江蘇開放大學(xué)本科財務(wù)管理專業(yè)060035稅收籌劃期末試卷

060035稅收籌劃

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060035稅收籌劃

1.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（自然人稅收籌劃）。

2.企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前、拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對（籌劃條件風(fēng)險）的規(guī)避。

3.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于（企業(yè)成果分配中的稅收籌劃）。

4.選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，主要看（實際增值率大?。?。

5.是選擇從一般納稅人處購進還是選擇從小規(guī)模納稅人處購進貨物，關(guān)鍵要看（實際含稅價格比率的大?。?。

6.甲工業(yè)企業(yè)年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為490萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。其會計核算制度比較健全，符合作為一般納稅人的條件，不含稅可抵扣購進金額為200萬元，購貨適用13%的增值稅稅率，并取得增值稅專用發(fā)票單從增值稅稅負因素考慮，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇的納稅人身份是（小規(guī)模納稅人）。

7.是屬于消費稅中按納稅人進行稅收籌劃的方法？（選擇非應(yīng)稅消費品項目投資）。

4.兼營銷售的稅收籌劃方法一般是（分開核算）。

5.通過設(shè)立獨立核算的銷售公司能夠降低消費稅的計稅依據(jù)，主要是因為（消費稅納稅環(huán)節(jié)的單一性）。

6.一般來說，從總體稅負角度考慮，（公司制企業(yè)）稅負最重。

7.以下不是直接通過應(yīng)納稅所得額對企業(yè)所得稅進行籌劃的是（選擇設(shè)立合伙企業(yè)而非公司制企業(yè)）。

8.當(dāng)個人用于捐贈的資金數(shù)額超過了個人所得稅有關(guān)的扣除限額時，可以通過（分期捐贈）來實現(xiàn)稅收籌劃。

下列哪一項是屬于消費稅中按納稅人進行稅收籌劃的方法?（選擇非應(yīng)稅消費品項目投資).

9.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用（6）萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

14.下列單位、個人中不用交納關(guān)稅的有（在商場購買進口商品的消費者）

居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需萎繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住4年的私房)

15.繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住4年的私房）

1.下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)的說法中，正確的是（稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的 偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰逃稅與偷稅有共性.即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為）

2.下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有（銷售代銷貨物 將貨物交付他人代銷將自產(chǎn)貨物分配給股東）。

3.以下主要針對消費稅兼營銷售進行稅收籌劃的有（先銷售后包裝分別核算應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量降低生產(chǎn)成本）。

3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（財政撥款 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金）。

5.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（個人藝術(shù)品展賣取得的報酬 專家學(xué)者受出版社委托進行審稿取得的報酬）。

7.下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃?（所得稅）

8.如果一項固定資產(chǎn)在會計上采用直線折舊法，在稅收上采用加速折舊法，這種做法會出現(xiàn)（時間性差異）。

9.稅收籌劃的主體是（納稅人）。

本年7月甲公司收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)增值稅稅率為13%的產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款為100000元，同時支付給運輸公司的購貨運費為2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，該公司此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進項稅額為（10180）元。

10.從2016年5月1日開始，我國實行全面營改增指的是（營業(yè)稅全面改征增值稅）。

11.2022年7月甲公司收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)增值稅稅率為13%的產(chǎn)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款為100000元,同時支付給運輸公司的購貨運費為2000元(不含增值稅),取得增值稅專用發(fā)票，該公司此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進項稅額為(10180)元。

10.甲工業(yè)企業(yè)年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為490萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。其會計核算制度比較健全，符合作為一般納稅人的條件，不含稅可抵扣購進金額為200萬元，購貨適用13%的增值稅稅率，并取得增值稅專用發(fā)票單從增值稅稅負因素考慮，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇的納稅人身份是（小規(guī)模納稅人）。

7.消費稅稅率的籌劃，主要是巧妙運用（臨界點稅率）。

8.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中不屬于應(yīng)稅消費品的是（護膚護發(fā)品）。

9.一般來說，由于社會分工的發(fā)展，哪種加工方式稅收負擔(dān)最重？（自行加工）

10.不能達到節(jié)稅目的的租金支出的納稅籌劃是（在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租）。

11.一般來說，對于固定資產(chǎn)計提折舊，采用（雙倍余額遞減法）計提，節(jié)稅效果最為明顯。

12.勞務(wù)報酬和稿酬共有的稅收籌劃方法是（費用轉(zhuǎn)移籌劃法）。

13.當(dāng)個人用于捐贈的資金數(shù)額超過了個人所得稅有關(guān)的扣除限額時，可以通過（分期捐贈）來實現(xiàn)稅收籌劃。

14.我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村 ）。

15.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以（實際占用）的土地面積為計稅依據(jù)。

1.稅收籌劃的原則包括（系統(tǒng)性原則預(yù)見性原則合法性原則時效性原則）。

2.某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量進行平銷返利本年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬元、進項稅額15.6萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.65萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額 商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為14.95萬元）。

3.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以不繳納消費稅的有（委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方已代扣代繳消費稅，委托方取回后以不高于受托方的計稅價格直接銷售的自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 ）。

4.利用利潤轉(zhuǎn)移進行稅收籌劃，主要包括（年度間利潤轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)企業(yè)間利潤轉(zhuǎn)移母子公司間利潤轉(zhuǎn)移 ）。

5.專項附加扣除中的贍養(yǎng)老人支出可以按照稅法規(guī)定的要求在個人所得稅稅前扣除，其中的被贍養(yǎng)人是指（年滿60歲的父母 子女均已去世的年滿60歲的外祖父母 ）。

1.（避稅 ）是指在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。

2.避稅的特點不包括(違法性)。

4.以下哪一項是最符合政府政策導(dǎo)向的？（節(jié)稅 ）

5.毛利率判別法中的毛利率等于（（不含稅銷售額一不含稅可抵扣購進金額）÷不含稅銷售額）。

6.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（生產(chǎn)企業(yè)外購用于個人消費的小汽車）。

7.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天）。

8.如果納稅人采取下列（賒銷商品）方式，則不能使稅基遞延，獲得時間價值。

9.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款應(yīng)按（可對收回的委托加工應(yīng)稅消費品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除）辦法處理。

9.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（自產(chǎn)自用的是移送當(dāng)天）。

11.下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的（土地增值稅）。

11.子公司與分公司的根本區(qū)別在于（子公司必須具備獨立的法人資格 ）。

15.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月（400 ）元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

16.薪酬設(shè)計指納稅人在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對（人力資源管理和財務(wù)管理）的統(tǒng)籌策劃，達到降低個人所得稅和相關(guān)公司所得稅稅負的經(jīng)濟行為。

