淺析企業(yè)財務管理制度的建設模板樣本

目錄

前言 4一、財務管理和財務管理制度 51、財務管理 5（1）財務管理概念和職能 5（2）企業(yè)財務管理活動概述 52、財務管理制度 7（1）財務管理制度釋義 7（2）財務管理制度作用 7（3）財務管理制度運作 8二、企業(yè)財務管理制度設計 91、內部控制概述 9（1）內部控制 9（2）內部控制目標和內容 102、企業(yè)財務管理制度設計標準 10（1）正當性標準 10（2）整體性標準 11（3）針對性標準 11（4）一貫性標準 11（5）適應性標準 11（6）經濟性標準 12（7）適用性和發(fā)展性標準 123、財務管理制度設計步驟和關鍵點 12（1）企業(yè)財務管理制度設計步驟 12（2）企業(yè)財務管理制度設計關鍵點 13三、企業(yè)財務管理制度基礎內容 141、財務稽核制度 14（1）制度設置目標 14（2）財務稽核工作總體任務 142、財務組織制度 15（1）制度設置目標 15（2）財務組織制度內容 153、全方面預算管理制度 16（1）制度設置目標 16（2）全方面預算工作總體任務 16（3）全方面預算編制方法和優(yōu)缺點 16（4）摩托羅拉全方面預算體系 174、內部財務控制制度 18（1）制度設計目標 18（2）內部財務控制任務和方法 18（3）內部財務控制內容和關鍵點 185、生產統(tǒng)計管理制度 20（1）制度設計目標 20（2）生產統(tǒng)計工作總體任務 206、生產成本核實制度 20（1）制度設計目標 20（2）生產成本核實工作總體任務 20（3）成本核實制度基礎概念 20（4）成本控制內容和方法 217、財務分析制度 21（1）制度設計目標 21（2）財務分析工作總體任務 21（3）財務分析關鍵內容和方法 22四、企業(yè)財務管理制度實施 221、財務管理制度實施組織確保 222、財務管理制度實施力度 233、財務管理制度標準性和靈活性協(xié)調 244、對財務管理制度再認識 24結論 25附件Ⅰ：企業(yè)財務管理制度范例 261、財務會計稽核制度 262、財務組織制度 263、全方面預算管理制度 274、生產統(tǒng)計管理制度 27附件Ⅱ：注釋 28附件Ⅲ：參考文件 28

淺析企業(yè)財務管理制度建設

前言進入二十一世紀，中國企業(yè)改革步伐越來越快，伴隨西方大量新思維、新模式不停涌入，中國企業(yè)財務管理，正在經歷著前所未有變革。為了在立即到來全球經濟大戰(zhàn)中經受住考驗，中國很多大企業(yè)，全部在試圖經過培訓和導入西方優(yōu)異財務管理模式，改善企業(yè)財務管理水平，提升財務管理人員理財能力。然而，因為中國曾經經歷過特殊計劃經濟時期，財務管理采取蘇聯(lián)模式長達40年之久；即便在1992年，財政部頒布新財務通則，恢復到借鑒英美模式以后，新財務管理模式,也就經歷了短短多點時間。所以，中國大部分企業(yè)現(xiàn)實狀況，財務管理水平還停留在完善財務管理制度初級階段，假如不考慮本身現(xiàn)實狀況，急于提升企業(yè)財務管理水平，盲目引入已經積累了一百多年西方優(yōu)異理念，無疑會拔苗助長，造成更大浪費。所以，正視自己現(xiàn)實狀況，一步一個腳印，踏扎實實做好基礎財務管理制度建設工作，是中國大多數(shù)企業(yè)當務之急。

關鍵詞：財務管理制度建設

一、財務管理和財務管理制度1、財務管理（1）財務管理概念和職能財務管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務關系。根據(jù)財務管理正確定義，財務管理是：組織資金運動，處理同相關方面財務關系一項經濟管理工作。它關鍵是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經濟關系一項管理工作，是企業(yè)管理一個關鍵組成部分。財務管理職能是決議、計劃和控制。其管理內容是投資、籌資和資金分配。它實現(xiàn)管理手段就是：經過對企業(yè)多種經濟活動過程控制，使決議者對全方面經營計劃得到對應落實并得以實現(xiàn)。計劃是決議結果，而控制則是計劃實現(xiàn)手段。所以，財務決議、財務計劃及財務控制就形成了財務管理循環(huán)，貫穿企業(yè)經營全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所表示：

