做賬實操-庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點盈虧的會計處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點盈虧的會計處理一、庫存現(xiàn)金盤點的相關處理（一）庫存現(xiàn)金盤盈的賬務處理：①實際盤盈時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢②批準后處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余(個人或單位)營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無法查明原因的)（二）庫存現(xiàn)金盤虧的賬務處理：①實際盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②批準后處理：借：營業(yè)外支出（非正常損失/企業(yè)會計準則）管理費用（管理不善等原因）其他應收款（保險賠款或責任人賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢注意：如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，庫存現(xiàn)金盤虧全部計入“管理費用”科目。（三）庫存現(xiàn)金盤虧損失所得稅前扣除需要留存的資料：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十條規(guī)定，現(xiàn)金損失應當留存以下相關資料：1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；4、涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；5、涉及假幣的應留存金融機構出具的假幣收繳證明。二、存貨盤點的相關處理（一）存貨盤盈的賬務處理①實際盤盈時：借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢②批準后處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（企業(yè)會計準則）營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）（二）存貨盤虧的賬務處理①實際盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（管理不善造成的存貨盤虧作進項稅額轉出）②批準后處理：借：管理費用（管理不善等原因）其他應收款（保險賠款或責任人賠款）營業(yè)外支出（自然災害等）貸：待處理財產(chǎn)損溢注意：如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，存貨盤虧不區(qū)分正常損失和非正常損失，全部計入“營業(yè)外支出”科目。（三）存貨損失所得稅前扣除需要留存的資料：1、存貨盤虧損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①存貨計稅成本確定依據(jù);②企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;③存貨盤點表;④存貨保管人對于盤虧的情況說明。存貨損失除了盤虧損失，還包括存貨報廢、毀損、變質(zhì)損失以及存貨被盜損失，對于這兩種情況在所得稅前扣除需要留存的資料可參考以下規(guī)定：2、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①存貨計稅成本的確定依據(jù);②企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;③涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明;④該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。注意：存貨報廢、毀損留存資料中涉及的損失金額“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上”應理解為占期末同類存貨資產(chǎn)計稅基礎10%以上，不能理解為占單個存貨資產(chǎn)10%以上。例:桃李公司生產(chǎn)經(jīng)營果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億（其中庫存商品2億、原材料9000萬、周轉材料1000萬），請問該資產(chǎn)損失”占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本“的比例為多少？應該是100/30000=0.3%？還是100/20000=0.5%？分析：XX公司生產(chǎn)經(jīng)營果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報廢，對損失數(shù)額較大標準的計算應以大類做基數(shù)，該企業(yè)將存貨分成庫存商品、原材料、周轉材料三大類，其中過期報廢的罐頭屬于庫存商品大類。因此，XX企業(yè)罐頭過期報廢的損失占該大類資產(chǎn)的比例為：100/20000=0.5%，未超過10%，不屬于損失金額較大，無需出具專項報告。3、存貨被盜損失，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①存貨計稅成本的確定依據(jù);②向公安機關的報案記錄;③涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。以上幾種存貨損失的確認依據(jù)：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十六條、二十七條、二十八條。三、固定資產(chǎn)盤點的相關處理（一）固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理：①實際盤盈時：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整（企業(yè)會計準則）/待處理財產(chǎn)損溢（小企業(yè)會計準則）②批準后處理（企業(yè)會計準則）：借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配—未分配利潤批準后處理（小企業(yè)會計準則）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（二）固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理：①實際盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備（企業(yè)會計準則）貸：固定資產(chǎn)②批準后處理：借：管理費用（管理不善等原因）營業(yè)外支出（自然災害等非正常損失）其他應收款（保險賠款或責任人賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢注意：如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，固定資產(chǎn)盤虧不區(qū)分正常損失和非正常損失，全部計入“營業(yè)外支出”科目。（三）固定資產(chǎn)損失所得稅前扣除需要留存的資料：1、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料;②固定資產(chǎn)盤點表;③固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料;④固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明;⑤損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。2、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料;②企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料;③企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料;④涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明;⑤損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。3、固定資產(chǎn)被盜損失，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：①固定資產(chǎn)計稅基礎相關資料;②公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料;③涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。所得稅納稅申報提醒：1、只要發(fā)生資產(chǎn)損失，無論是否納稅調(diào)整，均須填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。（1）對于原稅收規(guī)定中的清單申報項目，仍需按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式留存?zhèn)洳?。?）對于原稅收規(guī)定中的專項申報項目，企業(yè)應逐項（或逐筆）記錄，同時附會計核算資料及其他相關的納稅資料，留存?zhèn)洳椤?、自2017年度匯算清繳期起，對于企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料，相關資料由