2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案：審計(jì)

2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案：審計(jì)簡(jiǎn)答題1.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行過程事項(xiàng)：(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。【答案】事項(xiàng)(1)影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。(2)2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套?！敬鸢浮渴马?xiàng)(2)不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)?！敬鸢浮渴马?xiàng)(3)不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。【答案】事項(xiàng)(4)影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。(5)甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大?！敬鸢浮渴马?xiàng)(5)影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司?！敬鸢浮渴马?xiàng)(6)影響?yīng)毩⑿浴?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。

2、ABC審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上年的目的是評(píng)估本年度審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。【依據(jù)】準(zhǔn)則1321號(hào)14條。(2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價(jià)值500萬元，以公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)股票于2013年12月31日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意?！敬鸢浮壳‘?dāng)?！疽罁?jù)】實(shí)務(wù)中的慣常做法，或者問題解答。(3)甲持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。無論該風(fēng)險(xiǎn)是否特別風(fēng)險(xiǎn)，都需要了解相關(guān)控制?！疽罁?jù)】這個(gè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一般要求即可得出結(jié)論。(4)2013年末，甲針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。【依據(jù)】準(zhǔn)則1321號(hào)18條。(5)為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額。結(jié)果滿意?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式，不能僅僅考慮減小稅會(huì)差異的問題。(注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)假設(shè)是否合理)【依據(jù)】會(huì)計(jì)知識(shí)和1321號(hào)第20條。2013年1月1日，DEF事務(wù)所與XYZ合并成立ABC公司，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)ABC以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，僅能夠刊登合并信息。【依據(jù)】教材474頁。(2)ABC提出擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范圍。【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化?！疽罁?jù)】教材438頁。(3)ABC規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！敬鸢浮壳‘?dāng)【依據(jù)】教材452頁。(4)ABC對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年，如果組成業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少十年?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。若集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日遲于組成部分報(bào)告日，組成部分檔案應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)報(bào)告日起至少保存10年。【依據(jù)】1131號(hào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南第23段。(5)原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采用統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)?！疽罁?jù)】沒找著。(6)ABC設(shè)了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序，對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的人員操作?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。不應(yīng)由業(yè)務(wù)部門調(diào)查，應(yīng)由不參與業(yè)務(wù)的人員調(diào)查?！疽罁?jù)】教材459頁。

綜合題甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，表頭沒記

子公司——乙公司重要審計(jì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師

20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過