2022年注冊會計(jì)師考試（新制度）會計(jì)名師押題

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)

1.以下表述不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)將金融資產(chǎn)出售的同時(shí)約定在指定期限按固定價(jià)格回購，不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)

B企業(yè)將金融資產(chǎn)出售的同時(shí)約定在指定期限按公允價(jià)格回購，不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)

C附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要按照應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行處理

D出售應(yīng)收債權(quán)且不附有追索權(quán)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)出售損益

2.甲公司2022年4月20日購入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為175萬元，另支付的證券交易稅費(fèi)0.52萬元。4月23日甲公司收到乙公司4月18日宣告派發(fā)的2022年度現(xiàn)金股利4萬元。2022年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股8元。2022年8月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股8.90元，支付證券交易稅費(fèi)0.54萬元。甲公司2022年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。[1分]

A6.48萬元

B5.94萬元

C6.46萬元

D1.94萬元

3.甲公司2022年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2022年、2022年和2022年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8％，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2022年12月收到設(shè)備開始安裝，2022年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認(rèn)金額是（）萬元。[1分]

A2577.10

B2783.27

C2680.18

D3000

4.甲公司2022年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2022年6月30日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)研究費(fèi)用100萬元，此時(shí)該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2022年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2022年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計(jì)其使用年限未計(jì)攤銷，2022年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2022年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。[1分]

A275.5

B225

C146.25

D300

5.乙公司擁有一項(xiàng)自用房產(chǎn)，原值5400萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，該項(xiàng)資產(chǎn)在2022年6月達(dá)到可使用狀態(tài)，2022年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為4200萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原該計(jì)使用年限和凈殘值不變，計(jì)提折舊的方法也不變，從2022年1月1日甲公司該項(xiàng)房產(chǎn)停止自用開始用于出租，該房產(chǎn)每月租金收入30萬元，乙公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式計(jì)價(jià)，假設(shè)按照租金收入5％繳納相關(guān)稅金，2022年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對損益的影響是()萬元。[1分]

A360

B342

C160

D96．84

6.甲公司2022年1月213定向發(fā)行2000萬股每股面值1元、公允價(jià)值3元的股票，作為對價(jià)換取乙公司持有的D公司40％的股權(quán)并具有重大影響，交易日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為12000萬元，2022年D子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1900萬元，2022年3月1013D子公司分配現(xiàn)金股利1500萬元，2022年年末D子公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2022年12月3113該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。[1分]

A2000

B6800

C6960

D5760

7.甲公司系上市公司，2022年年末庫存產(chǎn)品的賬面余額為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該產(chǎn)品計(jì)劃用于2022年3月的一份出口合同。該合同為2022年3月簽訂，合同售價(jià)140萬美元，假設(shè)合同簽訂當(dāng)日即期匯率為1美元=7．6元人民幣，2022年12月31日即期匯率為1美元=6．6元人民幣，且預(yù)計(jì)人民幣繼續(xù)升值，該產(chǎn)品國內(nèi)市場價(jià)格總額為1100萬元，甲公司若退出合同需支付補(bǔ)償金40萬元人民幣，假定不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日應(yīng)做的會計(jì)處理是（）。[1分]

A退出合同，不做會計(jì)處理

B計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76萬元

C計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

8.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2022年10月以每臺3000美元的價(jià)格進(jìn)口15臺設(shè)備作為庫存商品，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。至2022年12月31日，已售出該商品5臺，由于技術(shù)進(jìn)步和匯率變動，該設(shè)備可變現(xiàn)凈值已降至每臺2900美元。假設(shè)該商品僅有國際市場價(jià)格且國內(nèi)無該商品供應(yīng)，購入日即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.7元人民幣，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元人民幣。[1分]

AO

B10000

C10700

D7800

9.甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2022年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺設(shè)備，并收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)15萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入設(shè)備的原值為160萬元，已提折舊30萬元，公允價(jià)值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)的設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。[1分]

