2010年4月自考00160審計學試題及答案含解析

00160審計學2010年4月真題1、【單選題】無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是()。解析：詳見教材第190頁最后兩段。2、【單選題】對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為()。解析：詳見教材第173頁正向第二段。3、【單選題】下列屬于核算錯誤的是()。解析：詳見教材第171頁“應收賬款”的審計目標。4、【單選題】登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是()。解析：詳見教材第166頁表7-1。5、【單選題】僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于()。解析：詳見教材第147頁正向第三段。6、【單選題】下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是()。解析：詳見教材第141頁最后一段。7、【單選題】審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?)。解析：詳見教材第136頁“審計工作底稿的歸檔期限”。解析：詳見教材第130頁最后一段。9、【單選題】在確定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師不能認同的是()。A:特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)B:針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C:只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D:非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據(jù)解析：詳見教材第126頁“審計證據(jù)的相關性”的第二段。10、【單選題】何時調(diào)配審計資源是()。A:審計約定書中的工作B:總體審計策略中的工作C:具體審計計劃中的工作D:審計底稿中的工作解析：詳見教材第115頁倒數(shù)第二段。11、【單選題】應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是()。解析：詳見教材第111頁“推斷誤差”的第一種情況。12、【單選題】審計業(yè)務約定書具有()。A:經(jīng)濟合同性質(zhì)B:意向書性質(zhì)C:風險評估程序的證據(jù)性質(zhì)D:實施分析程序的前提性質(zhì)解析：詳見教材第104頁倒數(shù)第三段。13、【單選題】下列僅屬于交易和事項認定的是()。C:截止D:計價解析：詳見教材第100-101頁“管理當局的認定”。14、【單選題】財務報表審計一般是提供()。A:絕對保證C:有限保證D:有效保證解析：詳見教材第82頁最后一段。15、【單選題】下列不屬于鑒證業(yè)務的是()。A:執(zhí)行商定程序B:驗資C:內(nèi)部控制審核解析：解析：詳見教材第82-83頁“鑒證業(yè)務分類”。16、【單選題】下列不屬于注冊會計師基本原則的是()。A:職業(yè)行為B:專業(yè)勝任能力C:保密解析：解析：詳見教材第60頁正向第一段。17、【單選題】下列屬于審查書面資料的方法為()。A:監(jiān)督盤點C:調(diào)節(jié)法解析：解析：詳見教材第53頁正向第三段。18、【單選題】按照審計所依據(jù)()分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風A:實施時間D:審計主體解析：解析：詳見教材第51頁審計的分類。19、【單選題】下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是()。解析：解析：詳見教材第49頁表1-1、表1-2中的“審計的獨立性”。20、【單選題】注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為()。解析：詳見教材第46頁“國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展”。21、【多選題】下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有()。A:固定資產(chǎn)B:應付賬款解析：詳見教材第189頁第三節(jié)第一段、195頁第四節(jié)第一段。22、【多選題】查證銀行存款是否存在的重要程序有()。解析：詳見教材第260頁“銀行存款的實質(zhì)性程序”。B:在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，C:讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響D:將該人員調(diào)離鑒證小組E:提供交又核對解析：詳見教材第65頁“經(jīng)濟利益”第二段。25、【多選題】實施控制測試的情況有()。A:預期控制的運行是有效的B:僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C:固有風險很大D:存在特別風險E:風險評估程序是有效的解析：詳見教材第153頁。26、【多選題】下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有()。A:注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B:控制環(huán)境薄弱C:存在高層舞弊跡象D:現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E:編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人解析：詳見教材第147頁“溝通”的第三段。27、【多選題】以下關于審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有()。A:與重大錯報風險是正向關系B:與審計項目的重要程度是正向關系C:與審計重要性是反向關系D:與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關系E:與總體規(guī)模是反向關系解析：詳見教材第125-126頁“注冊會計師判斷證據(jù)是否充分應考慮的因素”。28、【多選題】以下關于審計重要性的闡述錯誤的有()。解析：詳見教材第107-110頁。29、【多選題】屬于鑒證業(yè)務關系人的有()。E:責任方解析：詳見教材第80頁最后一段。30、【多選題】以下屬于審計經(jīng)濟職能的有()。A:監(jiān)督B:預算C:鑒證E:決策解析：詳見教材第55頁正向第一段。答案：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要有：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。解析：詳見教材第148頁。答案：審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。審計程序的主要內(nèi)容包括：(1)接受業(yè)務委托；(2)計劃審計工作；(3)實施風險評估程序；(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。【詳見教材第103頁】細節(jié)測試。(5)因甲公司于2009年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該明。要求：針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之答案：事項計劃無不當之處：只寫“無不當”計劃有不當之處：請說明理由(1)存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應該考慮被審計單位相關的戰(zhàn)略、目標等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。(2)無不當(3)存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風險，并不是重大錯報風險。(4)存在不當之處。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。(5)存在不當之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應當選擇在財務報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結清的賬戶。不能由于賬戶已經(jīng)注銷，就不進行銀行存款函證。(6)存在不當之處。除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)成品00000利息支出凈利息支出02009年的銷售增長率是12%。(2)W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務期少于2年。(3)由于市場競爭激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號),市場表現(xiàn)良好，計劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計在2010年將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才能銷售出去。(4)W公司銷售的產(chǎn) (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設不考慮利息收入)要求：針對資料二(1)至(6)項，結合資料一，假定不考慮其他條件，請逐(簡述理由)(列明影響的帳戶和涉及的認定)想族英正冊據(jù)基國年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：(1)針對資料(1),分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?(2)針對資料(2),請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，答案：(1)分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤。注冊會計師可以向開開化工廠進行函證以確定該筆應付賬款的真實存在。(2)進行應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權