【歐萊雅公司財務(wù)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析18000字（論文）】

歐萊雅公司財務(wù)內(nèi)部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u90981緒論 頁共23頁1緒論1.1研究背景從市場經(jīng)濟(jì)制度的引入到今天，我國國民經(jīng)濟(jì)在數(shù)量和規(guī)模上的發(fā)展取得了一些成功，在加強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)實力方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。加速技術(shù)創(chuàng)新，加速地方經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。到2019年底，私營企業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的62%以上，占稅收總額的74%。私營企業(yè)占全國勞動力的80%，私營工業(yè)企業(yè)占工業(yè)企業(yè)利潤的50%以上；而各種各樣的私營企業(yè)完成了我國70%以上的對外出口，投資在總的社會資產(chǎn)中所占的比重也超過了43%。根據(jù)中國中小型企業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)，截至2019年底，中國約有4500萬家中小企業(yè)，占全國的95%以上的企業(yè)。絕大多數(shù)私營企業(yè)是中小企業(yè)。中小企業(yè)在服務(wù)和最終產(chǎn)品、出口和國家稅收中所占的份額分別為57%、66.4%和51.3%。在新產(chǎn)品開發(fā)出口超過70%的國家，就業(yè)率超過70%。因此，私營部門在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的推動作用。與此同時，我們必須辯證地認(rèn)識到，在當(dāng)今的私營企業(yè)中，我國正處于發(fā)展的有利地位，鑒于私營企業(yè)本身的獨特性，例如問責(zé)制不明確，組織結(jié)構(gòu)過于簡單，也存在許多挑戰(zhàn)，更容易銷售和忽視內(nèi)部財務(wù)管理，內(nèi)部財務(wù)管制不足造成的損失。財務(wù)內(nèi)部控制的失效已成為我國民營企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重障礙，沒有快速、有效的解決方案，從長遠(yuǎn)來看，我國民營企業(yè)將不得不更加強(qiáng)大，這些都制約著我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，因此對民營企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行財務(wù)研究是非常必要和迫切的。1.1選題意義本文通過案例分析，結(jié)合蘇州歐萊雅的具體情況，對蘇州歐萊雅內(nèi)部財務(wù)控制體系的現(xiàn)狀進(jìn)行了概述。對蘇州歐萊雅股份有限公司內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題和針對其財務(wù)報告內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析以及為蘇州歐萊雅股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。2財務(wù)內(nèi)部控制概述2.1財務(wù)內(nèi)部控制的定義從管理的角度分析,財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是從財務(wù)管理的立場實施管理控制。這是因為內(nèi)部控制設(shè)計的企業(yè)活動均與企業(yè)的財務(wù)資源和財務(wù)管理活動有關(guān)聯(lián),在管理學(xué)的分析中，財務(wù)管理內(nèi)部控制的本質(zhì)是基于對管理的評價。如果設(shè)計內(nèi)部控制，公司所有與公司相關(guān)的財務(wù)資源和財務(wù)管理活動都會在困難的時候給出內(nèi)部控制計劃。同時，內(nèi)部控制監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)，財務(wù)狀況的監(jiān)測和計劃。都會得到加強(qiáng)，因此，內(nèi)部財務(wù)控制是以內(nèi)部財務(wù)控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部公司控制的一個重要組成部分，也就是本文所述的內(nèi)部財務(wù)管制。2.2財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容財務(wù)控制的內(nèi)容主要包括會計控制以及與管理財務(wù)有關(guān)的內(nèi)容。因此，會計和內(nèi)部財務(wù)控制與管理控制之間有著密切的聯(lián)系。2.2.1會計控制會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制方式的一種,即企業(yè)的會計人員通過會計反映來參與控制本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動,從而保證會計信息質(zhì)量真實可靠、相關(guān)性等一種內(nèi)部控制方式，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,因為企業(yè)經(jīng)營管理的結(jié)果最終都要通過會計信息反映出來。企業(yè)會計控制是指企業(yè)為保證會計信息的真實性、可靠性、針對性、內(nèi)部控制的一種方式，對參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)控制活動的企業(yè)采用的會計內(nèi)部控制。是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的核心，因為最終企業(yè)的經(jīng)營成果是通過會計信息來實現(xiàn)的。會計監(jiān)督也是會計的職能之一，其主要目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計數(shù)據(jù)和信息的真實可靠。就內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容而言，一般可分為基本控制、紀(jì)律控制和實物控制，它們是實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)的最終手段。2.2.2管理控制管理控制是一個通用術(shù)語，用于指企業(yè)在其財務(wù)管理活動中建立的各種制度和程序；它決定了企業(yè)財務(wù)管理的能力模式、信息傳遞渠道等，在很大程度上影響著企業(yè)財務(wù)管理的效率。一般企業(yè)的管理控制不同，它不僅僅是企業(yè)結(jié)構(gòu)中的一項管理任務(wù)，它也是企業(yè)管理的重要組成部分，無論是哪個公司，都是企業(yè)控制的最低限度。主要目的是使公司的組織結(jié)構(gòu)適應(yīng)其外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，只有這樣才能保證公司員工的職能定位與公司戰(zhàn)略方向相一致，才能通過對公司管理控制的評價來糾正兩者之間的差異。管理控制的內(nèi)容包括成本控制、財務(wù)價值控制、經(jīng)營成本控制和管理信息控制四個部分。2.3財務(wù)內(nèi)部控制的目的2.3.1保證國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行政府加強(qiáng)了對企業(yè)的宏觀調(diào)控措施，出臺了一些法律法規(guī)。企業(yè)事業(yè)單位在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定了適合自身的內(nèi)部規(guī)章制度，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)按照既定目標(biāo)有序穩(wěn)定發(fā)展。從控制論的角度看，這些法律法規(guī)，包括企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，都是為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)的，可以從企業(yè)的經(jīng)營行為和經(jīng)濟(jì)范圍進(jìn)行調(diào)控，以及潛在風(fēng)險的分析和預(yù)防。內(nèi)部控制本身是預(yù)防性控制的一個組成部分，是確保進(jìn)行其他預(yù)防性控制的補(bǔ)充控制。