A150

B135

C175.5

D160.5

10.甲公司2022年7月以一幢房產(chǎn)置換了乙公司對A公司股權(quán)投資。甲公司換出房產(chǎn)的賬面原價(jià)為5500萬元，預(yù)計(jì)凈殘值500萬元，預(yù)計(jì)使用20年，已經(jīng)使用12年，2022年交易日確認(rèn)換出房產(chǎn)的公允價(jià)值為其賬面價(jià)值。2022年12月31日甲公司針對A公司經(jīng)營虧損對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)可收回金額下跌至1800萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算，不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)對其計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）萬元。[1分]

A300

B500

C700

D0

11.以下關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是（）。[1分]

A作為所有者投人的國家資本屬于政府補(bǔ)助

B取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起分次計(jì)人營業(yè)外收入

C取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分次沖減營業(yè)外支出

D增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入

12.以下關(guān)于股份支付表述不正確的是（）。[1分]

A以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積

B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積

C市場條件是否得到滿足不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

D非市場條件是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

13.2022年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為(含增值稅)5850萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬元，余款分3次于每年12月31日等額收取，第一次收款時(shí)間為2022年12月31日。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票注明增值稅850萬元，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591.25萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6％，截至2022年12月31日甲公司應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益為（）萬元。[1分]

A200.48

B75.53

C408.75

D275.47

14.下列各項(xiàng)中，確認(rèn)時(shí)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。[1分]

A出售原材料

B處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D收取投資性房地產(chǎn)租金

15.甲公司2022年12月1日與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2022年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2022年利潤的影響金額是（）萬元。[1分]

A450

B25

C0

D475

(16.甲公司按年限平均法計(jì)提折舊，2022年有以下涉及固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：(1)1月1日購人大型設(shè)備M已到貨，購貨合同約定，M的總價(jià)款為2000萬元，分3年支付，當(dāng)年12月31日支付1000萬元，次年12月31日支付600萬元，第三年12月31日支付400萬元。假定甲公司按照3年期銀行借款年利率6％為折現(xiàn)率，12月30日完成安裝，另發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。(2)5月30日對一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元，截至5月30日已計(jì)提600萬元累計(jì)折舊的N生產(chǎn)線更新改造，N生產(chǎn)線原預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料714萬元，發(fā)生人工費(fèi)用100萬元，該改造工程于當(dāng)年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊方法不變。(3)6月30日為降低成本一次購人不同型號且不同生產(chǎn)能力的P、Q兩種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款760萬元，假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額129．2萬元允許抵扣，全部以銀行存款支付，P、Q設(shè)備公允價(jià)值分別為480萬元和320萬元，預(yù)計(jì)使用年限分別為8年和6年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。不考慮其他因素，回答下述(1)～(3)題(總序號16～18題)。

16.計(jì)算M設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。[1分]

A2000

B1813.24

C1863.24

D1972.04

17.計(jì)算N生產(chǎn)線2022年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。[1分]

A93.75

B187.48

C98.21

D95.0

18.計(jì)算P設(shè)備2022年的折舊金額為（）萬元。.[1分]

A30

B28.5

C50

D47.5

(17.甲公司期初“資本公積”科目的貸方余額為l20萬元，本期有以下業(yè)務(wù)：(1)1月1日委托證券公司增發(fā)普通股股票l000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格2．2元。證券公司按發(fā)行收入的2％收取手續(xù)費(fèi)從發(fā)行收入中扣除；(2)7月1日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊30萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為400萬元；(3)以500萬元購人某股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；(4)12月31日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為420萬元，該股票的公允價(jià)值為560萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，回答以下(1)～(2)題(總序號l9～20題)。

19.以下會計(jì)處理不正確的是（）。[1分]

A權(quán)益法核算長期股權(quán)投資形成的資本公積在處置相關(guān)資產(chǎn)肘轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D分拆可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積在轉(zhuǎn)股時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

20.本期期末“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。[1分]

A1346

B1466

C1486

D1406

(18.甲公司2022年6月1日與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2022年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定，第一年為960萬元，每半年支付480萬元。甲公司于2022年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。不考慮其他因素，回答下述(1)～(2)題(總序號21～22．題)。

