個月稅款5400元，王某四處托人到車管所說情放車，均被拒絕，此間王某汽車輪胎等部件被盜。7月5日，王某向縣人民法院起訴縣地稅局，要求地稅局返還扣押汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元，縣法院受理了此案，向縣地稅局發(fā)出應(yīng)訴通知書，地稅局在要求期限內(nèi)提供了舉證材料并聘用了律師為訴訟代理人。7月20日法院開庭進行了審理，7月25日縣法院作出一審判決，撤銷縣地稅局扣押王某汽車具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5000元，訴訟費由縣地稅局負擔。[討論問題和要求]

(1)指出某縣地稅局在此案中執(zhí)法存在問題。(2)法院判決是否正確，依據(jù)是什么?答：(1)某縣地稅局及其所屬車管所在上述案件中關(guān)鍵存在下述

5個方面問題：第一，檢驗行為不正當。稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢驗應(yīng)該符合《稅收征管法》、《實施細則》及相關(guān)法律、法規(guī)要求?！秾嵤┘殑t》第89條明確要求“稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)該依據(jù)《稅收征管法》及其《實施細則》要求行使稅務(wù)檢驗職權(quán)”。1、稅務(wù)檢驗人員沒有按要求出示《稅務(wù)檢驗通知書》?！抖愂照鞴芊ā返?9條、《實施細則》第89條明確要求，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢驗是應(yīng)該出示《稅務(wù)檢驗證》和《稅務(wù)檢驗通知書》，未出示《稅務(wù)檢驗證》和《稅務(wù)檢驗通知書》，納稅人、扣繳義務(wù)人和其它當事人有權(quán)拒絕接收檢驗。本案中，稅務(wù)檢驗人員只出示了《稅務(wù)檢驗證》而沒有出示《稅務(wù)檢驗通知書》；2、公路上攔車檢驗，超越了《稅收征管法》要求?！抖愂照鞴芊ā返?4條給予稅務(wù)機關(guān)六個方面稅務(wù)檢驗權(quán)，但未授予稅務(wù)機關(guān)在公路上攔車檢驗權(quán)力；國務(wù)院及國家稅務(wù)總局在相關(guān)文件中明確要求稅務(wù)機關(guān)不準以任何形式上路檢驗征稅，某縣地稅局車管所在公路上攔車檢驗行為，違反了法律法規(guī)和規(guī)章要求，屬于越權(quán)執(zhí)法。第二，適使用方法律錯誤。某縣地稅局認定王某未按期申報納稅應(yīng)該按《稅收征管法》第32條、第62條、第64條第2款要求處理。1、未按要求加收滯納金。對該納稅人5月1日以后發(fā)生滯納稅款，依據(jù)《稅收征管法》第32條要求，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五滯納金。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局[國稅發(fā)]（54號）文要求，對該納稅人5月1日以前發(fā)生滯納稅款，根據(jù)原《稅收征管法》第20條要求，按日加收千分之二滯納金。2、未按要求責(zé)令限期申報。根據(jù)《稅收征管法》第62條要求，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按要求期限辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期申報；該納稅人未根據(jù)要求期限辦理納稅申報，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處2千元以下罰款，情節(jié)嚴重，能夠處元以上10,000元以下罰款，地稅局車管所未按上述要求處理，卻對王某填發(fā)《限期納稅通知書》和《扣押查封證》，采取稅收保全方法，適使用方法律錯誤。3、未按要求對該納稅人進行處罰。根據(jù)《稅收征管法》第64條第2款要求，納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款，地稅車管所未按上述要求進行處理。第三，采取稅收保全方法時違反法定程序并超越法定權(quán)限。未根據(jù)《稅收征管法》第38條要求，經(jīng)過責(zé)令限期繳納稅款，責(zé)成納稅人提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長同意后采取稅收保全方法。某縣地稅局車管所在檢驗現(xiàn)場填發(fā)《查封扣押證》，沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長同意程序，顯然違反了法定程序。第四，稅務(wù)執(zhí)法文書使用不規(guī)范，程序不到位。首先，《限期納稅通知書》和《查封扣押證》同時下達，不能表現(xiàn)“逾期仍未繳納”法定程序；其次，未開付汽車扣押清單；再次，所下達執(zhí)法文書未填制(稅務(wù)文書送達回證)。第五，對所扣押汽車沒有妥善保管，汽車部件被盜造成納稅人正當利益遭受損失，所以應(yīng)負擔賠償責(zé)任。根據(jù)《稅收征管法》第43條要求：“稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全方法、強制實施方法，或采取稅收保全方法、強制實施方法不妥，使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔保人正當權(quán)益遭受損失，應(yīng)該依法負擔賠償責(zé)任”；《實施細則》第70條要求：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔保人正當利益遭受直接損失?！北景钢?，稅務(wù)機關(guān)對扣押汽車沒有妥善保管，所以對汽車輪胎被盜有責(zé)任；扣押汽車及其輪胎是納稅人正當利益；輪胎被盜給納稅人造成了直接損失。所以，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負擔賠償責(zé)任。