因此，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)部門以及經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的審計和合法性檢查，并及時采取有效措施，從而使國家法律和制度在企業(yè)內(nèi)部得以實施。2.3.2確保企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部財務(wù)控制密切相關(guān)：企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須首先從控制的角度出發(fā)，確定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，必須與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)。因此，只有建立有效的內(nèi)部財務(wù)控制體系，才能保證相關(guān)國家生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。2.3.3保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不健全,就會產(chǎn)生各種隱患,使企業(yè)的財產(chǎn)受到損失。例如,將企業(yè)總賬會計崗位和出納崗位交給一個人負(fù)責(zé),或是將票據(jù)保管與財務(wù)印鑒保管都交與一人的話,勢必會存在制度上的缺陷,留下職務(wù)犯罪的隱患,致使企業(yè)的貨幣資金處于極易被貪污的風(fēng)險中。因此,完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有利于消除隱患,堵住漏洞,并且可以防止和及時發(fā)現(xiàn)錯誤行為,從更多的方面去控制和抵御未知的資產(chǎn)風(fēng)險,最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全完整的目的。所以,如果要想完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,就要消除風(fēng)險,將可能出現(xiàn)的風(fēng)險消滅在萌芽之中,只有這樣才可能盡可能地規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險。2.3.4確保財務(wù)信息的真實可靠企業(yè)的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果等情況是通過財務(wù)信息反映出來的,這些信息是投資者、債權(quán)人和其他信息使用者進(jìn)行決策的依據(jù),如果財務(wù)信息失真,不僅會嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益,同時還會對管理者決策的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。因此,健全的財務(wù)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的財務(wù)信息真實的反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.4財務(wù)內(nèi)部控制的原則2.4.1合法合規(guī)性企業(yè)所要遵循的合法合規(guī)性原則,要求企業(yè)一定要按照規(guī)章制度辦事,不要知法犯法,也不要不懂法律。所有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度都必須建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)之上。國家的法律法規(guī)是具有科學(xué)依據(jù)的,企業(yè)一定要遵守。由于企業(yè)性質(zhì)的不同,一個企業(yè)要想融入到國家法規(guī)之中,要從自己的實際出發(fā)。在遵循合法合規(guī)性原則的基礎(chǔ)上,制定適應(yīng)自己企業(yè)的一套合理的、完整的財務(wù)管理控制機(jī)制,使企業(yè)能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)。2.4.2全面性全面性原則是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制必須要從會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理的角度滲透到企業(yè)各個層面當(dāng)中,包括了全過程性和全員性。財務(wù)內(nèi)部控制是對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行的監(jiān)督和控制,縱貫企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。2.4.3內(nèi)部牽制性企業(yè)內(nèi)部牽制其實是以公司的財務(wù)管理分化為前提的自檢系統(tǒng)。這個系統(tǒng)主要工作內(nèi)容是使公司的職能配置和工作程序進(jìn)行合理的分配,并使每項經(jīng)濟(jì)事務(wù)程序都能夠被其他員工審查,這樣才能起到相互監(jiān)督和約束的作用。它的主要實現(xiàn)方式有兩種，第一種是:從級別上來看,所有的經(jīng)濟(jì)形式都是根據(jù)級別來劃分。3蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1公司的基本情況歐萊雅公司于1907年正式成立，在全球范圍內(nèi)享有盛譽(yù)。此外，高品質(zhì)產(chǎn)品的銷售、醫(yī)藥產(chǎn)品的制造等也是本集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)。歐萊雅集團(tuán)在全球100個國家地區(qū)擁有自己的經(jīng)營網(wǎng)點，遍布全球的42家工廠，處于美妝行業(yè)的龍頭地位，數(shù)量非常龐大，擁有超過100家代理商和多達(dá)5萬名員工。2016年6月8日在法國設(shè)立了總部，屬于全球500強(qiáng)企業(yè)之一，在世界上最有價值的品牌評估活動期間，躋身第36名，2018年7月19日，在《財富雜志》500強(qiáng)排行榜上排名第392位。2018年12月，歐萊雅被列入2018年世界500強(qiáng)品牌中。1996年，歐萊雅公司在蘇州成立分公司，由蘇州醫(yī)學(xué)院組成的合作公司，而化妝品制造廠緊隨其后，由于中國市場在其集團(tuán)全球戰(zhàn)略中日益重要，在上海設(shè)立了一個研究中心，主要研究中國人的皮膚特點，開發(fā)出適合他的特殊皮膚潤膚液和彩色化妝品等產(chǎn)品。中國市場需要大量的精英品牌，2018年，銷售集團(tuán)達(dá)到7.1%，創(chuàng)下2017年增長勢頭，同時控制了大幅增長，達(dá)到18.3%。圖3-1顯示了過去三年公司收入和總資產(chǎn)的變化情況：圖3-1歐萊雅公司2016-2019年收入與資產(chǎn)變動情況表由于該公司成立時間不長，其法律管理結(jié)構(gòu)沒有得到改善。公司不是由董事會設(shè)立的，董事會只有一名執(zhí)行董事和一名總經(jīng)理，負(fù)責(zé)所有生產(chǎn)經(jīng)營公司。公司的首席執(zhí)行官包括執(zhí)行主任、財務(wù)主任、業(yè)務(wù)主任、助理總經(jīng)理等。公司的其他部門有人事處、行政處、計劃處、會計處、工程處、商業(yè)部門等。其中執(zhí)行主任、財務(wù)主任和業(yè)務(wù)主任分別與人事部合并。這是一個會計和商業(yè)部，以及財務(wù)助理總干事，即會計和商業(yè)部，財政部長。公司在上班前每天早晨都舉行上午會議，報告當(dāng)天的工作計劃，下班后通過郵箱提交工作總結(jié)。而公司的大部分文件都是以電子郵件為主下載的。該計劃規(guī)定每月、每季度、和每年舉行部長級活動報告會議，此外，還向各部部長和公司管理人員提交了年度業(yè)績報告，以使他們今后能更好地開展工作。從典型的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)到民營中小企業(yè)的經(jīng)營管理，體現(xiàn)了民營中小企業(yè)的全部特征的兩個方面：一是單一的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，按部門劃分，按照公司管理職能的高度，負(fù)責(zé)監(jiān)督的行政部門、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、監(jiān)督財務(wù)、預(yù)算和審計事務(wù)的行政首長、業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的日常管理和業(yè)務(wù)的建立和管理，負(fù)責(zé)職責(zé)劃分、訂單設(shè)置和一致性，負(fù)責(zé)企業(yè)文化建設(shè)、黨的組織建設(shè)和紀(jì)律監(jiān)督工作。