21.以下關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)表述不正確的是（）。[1分]

A甲公司應(yīng)確認(rèn)該售后租回交易形成經(jīng)營租賃

B甲公司應(yīng)確認(rèn)該售后租回交易形成融資租賃

C有確鑿證據(jù)表明售價(jià)為公允價(jià)值的售后租回交易形成經(jīng)營租賃時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差確認(rèn)為當(dāng)期損益

D沒有確鑿證據(jù)表明售價(jià)為公允價(jià)值的售后租回交易形成經(jīng)營租賃時(shí)，售價(jià)高于公允價(jià)值的差額應(yīng)予遞延

22.甲公司以下確認(rèn)計(jì)量不正確的是（）。[1分]

A2022年6月28日應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

B應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益900萬元計(jì)人當(dāng)期收益

C應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益900萬元計(jì)入遞延收益

D應(yīng)確認(rèn)2022年支付房租480萬元為管理費(fèi)用

(19.甲公司2022年2月10日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，增值稅17萬元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。不考慮其他因素，回答下述(1)～(2)題(總序號23～24題)。

23.甲公司2022年年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該固定資產(chǎn)原價(jià)上未實(shí)現(xiàn)銷售利潤（）萬元。[1分]

A47

B30

C100

D33

24.甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)該業(yè)務(wù)對合并利潤的影響金額是（）萬元。[1分]

A20

B8.33

C25

D7.83

二、多項(xiàng)選擇題(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)

1.甲公司于2022年1月1日以3060萬元購人3年期到期還本、按年度付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率為4．28％，面值為3000萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法對攤余成本計(jì)量，2022年12月31日甲公司改變原持有意圖，將該債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，該債券2022年12月31日公允價(jià)值為3000萬元，不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日下述會計(jì)處理正確的有（）。[2分]

A該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為3040．97萬元

B該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元

C該項(xiàng)重分類影響投資收益的金額為21．12萬元

D該項(xiàng)重分類影響投資收益的金額為150萬元

E該項(xiàng)重分類影響資本公積的金額為21．12萬元

2.企業(yè)在報(bào)告期增減子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中正確的有（）。[2分]

A同一控制下企業(yè)合并增加子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)

B非同一控制下企業(yè)合并增加子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)

C處置子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D被處置子公司年初至出售日的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

E被處置子公司年初至出售日的產(chǎn)生的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A固定資產(chǎn)應(yīng)在終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊

B固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)人當(dāng)期損益

4.2022年3月，甲公司一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，甲公司計(jì)劃改建廠房并與原承租方繼續(xù)簽訂了經(jīng)營租賃合同。該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為2000萬元，已提折舊600萬元，2022年3月15日開始改擴(kuò)建工程，改擴(kuò)建領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬元，該產(chǎn)品市價(jià)120萬元，增值稅率17％，根據(jù)稅法規(guī)定修建不動產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為視同銷售處理，發(fā)生人工費(fèi)用29.6萬元，2022年12月10日改擴(kuò)建工程完工，以下甲企業(yè)會計(jì)處理正確的有（）。[2分]

A再開發(fā)期間該廠房作為在建工程核算

B再開發(fā)期間該廠房作為投資性房地產(chǎn)核算

C改擴(kuò)建完工該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2150萬元

D改擴(kuò)建完工該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1550萬元

E改擴(kuò)建完工該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元

5.甲企業(yè)在2022年1月1日以2800萬元收購了乙企業(yè)80％的權(quán)益，當(dāng)日乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，甲公司假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)為一個(gè)資產(chǎn)組，在2022年12月31日甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2500萬元．乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為2300萬元。不考慮其他因素，以下表述正確的有（）。[2分]

A沒有減值跡象時(shí)不需要對商譽(yù)進(jìn)行減值測試

B企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試

C對資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)

D甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備240萬元

E甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備300萬元

6.企業(yè)區(qū)分權(quán)益工具和負(fù)債時(shí)，以下表述正確的有（）[2分]