財務管理職能循環(huán)示意圖（2）企業(yè)財務管理活動概述資金及其有效循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉血脈，是企業(yè)發(fā)展源動力，而財務管理對象正是企業(yè)資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進行財務管理活動，現(xiàn)金流一直是財務管理圍繞中心。廣義現(xiàn)金流循環(huán)包含資金流入（籌資活動）、資金流出（投資活動）和企業(yè)資金分配活動。這三大活動組成企業(yè)財務管理關鍵內容。企業(yè)籌資活動包含全部者權益和負債兩部分。即企業(yè)全部者最初投入資金、企業(yè)運行過程中逐年積累下來公積金、公益金和利潤，和企業(yè)在經營過程當中取得貸款、債務性質各類資產和應付款。企業(yè)投資活動包含購置固定資產、原材料及輔料，企業(yè)貯備資金，人員工資，企業(yè)對外投資活動等。簡言之就是資金支出和利用活動。企業(yè)資金分配活動包含產品銷售收入抵減成本后形成利潤、利潤在國家、企業(yè)和股東之間分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納稅收、留存在企業(yè)發(fā)展基金和股東得到紅利。企業(yè)籌資、投資和資金分配步驟以下圖所表示：

企業(yè)財務管理活動步驟圖①2、財務管理制度（1）財務管理制度釋義到底什么是制度？有些人說，制度就是對客觀存在規(guī)律模擬；也有些人說，制度就是為了規(guī)范大家行為，制度關鍵在于對相關人員行為進行合理地激勵和約束。制度內容包含：正式規(guī)則和非正式規(guī)則。正式規(guī)則，如明確個人行為目標、界定個人行為范圍和職責、處罰規(guī)則、以上問題度量規(guī)則等；非正式規(guī)則，如大家行為習慣等。我們這里要講財務制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經營活動游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)行為會產生效率。所以，在企業(yè)管理制度體系中，財務管理制度是極其關鍵一個組成部分。財務管理制度是相關財務管理工作規(guī)則、方法和程序所制訂規(guī)范性文件。當針對某一項財務管理工作時，財務管理制度要求了其工作任務、所包含崗位、職責和工作基礎內容和要求。

（2）財務管理制度作用

為財務管理工作提供組織確保財務管理制度包含機構設置、人員配置、崗位和職責分工部分，具體要求了財務、會計和相關人員工作安排和權限層次，使財務管理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了組織層面確保。

為財務管理工作提供體系確保財務管理制度包含面很廣，從經營事前計劃到事中控制再到事后監(jiān)督，從經營活動開始財務全方面預算到經營活動結束財務分析和部門績效考評，從重視合理正當性外部審計到查錯補漏、一直貫穿其中內部審計，能夠說財務管理制度是一個很嚴密而又相互銜接系統(tǒng)。所以，這么嚴密體系為財務管理工作提供了制度上確保。

為財務管理工作提供方法確保另外財務管理制度具體要求了財務、會計及其會計處理、財務管理步驟具體操作和方法，并對輕易犯錯地方著重控制，財務管理制度能夠說是細化管理手段。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了方法上確保。

為財務管理工作提供質量確保財務管理制度多人核查、步驟稽核和內部控制制度全部對財務管理和會計處理作了約束性硬性要求，這在很大程度上為財務管理工作提供了質量上保障。

（3）財務管理制度運作假如把企業(yè)多種制度比作企業(yè)必需遵從法律，那么，財務管理制度運作，套用中國法律術語就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”。有法可依，即制訂完善財務制度，作為財務管理工作指導依據(jù)；有法必依、執(zhí)法必嚴，即明確職責，理順步驟，嚴格依據(jù)制度要求處理相關事務；違法必究，即對違反制度要求事務和相關人員追究責任，嚴厲處理。財務管理制度在企業(yè)基礎法地位和運作情況，能夠用以下示意圖進行表示：