目前的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)在一定程度上降低了管理和運營成本。但企業(yè)不能滿足于降低成本，必須把重點放在各方必須履行其職能上。在實行集中管理的同時，執(zhí)行董事還將擔(dān)任公司總經(jīng)理，同時兼任部門部長，這一高度集中的管理模式也有利于公司的目標(biāo)管理，特別是在重大問題上，進(jìn)行快速決策和有效的管理模式。問題是，所有的權(quán)力都集中在公司的老板身上，他必須決定大公司和小公司，這需要對知識和技能的多樣性有很好的了解，并對不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行個人管理。公司在權(quán)利控制下的不同職能和分支機(jī)構(gòu)反應(yīng)緩慢，無法及時應(yīng)對市場條件的變化；許多事情只有在老板決定的情況下才能完成，在等待的情況下花很多時間，效率非常低效。蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司的組織架構(gòu)如圖3-2所示：圖3-2歐萊雅公司組織架構(gòu)3.2公司財務(wù)內(nèi)部控制概括蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司為加強(qiáng)資金管理，將有限資源有效地分配到生產(chǎn)線，并系統(tǒng)地分析了融資計劃的制定和執(zhí)行情況，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)收款支付管理，制定簡單的管理方案。3.2.1預(yù)算管理預(yù)算主要通過這一過程來確定公司內(nèi)部領(lǐng)域的數(shù)量，并由公司、部門、等承擔(dān)費用和部門支出，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審查，匯總現(xiàn)金管理費用，平衡、協(xié)調(diào)、整合每月業(yè)務(wù)費用。但預(yù)算的作用往往不是很重要，各部門上報的預(yù)算只是少數(shù)經(jīng)費的報銷，生產(chǎn)、銷售等方面也沒有標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)預(yù)算。主要由總干事，即執(zhí)行主任作出決定。籌資計劃以財政部編制的匯總預(yù)算計劃為基礎(chǔ)編制。財務(wù)部應(yīng)在月初將最終牽頭人批準(zhǔn)的資金計劃轉(zhuǎn)發(fā)給各部門，雙方應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的資金計劃使用資金?；I資計劃的編制和使用應(yīng)遵循收支平衡的基本原則。企業(yè)應(yīng)支付的款項，在不影響企業(yè)發(fā)展和聲譽(yù)的前提下，應(yīng)盡可能延長支付期限。財務(wù)部對資金計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和評價，在提交員工報銷單時，主要取決于預(yù)算的可用性、提交預(yù)算的批準(zhǔn)以及檢查員對某些重要事項的跟進(jìn)。如果公司的經(jīng)營活動不能按照融資計劃進(jìn)行，財務(wù)部將到相關(guān)方進(jìn)行溝通分析原因。根據(jù)實際情況調(diào)整資金計劃，報主管部門審批實施。對于超過融資計劃的付款申請，以書面形式提出的付款申請，在公司資金充足的情況下，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)提交給層級。3.2.2資金管理首先，在應(yīng)收賬款方面，蘇州歐萊雅自身建立了應(yīng)收賬款回收體系，控制外部回收，規(guī)避壞賬風(fēng)險，提高資金使用效率。對于所有應(yīng)收賬款，找到對應(yīng)多年的合同或票據(jù)，根據(jù)合同期限或演變情況對合同進(jìn)行分類并存檔。合同內(nèi)容應(yīng)清晰明了，明確類別、數(shù)量、單價、銷售日期、索賠日期和附加條款。相關(guān)注釋保存在特殊記錄中，并定期提醒或記帳。財務(wù)部根據(jù)規(guī)定，結(jié)合自身情況和對方的實際情況，對準(zhǔn)備訂立的銷售合同進(jìn)行審查，并對訂立合同的合理性進(jìn)行評估?？紤]到定期現(xiàn)金管理和其他實時跟蹤合同的可能性，核實貨物數(shù)量與運輸數(shù)量之間的匹配所需的金額，或商品能否及時到達(dá)的其他天氣原因，及時為對方企業(yè)收集實時商品信息，因此如果延誤控制，財務(wù)報表必須確保賬戶得到適當(dāng)處理，以確保發(fā)票的合規(guī)性。每月月末，營業(yè)部根據(jù)財務(wù)部提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表，結(jié)合當(dāng)月銷售收入目標(biāo)和收款計劃，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。將召回計劃和目標(biāo)的責(zé)任分配給相關(guān)人員，并根據(jù)計劃和實際情況實施召回過程。本公司的資本支出涵蓋了需要資金支付的所有方面，無論是固定資產(chǎn)收購、當(dāng)期經(jīng)營費用還是期間費用。但應(yīng)按公司規(guī)定的費用制度和資金計劃執(zhí)行。每一筆資金的支付都必須附有有效的支付憑證，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，會計、財務(wù)總監(jiān)審核，最后由基金支付。每個過程的每個負(fù)責(zé)人都對自己的行為負(fù)責(zé)。如有違規(guī)行為，使用的資金數(shù)額超過規(guī)定數(shù)額的，使用大額資金的對應(yīng)部門應(yīng)當(dāng)至少提前三日向財政部提出資金使用申請。說明目的地和來源。財務(wù)部應(yīng)將申請書提交主管領(lǐng)導(dǎo)審批，并由財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理等負(fù)責(zé)人簽字。在資金嚴(yán)重短缺的情況下，不能保證短缺的資金得到首席執(zhí)行官的批準(zhǔn)。每一筆資金的會計人員，對應(yīng)于報銷或付款申請的嚴(yán)格審查，作為出納核實發(fā)票的真實性，以確保付款流程的完整性和準(zhǔn)確性。審查所需的付款憑證應(yīng)更加嚴(yán)格，網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，特別是金額、匹配號碼這一點對出納來說非常重要，因為它避免了錯轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、重復(fù)轉(zhuǎn)。及時記錄現(xiàn)金和銀行日記賬，以便日清月結(jié)。3.2.3財務(wù)內(nèi)部審計對于大多數(shù)公司而言，最基本的財務(wù)控制系統(tǒng)是授權(quán)審批系統(tǒng)，授權(quán)審批系統(tǒng)是指公司賦予業(yè)務(wù)主管某些權(quán)利和責(zé)任的過程。根據(jù)整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性和發(fā)生的時間，不同級別的不同部門可以按照指定的程序進(jìn)行審批，授權(quán)審批制度將確定相關(guān)人員的職責(zé)和批準(zhǔn)范圍，有關(guān)部門要根據(jù)確定的相關(guān)權(quán)限和職責(zé)，規(guī)范審批流程和程序，在批準(zhǔn)制度的控制下，公司各級各部門和管理人員在接受批準(zhǔn)時必須受批準(zhǔn)制度的約束。涉及到公司各自的業(yè)務(wù)活動，他們必須在自己的職責(zé)范圍內(nèi)采取行動，按照自己的權(quán)限批準(zhǔn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并在授權(quán)審批系統(tǒng)中承擔(dān)他們相應(yīng)的責(zé)任，而不管在其內(nèi)部檢查和批準(zhǔn)相關(guān)問題所需的員工人數(shù)如何他們的權(quán)力也應(yīng)該得到批準(zhǔn)，而不是超出自己的權(quán)力范圍。每個人都應(yīng)該執(zhí)行自己的任務(wù)，并對審查和批準(zhǔn)事項承擔(dān)適當(dāng)?shù)呢?zé)任。蘇州歐萊雅有限公司的運營管理在一定程度上取決于公司建立的授權(quán)審批系統(tǒng)，在整個業(yè)務(wù)流程中，高級管理人員、部門負(fù)責(zé)人都有各自的權(quán)利和職責(zé)。他們都在力所能及的范圍內(nèi)處理事務(wù)，這直接決定了公司的整體運營，也決定了公司的經(jīng)營風(fēng)格和習(xí)慣，在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，公司應(yīng)該采用不同的管理模式，以實現(xiàn)公司的發(fā)展。