建筑業(yè)營改增課件(“增值稅”相關文檔)共118張

建筑業(yè)“營改增”，你準備好了嗎？把握政策動向，做到“有備無患”企業(yè)主動出擊，做好“營改增”前的摸底測算走在行業(yè)的前列，與“營改增”政策實施零距離

主要內(nèi)容“營改增”政策介紹“營改增”對建筑業(yè)的影響建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應對目前應對的措施

一、“營改增”政策介紹什么是“營改增”？流轉(zhuǎn)稅中營業(yè)稅改為增值稅什么是增值稅？增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。如：某企業(yè)購進一批配件和輔材，成本價（不含進項稅）100萬元，加工生產(chǎn)成A產(chǎn)品，A產(chǎn)品銷售價（不含稅）160萬元，則60萬元（160-100）就是增加額。再如：某供應商購進鋼材一批，進價（不含稅）2000萬元，將該批鋼材銷售給B建筑公司，不含稅銷售價2600萬元，則差價600萬元就是增加額。對于繳納增值稅的納稅人而言增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別項目營業(yè)稅增值稅計稅原理及特點存在重復納稅、實行價內(nèi)稅基本消除重復征稅、實行價外稅計稅基礎不同存在全額計稅及差額計稅兩種模式，但大多數(shù)情況為全額計稅，即以營業(yè)額為計稅基礎計稅的銷售額=含稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）計稅方法應納稅額＝計稅營業(yè)額×稅率應納稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅的銷售額×稅率-不含稅的可抵成本費用×稅率-不含稅的可抵設備投資×稅率征管特點簡單、易行增值稅計征復雜、征管嚴格、法律責任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔刑事責任。“營改增”的主要變化：營業(yè)稅改為增值稅：按增值額計稅——按流轉(zhuǎn)額計稅。價外稅營業(yè)稅原先的差額計稅：交通運輸業(yè)、旅游業(yè)、建筑業(yè)等；無抵扣。價內(nèi)稅例：建造合同1000萬

原先：1000×3%=30萬（納稅）

改后：×11%=99萬（銷項稅金）進項稅金：購進主材、地材、辦公用品、合法工程分包、應稅服務等，能取得一些進項稅金，這些進項稅金若大于69萬，稅負減輕；若小于69萬，稅負加重。增值稅實行的是環(huán)環(huán)抵扣制，其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額。營業(yè)稅除特別規(guī)定外，其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的銷售（營業(yè)）額。

1.稅率：3%11%2.計算稅金的方法：乘法減法3.繳納稅金的方法：勞務所在地項目部預繳，機構(gòu)所在地匯總納稅“營改增”的主要變化：“營改增”的改革進程“營改增”涉及的行業(yè)改革的時間表“營改增”的主要政策

1.已經(jīng)實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)（1）交通運輸業(yè)（陸路、水路、航空、管道）（2）郵政業(yè)（3）電信（4）部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務廣播影視服務2.尚未實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)（1）生活性服務業(yè)（2）建筑業(yè)（3）房地產(chǎn)業(yè)（4）金融保險業(yè)

“營改增”涉及的行業(yè)《求是》雜志5月初刊登李克強總理署名文章《關于深化經(jīng)濟體制改革的若干問題》。李克強表示，當前稅改的重點是擴大營改增。這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。營改增“五步曲”：第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍;第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋;第三步，進一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實行增值稅立法。

改革的時間表2015年“營改增”涉及領域及計稅方式如下：生產(chǎn)性、生活性服務業(yè)：適用簡易計稅方式，2015年5月份準備實行“營改增”，但至今未出臺相關政策。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。金融保險業(yè)：適用簡易計稅方式。建筑業(yè)：適用一般計稅方式，但面臨涉及面廣、市場不規(guī)范造成遺留問題較多，人材機成本構(gòu)成復雜等因素。實行“營改增”是國家為了規(guī)范整個市場所采取的有效辦法，使用進項稅規(guī)范下家企業(yè)，以此類推，形成一個規(guī)范整齊的市場環(huán)境。

建筑業(yè)“營改增”的內(nèi)容和特點：稅率：11%全國范圍內(nèi)、全行業(yè)推行，不搞區(qū)域試點以法人單位或正式分公司為納稅主體，匯總繳納增值稅；項目就地預交、總部集中清繳（預計預交征收率2.5%）（本次模擬參照）清理“營改增”前歷史欠稅新舊合同政策銜接：以“施工許可證”為標志，采用簡易征收方式交納增值稅，傾向國稅管理。政策補貼：行業(yè)試點后，原則不出臺財政補貼政策。

建筑業(yè)“營改增”的內(nèi)容和特點：納稅申報期：考慮一個季度申報。甲供材：從收入總額中扣除、不計算銷項稅。擴大抵扣范圍：勞務分包合同考慮按3%征稅率進行進項稅額抵扣（在考慮中，不明確）（本次模擬暫不考慮）。“營改增”前購進的存量資產(chǎn)抵扣（存量資產(chǎn)含義：是指企業(yè)“營改增”前所擁有的全部可確指的資產(chǎn)。）：存量存貨、資產(chǎn)進項不予抵扣（發(fā)票時間無關、確認采購時間）2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點；2012年7月31日起：在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；2013年8月1日起：在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點；2014年1月1日起：在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點；2014年6月1日起：電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。目前“營改增”的主要政策：應關注的“營改增”新政策1、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號文），特別是該文件的四個附件：（1）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法；（2）營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定；（3）營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定；（4）應稅服務使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。目前“營改增”的主要政策：應關注的“營改增”新政策2、國家稅務總局公告2013年75號《關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》3、國家稅務總局公告2014年57號《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》4、國家稅務總局公告2014年39號《關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》目前“營改增”的主要政策：應關注的“營改增”新政策5、財稅2014年43號《關于將電信也納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》6、國家稅務總局公告2014年第5號《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》7、國家稅務總局公告2014年第6號《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》8、國家稅務總局公告2014年第24號《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》目前“營改增”的主要政策：區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認定標準50萬元、80萬元、500萬元計稅方法一般計稅方法簡易計稅方法率稅率17%、13%、11%、6%、3%0征收率3%使用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（可申請代開專票）賬務處理計征復雜、征管嚴格簡單、易行增值稅基礎知識-納稅人分類增值稅基礎知識-納稅人分類