17.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（納稅人實繳的增值稅、消費稅稅額 ）。

18.某企業(yè)下列憑證中免納印花稅的有（與銀行簽訂的貼息貸款合同 ）。

6.關(guān)聯(lián)企業(yè)進行轉(zhuǎn)讓定價慣用的手段有（提高銷售價格壓低銷售價格轉(zhuǎn)移利潤）。

7.一般情況下，應(yīng)該盡量采用（支票、銀行本票和匯兌結(jié)算委托代銷商品賒銷或分期收款）方式銷售貨物，以達到遞延增值稅稅款的目的，減少必要的損失。

8.充分利用消費稅已納稅額扣除能夠降低企業(yè)的消費稅負擔(dān)，這些標準有（ 必須屬于扣除的范圍一般要從生產(chǎn)性企業(yè)購進必須取得增值稅專用發(fā)票所購消費品必須實際投入生產(chǎn)使用）。

9.子公司在稅收上的優(yōu)勢體現(xiàn)在（可以與母公司進行一定幅度的轉(zhuǎn)移定價若東道國適用稅率低于居住國，子公司利潤可以遞延納稅）。

10.所得稅納稅人身份選擇的籌劃方法可以有（ 選擇個人獨資企業(yè)減輕稅收負擔(dān)選擇公司制企業(yè)以享受更多稅收優(yōu)惠

選擇小型微利企業(yè)以適用優(yōu)惠稅選擇非居民規(guī)避居民納稅人的無限納稅義務(wù)）。

9.下列哪項不屬于納稅人的籌劃權(quán)？（欠稅籌劃）

10.稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（價格）來實現(xiàn)。

11.以下哪一項不是扣除籌劃技術(shù)的要點？（主要針對稅額進行籌劃 ）

12.甲公司為增值稅一般納稅人，本年11月5日購進寫字樓一層用于辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。本年11月20日，甲公司取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并通過認真，增值數(shù)專用發(fā)票注明的增值稅稅額為800萬元。甲公司本年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（800）萬元。

13.關(guān)于試點納稅人增值稅納稅義務(wù)確定時點說法正確的有（采取托收承付和委托收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ）。

14.甲單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額是（不扣除折扣額的銷售額）。

15.應(yīng)征收消費稅的委托加工消費品的組成計稅價格不包括（增值稅）。

8.金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)在（ 零售實現(xiàn)時）。

9.下列應(yīng)視為銷售繳納消費稅的情況有（自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資 ）。

12.甲汽車制造廠本年的銷售產(chǎn)品收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元，計算應(yīng)納稅所得額時（調(diào)增應(yīng)納稅所得額160萬元）。

13.在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建，固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（3年）。

14.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（80000）元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

15.偶然所得比較有效的稅收籌劃方法一般是（充分利用體育彩票等中獎所得暫免征稅臨界點的規(guī)定）。

16.不需要繳納車船稅的是（已購置尚未使用的車船）。

17.《契稅暫行條例》規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購買住房的）。

1.稅收籌劃的一般步驟有（ 認真研究納稅人經(jīng)營管理和理財?shù)挠嘘P(guān)基本情況，明確稅收籌劃的重點學(xué)習(xí)、掌握稅法和有關(guān)稅收政策制定稅收籌劃方案籌劃方案的抉擇、優(yōu)化、實施和控制）。

19.以下哪些屬于增值稅銷售方式的稅收籌劃？（“實物折扣”變“價格折扣”“銷售折扣”變“折扣銷售”主動壓低貨物的定價）

20.以下關(guān)于消費稅已納稅額扣除的稅收籌劃的表述正確的有（一般來說，從生產(chǎn)廠家直接購進要比從商家購進成本低、稅負輕為進行稅額扣除，購買者應(yīng)正確選擇購貨渠道和發(fā)票種類在進行消費稅抵扣時，應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票 ）。

21.發(fā)生廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費較多的企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部的銷售部門獨立成為銷售公司，則企業(yè)所得稅前可扣除的（廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費總額可能增加業(yè)務(wù)招待費可能增加）。

22.下列關(guān)于個人所得稅法中稿酬所得納稅的規(guī)定，說法正確的是（同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計征個人所得稅同一作品在岀版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次）。

1.下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的（增值稅）

2.不能達到節(jié)稅目的的租金支出的納稅籌劃是（在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租）

3.甲汽車制造廠本年銷售產(chǎn)品收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元，則計算應(yīng)納稅所得額時（調(diào)增應(yīng)納稅所得額160萬元）

4.甲企業(yè)本年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈6萬元。該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（12.8）萬元。

5.企業(yè)將其對外的股權(quán)投資進行轉(zhuǎn)讓時，先（由被投資企業(yè)進行利潤分配），然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的操作，有助于達到減輕所得稅費用、提高稅后凈收益的目的

6.子公司與分公司的根本區(qū)別在于（子公司必須具備獨立的法人資格）

7.一般來說，對于固定資產(chǎn)計提折舊，采用（雙倍余額遞減法）計提，節(jié)稅效果最為明顯。

8.以下不是直接通過應(yīng)納稅所得額對企業(yè)所得稅進行籌劃的是（選擇設(shè)立合伙企業(yè)而非公司制企業(yè)）

9.下列收入中，不需要計入應(yīng)納稅所得額的是（居民企業(yè)之間股息收益）

10.一般來說，從總體稅負角度考慮，（公司制企業(yè)）稅負最重。

21根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（合伙企業(yè)D個人獨資企業(yè)）。

22以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的稅收籌劃方法，敘述正確的有（若捐贈數(shù)額很大，可以考慮分兩個年度捐贈在企業(yè)創(chuàng)辦初期享有減免稅優(yōu)惠待遇時，查業(yè)可通過延長資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免期后計入成本在向自己職工借貸的情況下，企業(yè)可以將部分利息轉(zhuǎn)化以向員工的工資支付，從而達到計算應(yīng)納稅所得額時予以全部扣除的目的）。

23.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（自創(chuàng)商譽房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)）。

24企業(yè)下列所得免征企業(yè)所得稅的有（堅果的種植農(nóng)產(chǎn)品初加工林木的培育）。

25發(fā)生廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費較多的企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部的銷售部門獨立成為銷售公司，則企業(yè)所得稅前可扣除的（廣告、業(yè)務(wù)宣傳費總額可能減少業(yè)務(wù)招待費不受影響）。

26在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的有（向客戶支付的合同違約金向銀行支付的逾期貸款利息）。

27下列固定資產(chǎn)中不得計算折舊扣除的有（

企業(yè)購置的尚未投入使用的設(shè)備已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)）。

28《企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括（在資金方面存在直接或間接的擁有或者控制在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或者控制在購銷方面存在直接或間接的擁有或者控制直接或間接地同為第三者所擁有或者控制）。