企業(yè)財務管理制度運作示意圖②

從以上示意圖能夠看出，企業(yè)財務管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職，而且需要其它部門和領導層高度配合。二、企業(yè)財務管理制度設計企業(yè)財務管理制度應該依據(jù)國家財務、會計制度相關要求，結合本身生產經營特點和管理要求而制訂。企業(yè)首先應該根據(jù)國家統(tǒng)一要求，建立合理、科學、有序內部財務管理措施，把國家給予企業(yè)理財權具體化、制度化；其次，企業(yè)還應該加強自我約束，確保財務管理制度和企業(yè)經營管理思緒相一致?，F(xiàn)代企業(yè)比較重視財務內部控制，本文所言企業(yè)財務管理制度建設，也想從內部控制角度入手。

1、內部控制概述（1）內部控制內部控制制度②：是單位管理人員為幫助達成管理人員目標而采取組織計劃和全部方法和程序，在盡可能實施范圍內確保其業(yè)務經營次序和有效性，包含嚴格遵守管理政策，保護資產，預防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持正確和完整會計統(tǒng)計，和適時編制可靠財務資料。內部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用相關事項。內部控制制度不一樣組成部分適適用于相關內部控制，統(tǒng)稱為內部控制。廣義內部控制包含全部管理控制，它已經超越了會計、財務范圍，滲透到經營各個方面和管理全過程。狹義內部控制包含和處理經濟業(yè)務相關內部會計控制，內部控制只和資產管理相關，而和行政、業(yè)務無關。我們這里討論內部控制，取其狹義概念。即內部控制制度是建立在財務管理意義上制度。內部財務控制是從財務角度對企業(yè)生產經營活動和過程進行監(jiān)督控制，充足發(fā)揮財務部門“監(jiān)控器”職能。（2）內部控制目標和內容

內部控制目標內部控制目標是：形成科學決議機制、實施機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標實現(xiàn)；建立行之有效風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，預防并立即發(fā)覺和糾正多種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，確保會計資料真實、完整，提升會計信息質量。