當(dāng)然，這也取決于公司的發(fā)展程度和其他因素，因此可以從公司的授權(quán)審批模式和公司的經(jīng)營階段和規(guī)模來判斷集權(quán)還是分權(quán)是否有利于公司的管理發(fā)展。3.3蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題那些僅僅依靠外部能力而不是自身能力發(fā)展起來的企業(yè)，往往生存率很低，即使是能長期生存下來，蘇州歐萊雅公司要長期發(fā)展壯大，只有不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷提高自身的經(jīng)營業(yè)績。必須努力確保企業(yè)能夠在自己的領(lǐng)土上經(jīng)營。蘇州歐萊雅的問題分析如下：3.3.1公司的預(yù)算管理工作能力不足從各個角度來看，員工參與全面預(yù)算和預(yù)算管理模式都是基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、未來某一時期的活動以及一些合理的財務(wù)數(shù)據(jù)，全面的預(yù)測和控制實施規(guī)劃過程，對所取得的成果和設(shè)想的計劃進(jìn)行持續(xù)的比較分析，有助于控制和管理活動，并幫助管理人員有效地管理公司，從而實現(xiàn)公司的長期發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算除了發(fā)揮自身的風(fēng)險防范作用外，還能及時的應(yīng)對危機(jī)，特別是管理企業(yè)全體員工的參與、全面運營，各部門的企業(yè)對控制系統(tǒng)的規(guī)劃方法可以充分實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時有助于提高經(jīng)營管理的效率。蘇州歐萊雅財務(wù)計劃的編制過程表明，公司有預(yù)算體系，但編制的預(yù)算僅限于管理費用的報銷，沒有系統(tǒng)的總體預(yù)算。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，由于對預(yù)算的認(rèn)識和理解各不相同，預(yù)算的基本功能沒有體現(xiàn)在執(zhí)行中。大多數(shù)員工對總體預(yù)算缺乏全面的了解，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部的一項任務(wù)。但總體預(yù)算涉及到企業(yè)的各個部門，包括經(jīng)營部門、人力資源部門、行政管理部門等，目前企業(yè)的預(yù)算主要集中在經(jīng)常性支出、銷售成本上，很少涉及經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算?？傤A(yù)算涵蓋了廣泛的領(lǐng)域，從銷售預(yù)算開始，銷售預(yù)算是一個涵蓋特定時期公司運營、資本和財務(wù)各個方面的總體計劃。另一個關(guān)鍵問題是，提交預(yù)算的部門是那些為了短期利益而有時夸大預(yù)算的部門，因此編制的預(yù)算缺乏客觀性和參考性。此外，在此基礎(chǔ)上編制的預(yù)算是有偏見的，有些指標(biāo)沒有量化。例如，營業(yè)部報告的銷售費用為5000元，而實際上該公司的平均銷售費用為3000元。因此，合理的預(yù)算是合理有效地組織企業(yè)資源的基礎(chǔ)。要做到這一點，必須加強(qiáng)企業(yè)職工對全面預(yù)算的正確、清晰的認(rèn)識，做到正確、全面控制。通過考察蘇州歐萊雅的實際價值與預(yù)算價值之間的差異，可以分析公司預(yù)算編制的不合理性。公司過去三年的營業(yè)收入和凈利潤的預(yù)算完成情況如圖3-3、圖3-4所示，其預(yù)算偏差情況分別如表3-1、表3-2所示：表3-1公司近三年營業(yè)收入預(yù)算偏差情況表年份營業(yè)收入（萬元）預(yù)算偏差率（%）實際值預(yù)算值20162583500048.3420177586900015.7120189651100003.4920191133010000-13.30圖3-3歐萊雅2016-2019年營業(yè)收入預(yù)算完成情況表表3-2公司近三年凈利潤預(yù)算偏差情況表年份凈利潤（萬元）預(yù)算偏差率（%）實際值預(yù)算值201615630048201731440021.5201841550017201951765020.47圖3-4歐萊雅公司2016-2019年凈利潤預(yù)算完成情況表圖3-3和圖3-4顯示了蘇州歐萊雅2016年至2019年過去四年的經(jīng)營成果和凈利潤的預(yù)算實現(xiàn)情況。營業(yè)收入和凈利潤的預(yù)算偏離率分別為48.34%和48%，最低分別為-13.30%和17%。根據(jù)預(yù)算值是否一致，對企業(yè)無顯著影響；預(yù)算凈額差異率逐年下降，近四年來蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司可能開始意識到這一問題，并已采取措施，到2019年，蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司總體預(yù)算沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制原則，多年來制定的預(yù)算沒有發(fā)揮作用，相關(guān)人員沒有能力實施全面預(yù)算，也沒有承擔(dān)其責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算沒有按應(yīng)有的方式運作，這表明蘇州歐萊雅的預(yù)算存在嚴(yán)重缺陷。總之，蘇州歐萊雅應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格實施預(yù)算管理。3.3.2公司的資金使用不規(guī)范不合理在分析了蘇州歐萊雅公司有限公司的成本狀況之后，蘇州歐萊雅公司有限公司在成本控制方面有了豐富的經(jīng)驗，但是也存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，蘇州歐萊雅公司有限公司不專門從事人工成本的預(yù)算管理。因此，導(dǎo)致成本控制更加隨意，問題更加突出，對于蘇州歐萊雅公司有限公司人力資源部門在教育培訓(xùn)方面的管理相對寬松，培訓(xùn)計劃僅下發(fā)給本部，沒有相應(yīng)的預(yù)算會給蘇州歐萊雅有限公司的資金規(guī)劃帶來很多問題。蘇州歐萊雅有限公司經(jīng)常未能按合同規(guī)定提前向工廠預(yù)付費用，這導(dǎo)致了資金管理中的許多風(fēng)險和漏洞。蘇州歐萊雅公司有限公司未改善資金管理。在公司的整體成本管理方面，要做的主要事情是確保大筆費用使用的的合理性，但是蘇州歐萊雅有限公司在這一點上顯然是不夠的。表3-3公司近三年利潤表（萬元）項目201720182019營業(yè)收入831138864085733營業(yè)成本666637338571886營業(yè)稅金及附加3.21659639銷售費用736852496015管理費用454840483563財務(wù)費用-948215791資產(chǎn)減值損失335507194投資收益0.210.400.40營業(yè)利潤190445475882營業(yè)外收入526540015215利潤總額6935829210860凈利潤7026831211290從表3-3中可以看出，公司盈虧中的最高業(yè)務(wù)成本占主要收入的80％以上，因此控制最高業(yè)務(wù)成本對于提高集團(tuán)的運營效率至關(guān)重要。未能建立適當(dāng)?shù)目冃Ч芾頇C(jī)制來進(jìn)行資金管理，因此，資金管理的利弊使其難以實施必要的獎懲措施，以提高資金管理部門對相關(guān)部門和大多數(shù)員工養(yǎng)成資金管理的習(xí)慣。3.3.3公司的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督與審計工作環(huán)節(jié)薄弱從公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)可以看出，并沒有內(nèi)部審計部門，全方位的會計審計事務(wù)，是他們的主要工作，所有的企業(yè)活動都以價值的形式體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)活動中，在缺乏金融監(jiān)管、人為的互操作性的情況下，不可避免地會出現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中的違規(guī)和漏洞，需要設(shè)立專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和控制，作為防止會計信息失真的有效手段，財務(wù)人員即使是專職人員，其工作中也不可避免地會出現(xiàn)失誤或誤判，導(dǎo)致會計信息失真。