29利用利潤轉(zhuǎn)移進行稅收籌劃，主要包括（年度間利潤轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)企業(yè)間利潤轉(zhuǎn)移母子公司間利潤轉(zhuǎn)移）。

30根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（財政撥款依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金）。

1甲單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額是（不扣除折扣額的銷售額）。

7下列選項中，試點納稅人適用13%稅率計稅的是（提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)）。

5甲服裝廠本年7月將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本合10萬元，利潤率為10%，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算銷售額為18萬元，則計增值稅的銷售額為（18）萬元

8一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇（36個月）內(nèi)不得變更。

11可通過計算（毛利率）的平衡點來決定適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅人身份。

15下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（生產(chǎn)企業(yè)外購用于個人消費的小汽車）。

16如果納稅人采取下列（加速攤銷）方式，則不能使稅基遞延，獲得時間價值。

18采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天）。

19甲酒廠本年7月黃酒的不含增值稅銷售額為100萬元，發(fā)岀貨物的包裝物押金為5.65萬元，定期60天收回，該酒廠當(dāng)期增值稅銷項稅額是（13）萬元

20本年7月甲公司收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)增值稅稅率為13%的產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款為100000元，同時支付給運輸公司的購貨運費為2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，該公司此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進項稅額為（10180）元。

1通過應(yīng)納稅額的計算規(guī)避稅收負擔(dān)的策略有（合理歸屬所得年度策略適用低稅率策略延緩納稅期限策略縮小稅基策略）。

2以下屬于增值稅納稅籌劃方法的有（通過企業(yè)分立減輕增值稅稅負通過分期收款遞延納稅推遲索取增值稅專用發(fā)票，推遲抵扣進項稅通過企業(yè)合并減輕增值稅稅負）。

3以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的有（以預(yù)收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天）。

4以下哪些屬于增值稅銷售方式的稅收籌劃？（主動壓低貨物的定價“實物折扣”變“價格折扣”“銷售折扣”變“折扣銷售”）

5以下哪些會影響增值率的大?。浚ㄙ徺I價格銷售收入進項稅額銷項稅額）

6下列項目中，進項稅額不得抵扣的有（小規(guī)模納稅人從一般納稅人接受包裝設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票因管理不善造成的原材料變質(zhì)）。

7一般情況下，應(yīng)該盡量采用（委托代銷商品賒銷或分期收款支票、銀行本票和匯兌結(jié)算）方式銷售貨物，以達到遞延增值稅稅款的目的，減少必要的損失。

8某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量進行平銷返利本年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬元、進項稅額15.6萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.65萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為14.95萬元）。

9下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有（將自產(chǎn)貨物分配給股東銷售代銷貨物將貨物交付他人代銷）。

10以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（納稅人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額繳納增值稅銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點也為月銷售額5000～20000元按次納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額300～500元）。

4下列各項中，所包含的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是（因自然災(zāi)害造成的購進原材料損失）

5采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天）。

6一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇（36個月）內(nèi)不得變更。

7甲單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額是（不扣除折扣額的銷售額）。

8下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（采取托收承付和委托收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天）

9甲服裝廠本年1月將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批服裝制造成本合計為10萬元，成本利潤率為10%，按甲服裝廠當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算的銷售額為12萬元（不含增值稅），則上述業(yè)務(wù)增值稅的計稅銷售額為（12）萬元。

13自2019年4月1日起的營改增試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照（10%）的扣除率計算進項稅額。

15甲酒廠本年1月生產(chǎn)并銷售黃酒給乙公司，取得不含增值稅銷售收入100萬元，同時取得發(fā)出貨物的包裝物押金3.39萬元。雙方約定：乙公司60天內(nèi)返還包裝物給甲酒廠并從甲酒廠收回押金。甲酒廠上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（13）萬元。

16如果納稅人采取下列（加速攤銷）方式，則不能使稅基遞延，獲得時間價值。

18甲工業(yè)企業(yè)（簡稱甲公司）現(xiàn)為小規(guī)模納稅人，其會計核算制度比較健全，可以登記為一般納稅人。若甲公司登記為一般納稅人，年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為48萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，不含稅可抵扣購貨金額為210萬元，購貨適用13%的增值稅稅率，并可取得增值稅專用發(fā)票，且取得的增值稅專用發(fā)票符合抵扣定。若甲公司保留小規(guī)模納稅人身份，年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為485萬元，銷貨用3%的增值稅征收率，含稅購貨金額為237.3萬元，并可取得增值稅普通發(fā)票。若實現(xiàn)增值稅稅負最小化為納稅籌劃目標，則甲公司應(yīng)當(dāng)選擇的納稅人身份是（小規(guī)模納稅人）。

1甲日化公司為增值稅一般納稅人，從其他日化廠家購進某種高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)另一種高檔化妝品，支付價稅合計180000元，消費稅稅率為15%，取得（小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）允許扣除的消費稅最多。

4企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額不準從應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是（以外購已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車）。

5對于實行從價定率辦法計算納稅的委托加工應(yīng)稅消費品，委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格不包括（增值稅）。

8甲酒廠本年1月銷售白酒6000千克，售價為每0.5千克5元，隨同銷售的包裝物價格為5000元；當(dāng)月銷售禮品盒6000套，售價為200元／套，每套包括單價60元的糧食白酒1千克，單價40元的藥酒1千克。以上價格均為不含增值稅價格。甲酒廠本年1月應(yīng)納消費稅為（271000）元。

9甲電池廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，本年1月該廠將生產(chǎn)的一批電池交給門市部，計價75萬元。門市部將其零售，取得含增值稅銷售收入96.05萬元。電池的全國平均成本利潤率為4%。甲電池廠該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為（3.4）萬元。

10納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款的處理方式是（對收回的委托加工應(yīng)稅消費品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納消費稅稅款予以扣除）。

16甲葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)葡萄酒適用10%的消費稅稅率。本年1月銷售葡萄酒120萬元，當(dāng)月用300噸葡萄酒換取生產(chǎn)資料。葡萄酒銷售最高價為每噸210元，最低價為每噸190元，中間平均價為每噸200元。甲葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)本年1月的增值稅銷項稅額和應(yīng)納消費稅分別為（增值稅銷項稅額16.38萬元，應(yīng)納消費稅12.63萬元）

17下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定的是（納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天）。

19下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的是（商場銷售金銀首飾）。

20甲鞭炮生產(chǎn)企業(yè)本年1月受托為乙單位加工一批鞭炮，乙單位提供的原材料金額為40萬元，甲鞭炮生產(chǎn)企業(yè)收取乙單位加工費8萬元，另外甲鞭炮生產(chǎn)企業(yè)提供輔助材料3萬元。甲鞭炮生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o該鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。以上價格均為不含增值稅價格。鞭炮的消費稅稅率為15%。甲鞭炮生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（9）萬元。

