復式記賬法培訓課件講義

在記錄經(jīng)濟業(yè)務時，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額進行登記，并且經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會影響會計等式的恒等關(guān)系。第二節(jié)借貸復式記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、會計分錄第二節(jié)借貸復式記賬法一、借貸復式記賬法是以“借”、貸”為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。二、借貸復式記賬法的基本內(nèi)容：（一）記賬符號

以“借”、“貸”為記賬符號，反映資金運動的數(shù)量變化?！敖琛?、“貸”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會計科目的性質(zhì)而不同。(二)賬戶結(jié)構(gòu)1、資金占用賬戶2、資金來源賬戶（資產(chǎn)賬戶）（負債及所有者權(quán)益賬戶）借方貸方借方貸方增加減少余額減少增加余額收入類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費用類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費用凈利虧損3、損益類賬戶成本類賬戶借方貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費用本期發(fā)生的制造費用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實際成本本期發(fā)生的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實際成本期末在產(chǎn)品的實際成本無余額4、成本類賬戶（三）記賬規(guī)則1、企業(yè)從銀行借款50000元。銀行存款銀行借款50000500002、外單位已投資形式向企業(yè)投入材料150000元。原材料實收資本1500001500001、資產(chǎn)增加，同時負債或所有者權(quán)益也同時增加。（三）記賬規(guī)則3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的銀行借款70000元。銀行存款銀行借款70000700004、企業(yè)用現(xiàn)金85元支付職工醫(yī)藥費?，F(xiàn)金應付福利費85852、資產(chǎn)減少，同時負債或所有者權(quán)益減少。（三）記賬規(guī)則5、用銀行存款購買材料2000元。材料銀行存款200020006、用銀行存款購買生產(chǎn)設備一臺15500元。固定資產(chǎn)銀行存一種資產(chǎn)增加，同時另一種資產(chǎn)減少。（三）記賬規(guī)則7、企業(yè)從銀行借款20000元，歸還應付賬款。應付賬款銀行借款20000200008、企業(yè)用資本公積金40000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實收資本40000400004、一種負債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負債或所有者權(quán)益減少。借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負債或所有者權(quán)益減少負債或所有者權(quán)益增加1234

有借必有貸，借貸必相等。會計科目對應關(guān)系

在借貸記賬法下，對每項經(jīng)濟業(yè)務都運用上述記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中進行登記，這樣就使賬戶之間形成了應借應貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應關(guān)系。存在著對應關(guān)系的賬戶叫作對應賬戶。

例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

銀行存款銀行借款5000050000三、會計分錄（一）會計分錄是按反映一項經(jīng)濟業(yè)務的會計科目以貨幣為計量單位，借助記賬符號，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。(二）會計分錄的要素：1、會計科目及其所屬明細科目或細目2、記賬符號（記賬方向）

3、數(shù)量（金額）例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

借：銀行存款50000編制會計分錄的步驟：第一、確定賬戶

第二、確定對應關(guān)系

第三、確定金額

第四、確定正確性銀行存款銀行借款5000050000貸：銀行借款50000

使用哪一個會計科目？記賬方向是什么？

入賬價值是多少？

是否符合記賬規(guī)則？簡單分錄

9、用銀行存款購買材料1500元，經(jīng)驗收已經(jīng)入庫材料銀行存款15001500借：材料1500貸：銀行存款150010、從銀行取現(xiàn)金500元?，F(xiàn)金銀行存款500500借：現(xiàn)金500貸：銀行存款50011、購買一批材料4000元，通過銀行付款3500元，欠款500元。