內部控制內容以企業(yè)經濟活動為對象，要求經濟活動必需遵守方針、政策，和控制經濟活動方法、方法和程序，以確保經濟活動正當性和有效性；以會計核實系統(tǒng)為對象，要求會計核實應遵照標準、方法和程序，以確保會計信息資料正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定時盤存、會計稽核檢驗等；以流動資產、固定資產和其它資產為對象，要求資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和步驟職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產安全完整，如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定時清查制度等；以負債和全部者權益為對象，控制企業(yè)資本結構和財務結構。2、企業(yè)財務管理制度設計標準企業(yè)在內部控制基礎上進行財務管理制度建設，須遵照以下標準：（1）正當性標準企業(yè)建立財務管理制度，必需以國家法律法規(guī)為準繩，在國家規(guī)章制度范圍內，制訂本企業(yè)切實可行財務管理制度?！镀髽I(yè)財務通則》和國家公布企業(yè)財務會計制度等是國家進行宏觀財務管理財務法規(guī)，是企業(yè)財務活動必需遵照標準規(guī)范。制訂企業(yè)財務管理制度，必需依據(jù)并遵照《企業(yè)財務通則》和國家頒布企業(yè)財務制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一要求，也不能脫離國家財務法規(guī)另搞一套，確保國家財務法規(guī)有效實施。（2）整體性標準企業(yè)財務管理制度必需充足包含到企業(yè)財務會計工作各個方面控制，它既要符合企業(yè)長久計劃，又要重視企業(yè)短期目標，還要和企業(yè)其它內控制度相互協(xié)調。企業(yè)財務活動貫穿于生產經營全過程，財務管理也必需是對全過程管理。企業(yè)制訂內部財務管理制度，應該表現(xiàn)全方面性標準，既要有資金籌集管理制度，也要建立資產、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務法規(guī)中未作要求相關內容、企業(yè)內部財務關系、財務管理體制和相關職責分工等，均應做出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。（3）針對性標準財務管理制度建立要依據(jù)企業(yè)實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中微弱步驟和輕易出現(xiàn)錯誤細節(jié)，制訂企業(yè)切實有效內控制度，將各個步驟和細節(jié)加以有效控制，以提升企業(yè)財務會計水平。不一樣企業(yè)，生產規(guī)模、經營方法、組織形式不盡相同，其財務活動方法方法也不可能完全一致。企業(yè)制訂財務管理制度，既要遵照國家統(tǒng)一要求，也應充足考慮其生產經營特點和管理要求，含有較強可操作性。尤其是國家給予理財自主權，企業(yè)應在財務管理措施中具體化，通?？捎善髽I(yè)進行選擇財務事項，企業(yè)應依據(jù)國家統(tǒng)一要求并結合其實際情況做出具體要求。（4）一貫性標準企業(yè)財務管理制度必需含有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，不然就無法落實實施。企業(yè)在制訂財務管理制度時，要高度重視這一點，要努力爭取制度盡可能連續(xù)，確保會計工作嚴厲性。（5）適應性標準適應性標準，指企業(yè)財務管理制度應依據(jù)企業(yè)已經改變情況、財務會計專業(yè)發(fā)展、及社會發(fā)展情況，立即補充企業(yè)財務管理制度。適應性可分為兩個方面，首先是對外部適應性，其次是對企業(yè)內部適應。外部適應性是指企業(yè)財務管理制度要適應國家宏觀經濟發(fā)展，產業(yè)發(fā)展和對企業(yè)競爭機制適應。而內部適應性是指要適應企業(yè)本身戰(zhàn)略計劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)實狀況。企業(yè)要把握這兩個方面，制訂適時適用財務管理制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、愈加好方向推進。（6）經濟性標準企業(yè)財務管理制度建立，還要考慮成本效益標準。在實際利用過程中，從經濟角度看應該是合理。一項制度制訂是為控制企業(yè)一些步驟、關鍵點，并最終落實到提升企業(yè)管理水平及增加效益上，若違反了這個見解，就變得得不償失。（7）適用性和發(fā)展性標準企業(yè)財務管理制度還應便于各部門、各職員實際利用，也就是說：企業(yè)財務制度操作性要強，要切實可行。這是制訂財務管理制度一個關鍵點。企業(yè)內控制度適應性可概括為“內容規(guī)范、易于了解、便于操作，靈活調整”。另外，制訂企業(yè)財務制度，也要充足考慮宏觀政策和企業(yè)發(fā)展，親密洞察競爭者動向，制訂出含有發(fā)展性或未來著眼點規(guī)章制度。

3、財務管理制度設計步驟和關鍵點（1）企業(yè)財務管理制度設計步驟企業(yè)財務管理制度設計步驟包含：準備、調查、設計、試行、定稿、公布和溝通。其步驟示意圖以下：

準備調查設計試行定稿公布和溝通反饋準備調查設計試行定稿公布和溝通反饋

財務管理制度設計步驟示意圖財務管理制度設計準備時期關鍵工作有：確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。調查階段關鍵工作有：企業(yè)內外基礎情況調查，企業(yè)財務制度現(xiàn)實狀況及實施情況調查，各類關鍵業(yè)務財務處理程序調查等。設計階段關鍵工作有：確定制度設計方案，并按設計分工展開工作。試行階段關鍵任務是：經過一段時間試行，檢驗制度可行性和有效性；并把實施結果反饋到財務管理制度步驟設計前期各個階段。定稿階段關鍵任務是：把前期試運行結果定稿。公布和溝通階段關鍵任務是：把財務管理制度以企業(yè)管理文件形式，經過正式審批步驟給予頒布。財務制度公布后應依據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內部對職員開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表示管理高層對財務制度支持和制度實施果斷性。培訓內容應包含財務管理制度體系，各項制度內容、對各崗位職員要求，和制度實施中應注意問題。（2）企業(yè)財務管理制度設計關鍵點企業(yè)財務管理制度要達成服務于企業(yè)經營目標，要達成對經營活動控制，必需使財務管理制度對每個步驟進行控制，控制好各個關鍵點。實施企業(yè)財務部門控制要實現(xiàn)以下關鍵點：明確管理職責、縱向和橫向監(jiān)督關系；職責分工，權力分離，相互制約；交易授權，建立合適審批手續(xù)；設計并使用合適憑證和統(tǒng)計；資產接觸和統(tǒng)計使用授權；資產和統(tǒng)計保管制度；獨立稽核，例行復核和自動查對，包含外部和內部審計等。