1下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有（丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于獎勵丁酒廠將自產(chǎn)藥酒用于饋贈甲日化廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于樣品）。

2消費稅的稅率分為（復(fù)合稅率定額稅率比例稅率）。

3依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于高檔化妝品稅目的有（高檔護膚類化妝品高檔美容、修飾類化妝品）。

4下列各項中，符合委托加工應(yīng)稅消費品消費稅處理規(guī)定的有（受托方無同類消費品銷售價格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）”計算委托方收回后，按不高于受托方的計稅價格出售的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅受托方未代收代繳的，由委托方補繳）。

5適用消費稅定額稅率的稅目有（黃酒成品油啤酒）。

6下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量）。

7下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量）。

8下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天）。

9下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)征收消費稅的有（煙廠將自制卷煙發(fā)給職工小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽）。

10消費稅稅收籌劃的基本途徑有（委托加工的選擇合理確定銷售額外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除合理選擇稅率）。

1以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點也為月銷售額5000～20000元按次納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額300～500元納稅人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額繳納增值稅）。

2納稅人選擇供應(yīng)商時除了需要考慮稅后利潤大小以外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(售后服務(wù)購進運費現(xiàn)金凈流量)

3自2019年4月1日起，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下（取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9%）x9%取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算的進項稅額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價十燃油附加費）÷（1＋9%）x9%取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額）規(guī)定確定進項稅額。

4下列項目中，進項稅額不得抵扣的有（因管理不善造成的原材料變質(zhì)小規(guī)模納稅人從一般納稅人接受包裝設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票）。

5下列各項中，適用9%增值稅稅率的有（提供郵政服務(wù)銷售花卉銷售農(nóng)膜）

6一般情況下，應(yīng)該盡量采用（委托代銷商品賒銷或分期收款支票、銀行本票和匯兌結(jié)算）方式銷售貨物，以達到遞延增值稅稅款的目的，減少必要的損失。

7下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（采取賒銷方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天）

8下列各項中，所含進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（小規(guī)模納稅人從一般納稅人處接受包裝設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票一般納稅人因管理不善造成原材料變質(zhì)）

9下列各項中，適用5%的增值稅征收率的有（張某將一套位于上海的別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年趙某將一套位于杭州的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年）

10下列各項中，符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（納稅人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額繳納增值稅銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5.000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點也為月銷售額5000～20000元按次納稅的增值稅起征點為每次（日）銷售額300～500元）

3下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的（增值稅）。

4一般來說，對于固定資產(chǎn)計提折舊，采用（雙倍余額遞減法）計提，節(jié)稅效果最為明顯。

6甲汽車制造廠本年銷售產(chǎn)品收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元，則計算應(yīng)納稅所得額時（調(diào)增應(yīng)納稅所得額160萬元）。

7不能達到節(jié)稅目的的租金支出的納稅籌劃是（在支出水平相等的情況下，以融資租賃方式承租）。

8以下不是直接通過應(yīng)納稅所得額對企業(yè)所得稅進行籌劃的是（選擇設(shè)立合伙企業(yè)而非公司制企業(yè)）。

11無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（10）年。

14甲公司為我國一家居民企業(yè)，本年度“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)卣块T向災(zāi)區(qū)捐贈的8萬元，本年度利潤總額為60萬元，未進行捐贈的納稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為70萬元（即70萬元為扣除了8萬元捐贈額后的應(yīng)納稅所得額）。甲公司本年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（18.25）萬元。

15自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按（15%）的稅率征收企業(yè)所得稅。

16下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（個人獨資企業(yè)）。

20甲企業(yè)本年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈6萬元。該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（12.8）萬元。

1利用利潤轉(zhuǎn)移進行稅收籌劃，主要包括（母子公司間利潤轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)企業(yè)間利潤轉(zhuǎn)移年度間利潤轉(zhuǎn)移）。

2作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上）條件的支出。

3企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，包括（先進先出法個別計價法加權(quán)平均法）。

4下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以計入存貨成本并在稅前扣除的稅金包括（消費稅資源稅關(guān)稅不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額）。

5以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的稅收籌劃方法，敘述正確的有（若捐贈數(shù)額很大，可以考慮分兩個年度捐贈在向自己職工借貸的情況下，企業(yè)可以將部分利息轉(zhuǎn)化以向員工的工資支付，從而達到計算應(yīng)納稅所得額時予以全部扣除的目的在企業(yè)創(chuàng)辦初期享有減免稅優(yōu)惠待遇時，查業(yè)可通過延長資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免期后計入成本）。

6《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個人。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括（在購銷方面存在直接或間接的控制關(guān)系直接或者間接地同為第三者控制在經(jīng)營方面存在直接或間接的控制關(guān)系在資金方面存在直接或間接的控制關(guān)系）。

7根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)）。

8除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，關(guān)于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限，正確的說法包括（飛機、火車、輪船，為10年房屋、建筑物，為20年電子設(shè)備，為3年）。

9根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金財政撥款）。

10發(fā)生廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費較多的企業(yè)，將企業(yè)內(nèi)部的銷售部門獨立成為銷售公司，則企業(yè)所得稅前可扣除的（廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費總額可能增加業(yè)務(wù)招待費可能增加）。

1.企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（錯）

2.稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（錯）

3.若實際含稅價格比大于價格優(yōu)惠臨界點的價格比，則應(yīng)選擇從小規(guī)模納稅人處購進貨物。（錯）

4.一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。（錯）

5.通過企業(yè)合并或兼并方式之所以能實現(xiàn)消費稅的遞延納稅，主要是因為不同消費品的稅率不同。（錯）

6.若應(yīng)稅消費品實行從價計征方式征收消費稅，則其消費稅計稅依據(jù)與其增值稅拍計稅依據(jù)相同，都是不含增值稅但含消費稅的銷售價格。（對）

7.在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（對）

8.對于子女教育專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)可以隨意變更。（錯）

9.在稅率確定的情況下，完稅價格的高低就決定了關(guān)稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進行關(guān)稅籌劃。（錯）

10.在貨物進口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術(shù)服務(wù)費用，無論如何也不能計入完稅價格中。（錯）

11.一般納稅人可以通過測算購進不同的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)方式下可抵扣的進項稅額的大小，選擇可抵扣的進項稅額小的方式。（錯）

12.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售。（錯）

13.受托方是增值稅的納稅義務(wù)人，在計算增值稅時，代收代繳的消費稅屬于價外費用。（錯）

1.從長遠和整體來看，納稅人稅收籌劃勢必會減少同家的稅收收入，但從政策來講，國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（錯）

2.在稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，主就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（錯）

5.當(dāng)實際增值率大于無差異平衡點增值率時，應(yīng)當(dāng)選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（對）