另一方面，蘇州歐萊雅的審計仍由會計主管部門進(jìn)行，顯然不符合正常的審計程序，因此不符合內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)。另一個非常嚴(yán)重的問題是公司財務(wù)部門的“客戶主義”現(xiàn)象。他們覺得公司的資金更安全、更放心，公司的秘密不會泄露。根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)信息，并被告知低資格，部分財務(wù)人員沒有經(jīng)過全面的專業(yè)培訓(xùn)，妨礙了財務(wù)正常運行的內(nèi)部控制機(jī)制，使財務(wù)運行意識在財務(wù)系統(tǒng)實施中存在的各種問題，如在企業(yè)內(nèi)部，許多賬戶的一部分賬戶在某些情況下沒有記錄，甚至在某些情況下，為了滿足某些高管的個人需要，公司的財務(wù)人員被允許偽造賬戶，這導(dǎo)致了公司賬戶的偽造，根本沒有發(fā)揮合格財務(wù)總監(jiān)應(yīng)有的監(jiān)督作用。如果公司在未來的發(fā)展中繼續(xù)采用這種方法，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題，家庭成員的錯誤行為在私營企業(yè)中很常見。蘇州歐萊雅不能完全確定自己的成員是否錯了。公司內(nèi)部沒有獨立的審計部門來監(jiān)督整個標(biāo)準(zhǔn)化的科學(xué)過程。因此，某些項目的財務(wù)決策將帶來嚴(yán)重的風(fēng)險問題，某些財務(wù)決策的安全性和有效性將得不到保證。這種做法違背了現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，不可避免地帶來了許多問題。綜上所述，一個獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，其獨立性越高，審計結(jié)果就越公正。雖然會計機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)內(nèi)部控制職能，但其工作的獨立性很低，監(jiān)督也不起作用。擁有有效的公司治理結(jié)構(gòu)是公司的基本要求，也是改善內(nèi)部財務(wù)控制的有效手段。與快速發(fā)展的業(yè)務(wù)形成鮮明對比的是，公司內(nèi)部審計是20多年前進(jìn)行的，盡管蘇州歐萊雅有限公司作為一家上市公司定期對下屬門店進(jìn)行內(nèi)部審計活動，但該公司的內(nèi)部審計部門小組很難將公司內(nèi)部納入審計范圍，因為蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司既未建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也未配備內(nèi)部審計師，這就是為什么內(nèi)部財務(wù)控制長期未受到監(jiān)督的原因。內(nèi)部財務(wù)控制是否有效，例如責(zé)任分工是否與不恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工原則相一致以及資產(chǎn)的安全性和效率如何，公司的財務(wù)活動是否與業(yè)務(wù)流程有效地聯(lián)系在一起，法律合規(guī)性是否有效地得到保證等，不能由獨立的第三方客觀地評估和糾正，許多隱患難以及時發(fā)現(xiàn)，從而可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)失敗。3.4蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制存在問題原因分析3.4.1公司財務(wù)管理部職能結(jié)構(gòu)不完善蘇州歐萊雅有限公司財務(wù)管理模式依舊實行計劃經(jīng)濟(jì)時期的經(jīng)濟(jì)管理模式，組織結(jié)構(gòu)不符合現(xiàn)代公司管理的要求，公司結(jié)構(gòu)臃腫、管理層級過多；此外，在組織結(jié)構(gòu)中，權(quán)利結(jié)構(gòu)是垂直的，部門之間的橫向協(xié)調(diào)沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致各部門之間缺乏溝通。長期以來，公司一直處于計劃管理之下，因此對于公司管理層而言，它仍然是一種行政管理模式，并沒有把自己置于公司管理的位置。從治理結(jié)構(gòu)的角度來看，公司結(jié)構(gòu)的組成不科學(xué)，缺乏有效的管理措施，導(dǎo)致內(nèi)部管理消耗了大量的組織資源，但沒有起到應(yīng)有的作用。3.4.2管理者缺少風(fēng)險意識蘇州歐萊雅有限公司各級領(lǐng)導(dǎo)和上級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部財務(wù)控制的重視不夠，由于缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制的了解，公司尚未建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系，內(nèi)部財務(wù)控制無法得到全體員工的支持。蘇州歐萊雅有限公司的大部分財務(wù)員工都很忙，忙于公司日常記賬工作，很少參與公司的經(jīng)營管理，無法在內(nèi)部財務(wù)控制中發(fā)揮積極作用，目前財務(wù)部門通常從事財務(wù)流程工作，很少進(jìn)行管理控制流程和決策，導(dǎo)致財務(wù)工作無法提前完成，財務(wù)管理困難，財務(wù)部門不重視內(nèi)部財務(wù)控制工作，缺乏工作熱情，沒有創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部財務(wù)控制工作氛圍，導(dǎo)致員工無法滿足工作要求。外部市場的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，公司的經(jīng)營成本不斷上升，蘇州歐萊雅有限公司的產(chǎn)業(yè)競爭越來越嚴(yán)峻，運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險增加，公司未來將面臨重大挑戰(zhàn)，但是由于缺乏內(nèi)部壓力和外部動機(jī)，管理者缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏足夠的重視。3.4.3相關(guān)制度和規(guī)范的缺失蘇州歐萊雅有限公司內(nèi)部控制系統(tǒng)尚未建立，內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)形式化，某些條款落后于時代的要求，其中大部分主要由每個實體的職責(zé)組成，至今尚未根據(jù)公司的實際生產(chǎn)規(guī)模的過程進(jìn)行修訂，缺乏對公司的細(xì)化管理，一些管理人員和財務(wù)工作人員認(rèn)為，內(nèi)部控制制度是內(nèi)部財務(wù)制度，僅對財務(wù)的日常工作按照要求來建立健全會計基礎(chǔ)規(guī)范化的會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員崗位設(shè)置，按照中華人民共和國的有關(guān)規(guī)定，處理日常會計核算，資產(chǎn)負(fù)債表編制和財務(wù)報告，同時要按要求做遵循財務(wù)制度，公司的內(nèi)部控制制度就不會超出會計核算范圍。從公司治理結(jié)構(gòu)的建立到各種業(yè)務(wù)流程中中央控制點的建立，盡管會計部門被賦予許多監(jiān)督職能，但是每個部門和每個職位都應(yīng)受到監(jiān)督。4蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的完善對策單純的財務(wù)內(nèi)部控制是片面的，對財務(wù)管理的準(zhǔn)確度內(nèi)部控制比財務(wù)管理機(jī)制的內(nèi)部控制制度、企業(yè)的規(guī)范和活動更為嚴(yán)密。有序的運作有助于更好地幫助公司規(guī)避風(fēng)險及其有效運作。在蘇州歐萊雅內(nèi)部財務(wù)控制中，不僅要從經(jīng)營者的角度加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制，而且要從企業(yè)整體組織的角度來把握內(nèi)部財務(wù)控制。本章從內(nèi)部財務(wù)控制職能和內(nèi)部財務(wù)控制方法兩個方面提出了解決蘇州歐萊雅內(nèi)部財務(wù)控制問題的對策。4.1明晰法人權(quán)限，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防性功能良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)防性運行的重要基礎(chǔ)和保障，是防范財務(wù)諸多問題的堅實基礎(chǔ)，公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要方面。在內(nèi)部財務(wù)控制方面，逐步優(yōu)化公司管理顯得尤為重要。