三、企業(yè)財務管理制度基礎內容企業(yè)財務管理制度有：財會稽核制度、財務組織制度、全方面預算制度、財務分析制度、內部控制制度和統(tǒng)計核實制度等，而內部控制制度和統(tǒng)計核實制度要圍繞中心是采購、生產和銷售。企業(yè)財務管理各制度之間關系和步驟示意圖以下：

企業(yè)財務管理制度關系示意圖④

下邊對各財務管理制度進行簡明分析和介紹：1、財務稽核制度（1）制度設置目標財務稽核制度建立總體目標是：明確企業(yè)開展財會稽核工作，并建立對應財會稽核組織和稽核體系，使得企業(yè)財會稽核工作順利、有效地實施。（2）財務稽核工作總體任務財務稽核工作包含兩方面內容：首先是稽核組織建立，其次是稽核程序建立。經過建立獨立于財務部門之外稽核組織，制訂科學財會稽核程序，使企業(yè)資金流向愈加合理和順暢；另外以財務部門職責為基準，對財務部門運作過程及工作結果進行稽核，能起到督促財務部門愈加好發(fā)揮專業(yè)職能作用?；私M織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內部審計機構和內部審計機構包含上下級關聯(lián)人員?；顺绦蛟谄髽I(yè)表現(xiàn)為會計內部稽核及其關聯(lián)業(yè)務核查?！稌嫹ā芬螅簳嫏C構內部應該建立稽核制度⑤。內部會計稽核是會計機構本身對會計核實工作進行一個自我檢驗或審核工作。經過稽核，對日常核實工作中所出現(xiàn)疏忽、錯誤等立即加以糾正或阻止，以提升會計核實工作質量。其關鍵內容是：稽核工作具體分工，稽核工作職責、權限，審計會計憑證、復核會計帳簿和會計報表。內部審計和內部稽核應該合理分工、配合辦理，避免反復檢驗。2、財務組織制度（1）制度設置目標財務組織制度設置目標是：明確企業(yè)財務部門職能和職權，并為財務部有效運行、幫助完成其職能目標設置適宜組織和人員配置。（2）財務組織制度內容財務組織制度關鍵內容有：明確財務部職能和職權，明確財務部經理關鍵職責，明確財務部組織架構和步驟，明確財務部各個崗位職責和財務人員任職資格，明確財會人員交接相關規(guī)則。財務組織制度具體有：財務管理分級負責制；會計核實組織形式；會計人員崗位責任制；內部會計人員管理措施（含會計工作崗位輪換管理措施、會計人員委派管理措施等）；對違反財經紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項處罰要求等。財務會計人員分工應遵照合理業(yè)務步驟，重視效率。財務部門業(yè)務步驟和人員職責示意圖以下：

財務部門業(yè)務步驟和人員職責示意圖⑥3、全方面預算管理制度（1）制度設置目標全方面預算設置關鍵目標是：規(guī)范企業(yè)全方面預算運作體系，明確以財務部為主企業(yè)各部門在全方面預算管理活動中職責分工。（2）全方面預算工作總體任務經過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃和控制，將企業(yè)各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制管理軌道。同時經過對資金流、物資流和信息流同時控制，充足發(fā)揮財務部門在企業(yè)整個生產經營活動過程中紐帶和動態(tài)監(jiān)控作用。（3）全方面預算編制方法和優(yōu)缺點