6.一般來說，采用返還現(xiàn)金的促銷方式，稅收負擔(dān)比較輕。（錯）

7.出廠之后再將不同稅率的消費品組成成套消費品銷售，就不必再按較高稅率繳納消費稅。（對）

8.納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送他人的，按同類產(chǎn)品“當(dāng)月”（或者最近時期）的“平均銷售價格”確定。（對）

9.當(dāng)企業(yè)利息支出超過允許扣除的數(shù)額時，企業(yè)可以將超額的利息轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌梢钥鄢闹С?，如通過工資、獎金、勞務(wù)報酬或者轉(zhuǎn)移利潤的方式支付利息，從而降低所得稅負擔(dān)。（對）

10.如果納稅人本期取得的收入屬于不同的應(yīng)稅項目，那么，允許扣除多少捐贈支出在很大程度上取決于納稅人對捐贈來源如何進行劃分。（對）

9.發(fā)生增值稅、消費稅減征時，不減征城市維護建設(shè)稅。 （錯）

11.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的一切憑證征收的一種稅。（錯）

12.如果納稅人本期取得的收入屬于不同的應(yīng)稅項目，那么，允許扣除多少捐贈支出在很大程度上取決于納稅人對捐贈來源如何進行劃分。（對）

1.總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立納稅，由此分公司所負擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（錯）

2.稅收籌劃的主要目標是尋求低稅負點和延期納稅，通過稅收籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。（對）

3.采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅會影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。（對）

4.對于當(dāng)期和未來一段時期銷售規(guī)模不大而購進又較大的企業(yè)，可以推遲索取增值稅專用發(fā)票的時間來減輕稅負。（對）

4.非貨幣性交換的消費稅籌劃方法一般是按最高銷售價格銷售后再入股（換貨、抵債）。（錯）

5.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。（對）

6.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（對）

7.個人的一些發(fā)明專利可以選擇不銷售而是入股投資于一家前景看好的企業(yè)，從而獲得最大的稅后收益。（錯）

9.土地增值稅只對新建房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓征稅，而對已使用過的房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓不征土地增值稅。（錯）

14.水塔和圍墻這類建筑不征房產(chǎn)稅。（對）

11.按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，超支的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費可結(jié)轉(zhuǎn)下年，在以后年度扣除。正確

12.當(dāng)投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。（正確）

13.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的工資支出均可在所得稅前扣除。（錯誤）

14.從稅收角度分析，當(dāng)新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企業(yè)可享受所得稅優(yōu)惠時，應(yīng)考慮采取母子公司形式。正確

15.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整正確

16.當(dāng)企業(yè)利息支出超過允許扣除的數(shù)額時，企業(yè)可以將超額的利息轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌梢钥鄢闹С?，如通過工資、獎金、勞務(wù)報酬或者轉(zhuǎn)移利潤的方式支付利息，從而降低所得稅負擔(dān)。正確

17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除錯誤

18.在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（正確）

19.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（正確）

20即使年度間稅率相同，利用利潤在年度間的轉(zhuǎn)移也能實現(xiàn)遞延納稅的目的。（正確）

23.納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)作必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。（對）

24.稅收籌劃是對納稅人未來的納稅事項所作的規(guī)劃和安排，所以不需要對其納稅歷史進行了解。（錯）

25.是選擇推遲還是提前索取增值稅專用發(fā)票主要考慮貨幣的時間價值。（對）

26.兼營行為的稅收籌劃方法一般是分開核算，否則會從高適用稅率。（對）

27.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。（對）

28.對于所有的應(yīng)稅消費品，其包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，一律并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征增值稅和消費稅。（錯）

29.稅收角度分析，當(dāng)新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企業(yè)可享受所得稅優(yōu)惠時，應(yīng)考慮采取母子公司形式。（對）

30.個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（對）

10.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（錯）

11.城市維護建設(shè)稅本身沒有特定和獨立的征稅對象。（對）

1營改增試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。正確

2購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)，其進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。(錯誤)

3納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。正確

2年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅。（正確）

3兼營行為的稅收籌劃方法一般是分開核算，否則會從高適用稅率。（正確）

4一般來說，采用返還現(xiàn)金的促銷方式，稅收負擔(dān)比較輕。（錯誤）

6企業(yè)的銷售行為既涉及銷售貨物又涉及服務(wù)，該銷售行為均應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。（錯誤）

9是選擇推遲還是提前索取增值稅專用發(fā)票主要考慮貨幣的時間價值。（正確）

10當(dāng)實際增值率大于無差異平衡點增值率時，應(yīng)當(dāng)選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（正確）

12一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。（錯誤）

13對于當(dāng)期和未來一段時期銷售規(guī)模不大而購進又較大的企業(yè)，可以推遲索取增值稅專用發(fā)票的時間來減輕稅負。（正確）

14采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅會影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。（正確）

17納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（正確）

11企業(yè)的銷售行為既涉及銷售貨物又涉及服務(wù)，該銷售行為均應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。（錯誤）

12納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。(正確)

10一般納稅人可以通過測算購進不同的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)方式下可抵扣的進項稅額的大小，選擇可抵扣的進項稅額小的方式。(錯誤)

14對納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。(錯誤)

17納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售。(錯誤)

19兼營行為的稅收籌劃方法一般是分開核算，否則會從高適用稅率。（正確）

20小規(guī)模納稅人在選擇供應(yīng)商時，主要考慮購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)含稅價格的高低，選擇報價最低的供應(yīng)商即可。(正確)

2消費稅稅目中的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（不含）以上的各類手表。（錯誤）

3從1995年6月1日起，對所有酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及在會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品的銷售額中，依據(jù)酒類產(chǎn)品的適用稅率計征消費稅。（錯誤）

6生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售實行從價計征方式征收消費稅的應(yīng)稅消費品，其消費稅計稅依據(jù)與增值稅計稅依據(jù)相同，均為不含增值稅但含消費稅的銷售價格。（正確）

7受托方作為增值稅納稅義務(wù)人，在計算增值稅時，代收代繳的消費稅屬于價外費用。錯誤

11納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。（正確）

12應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。(正確)

13對于購進中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費稅。（錯誤）

14納稅人將自產(chǎn)的高檔化妝品無償贈送他人的，按同類消費品的“平均銷售價格”作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。（正確）

15納稅人以外購的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀鑲嵌首飾，計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。（正確）

18納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。(正確)

1軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，在計算應(yīng)納稅所得額時按不超過工資薪金總額14％的部分扣除。（錯誤）

2企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（正確）

5我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。（錯誤）

9企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計150％扣除。(錯誤)

10企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過應(yīng)納稅所得額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。錯誤

12根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)法律制度的規(guī)定，超支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費可結(jié)轉(zhuǎn)下年，在以后年度扣除。（正確）