董事會的獨立性對于董事會真正體現(xiàn)董事會自主經(jīng)營的權(quán)利、不與領(lǐng)導(dǎo)層混淆、增強(qiáng)董事會的獨立性至關(guān)重要。蘇州歐萊雅的內(nèi)部財務(wù)控制體系也遵循傳統(tǒng)的模式，即財務(wù)部是內(nèi)部財務(wù)控制的主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)制定和完善所有的控制規(guī)則和程序。事實上，內(nèi)部財務(wù)控制的實施質(zhì)量是公司治理結(jié)構(gòu)是否合理的具體體現(xiàn)。法人治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制密切相關(guān)，在沒有法人治理機(jī)構(gòu)的情況下，內(nèi)部財務(wù)控制制度必然會出現(xiàn)一系列問題。因此，一個合理的法律治理機(jī)構(gòu)是整個財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是法律治理結(jié)構(gòu)下董事會、監(jiān)事會和管理層職責(zé)分工的基礎(chǔ)?？紤]到公司的行業(yè)和不同的外部環(huán)境。參考管理制度、公司章程、在內(nèi)部培訓(xùn)和競爭性治理結(jié)構(gòu)的情況下，必須尊重公司所有者和運營商的合理治理結(jié)構(gòu)，專業(yè)團(tuán)隊經(jīng)理不僅要幫助管理者保持相關(guān)性，但也包括所有其他權(quán)力下放、削減和決策的權(quán)利。因此，引入一支專業(yè)的高管團(tuán)隊是管理公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要選擇。蘇州歐萊雅目前正處于起步階段，在其法律治理結(jié)構(gòu)中，沒有董事會，只有一名執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，這完全不符合董事會獨立性的要求。建議公司設(shè)獨立董事會，執(zhí)行董事不兼任總經(jīng)理。然后，公司可以招聘具有豐富知識和經(jīng)驗的高級員工，以完善董事會機(jī)制，確保其獨立性?，F(xiàn)任財務(wù)總監(jiān)由董事會直接任命，即由執(zhí)行主任任命，在這些情況下，財務(wù)總監(jiān)可能因私人原因作出不客觀的決定。因此，蘇州歐萊雅可以通過外部招聘來重組財務(wù)總監(jiān)的職位。目前的治理結(jié)構(gòu)基本上是親屬關(guān)系，執(zhí)行主任是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，集中管理模式和人事管理，包括財務(wù)規(guī)模，都是在執(zhí)行決定時，也就是說，第一個專門針對老板的執(zhí)行委員會。企業(yè)正處于起步階段，集中管理模式是合理的，但在不久的將來，企業(yè)規(guī)模將逐步向更大的規(guī)模發(fā)展。在當(dāng)前社會環(huán)境變化的背景下，家長式的財務(wù)治理模式存在諸多缺陷，阻礙了企業(yè)的做大做強(qiáng)。因此，蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司需要解決外部條件和環(huán)境，完善管理機(jī)制，健全董事會運作，形成一套規(guī)范，有效組織內(nèi)部財務(wù)控制服務(wù)機(jī)構(gòu)和董事會議事規(guī)則。值得注意的是，蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司目前沒有監(jiān)事會，監(jiān)事會是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分。監(jiān)事會的職權(quán)包括：首先監(jiān)督公司的財務(wù)狀況，然后監(jiān)督管理人員在履行職責(zé)時違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，同時在蘇州有限責(zé)任公司沒有監(jiān)事會的情況下，對董事、高級管理人員損害公司利益等行為的合法性進(jìn)行監(jiān)督；公司管理層不受監(jiān)督和控制，因此，公司治理結(jié)構(gòu)的決策必然會受到影響。為保證公司正常、有序經(jīng)營，確保公司決策正確，高級管理人員應(yīng)正確履行職責(zé)，避免濫用權(quán)力損害公司、股東和第三方的利益，應(yīng)設(shè)立監(jiān)事會。這樣，執(zhí)行局和管理層就能夠更好地監(jiān)測財務(wù)內(nèi)部控制制度的遵守和執(zhí)行情況。為保證監(jiān)事會和監(jiān)事的獨立性，監(jiān)事不得兼任董事和經(jīng)理。企業(yè)只有建立合理的法律治理結(jié)構(gòu)，才能從源頭上防止內(nèi)部財務(wù)中的紙張流失，這也說明了完善的法律治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部財務(wù)控制中起到了防范作用。4.2建立內(nèi)部審計部門，提高財務(wù)內(nèi)部控制的偵查性糾正性公司內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的自我審計、自我控制、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保證和服務(wù)咨詢活動，是公司有效內(nèi)部管理的一部分；它是實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的組成部分，具有高度的獨立性，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀、公正的間接、直接的監(jiān)督和評價。它為企業(yè)增加了價值，提高了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和效率。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是反映內(nèi)部財務(wù)控制的一種檢測功能。在蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制環(huán)境下，我們看到內(nèi)部審計公司對其進(jìn)行了全面的自我評估，這本身就構(gòu)成了巨大的風(fēng)險。但是，財務(wù)審計人員和一些接近管理層的人員，直接由企業(yè)負(fù)責(zé)財務(wù)部門，管理層在許多情況下，業(yè)務(wù)管理都受制于個人關(guān)系。作為一個同時負(fù)責(zé)審計的會計部門，它對許多財務(wù)問題視而不見，仍繼續(xù)為管理層提供便利。雖然企業(yè)負(fù)責(zé)人的某些交易違反了現(xiàn)行法律法規(guī)或財務(wù)原則，但受影響的審計師在考慮到自身利益的情況下，通常無法處理和解決問題。鑒于上述情況，蘇州歐萊雅有必要設(shè)立一個內(nèi)部審計部門，該機(jī)構(gòu)應(yīng)完全獨立于財務(wù)部，最好由具有審計公司專業(yè)經(jīng)驗的人員組成。將他們安置在其他特定的商業(yè)活動中。蘇州歐萊雅不僅沒有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而且審計部門也沒有發(fā)揮管理監(jiān)督的作用，更不用說內(nèi)部審計的順利進(jìn)行了。因此，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計是蘇州歐萊雅的當(dāng)務(wù)之急。只有監(jiān)督機(jī)構(gòu)完全獨立，審計部門的工作結(jié)果公平公正，才能正確開展審計工作。如何確保內(nèi)部審計部門的獨立性？蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)其內(nèi)容和人員安排完全獨立于審計部門，并盡可能獨立于高級管理層。考慮到客觀性、公正性和有效性原則，蘇州歐萊雅將內(nèi)部審計部門和會計部門合并為一個部門，剝奪其內(nèi)部審計的獨立性。建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也必須具有一定的權(quán)威性，這就要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織上處于較高的地位，同時賦予它們足夠的權(quán)力。這是因為該角色的地位和有效性是齊頭并進(jìn)的，只有具有相當(dāng)大權(quán)限的內(nèi)部審計工作才能得到適當(dāng)發(fā)展。