(2)縣法院判決撤銷縣地稅局扣押王某汽車具體行政行為，賠償王某汽車部件被盜及誤工損失5千元是正確。判決所依據(jù)一是《行政訴訟法》第54條第2款，依據(jù)該條款要求，具體行政行為關(guān)鍵證據(jù)不足，適使用方法律、法規(guī)錯誤，違反法律程序，超越職權(quán)、濫用職權(quán)等行為之一，判決撤銷或部分撤銷，并能夠判決重新作出具體行政行為。依據(jù)之二是《行政訴訟法》第68條，該條款要求行政機關(guān)或行政機關(guān)工作人員作出具體行政行和侵犯公民、法人或其它組織正當權(quán)益造成損害，由該行政機關(guān)或該行政機關(guān)工作人員所在行政機關(guān)負責(zé)賠償。依據(jù)之三是《國家賠嘗法》第4條也要求行政機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時，違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制方法，受害人有取得賠償權(quán)利。依據(jù)之四是《稅收征管法》第43條、《實施細則》第79條。37、案情：7月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油站進行日常納稅檢驗時發(fā)覺，該加油站于6月8日，依據(jù)城市計劃統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街33號，搬遷到馬路對面新華大街38號經(jīng)營。因為加油站經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不一樣，該加油站財務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中地址33號直接改為38號?；槿藛T還發(fā)覺，該加油站在搬遷中不慎致使加油機稅控裝置部分損壞，還有部分帳簿帳頁毀損丟失。6月份，加油站裝修、搬遷，停止營業(yè)，無銷售收入，故未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上述情況，該加油站均未匯報稅務(wù)機關(guān)。問：分別指出該加油站違法行為，并針對該加油站違法行為分別提出處理意見，并進行處罰。(該加油站違法行為均不屬于情節(jié)嚴重)答：1、該加油站未根據(jù)要求期限申報辦理變更稅務(wù)登記；稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)限期更正，并處以元以下罰款；2、該加油站涂改稅務(wù)登記證件；稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)限期更正，并處以

10,000元以下罰款；3、該加油站損毀稅控裝置，應(yīng)限期更正，并處以元以下罰款；4、該加油站未根據(jù)要求保管帳簿，應(yīng)限期更正，并處以元以下罰款；5、該加油站未根據(jù)要求期限辦理納稅申報和報送納稅資料，應(yīng)限期更正，并處以元以下罰款。法律依據(jù)：《稅收征管法》第60條：納稅人有下列行為之一，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，處元以上10，000元以下罰款：