13同樣的應(yīng)納稅所得額下，有限責(zé)任公司的稅負高于個體工商戶的稅負。（錯誤）

17企業(yè)設(shè)立分公司要比設(shè)立子公司少繳稅。（錯誤）

18在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（正確）

19企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（錯誤）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，國慶期間為促銷產(chǎn)品欲采用兩種方式：一是銷售一臺價值1000元的空調(diào)（其購進價格為700元），贈送一臺價值300元的電飯煲（其購進價格為210元），甲公司將贈送的300元電飯煲單獨開具發(fā)票；二是銷售一臺價值1000元的空調(diào)和一臺價值300元的電飯煲，給予300元的價格折扣，并將價格折扣開在同一張發(fā)票的“金額”欄中。以上價格均為含增值稅價格。該企業(yè)銷售利潤率為30%，即若銷售額為1000元，則進價為700元。

要求：請對其進行稅收籌劃（假定只考慮增值稅）。

【解析】

方案1：采用“買一贈一”方式促銷。

應(yīng)納增值稅=1000÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%+300÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=44.87（元）

方案2：采用“直接打折”（商業(yè)折扣）方式促銷。

應(yīng)納增值稅=（1000+300－300）÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=10.35（元）

由此可見，方案2比方案1少繳納增值稅34.52元（44.87-10.35），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

2.2022年甲公司確定生產(chǎn)經(jīng)營范圍時，有以下兩種方案可供選擇。方案一:生產(chǎn)高檔化妝品，預(yù)計本年能取得銷售收入1000萬元，耗用成本費用500萬元，可抵扣的進項稅額為100萬元。方案二:生產(chǎn)普通護膚護發(fā)品，預(yù)計本年能取得銷售收入950萬元，耗用成本費用400萬元，可抵扣的進項稅額為80萬元。城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。以上收入、成本費用金額均為不含增值稅金額。請對其進行稅收籌劃。

方案1:生產(chǎn)高檔化妝品

應(yīng)納增值稅=1000×13%-100=30(萬元）應(yīng)納消費稅=1000×15%=150（萬元）

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（30＋150）×(7%+3%）=18（萬元）稅后利潤=（1000-500-150-18）×(1-25%）=249(萬元）

方案2:生產(chǎn)普通護膚護發(fā)品

應(yīng)納增值稅=950×13%-80=43.5（萬元>應(yīng)納消費稅=0(萬元)

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=43.5×(7%+3%）=4.35（萬元）

由此可見，方案2比方案1少繳納消費稅150萬元(150-0)，少繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加13.65萬元(18-4.35)，多獲取稅后利潤160.24萬元(409.24-249)，因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

3．甲公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，2022年1月決定支出300萬元作為職工福利費或職工培訓(xùn)費，現(xiàn)有兩種方案可供選擇。方案一:將300萬元全部作為職工福利費。方案二:將140萬元作為職工福利費,160萬元作為職工培訓(xùn)費.甲公司當(dāng)期的利潤總額為3000萬元(未扣除上述300萬元的費用)，且沒有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目，2022年1月發(fā)給全體職工的工資為1000萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1:將300萬元全部作為職工福利費。

300萬元>140萬元(1000×14%)，因此職工福利費只能在稅前扣除140萬元。2022年1月應(yīng)納稅所得額=3000-140=2860(萬元）

2022年1月應(yīng)納企業(yè)所得稅=2860×25%=715（萬元）

方案2:將140萬元作為職工福利費，160萬元作為職工培訓(xùn)費。140萬元的職工福利費恰好等于工資的14%，因此可全額扣除。2022年1月應(yīng)納稅所得額=3000-160-140=2700(萬元

2022年1月應(yīng)納企業(yè)所得業(yè)所得稅=2700×25%=675(萬元)

由此可見，方案2比方案1少繳納企業(yè)所得稅40萬元（715-675)，因此，則應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

4.居民個人劉某于2023年1月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入240000元，同時將其中的30000元進行捐贈。該套住房購進時的原價為180000元,轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費16000元。

要求:請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1:直接捐贈30000元。

此時，捐贈額不能在個人所得稅稅前扣除。

應(yīng)納個人所得稅=(240000-180000-16000）×20%=8800（元)方案2:通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)捐贈30000元。此時，捐贈額在繳納個人所得稅前限額扣除。

允許在個人所得稅稅前扣除的捐贈限額=(240000-180000-16000)×30%=13200（元）實際捐贈額（30000元)大于捐贈限額（13200元)，只能按捐贈限額作為允許扣除的捐贈額，來計算應(yīng)納個人所得稅稅額。

應(yīng)納個人所得稅=(240000-180000-16000-13200）×20%=6160（元)

方案3:個人將其所得通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字公益事業(yè)等捐贈30000元。

此時，捐贈額在繳納個人所得稅前準于全額扣除

應(yīng)納個人所得稅=(240000-180000-16000-30000）×20%=2800（元)

方案3比方案2少繳納個人所得稅3360元(6160-2800)，方案3比方案1少繳納個人所得稅6000元(8800-2800)，因此應(yīng)當(dāng)選擇方案3。

3.甲公司20×6年12月15日準備以1600萬元的價款轉(zhuǎn)讓某技術(shù)，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費為600萬元，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1000萬元（1600-600）。要求：請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1：20×6年12月15日簽訂直接收款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

2016年應(yīng)納稅所得額=1600-600-500=500（萬元）

2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%×0.5=62.5（萬元）

方案2：簽訂分期收款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同約定20×6年12月15日收取800萬元，

20×7年1月15日再收取800萬元，則60萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本與相關(guān)稅費也相應(yīng)地在兩個年度均分。

20×6年應(yīng)納稅所得額=800-300-500=0

20×6年應(yīng)納企業(yè)所得稅=0

20×7年應(yīng)納稅所得額=800-300-500=0

20×7年應(yīng)納企業(yè)所得稅=0

由此可見，方案2比方案1少繳納企業(yè)所得稅62.5萬元，因此，應(yīng)該選擇方案2。

1.甲啤酒公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年8月1日至2019年8月31日，實施買4噸送1噸的優(yōu)惠活動，8月份銷售啤酒20噸，贈送啤酒50噸，即共銷售250噸啤酒，每噸售價為3500元（不含增值稅）。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行納稅籌劃

方案1：采用實物折扣的方式

由于每噸啤酒售價為3500>3000元，因此消費稅適用的定額稅率為250元/噸。

應(yīng)納消費稅=（200+50）×250=62500（元）

增值稅銷項稅額=（200+50）×3500×13%=113750（元）

方案2：將實物折扣改為折扣銷售，即按八折銷售，則：

每噸啤酒的銷售價格=3500×80%=280（元）

由于每噸啤酒售價降為2800元<3000元，因此消費稅適用的定額稅率為220元/噸

應(yīng)納消費稅=250×220=55000（元）

增值稅銷項稅額=250×2800×13%=91000（元）

方案2比方案1少繳納消費稅7500元（62500-55000），少繳納增值稅22750元

（113750-91000），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

2.甲公司本年的會計利潤預(yù)計為100萬元（扣除捐贈后的利潤額），甲公司計劃通過公益性組織捐贈8萬元，直接向受贈單位捐贈4萬元。甲公司沒有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目，且甲公司不符合小型微利企業(yè)的條件。