有足夠的權(quán)力還可以確保內(nèi)部審計處在一個高級別的地位，并有助于與審計部門有效地開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員的定義也是一個關(guān)鍵點，因為在審計事務(wù)所有經(jīng)驗的工作人員能經(jīng)常和全面地接觸審計工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立是內(nèi)部財務(wù)控制的重要組成部分，其核心是內(nèi)部財務(wù)控制的檢測功能，即及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題和不足，事前預(yù)測和控制。對檢查出的問題進(jìn)行實時整改，業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，此外，蘇州歐萊雅必須與時俱進(jìn)，因此其內(nèi)部審計部門不應(yīng)局限于簡單的錯誤發(fā)現(xiàn)和錯誤預(yù)防，還應(yīng)包括對內(nèi)部控制和運營管理的審計，涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)部門或個人存在傾向性、突出性和一般性問題時，應(yīng)給予警告，以確保財務(wù)工作的順利進(jìn)行。4.3推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性控制全面預(yù)算是指對各經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域內(nèi)各組織的具體經(jīng)營目標(biāo)和指導(dǎo)方針進(jìn)行量化，使企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行。通過比較評估和預(yù)測任務(wù)與下一批工作的結(jié)果，平衡部門目標(biāo)和資源的有效利用和最終結(jié)果。整個企業(yè)預(yù)算編制過程也是對財務(wù)風(fēng)險的有效控制。全面預(yù)算實際上是一種內(nèi)部控制管理模式，預(yù)算逐漸成為一種自動管理機(jī)制，對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的指導(dǎo)和控制。全面預(yù)算管理作為一種管理和控制機(jī)制，是企業(yè)管理、組織和運行的內(nèi)部機(jī)制，它將企業(yè)制度和預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來，合理、正確地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，是企業(yè)管理、組織和運行的內(nèi)在機(jī)制。由于其將目標(biāo)分解為責(zé)任單位的功能，對指導(dǎo)企業(yè)和個人目標(biāo)的實現(xiàn)，對于防范金融危機(jī)中金融風(fēng)險的積累具有明確的防范作用。蘇州歐萊雅過去四年的預(yù)算差異很大。很明顯，存在著預(yù)算編制不到位的問題，企業(yè)編制的預(yù)算沒有起到指導(dǎo)和控制的作用，企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，不斷完善預(yù)算編制工作。一方面，要讓公司全體員工對總體預(yù)算有一個很好的認(rèn)識，讓他們走出預(yù)算的誤區(qū)，不把編制預(yù)算看成是財務(wù)部門的簡單任務(wù)。預(yù)算編制的原則和方法，以及編制、執(zhí)行和改進(jìn)、分析和監(jiān)測理論知識管理的預(yù)算估計數(shù)，特別是全體工作人員預(yù)算編制的作用，預(yù)算合理準(zhǔn)確地反映財務(wù)運作的積極配合，都通過預(yù)算來完成。另一方面，全面預(yù)算是對企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、財務(wù)業(yè)績等的全面預(yù)測。包括經(jīng)營預(yù)算（如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等）。因此，應(yīng)通知各主要部門按規(guī)定編制本部門相應(yīng)的預(yù)算，形成全面、規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行情況分析體系，確保全面預(yù)算編制的完整性。促進(jìn)財務(wù)部門對數(shù)據(jù)的分析，從而指導(dǎo)和控制每個部門的經(jīng)濟(jì)運作。預(yù)算工作必須結(jié)構(gòu)化、標(biāo)準(zhǔn)化和細(xì)化。二者在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，在雙向溝通的基礎(chǔ)上，充分參與各方，以實現(xiàn)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，各相關(guān)部門在此合理的情況下予以報告，不要讓預(yù)算僅僅停留在形式上，也不要讓預(yù)算僅僅具有權(quán)威性。良好的預(yù)算制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效工具。目前，蘇州歐萊雅的預(yù)算體系還很薄弱，隨著公司的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的實施必將受到影響。蘇州歐萊雅公司連續(xù)四年營業(yè)收入和凈利潤預(yù)算偏差率高，主要原因是公司預(yù)算制度不健全，不符合預(yù)算編制原則。對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)測失誤，我認(rèn)為情況并非如此。如此高的預(yù)算偏離率不能作為今后工作發(fā)展的參考依據(jù)。一些管理者認(rèn)為預(yù)算是完全剛性的，預(yù)算編制后不再調(diào)整，而是隨著企業(yè)環(huán)境的變化及時調(diào)整，使預(yù)算失去了對日常經(jīng)營的指導(dǎo)作用。有些部門有任意的追加預(yù)算，使預(yù)算編制不那么嚴(yán)格，根據(jù)追加預(yù)算進(jìn)行評估，使評估不那么公平，根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果失去了最初的意義。預(yù)算績效指標(biāo)沒有準(zhǔn)確反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏指標(biāo)表明總體預(yù)算執(zhí)行不力。蘇州歐萊雅在預(yù)算的編制總體預(yù)算時應(yīng)采取一定的措施，確保建立預(yù)算執(zhí)行情況的反饋機(jī)制。及時總結(jié)全面預(yù)算管理中存在的問題，為下一步全面預(yù)算管理的開展提供良好的依據(jù)。建議企業(yè)將預(yù)算考核結(jié)果與相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績、績效和獎金掛鉤；只有采取全面的預(yù)算管理方法，建立預(yù)算評價體系，才能保證預(yù)算的全面執(zhí)行。當(dāng)前，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日趨成熟，企業(yè)財務(wù)信息時代的同步發(fā)展已成為企業(yè)的必然選擇。首先，基于信息技術(shù)，企業(yè)可以利用有效的信息管理系統(tǒng)，為企業(yè)的經(jīng)營、控制和規(guī)劃提供強(qiáng)有力的支持。財務(wù)報告不僅減輕了許多財務(wù)人員的工作量，而且使他們能夠從“財務(wù)處理”轉(zhuǎn)向“財務(wù)管理”，大大提高了會計質(zhì)量和準(zhǔn)確性。從而保證了財務(wù)工作的質(zhì)量和財務(wù)管理的有效性。例如，蘇州歐萊雅幾乎所有的財務(wù)工作都停留在傳統(tǒng)的模式上，操作費時費力，造成了一定的人力資源浪費。缺乏完善的信息化建設(shè)體系將不可避免地導(dǎo)致工作效率低下，在更嚴(yán)重的情況下，會阻礙企業(yè)未來的發(fā)展。因此，針對蘇州歐萊雅的現(xiàn)狀，建立完整的信息是必然的選擇。實施信息化作為內(nèi)部財務(wù)控制的一種補(bǔ)償措施，在一定程度上補(bǔ)充和提高了企業(yè)財務(wù)的信息化水平。目前蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司面臨的財務(wù)管理問題，我們要全面應(yīng)用財務(wù)信息時代的突破口可以下圖：企業(yè)可以成立一個信息化團(tuán)隊，促進(jìn)專業(yè)人士對財務(wù)內(nèi)部控制信息的引進(jìn)，當(dāng)然首先要對財務(wù)內(nèi)部控制信息負(fù)責(zé)。公司的一些運營資金。IT團(tuán)隊人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)前常用的信息不斷進(jìn)行實時更新，以保持最新狀態(tài)。信息披露首先是對內(nèi)部財務(wù)控制職能的補(bǔ)償，使內(nèi)部財務(wù)控制更好地發(fā)揮其控制作用。因此，在實施信息化的過程中，必須不斷優(yōu)化和更新內(nèi)部財務(wù)控制。