原材料銀行存款應付賬款40003500500

借：原材料4000貸：銀行存款3500貸：應付賬款500復雜分錄

借：原材料3500

貸：銀行存款3500

借：原材料500貸：應付賬款50012、用銀行存款2500元，購買材料2400元，購買辦公用品100元。

原材料管理費用銀行存款24001002500借：原材料2400

借：管理費用100

貸：銀行存款2500

借：原材料2400

貸：銀行存款2400

借：管理費用100

貸：銀行存款100復雜分錄（三）過賬與結(jié)賬過賬：在記錄經(jīng)濟業(yè)務時，應根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄，然后根據(jù)會計分錄在相關(guān)賬戶中進行登記，就是過賬。結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計算出每個賬戶的發(fā)生額及期末余額。1、現(xiàn)金2、銀行存款3、原材料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款7、應付賬款6、應付福利費8、實收資本9、資本公積10、管理費用1、500001、500002、1500002、1500003、700003、700004、854、855、20005、20006、155006、155007、200007、200008、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、240012、10012、2500

500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100四、試算平衡

試算平衡是根據(jù)各會計對象要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。1、發(fā)生額的試算平衡全部科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)2、余額的試算平衡全部科目的借方期初余額合計數(shù)全部科目的借方期末余額合計數(shù)全部科目的貸方期初余額合計數(shù)全部科目的貸方期末余額合計數(shù)==會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500材料160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應付賬款20000500應付福利費85實收資本190000資本公積40000管理費用100合計357085357085發(fā)生額試算平衡會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500原材料

160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應付賬款20000500應付福利費85實收資本190000資本公積40000管理費用100合計357085357085期初余額借方貸方期末余額借方貸方20050000應收賬款1800215000產(chǎn)成品160400400000累計折舊20029000025200240025000021000050000827600827600615350018003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015958015會計科目余額表2000年12月31日

第三章習題

練習一1、借：原材料50000

貸：實收資本500002、借：銀行存款50000

貸：實收資本500003、借：銀行存款100000

貸：短期借款1000004、借：營業(yè)費用5000

貸：銀行存款50005、借：待攤費用1000

貸：銀行存款10006、借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款20007、借：原材料30000

貸：應付賬款300008、借：應付賬款30000

貸：銀行存款300009、借：固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款6000010、借：其他應收款1000

貸：現(xiàn)金10001、借：銀行存款2000000

貸：實收資本20000002、借：現(xiàn)金20000

貸：銀行存款200003、借：固定資產(chǎn)600000

貸：銀行存款6000004、借：銀行存款300000

貸：短期借款3000005、借：庫存商品800000

貸：銀行存款8000006、借：管理費用12000

貸：銀行存款120007、借：庫存商品200000

貸：應付賬款200000練習四8、借：銀行存款50000

貸：資本公積500009、借：待攤費用10000

貸：銀行存款1000010、借：應付賬款200000

貸：銀行存款20000011、借：銀行存款600000

應收賬款400000

貸：主營業(yè)務收入100000012、借：營業(yè)費用100000

貸：銀行存款10000013、借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款100000014、借：銀行存款200000

貸：應收賬款20000015、借：其他應收款2000

貸：現(xiàn)金200016、借：管理費用1800

現(xiàn)金200

貸：其他應收款200017、借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品50000018、借：主營業(yè)務收入1000000

貸：本年利潤100000019、借：本年利潤613800

貸：主營業(yè)務成本500000

管理費用13800

營業(yè)費用100000利潤總額=40000+1000000-613800=426200所得稅=426200G33%=14064620、借：所得稅140646

貸：應交稅金—應交所得稅140646

借：本年利潤140646

貸：所得稅140646凈利潤=利潤總額-所得稅

=426200-140646=285554（1）現(xiàn)金（2）銀行存款（7）固定資產(chǎn)（3）待攤費用（9）應付帳款（12）實收資本20002030003460001、20000004、3000008、5000011、60000014、2000007、2000002、200003、6000005、8000006、120009、1000010、20000012、10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000（4）應收賬款2000011、40000014、40000020000（2）銀行存款（3）待攤費用（3）待攤費用（7）固定資產(chǎn)（9）應付帳款（9）應付帳款（12）實收資本50003000032000（8）短期借款（5）庫存商品（13）資本公積（17）管理費用（18）營業(yè)費用（15）主營業(yè)務收入（16）主營業(yè)務成本（6）其他應收款（14）本年利潤（19）所得稅（11）應交稅金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、61380020、14064618、1000000300000660000500000000754446100000028555420、140646140646