要求：計算該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅，并對其進行稅收籌劃。

方案1：通過公益性捐贈8萬元，直接捐贈4萬元

稅前可扣除公益性捐贈限額=100×12%=12（萬元）

公益性捐贈8萬元可全額稅前扣除，

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+4）×25%=26（萬元）

方案2：將4萬元的直接捐贈變?yōu)楣嫘跃栀?/p>

公益性捐贈可稅前扣除限額=100×12%=12（萬元）

公益性捐贈12萬元可全額扣除，

應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）

由此可見，方案2比方案1少繳納企業(yè)所得稅1萬元（26-25），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

3.甲公司為外貿(mào)進出口企業(yè)，主要從事銷售某進口洗衣機，年銷售量為10000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為8000元，進口關(guān)稅完稅價格為5000元，假定適用進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。現(xiàn)在該公司管理層提出一改革方案：在取得該品牌洗衣機廠商的同意和技術(shù)協(xié)作的前提下，先進口該品牌洗衣機的電路板和發(fā)動機，電路板和發(fā)動機的進口關(guān)稅完稅價格為整機關(guān)稅完稅價格的60%，假定適用進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為20%。然后，委托國內(nèi)技術(shù)先進的企業(yè)加工其他配件，并完成整機組裝，所發(fā)生的加工費為整機關(guān)稅完稅價格的50%，進口電路板和發(fā)動機及加工勞務(wù)的增值稅稅率為13%。

要求：請從稅收籌劃的角度分析該管理層議案是否可行。

方案1：進口整機

進口關(guān)稅=5000×25%=1250（萬元）

進口增值稅=（5000+1250）×13%=812.5（萬元）

應(yīng)納增值稅=8000×13%-812.5=227.5（萬元）

凈利潤=［8000-5000-1250-227.5×（7%+3%）］×（1-25%）=1295.44（萬元）

方案2：進口零部件

進口關(guān)稅=5000×60%×20%=600（萬元）

進口增值稅=（5000×60%+600）×13%=468（萬元）

應(yīng)納增值稅=8000×13%-5000×50%×13%-468=247（萬元）

凈利潤=［8000-5000×60%-5000×50%-600-247×（7%+3%）］×（1-25%）=1406.48（萬元）

由此可見，方案2比方案1多獲取凈利潤111.04萬元（1406.48-1295.44），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

1.甲超市為增值稅一般納稅人。2022年1月，若甲超市從一般納稅人處采購商品，則不含增值稅購買價款為1900元，可取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款為2100元;若甲超市從小規(guī)模納稅人處采購商品，則不含增值稅購買價款為1800元，可取得稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款仍為2100元。甲超市適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。甲超市取得的增值稅專用發(fā)票本年1月均符合抵扣規(guī)定。請對其進行稅收籌劃。

方案1:從一般納稅人處采購。

應(yīng)納增值稅=2100×13%-1900×13%=26（元）

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附大附加=26×(7%＋3%）=2.6（元）稅后利潤=(2100-1900-2.6）×(1-25%)=148.05（元）

方案2:從小規(guī)模納稅人處采購。

應(yīng)納增值稅2100×13%-1800×3%=219(元）

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=219x(7%+3%）=21.9(元)

稅后利潤=（2100-1800-21.9)×(1-25%）=208.58（元)

由此可見，方案2比方案1多獲取稅后利潤60.53元（208.58-148.05)，因此，則應(yīng)當(dāng)選擇方案2.

2.甲公司為一家商業(yè)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額為400萬元，該公司年購貨金額為350萬元。乙公司也為一家商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額為300萬元，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，該公司年購貨金額為250萬元，以上金額均不含增值稅，購貨均取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。此時，假設(shè)甲公司有機會合并乙公司，且是否合并乙公司對自身經(jīng)營基本沒有影響。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1：甲公司不合并乙公司

甲公司應(yīng)納增值稅=400×3%=12（萬元）

乙公司應(yīng)納增值稅=300×3%=9（萬元）

甲公司與乙公司應(yīng)納增值稅合計=12+9=21（萬元）

方案2：甲公司合并乙公司，并登記成為一般納稅人則合并后的集團公司應(yīng)納增值稅。

（400+300）×13%-（350+250）×13%=13（萬元）

方案2比方案1少繳納增值稅8萬元（21-13），所以，應(yīng)該選擇方案2。

2.甲化妝品廠本年1月將生產(chǎn)的高檔化妝品、非高檔護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套化妝品銷售。每套化妝品由下列產(chǎn)品組成:高檔化妝品包括一瓶香水8000元、一瓶指甲油5000元、一支口紅6000元;非高檔護膚護發(fā)品包括兩瓶沐浴液共1200元、一瓶摩絲800元、一塊香皂20元;化妝工具及小工藝品共500元，塑料包裝盒200元。以上價格均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。請對其進行稅收籌劃。

方案l:先包裝后銷售

每套化妝品應(yīng)納消費稅=(8000+5000+6000+1200+800+20+500+200)×15%=3258(元)方案2:先銷售后包裝

每鑾化妝品應(yīng)納消費稅=(8000+5000+6000）×15%=2850（元)

由此可見，方案2比方案1少繳納消費稅408元(3258-2850)，因此，則應(yīng)當(dāng)選擇方案2

3.甲公司欲從境外引進鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動生產(chǎn)線，可選擇從A國或B國進口。若從A國進口，境外成交價格（FOB）為1700萬元。該生產(chǎn)線運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費為100萬元，另支付由買方負擔(dān)的經(jīng)紀費10萬元、買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費50萬元、與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費用50萬元。若從B國進口，境外成交價格為1600萬元。該生產(chǎn)線運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費為120萬元，另支付由買方負擔(dān)的經(jīng)紀費10萬元、買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費30萬元、與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計費用100萬元。進口鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動生產(chǎn)線的增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為30%。請對上述業(yè)務(wù)進行納稅籌劃。

方案1:若從A國進口。

關(guān)稅完稅價格=1700＋100＋10+50＋50=1910（萬元）應(yīng)納進口關(guān)稅=1910×30%=573（萬元）

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅=（1910+573）×13%=322.79（萬元）方案2:若從B國進口。

關(guān)稅完稅價格=1600＋120+10＋30＋100=1860(萬元)應(yīng)納進口關(guān)稅=1860×30%=558（萬元)

應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅=（1860+558）×13%=314.34（萬元）

方案2比方案少繳納關(guān)稅15萬元(573-558),少繳納增值稅8.45萬元(322.79-314.34)，因此應(yīng)當(dāng)選擇方案2.