全方面預算編制方法全方面預算編制方法分類有：按固定預算和彈性預算進行分類；按增量預算和零基預算進行分類；按定時預算和滾動預算進行分類。

全方面預算優(yōu)缺點全方面預算管理優(yōu)點：能夠驅動企業(yè)目標確實定和計劃編制；為業(yè)績評價提供標準；有利于控制企業(yè)日常經營活動；有利于協(xié)調企業(yè)資源和項目；有利于組織內部信息溝通和協(xié)調；總而言之,全方面預算是堅持不懈地降低成本關鍵工具。全方面預算管理缺點：預算應只起到框架作用，但管理者往往不能認識到這一點，當形勢已經發(fā)生改變時候仍然墨守成規(guī)，不能適時調整預算；而且編制預算很費時間；預算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因為假如只顧實施預算，就沒有資金為那些未預見到機會做準備；還有，管理者可能將目標定得過低，方便超出目標；預算可能會處罰那些目標定得很高，但功虧一簣管理者。（4）摩托羅拉全方面預算體系下面以摩托羅拉預算為例，說明全方面預算組成。摩托羅拉全方面預算體系分為：業(yè)務預算，即和企業(yè)日常業(yè)務直接相關含有實質性基礎活動預算；資本支出預算，即企業(yè)不常常發(fā)生、一次性業(yè)務預算，亦稱專門決議預算；財務預算，即反應企業(yè)預算期內估計財務情況和經營結果，和現(xiàn)金收支等價值指標多種預算總稱。其步驟示意圖以下：摩托羅拉全方面預算體系⑦4、內部財務控制制度（1）制度設計目標明確企業(yè)財務部門對企業(yè)經營中關鍵業(yè)務活動財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中控制步驟、和采取控制手段和方法，從而加強企業(yè)財務收支管理。（2）內部財務控制任務和方法

內部財務控制關鍵任務經過在企業(yè)經營關鍵業(yè)務活動過程中建立有效財務控制體系，幫助總經理對業(yè)務活動財務性管理，充足發(fā)揮財務部監(jiān)督職能作用。

內部財務控制方法內部財務控制方法有職務分工控制法，即各項經濟業(yè)務處理程序應有合理分工，不相容職務應嚴格分工；授權同意控制法，即通常授權和特殊授權分開，授權代理人制度；業(yè)務統(tǒng)計控制法，即原始統(tǒng)計、憑證傳輸、會計核實、統(tǒng)計查對分人統(tǒng)計和管理；人員素質控制法，包含對職責、培訓、考評、獎懲、職務輪換多種制度。（3）內部財務控制內容和關鍵點內部財務控制關鍵內容有四部分，即“采購-付款”業(yè)務活動內部財務控制制度步驟；“銷售-收款”業(yè)務活動內部財務控制制度步驟；“費用支出”業(yè)務活動內部財務控制制度步驟和現(xiàn)金管理制度。

采購－付款循環(huán)內部控制關鍵點是：采購步驟上內部控制制度應使采購材料一切活動，包含訂貨要求提出和審批、供給商報價、材料和商品驗收等，根據(jù)生產和銷售要求進行。應注意支付款項后取得對應物品或勞務。購置步驟中款項支付應以取得對應物品或勞務為條件，內部控制制度建立和實施應確保一切購置活動在這一條件下進行。預防錯記和篡改實物或勞務數(shù)量和金額，確保帳面統(tǒng)計數(shù)字和實際取得物品或勞務相一致。注意應付款項統(tǒng)計真實性和合理性。企業(yè)應依據(jù)實際經濟業(yè)務情況，合理統(tǒng)計應付款項金額。合理揭示企業(yè)應享受折扣、折讓。供給商提供折扣是整個買賣交易活動一個組成部分，折扣會給企業(yè)帶來對應經濟利益。內部控制制度應合理揭示企業(yè)已享受多種折扣和折讓，合理沖銷對應應付賬款，預防有些人將企業(yè)享受折扣和折讓藏匿起來，避免企業(yè)取得利益為私人占有。

銷售－收款循環(huán)內部控制關鍵點是：登記入帳銷貨業(yè)務確系已經發(fā)貨給真實用戶；現(xiàn)有銷貨業(yè)務均已登記入帳；登記入帳銷貨數(shù)量確系已經發(fā)貨數(shù)量，并已經正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務分類要正確，銷貨業(yè)務統(tǒng)計要立即，銷貨業(yè)務已經正確地計入明細帳，并經正確匯總。每個月定時給用戶寄送對帳單，由獨立人員對應收帳款明細帳作內部核查，將應收賬款明細帳余額累計數(shù)和其總帳余額進行比較。