（一）未根據(jù)要求期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記；（二）未根據(jù)要求設(shè)置、保管帳簿或保管記帳憑證和相關(guān)資料；（三）未根據(jù)要求將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理措施和會計核實軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查；（四）未根據(jù)要求將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)匯報；（五）未根據(jù)要求安裝、使用稅控裝置，或損毀或私自改動稅控裝置。納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正；逾期不更正，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未根據(jù)要求使用稅務(wù)登記證件，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件，處元以上10，000元以下罰款；情節(jié)嚴重，處10，000元以上50，000元以下罰款?！抖愂照鞴芊ā返?2條要求：“納稅人未根據(jù)要求期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或扣繳義務(wù)人未根據(jù)要求期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款匯報表和相關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處元以下罰款；情節(jié)嚴重，能夠處元以上10，000元以下罰款?！?8、案情：8月28日，某區(qū)國稅局中心稅務(wù)所對所屬某商場納稅情況進行納稅檢驗?；槿藛T到該商場財務(wù)部門向相關(guān)人員出示稅務(wù)檢驗證后，對該商場納稅情況開始進行檢驗。在實地檢驗中，稽查人員從該企業(yè)一個沙發(fā)后發(fā)覺一本銷售單據(jù)，經(jīng)清點查對，屬于帳外單據(jù)，未記入銷售收入帳簿，共應(yīng)補繳增值稅3萬元，應(yīng)課征滯納金2萬元。該商場法人劉某發(fā)覺后，指使相關(guān)人員將帳外單據(jù)奪回，將稽查人員推出門外，還給相關(guān)人員打電話，調(diào)集車輛準備將現(xiàn)存商品貨物轉(zhuǎn)移運走。當日下午，稽查人員快速返回稅務(wù)所，報經(jīng)所長同意后，開具《查封(扣押)證》，會同公安人員一同返回該商場。立即查封了該商場價值8萬余元商品貨物，并向該商場開付查封清單。8月29日，稅務(wù)稽查人員在推行了相關(guān)法定手續(xù)后，向該商場下達了《稅務(wù)處理決定書》，認定該商場偷稅3萬元，限期繳納，同時還送達了《稅務(wù)行政處罰通知書》，通知該商場，對其偷稅行為將根據(jù)所偷稅款給1倍罰款，對其拒絕檢驗行為將罰款2千元。該商場法人劉某認為理虧，怕事情鬧大，放棄聽證權(quán)利。8月30日，稽查人員在推行了相關(guān)法定手續(xù)后，向該商場下達了《稅務(wù)行政處罰決定書》，對其偷稅行為根據(jù)所偷稅款給1倍罰款，對其拒絕檢驗行為罰款2千元。8月31日，劉某主動將5萬元現(xiàn)金送交稅務(wù)所繳稅。9月1日，劉某又將3.2萬元現(xiàn)金送交稅務(wù)所繳納罰款?；槿藛T立即推行相關(guān)法定手續(xù)解除對該商場商品貨物查封。問：分別指出稅務(wù)人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了征管法，并說明理由。答：1、檢驗程序不妥，檢驗時未出示稅務(wù)檢驗通知書；2、查封程序不妥，未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，采取了保全方法；3、查封貨物價值不妥，只能查封其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物；4、對該企業(yè)拒絕檢驗處理不妥，因為檢驗程序違法，企業(yè)有權(quán)拒絕檢驗；5、解除查封時間不妥，在企業(yè)繳納稅款后，應(yīng)立即解除查封。法律依據(jù)：第59條

稅務(wù)機關(guān)派出人員進行稅務(wù)檢驗時，應(yīng)該出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書，并有責(zé)任為被檢驗人保守秘密；未出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書，被檢驗人有權(quán)拒絕檢驗。

第55條

稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人以前納稅期納稅情況依法進行稅務(wù)檢驗時，發(fā)覺納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有顯著轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物和其它財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象，能夠根據(jù)本法要求同意權(quán)限采取稅收保全方法或強制實施方法。

第70條

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或以其它方法阻撓稅務(wù)機關(guān)檢驗，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令更正，能夠處10，000元以下罰款；情節(jié)嚴重，處10，000元以上50，000元以下罰款。第39條