A權(quán)益工具合同條款中不得包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

B權(quán)益工具合同條款中不得包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

C發(fā)行衍生金融工具，行權(quán)時(shí)企業(yè)交付固定數(shù)量自身權(quán)益工具換入固定數(shù)量現(xiàn)金的合同屬于權(quán)益工具

D發(fā)行衍生金融工具，行權(quán)時(shí)企業(yè)交付可變數(shù)量自身權(quán)益工具的合同屬于權(quán)益工具

E屬于權(quán)益工具的衍生金融工具合同不確認(rèn)其公允價(jià)值變化

(7.甲股份有限公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2022年4月20日。實(shí)際對外公布的日期為2022年4月25日，該公司2022年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項(xiàng)：(1)1月10日被供應(yīng)商乙公司起訴，要求甲公司對違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)作出賠償，金額為100萬元；(2)因被擔(dān)保人無法償還于2022年11月30日到期的銀行借款，貸款銀行于2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任500萬元；甲公司于2022年末已知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；(3)2月5日發(fā)現(xiàn)2022年未確認(rèn)匯兌損益的重大會計(jì)差錯(cuò)：一項(xiàng)800萬元美元的應(yīng)收款項(xiàng)，期末賬面價(jià)值為人民幣5920萬元，實(shí)際上2022年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；(4)擁有丙企業(yè)5％的股權(quán)且無重大影響，2022年12月31日會計(jì)報(bào)表上以投資成本500萬元反映，2022年3月因自然災(zāi)害甲企業(yè)對其股權(quán)投資遭受重大損失；(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)，以銀行存款2000萬元購買丁公司80％股權(quán)并對其實(shí)施控制；(6)3月31日A商品退貨期滿，該商品是2022年12月31日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款300萬元，成本240萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性，在2022年12月31日沒有確認(rèn)營業(yè)收入與成本；(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在2022年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2022年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列第(1)～(3)題(總序號7～9題)。

7.甲公司應(yīng)判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A事項(xiàng)(1)

B事項(xiàng)(2)

C事項(xiàng)(3)

D事項(xiàng)(4)

E事項(xiàng)(5)

8.下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A對事項(xiàng)(1)2022年在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B對事項(xiàng)(1)確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債列示在2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

C對事項(xiàng)(2)按照差錯(cuò)更正在2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

D對事項(xiàng)(3)在2022年度利潤表中確認(rèn)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)320萬元

E對事項(xiàng)(3)在2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)減少應(yīng)收賬款320萬元

9.下列甲公司對有關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A對事項(xiàng)(4)在2022年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B對事項(xiàng)(4)在2022年財(cái)務(wù)報(bào)表附注巾披露

C對事項(xiàng)(5)在2022年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D對事項(xiàng)(6)確認(rèn)為2022年3月31日實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E對事項(xiàng)(7)對2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表作出調(diào)整，列示為其他應(yīng)付款200萬元

(8.甲公司2022年1月1日與債務(wù)人乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期。甲公司重組債權(quán)的賬面余額為1400萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備14萬元，甲公司與乙公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下：(1)乙公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司股權(quán)抵債；(2)該專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為500萬元；(3)該股權(quán)投資賬面余額為420萬元，占X公司有表決權(quán)股份的25％，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬元，甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)的相關(guān)稅費(fèi)4萬元，發(fā)生時(shí)由乙公司墊付；(4)剩余債務(wù)轉(zhuǎn)成乙公司無息應(yīng)付票據(jù)，面值為400萬元；(5)當(dāng)日甲公司與乙公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，甲公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將所取得的X公司股權(quán)長期持有且具有重大影響，當(dāng)日X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1680萬元。不考慮其他條件，回答下述(1)～(3)題(總序號10～12)。

10.以下債務(wù)重組日債權(quán)人甲公司會計(jì)處理正確的有（）。[2分]

A對受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬

B應(yīng)承擔(dān)的乙公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C取得專利權(quán)初始確認(rèn)為500萬元