費用支出內部控制關鍵點是：費用支出內部控制關鍵內容是：對企業(yè)“三費”即管理費用、財務費用和銷售費用控制，成本控制單獨簽訂制度，不包含在財務內部控制制度中。業(yè)務部門應編制費用支出計劃，經過審核同意按計劃實施。計劃內借款和計劃外借款也應該有對應審批步驟。

現(xiàn)金管理內部控制關鍵點是：現(xiàn)金管理制度包含：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，降低錯誤和貪污舞弊可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制訂多種報銷憑證，要求報銷手續(xù)和措施，確定多種現(xiàn)金支出審批權限。清理多種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日志帳，現(xiàn)金盤點，檢驗庫存現(xiàn)金是否超出要求現(xiàn)金限額。定時或不定時地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。5、生產統(tǒng)計管理制度（1）制度設計目標科學、有效地組織企業(yè)生產部門統(tǒng)計工作，確保統(tǒng)計資料正確性、立即性和全方面性，以真實反應企業(yè)生產運作情況，并為企業(yè)生產經營核實比較和各項生產經營決議提供有效依據(jù)。（2）生產統(tǒng)計工作總體任務以原始統(tǒng)計為基礎，逐層匯總填報，經過建立科學內部生產統(tǒng)計表單和報送體系，對企業(yè)生產活動情況進行資料搜集、整理和分析。6、生產成本核實制度（1）制度設計目標規(guī)范企業(yè)生產成本核實工作，加強成本核實正確性、正確性和立即性，從而為企業(yè)成本控制管理和和成本相關生產經營決議提供切實有效信息支持。（2）生產成本核實工作總體任務健全成本核實基礎性工作，選擇合適成本計算方法，對生產過程中發(fā)生各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出企業(yè)實際生產成本，以考評、分析成本計劃實施情況，幫助企業(yè)對生產成本進行有效控制和管理。（3）成本核實制度基礎概念成本管理制度基礎概念⑧：成本核實制度中通常將成本核實過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指利用一定會計方法有組織地進行成本數(shù)據(jù)搜集過程；成本分配則是個通常性術語，包含：經歸集成本追溯給成本核實對象；將歸集成本分配給成本核實對象。（4）成本控制內容和方法成本控制方法有：目標成本制度、預算制度、標準成本制度。目標成本制度通常適適用于那些完全競爭性企業(yè)，她們所生產產品定價，通常是以市場為基礎定價方法。預算制度同前面介紹全方面預算類似。成本預算制度分固定預算和彈性預算兩種。固定預算以單一產出水平為基礎，且編制完成后不再作調整和替換；而彈性預算則以估計收入和成本為基礎，預算做出后能夠隨計劃期實際產出水平和產出估計改變而調整。標準成本制度是指在特定業(yè)務水平下應發(fā)生成本估量數(shù)。企業(yè)所建立標準成本通常是依據(jù)本身經驗、教授意見確定，或采取已經頒布工業(yè)標準。7、財務分析制度（1）制度設計目標制度設計目標是：規(guī)范企業(yè)財務部定時財務分析活動實施，以立即、正確、全方面、有針對性地反應企業(yè)經營情況和財務情況，從而切實發(fā)揮財務分析在企業(yè)經營管理中顯示器和決議參謀作用。（2）財務分析工作總體任務由企業(yè)財務部門經過利用多種專門分析方法，定時對企業(yè)財務報表和其它財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析和研究，評價企業(yè)經營結果、財務情況及其變動，為改善企業(yè)財務管理工作和領導經營決議提供關鍵財務信息。（3）財務分析關鍵內容和方法財務分析關鍵內容、分析區(qū)間和分析方法見下表：四、企業(yè)財務管理制度實施1、財務管理制度實施組織確保財務管理制度要得到理想實施，必需要有內外部組織上確保。這種組織確保具體可分為財務部門外部組織確保和組織部門內部組織確保。首先應該明確財務部門在財務制度實施中主體地位。財務部門制度實施中心地位應該得到企業(yè)全部部門認可。其次，企業(yè)高層管理人員應支持和監(jiān)督制度實施。而且，財務部門以外關聯(lián)部門也應該主動配合和實施。最終，在財務部門內部，各項財務制度之間，在各個崗位職責要求上，應該協(xié)調一致。財務管理制度實施組織確保以下圖所表示：