納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全方法，使納稅人正當利益遭受損失，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該負擔賠償責(zé)任。39、案情：9月8日，某區(qū)國稅局某稅務(wù)所依據(jù)舉報線索，對某建材檔口進行稽查?；槿藛T在出示了正當檢驗手續(xù)后發(fā)覺，該建材檔口6月21日開業(yè)至今未辦理國稅稅務(wù)登記?；槿藛T決定依法核定其應(yīng)納稅額。經(jīng)核定，該檔口應(yīng)繳納增值稅1萬元?；槿藛T責(zé)令業(yè)主李某繳納，李某給予拒絕?；槿藛T在經(jīng)所長同意后，立即扣押李某價值1萬元玻璃，并當場開付收據(jù)，同時，經(jīng)區(qū)國稅局局長同意，到相關(guān)金融機構(gòu)查詢了李某個人儲蓄存款。9月10日，稽查人員在推行通知等相關(guān)法定程序后，以區(qū)國稅局名義下達了處理決定和處罰決定，補增值稅1萬元，課征滯納金150元；認定該檔口偷稅，處所偷稅款0.5倍罰款，計0.5萬元。繳款期限屆滿后，李某仍不繳納稅款、滯納金和罰款。經(jīng)區(qū)國稅局局長同意，稽查人員依法變賣了所扣押玻璃，以變賣所得1.0150萬元抵繳了稅款和滯納金。該檔口業(yè)主李某對處罰決定不服，準期向市局國稅局提出復(fù)議申請，在復(fù)議期間，李某開始轉(zhuǎn)移檔口貨物?；槿藛T報經(jīng)區(qū)國稅局局長同意后，立即對該商店采取了稅收強制方法，又扣押了該商店價值0.5萬元玻璃，并開付收據(jù)，擬變賣抵繳罰款。問：分別指出稅務(wù)人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了《稅收征管法》，并簡明說明理由。答：1、對未辦理稅務(wù)登記行為沒有處理，應(yīng)該責(zé)令限期更正，并給2千元以下罰款；2、對未辦理稅務(wù)登記而少繳稅款定性不妥，應(yīng)根據(jù)不申報少繳、不繳稅款處理，給50%以上5倍以下罰款；3、查詢儲蓄存款不妥，要經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長同意，才能夠查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。4、采取強制方法不妥，因為該檔口準期申請要求復(fù)議，故不應(yīng)采取保全方法。法律依據(jù)：第37條

對未根據(jù)要求辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人和臨時從事經(jīng)營納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納，稅務(wù)機關(guān)能夠扣押其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)必需立即解除扣押，并歸還所扣押商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，依法拍賣或變賣所扣押商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。法律依據(jù)：第54條

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢驗：（一）檢驗納稅人帳簿、記帳憑證、報表和相關(guān)資料，檢驗扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和相關(guān)資料；

（二）到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢驗納稅人應(yīng)納稅商品、貨物或其它財產(chǎn)，檢驗扣繳義務(wù)人和代扣代繳、代收代繳稅款相關(guān)經(jīng)營情況；（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供和納稅或代扣代繳、代收代繳稅款相關(guān)文件、證實材料和相關(guān)資料；（四）問詢納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅或代扣代繳、代收代繳稅款相關(guān)問題和情況；（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢驗納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其它財產(chǎn)相關(guān)單據(jù)、憑證和相關(guān)資料；（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，憑全國統(tǒng)一格式檢驗存款帳戶許可證實，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)存款帳戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長同意，能夠查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所取得資料，不得用于稅收以外用途。

第88條

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必需先依據(jù)稅務(wù)機關(guān)納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或提供對應(yīng)擔保，然后能夠依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服，能夠依法向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不推行，作出處罰決定稅務(wù)機關(guān)能夠采取本法第40條要求強制實施方法，或申請人民法院強制實施。第43條

稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全方法、強制實施方法，或采取稅收保全方法、強制實施方法不妥，使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔保人正當權(quán)益遭受損失，應(yīng)該依法負擔賠償責(zé)任。40、案情：某縣國稅局中心稅務(wù)所8月5接到舉報，反應(yīng)所管轄東方紅磚廠多年偷稅問題。稅務(wù)所接到舉報后，對該廠納稅情況進行案頭審查，該廠是集體企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，1995年3月份辦理了營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。檔案資料反應(yīng)，該企業(yè)自1995年6月-7月共繳納增值稅10萬元。8月6日，稅務(wù)所派2名稽查人員到該企業(yè)檢驗，當稽查人員出示正當手續(xù)后，廠長李某借會計不在家數(shù)次拒絕檢驗，稅務(wù)所對其拒絕檢驗行為處以3000元罰款，以后接收檢驗。稅務(wù)所對該廠1995年開業(yè)以來至7月納稅情況進經(jīng)檢驗，經(jīng)查發(fā)覺：1、1995年3月采取開大頭小尾發(fā)票手段，少繳增值稅元；2、1997年3月采取虛假申報手段，少繳增值稅5000元；3、5月因企業(yè)計算錯誤等失誤，少繳增值稅3000元；4、6月采取銷售不入帳手段，少繳增值稅2萬元；5、6月賒銷磚50萬塊，每塊磚0.212元，沒有記帳。稽查人員考慮到問題嚴重，檢驗過程中該廠又不主動配合，隨即請示縣局，經(jīng)縣局局長同意，查封庫存磚，價值6萬元。稅務(wù)人員擬對該廠做以下處理：1、對少繳增值稅行為均按偷稅處理。2、對企業(yè)拒絕接收稅務(wù)檢驗行為處以定額罰款3000元。3、對開具大頭小尾發(fā)票行為處以定額罰款1000元。請分析并回復(fù)下列問題并計算：1、稅務(wù)機關(guān)采取保全方法及稅務(wù)人員擬對該廠做出處理決定是否正確，請分別簡明說明理由。2、計算該廠所偷增值稅稅額。3、稽查人員檢驗發(fā)覺五種情形哪些情況應(yīng)課征滯納金，并指出滯納金加收率。（不要求計算及計算過程）4、該廠是否應(yīng)移交司法機關(guān)處理，說明理由。（假定偷稅額、應(yīng)納稅額根據(jù)本題檢驗期間提供相關(guān)數(shù)據(jù)計算）答：1．稅務(wù)機關(guān)具體行政行為存在下列不妥之處?！?〉采取保全方法不妥，一是納稅人沒有顯著轉(zhuǎn)移材產(chǎn)等跡象，不含有可采取保全方法情形。二是保全過程中查封價值過大，應(yīng)查封價值相當于稅款貨物。（新法38條，55條）〈2〉稅務(wù)所處罰3000元超越處罰權(quán)限，稅務(wù)所只能罰款元以下（依據(jù)《稅收征管法》第70條）〈3〉少繳增值稅行為全部定性為偷稅不正確，5月因企業(yè)計算錯誤等失誤造成少繳增值稅，不是偷稅。2．+5000+0+10600/（1+6%）×6%=33000（元）3．×（20+6×360）×2‰+×4×30×5

+5000

×（20+2×360）×2‰+5000×4×30×51000+（0+106000/（1+6%）×6%）×5

×（20+30）=17190（元）4．對該廠應(yīng)移交，該廠已組成偷稅罪，該廠已繳稅額10萬元，偷稅33000元，偷稅額占應(yīng)納稅額百分比為33，000/（100，000+33，000）=24.81%（10%以上30%以下），且偷稅額1萬元以上10萬元以下。（《刑法》第201條）41、案情：某市國稅局某分局7月20日對某企業(yè)（增值稅通常納稅人）進行檢驗，發(fā)覺有以下問題：1、1995年3月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅1萬元；2、1997年3月采取虛假申報手段，少繳增值稅5000元；3、1999年3月因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，造成納稅人少繳增值稅元；4、稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺納稅人于5月10日超出應(yīng)納稅額多繳增值稅5000元；5、檢驗中，納稅人自己提出5月10日超出應(yīng)納稅額多繳增值稅3000元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證屬；

6、6月，納稅人采取現(xiàn)金收入不入帳手段，少繳增值稅4000元。請分析計算并回復(fù)下列問題：1、簡明分別對納稅人上述每種行為進行定性，并提出處理意見（對應(yīng)處罰提出處罰標準，對不能定性只提出處理意見）。2、計算該企業(yè)應(yīng)補繳增值稅額。3、計算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額（假定年度為360天，每個月份為30天，滯納天數(shù)計算從少繳稅款次月11日起到7月底止）。答：1、第1個問題屬偷稅、除補稅、滯納金，處偷稅5倍以下罰款以后處50%以上5倍以下罰款。（問題通知三）第2個問題屬偷稅、補交稅款、滯納金；但不罰款。第3個問題，補稅，不征滯納金。（新法51條）第4個問題，應(yīng)退稅，但不退利息。（新法51條）第5個問題，應(yīng)退稅，且應(yīng)加算銀行同期存款利息。（新法51條）第6個問題，屬偷