D取得X公司長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)為400萬元

E取得X公司長期股權(quán)投資的初始確認(rèn)為404萬元

11.以下債務(wù)重組日債權(quán)人甲公司有關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。[2分]

A將重組債權(quán)的賬面余額與受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B應(yīng)確認(rèn)計(jì)人營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失86萬元

C應(yīng)確認(rèn)計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失100萬元

D取得X公司股權(quán)初始成本與應(yīng)享有其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額16萬元計(jì)入當(dāng)期損益

E取得X公司股權(quán)初始成本與應(yīng)享有其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額20萬元不做會計(jì)處理

12.以下債務(wù)重組日債務(wù)人乙公司有關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。[2分]

A非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益

B重組債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之差確認(rèn)為債務(wù)重組利得

C確認(rèn)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元和X公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失20萬元

D計(jì)入營業(yè)外收入的債務(wù)重組利得為100萬元

E計(jì)入營業(yè)外收入的債務(wù)重組利得為86萬元

三、計(jì)算及會計(jì)處理題（本題型共4題。其中，第1題和第2題均為6分，第3題和第4題均為10分。本題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的。要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答。答在試題卷上無效。）

1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2022年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為50年。(2)2022年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)研究費(fèi)用400萬元。(3)2022年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬元、300萬元和200萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。(4)2022年9月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。假定稅法規(guī)定的攤銷方法和預(yù)計(jì)使用年限與會計(jì)相同。(5)2022年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2022年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出3650萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(6)2022年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。要求：(1)編制甲公司2022年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2022年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。(3)編制甲公司2022年研究開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司研究開發(fā)的專利權(quán)2022年年末累計(jì)攤銷的金額、賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異和遞延所得稅。(5)計(jì)算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2022年計(jì)提的折舊額。(6)編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán)2022年予以轉(zhuǎn)銷的會計(jì)分錄。[6分]

2.甲公司有以下售后租回交易：（1）20×8年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺管理用設(shè)備按120萬元的價(jià)格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價(jià)值為120萬元，賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊30萬元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年。該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）20×9年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2900萬元的全新辦公用房一套，按照3000萬元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價(jià)值為2800萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，租賃期滿后，丙公司收回辦公用房使用權(quán)（假設(shè)甲公司和丙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。（3）20×9年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為3100萬元的全新辦公用房一套，按照2900萬元的價(jià)格售給丙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從丙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價(jià)值為3000萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，如果在市場上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金160萬元，租賃期滿后，丙公司收回辦公用房使用權(quán)（假設(shè)甲公司和丙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司20×8年12月31日出售設(shè)備、20×9年計(jì)提折舊、遞延收益攤銷的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計(jì)分錄。[6分]