2、財務管理制度實施力度影響財務管理制度實施力度原因很多，總結起來，有以下三個方面：一是制度本身簽訂合理性和可實施程度；二是企業(yè)從管理層到職員對制度普遍認知和實施決心；三是企業(yè)考評機制和獎懲機制。要增大財務管理制度實施力度，從制度本身角度來看：首先要讓財務管理制度本身含有較高可實施性；其次財務管理制度要和企業(yè)實際情況相符合，避免所謂空話大話；再者企業(yè)各項財務管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾地方。為了加強財務管理制度實施力度，下面從三個方面來說明。從企業(yè)管理層和職員角度來看：首先，管理層應該對制度脈絡和方向有比較清楚了解，而且制度公布以后，應該對職員進行具體多層面培訓，加深職員對制度了解和認識；其次，制度實施得怎樣，還應該充足考慮到職員素質和對制度實施主動性。為了增大制度實施力度，企業(yè)應該經過多種路徑，主動提升企業(yè)職員綜合素質。從對財務制度實施評價角度來看：企業(yè)應該對制度實施進行嚴格考評和考評，并依據(jù)績效進行必需獎懲，從強制角度去推進制度實施。而且制度在實施過程當中，各部門應該加強溝通和協(xié)調，以愈加好促成制度實施。3、財務管理制度標準性和靈活性協(xié)調管理制度本身有很多優(yōu)點，它首先能夠規(guī)范企業(yè)全部關聯(lián)人員行為，提升組織運行效率，讓組織運轉愈加高效和協(xié)調。不過，過于嚴格和死板制度，也有可能約束和束縛企業(yè)創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經營變得僵化和呆板。所以，在制度實施過程中，企業(yè)管理人員，尤其是和制度實施直接相關管理人員，應該在標準性和靈活性之間找到一個最好平衡點。管理是一門藝術。怎樣在標準性和靈活性之間選擇一個平衡，是對制度管理層嚴峻考驗。對于制度標準性而言，要求實施者鐵面無私，果斷按制度辦事，對不符合制度行為一律嚴禁。對于制度靈活性而言，要求實施者從實際出發(fā)，依據(jù)情況改變合適變通，表現(xiàn)制度人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳矛盾，怎樣在二者之間選擇，是值得管理層思索和探索問題。4、對財務管理制度再認識在對財務管理制度進行了一系列敘述以后，最終應該強調是：首先，財務管理制度不只是書面文件，更關鍵是對制度遵照實施。其次，財務管理制度建設不只是財務部門工作，而應是企業(yè)整體工作，應尋求管理高層支持和其它各職能部門配合。再次，財務管理制度建設應和良好企業(yè)文化建設相匹配。最終，對于企業(yè)人員在制度實施中定位，高層管理人員應該“以身作則”，中層管理人員應該做好協(xié)調溝通工作，基層作業(yè)人員應該做好本職員作。而且，高素質職員一直是財務管理制度落實實施根本確保。

結論本文從財務管理概念入手，著重分析了財務管理制度內涵，在企業(yè)內部控制理論基礎上，對財務管理制度建設基礎標準、步驟和關鍵點進行了初步探討，并用較大篇幅敘述了財務管理制度整個體系，試圖給正在進行財務管理制度設計企業(yè)一點啟發(fā)和提議。文章最終，敘述了制度實施過程中可能存在部分問題，并對問題作了初步分析。財務管理制度實施靈活性和標準性，一直是企業(yè)管理者們不停爭論敏感話題，本人因為經驗和知識所限，沒能進行很好地回復，這一問題試圖留給管理者自己思索和探索。

附件Ⅰ：企業(yè)財務管理制度范例1、財務會計稽核制度XX企業(yè)管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：