4.非居民個人邁克（美國人）是一名設(shè)計師，本年1-4月在中國境內(nèi)，其他時間回美國。本年1—4月有兩種工作方案可供選擇。方案一：與中國甲公司簽訂勞務(wù)合同，本年1-4月每月可取得稅前勞務(wù)報酬收入6000元。方案二：與中國甲公司簽訂勞動合同，本年1—4月每月可取得稅前工資、薪金收入6000元。假設(shè)無論確定何種用工關(guān)系，對企業(yè)和個人的其他方面都不產(chǎn)生影響。假設(shè)不考慮增值稅因素。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行納稅籌劃。

方案1：與中國甲公司簽訂勞務(wù)合同，本年1—4月每月可取得稅前勞務(wù)報酬收入6000元。

邁克每月勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額=6000×（1-20%）=4800（元）

邁克每月勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納個人所得稅=4800×10%-210=270（元）

邁克本年1—4月工資、薪金所得的應(yīng)納個人所得稅合計=270×4=1080（元）

方案2：與中國甲公司簽訂勞動合同，本年1—4月每月可取得稅前工資、薪金收入6000元。

邁克每月工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=6000-5000=1000（元）

邁克每月工資、薪金所得的應(yīng)納個人所得稅=1000×3%=30（元）

邁克本年1—4月工資、薪金所得的應(yīng)納個人所得稅合計=30×4=120（元）

方案2比方案1少繳納個人所得稅960元（1080-120），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

12.甲家電超市2022年7月銷售空調(diào)2000臺，不含稅銷售額為800萬元，當(dāng)月與銷售空調(diào)相關(guān)的可抵扣進項稅額為100萬元；該超市同時為客戶提供上門安裝服務(wù)，收取安裝費33.9萬元，當(dāng)月與安裝服務(wù)相關(guān)的可抵扣進項稅額為1萬元。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1：銷售空調(diào)同時提供安裝服務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為，收取的安裝費應(yīng)按照銷售貨物這一主業(yè)的稅率13%一并繳納增值稅。

甲超市應(yīng)納增值稅=800×13%+33.9÷(1+13%)×13%－100－1=6.90（萬元）

方案2：把安裝部設(shè)成獨立的安裝公司，收取的安裝費按建筑業(yè)11%的稅率繳納增值稅。

安裝公司應(yīng)納增值稅=33.9÷(1+9%)×9%－1=1.80（萬元）

甲超市應(yīng)納增值稅=800×13%－100=4（萬元）

合計應(yīng)納稅額=1.80+4=5.80（萬元）

由此可見，方案2比方案1少繳納增值稅1.10萬元（6.90萬－5.80萬），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。但方案2存在限制條件：一是客戶未必能夠接受安裝公司和甲超市分別開具的增值稅發(fā)票；二是設(shè)立獨立安裝公司需要有一定的額外支出。

13.甲公司為中國居民企業(yè)，現(xiàn)有閑置資金200萬元，準備對外投資。有兩種方案可供選擇。方案一：甲公司與其他公司聯(lián)營，共同投資創(chuàng)建一個新的高新技術(shù)企業(yè)乙公司（在中國境內(nèi)注冊成立）。甲公司擁有乙公司40%的股權(quán)，預(yù)計乙公司每年可盈利400萬元，稅后利潤提取法定盈余公積后全部分配。方案二：甲公司用2000萬元購買國債，年利率為8%。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1：甲公司與其他公司聯(lián)營，共同投資創(chuàng)建一個新的高新技術(shù)企業(yè)乙公司（在中國

境內(nèi)注冊成立）。

乙公司可獲取稅后利潤=400×（1-15%）=340（萬元）

乙公司提取法定公積=340×10%=34（萬元）

向投資者分配的利潤合計=340-34=306（萬元）

甲公司可取得投資收益=306×40%=122.4（萬元）

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其

他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入。因此稅后投資收益=122.4（萬元）

方案2：甲公司用2000萬元購買國債，年利率為8%。

甲公司可取得投資收益=2000×8%=160（萬元）

由于國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此稅后投資收益=160（萬元）

方案2比方案1多獲取稅后投資收益37.6萬元（160-122.4），因此，應(yīng)該選擇方案2。

2．甲公司為增值稅一般納稅人。2022年甲公司選擇生產(chǎn)經(jīng)營范圍時，有以下兩種方案可供選擇。方案一:生產(chǎn)高檔手表，預(yù)計本年能取得銷售收入550萬元,耗用成本330萬元，可抵扣的進項稅額為60萬元。方案二:生產(chǎn)高檔攝像機，預(yù)計本年能取得銷售收入500萬元,耗用成本300萬元,可抵扣的進項稅額為50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案l:生產(chǎn)高檔手表

納增值稅=550×13%-60=11.5（萬元）應(yīng)納消費稅=550×20%=110(萬元）

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(11.5+110）×(7%+3%）=12.15(萬元)稅后利潤=（550-330-110-12.15）×(1-25%）=73.39(萬元）

方案2:生產(chǎn)高檔攝像機

納增值稅=500×13%-50=15（萬元）應(yīng)納消費稅=0

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=15×(7%+3%）=1.5(萬元)稅后利潤=(500-300-1.5）×(1-25%)=148.88（萬元)

由此可見，方案2比方案1多獲取稅后利潤75.49(148.88-73.39)，因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

14.非居民個人杰克住在北京，本年7月受邀為深圳甲公司的高管張某講課，為期7天。有兩種方案可供選擇。方案一：杰克去深圳的甲公司為高管張某講課，杰克可從甲公司獲取稅前勞務(wù)報酬收入100000元，但有關(guān)交通費、食宿費等由杰克自理，杰克共支出20000元。方案二：深圳甲公司的高管張某去北京聽杰克講課，杰克可從甲公司獲取稅前勞務(wù)報酬收入80000元，高管張某去北京的交通費、食宿費20000元由甲公司擔(dān)。假設(shè)不考慮增值稅因素。

要求：請對上述業(yè)務(wù)進行稅收籌劃。

方案1：杰克去深圳的甲公司為高管張某講課。杰克可從甲公司獲取稅前勞務(wù)報酬收入

100000元，但有關(guān)交通費、食宿費等由杰克自理，杰克共支出20000元。

杰克勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額=100000×（1-20%）=80000（元）

杰克應(yīng)納個人所得稅=8000×35%-7160=20840（元）

杰克稅后凈收入=100000-20000-20840=59160（元）

方案2：深圳甲公司的高管張某去北京聽杰克講課。杰克可從甲公司獲取稅前