3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。以人民幣作為記賬本位幣。對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折：算，按季計(jì)算匯兌差額。按季計(jì)提借款利息。按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化的金額（每季按90天計(jì)算，每月按30天計(jì)算），原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2022年第一季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：（1）為建造A生產(chǎn)線，2022年1月1日從銀行借人10000萬美元（屬于專門借款），借人款項(xiàng)已以外幣存人銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.62元人民幣。該借款的期限為2年，年利率為8％，按單利計(jì)算，每年1月1日付息，到期一次還本。（2）A生產(chǎn)線的建造采用部分外包方式，工程于2022年1月1日正式動工。1月1日以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款l000萬美元。（3）1月1日，自國外購入A生產(chǎn)線所需待安裝設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款200萬美元。（4）1月20日，將100萬美元向銀行兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.66元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=6.64元人民幣。（5）2月6日，從國外購入生產(chǎn)用原材料100萬美元，為購進(jìn)該原材料支付進(jìn)口關(guān)稅300萬元人民幣、進(jìn)口增值稅110萬元人民幣。進(jìn)口原材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已以人民幣支付；進(jìn)口原材料已驗(yàn)收入庫，外幣貨款尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.65元人民幣。（6）3月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.66元人民幣。（7）3月2目，收到乙外商第一次外幣出資1000萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場匯率為。美元=6.67元人民幣。（8）3月10日，收到乙外商第二次外幣出資2000萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.68元人民幣。(9)3月20日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷往國外，該批產(chǎn)品合同銷售價(jià)格為400萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元：6.68元人民幣，貨款尚未收到。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(10)3月25日，收到2022年12月發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.69元人民幣。(11)3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請國外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生工資費(fèi)用共計(jì)500萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.70元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。2022年第二季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：(1)4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國外企業(yè)技術(shù)人員的工資費(fèi)用300萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.71元人民幣。(2)6月1日，以外幣存款支付A生產(chǎn)線建造進(jìn)度款2000萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.72元人民幣。(3)6月30日的市場匯率為1美元=6.72元人民幣。2022年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：(1)7月1日，因工程所需特種材料沒有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢復(fù)建設(shè)。(2)除外幣借款利息外，該季度未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)。(3)9月30日的市場匯率為1美元=6.73元人民幣。其他相關(guān)資料：(1)上述用于A生產(chǎn)線購建的外幣支出均以外幣借款支付。(2)不考慮外幣存款利息收入。(3)A生產(chǎn)線的實(shí)體建造工程(包括安裝)于2022年7月31日全部完成且試運(yùn)行正常。該生產(chǎn)線于2022年8月l5日辦理竣工決算，2022年9月1日正式投入使用。(4)甲公司有關(guān)外幣賬戶2022年12月31日的期末余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬美元)匯率記賬本位幣賬戶金額(人民幣萬元)銀行存款20006.6013200應(yīng)收賬款4006.602640應(yīng)付賬款2022.601320長期借款O6.60O要求：(1)指出甲公司A生產(chǎn)線購建項(xiàng)目中，借款費(fèi)用開始資本化和停止資本化的時(shí)點(diǎn)。(2)編制甲公司2022年第一季度與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算2022年3月31日“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”美元賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并合并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(4)計(jì)算第一季度應(yīng)計(jì)提的外幣借款利息及應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額(計(jì)算中涉及美元折算時(shí)使用當(dāng)期期末匯率)，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(5)計(jì)算第二季度與外幣借款本息相關(guān)的匯兌差額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(6)編制第三季度確認(rèn)外幣借款利息費(fèi)用的會計(jì)分錄(計(jì)算中涉及美元折算時(shí)使用當(dāng)期期末匯率)。(答案中的金額單位用萬元表示)[10分]

4.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。相關(guān)資料如下：(1)甲公司20×8年1月1日以一組資產(chǎn)交換A公司持有B公司80％的股份作為長期股權(quán)投資，取得B公司股權(quán)后，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司系甲公司的母公司的全資子公司。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下．項(xiàng)目公允價(jià)值(萬元)賬面價(jià)值(萬元)銀行存款81008100庫存商品1000800固定資產(chǎn)20001500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)無形資產(chǎn)15001200(原價(jià)l600，累計(jì)攤銷400)合計(jì)1260011600B公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。B公司20×8年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元。甲公司20×8年1月1日“資本公積一股本溢價(jià)”科目金額為5000萬元。(2)B公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取盈余公積300萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬元。20×8年B公司從甲公司購進(jìn)W商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元。20×8年B公司對外銷售W商品l20件，每件銷售價(jià)格為1.9萬元；年末結(jié)存W商品80件。20×8年12月31日，W商品每件可變現(xiàn)凈值為1.5萬元；B公司對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。(3)B公司20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤3400萬元，提取盈余公積340萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元。20×9年B公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×8年確認(rèn)的資本公積200萬元。因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積250萬元。20×9年B公司對外銷售W商品60件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20×9年12月31日，B公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的W商品20件，w商品每件可變現(xiàn)凈值為1.7萬元。W商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為6萬元。要求：(1)判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。(2)編制甲公司取得B公司80％股權(quán)的會計(jì)分錄。(3)編制甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(4)編制甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對B公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(6)編制甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對B公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。[10分]

四、綜合題(本題型共1題。本題