通過對現(xiàn)有缺陷的解釋來補(bǔ)充調(diào)整，并定期改進(jìn)內(nèi)部控制，以進(jìn)一步提高內(nèi)部財務(wù)控制的控制能力。長期以來，無論是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制制度的研究都沒有中斷，有待進(jìn)一步推進(jìn)，我公司在不斷完善中不斷通過國際性的研究，在目前最大的公司中，使用社區(qū)內(nèi)部先進(jìn)技術(shù)的財務(wù)控制流程，中小民營企業(yè)利用率低，建議企業(yè)根據(jù)自身情況，逐步引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的財務(wù)制度，完善內(nèi)部財務(wù)控制制度。為公司更好的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，做好準(zhǔn)備。企業(yè)信息化涉及到加強(qiáng)企業(yè)管理體系的各個方面，但在信息化過程中遇到的許多問題可能涉及到眾多利益集團(tuán)的廣泛領(lǐng)域，然而，目前計算機(jī)化項目的復(fù)雜性還不足以解決企業(yè)的信息權(quán)問題，系統(tǒng)、全面地協(xié)調(diào)各部門在企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用中的工作，導(dǎo)致了許多偏差和錯誤。企業(yè)信息化是企業(yè)各部門、企業(yè)信息化信息管理系統(tǒng)的最佳邀請、專家參與和項目規(guī)劃框架的選擇。總經(jīng)理直接由信息化指揮小組對專家的成功與失敗進(jìn)行合理的改進(jìn)與評價和實施，所有不符合IT系統(tǒng)原則的流程的合理升級要求各部門與項目組充分合作，有效、充分地利用公司的資源和人員。此外，技術(shù)發(fā)展，新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新將以經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的長期影響為基礎(chǔ)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷更新，需要深入研究新時期新形勢下內(nèi)部控制體系建設(shè)和發(fā)展面臨的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。及時發(fā)現(xiàn)未知數(shù)，制定有針對性的防范制度，防止制度失效，從而加強(qiáng)制度完善，深入推進(jìn)內(nèi)部財務(wù)補(bǔ)償控制。5蘇州歐萊雅有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案的保障措施5.1加強(qiáng)風(fēng)險防范與管理為使本次改進(jìn)發(fā)揮作用，蘇州歐萊雅有限公司應(yīng)該在完善部門建設(shè)和健全規(guī)章制度的同時，認(rèn)識到風(fēng)險防范對公司的重要性，并且為公司制定合適的風(fēng)險管理體系。首先，著重對管理層和經(jīng)理層普及風(fēng)險教育，結(jié)合制定的規(guī)章制度對公司員工普及風(fēng)險教育，著重遵循五部委發(fā)布的規(guī)章制度進(jìn)行風(fēng)險普及，在法律層次為公司營造良好環(huán)境，風(fēng)險意識的貫徹要有全局性，即在全公司播種風(fēng)險文化，自上而下貫穿整個公司，如果條件允許，建議風(fēng)險防范與管理工作做為定期工作在公司開展。其次，對風(fēng)險管理建立評價機(jī)制。公司要結(jié)合改進(jìn)后的公司狀況，選擇特定項目，結(jié)合定性和定量的評價指標(biāo)，對改進(jìn)措施進(jìn)行評價，重點識別和糾正企業(yè)存在的問題和矛盾，從此種管理模式中分辨出存在的風(fēng)險點，及時糾正公司現(xiàn)存的財務(wù)工作錯誤。重點加強(qiáng)在資金的使用情況和現(xiàn)金的收付工作，做好基礎(chǔ)防范工作。最后，通過先進(jìn)的管理模式和技術(shù)的創(chuàng)新，通過信息化手段加強(qiáng)公司的財務(wù)管理，通過流暢的信息傳遞，加強(qiáng)部門之間的溝通，及時獲取公司財務(wù)動態(tài)，為風(fēng)險防范做出保障，降低各類經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。5.2建立高效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)為了進(jìn)一步加快公司內(nèi)部控制全面改進(jìn)的步伐，構(gòu)建全面審計工作體系，賦予審計處對公司各部門的日?；顒颖O(jiān)督權(quán)利，對公司包括董事會的全體成員和部門進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)督工作不同于內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計帶有較強(qiáng)的目的性，專項審計目的性大于日常審計，監(jiān)控工作要在公司正常運營的情況下開展，其主要監(jiān)督目的只有持續(xù)的監(jiān)督和監(jiān)督結(jié)果的反饋兩項內(nèi)容。為了使公司保持良好的運營和持續(xù)發(fā)展，監(jiān)督要保持長期性，長期監(jiān)督是一-個發(fā)現(xiàn)錯誤的過程，公司對長期監(jiān)督不應(yīng)做太多、太具體、太嚴(yán)格的要求，監(jiān)督不是給部門帶來壓力，而是幫助部門厘清財務(wù)工作思路的過程，短期來看，監(jiān)督工作可能無法給公司帶來實質(zhì)性的利益和效益，這不能說明監(jiān)督工作的是低效的，在沒有瀆職情況存在的條件下，長期監(jiān)督將為審計工作帶來巨大的作用。一旦監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題，審計處對違背公司規(guī)章的財務(wù)行為形成報告，將結(jié)果反饋給財務(wù)部或董事會進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的，由公司董事會決定交于財務(wù)管理部進(jìn)行專項審計。5.3強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計是企業(yè)實施內(nèi)部控制監(jiān)督和稽核作用的重要手段和內(nèi)容之一，是企業(yè)不可缺少的一項重要職能，內(nèi)審的職能不光能起到糾錯和保障公司利益的作用，還能不斷規(guī)范和完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，讓公司能夠朝向正確方向良好發(fā)展。所以內(nèi)部審計工作的缺失對公司的影響可想而知，鑒于目前蘇州歐萊雅有限公司內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，在改進(jìn)內(nèi)容中給出了調(diào)整和設(shè)置組織結(jié)構(gòu)的措施，公司的內(nèi)審改進(jìn)要逐項逐漸進(jìn)行，為內(nèi)部審計分配的工作人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì),同時具備良好的職業(yè)操守，而這些改進(jìn)僅僅只是針對公司的審計職能缺失問題，公司應(yīng)該為本企業(yè)的審計工作提供一個持續(xù)長久的工作平臺，首先要按照改進(jìn)方案做出相應(yīng)的改進(jìn)，各部門要積極配合審計處室的工作計劃。其次，內(nèi)審工作要有序開展，不光對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動和工程項目進(jìn)行專項審計，還要加強(qiáng)檢查短時間內(nèi)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)備活動和過去已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行再審計，做好審計承接工作，最后要不斷賦予審計處更大的檢查監(jiān)督權(quán)力，在實際成熟的時候，在機(jī)構(gòu)設(shè)置中將審計職能獨立成部，成立專門的督查內(nèi)審部，配齊人員，完善其工作獨立性，不斷提高內(nèi)審工作在公司的地位，促進(jìn)公司發(fā)展。結(jié)論隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)已成為我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展不可或缺的重要力量。它將逐步取代國有經(jīng)濟(jì)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。本文首先回顧了國內(nèi)