身份生產(chǎn)、勞務/主批發(fā)、零售應稅服務50萬元80萬元500萬元小規(guī)模≦>一般業(yè)務內(nèi)容可抵扣稅率抵扣憑證購進貨物、加工、修理修配、進口貨物、有形動產(chǎn)租賃17%增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書購進煤氣、天然氣13%增值稅專用發(fā)票交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、通信業(yè)11%貨物運輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票研發(fā)與技術服務、鑒證咨詢服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、通信業(yè)6%增值稅專用發(fā)票砂土石料、自來水、商品混凝土、小型水利發(fā)電站3%征收率增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票3%征收率增值稅專用發(fā)票增值稅基礎知識-發(fā)票管理增值稅基礎知識-發(fā)票管理增值稅基礎知識-發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；海關進口增值稅專用繳款書等增值稅基礎知識-發(fā)票管理增值稅基礎知識-發(fā)票管理

二、“營改增”對建筑業(yè)的影響分析經(jīng)營層面影響分析

經(jīng)營層面1.稅負增加，挑戰(zhàn)盈利能力影響分析經(jīng)營層面2.獲取進項稅額不充分農(nóng)民工工資；征地拆遷、青苗補償；地材等二三類材料；工地臨時設施；融資利息支出；工程保險支出；甲供材；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票；試點前的存量資產(chǎn)等。影響分析經(jīng)營層面3.收入下降，規(guī)?？s水利潤表（項目）目前營改增營業(yè)收入1110億1000億1110億為例包含營業(yè)稅不包含增值稅影響分析經(jīng)營層面4.毛利率下降，形勢嚴峻利潤表（項目）增值稅制因素營業(yè)收入剔除11%的增值稅額營業(yè)成本剔除的增值稅額有限范圍受限；稅率受限。影響分析經(jīng)營層面5.匯總納稅，增加管理難度目前征稅范圍納稅方式就地納稅“營改增”匯總納稅多種經(jīng)營，納稅方式變得復雜影響分析經(jīng)營層面6.推高資產(chǎn)負債率負債資產(chǎn)新購存貨、固定資產(chǎn)分離進項稅額降低升高影響分析管理層面影響分析管理層面：1.資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突。2.重大稅制改革，如何群策群力、儲備人才、知識更迭。▲業(yè)務流程。▲經(jīng)營、采購、工程、財務、法律法規(guī)和信息技術部門。3.稅務管理和財務會計核算更加復雜。（1）增值稅專用發(fā)票的認證，發(fā)票的審核（與實際經(jīng)營業(yè)務相符），保管等等。（2）會計核算的變化。管理層面：4.不同的業(yè)務可能適用不同的稅率，沒有分開核算或者劃分不清（劃分不清是指稅法規(guī)定，從高計征），增加稅務風險。同時也增加企業(yè)管理成本和風險。真正決定稅負風險的主要責任部門、責任人：企業(yè)法人、工程管理部、采購部門、簽訂合同、投標報價部門、經(jīng)營管理部門等。

第三部分建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應對

項目承接的現(xiàn)狀、影響和應對一、工程造價二、甲供材三、拆遷補償

工程造價我國的工程計價規(guī)則一直由工程造價管理部門所規(guī)定，工程計價各方嚴格按照工程計價規(guī)則計算工程造價。因此在其他因素均不變化的情況，適應營改增的工程計價規(guī)則必將導致工程造價的變化。項目承接-工程造價項目承接-工程造價應對1.工程報價體系的修改時間和建筑業(yè)“營改增”的試點時間孰前孰后，將直接決定公司造價部門編制工程造價時采取何種編制方法以及相應的管理重點。2014年7月21日，住房和城鄉(xiāng)建設部標準定額研究所頒布了《住房和城鄉(xiāng)建設部標準定額研究所關于征求<建筑業(yè)營改增建設工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案>等三個文件征求意見稿意見的函》（建標造[2014]51號），計劃在2014年12月前完成調(diào)整，并在12月對建筑業(yè)企業(yè)、建設單位、工程造價咨詢企業(yè)等相關工程造價人員的進行全面宣貫、培訓。應對經(jīng)營公司、工程造價處及工程公司相關工作人員密切關注本次的培訓內(nèi)容2.對于“營改增”前新簽合同，根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營改增”，跟業(yè)主溝通在合同中明確因稅改產(chǎn)生的稅負增加調(diào)價條款，同時制定調(diào)價模型。

《建筑業(yè)營改增建設工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案》征求意見稿（建標造〔2014〕51號）

1.將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。（稅前造價不包含進項稅額）

2.稅金指按照國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。項目承接-工程造價根據(jù)《建筑安裝工程費用項目組成》(建標〔2013〕44號)規(guī)定，建筑安裝工程費(簡稱“建安造價”)按照費用構(gòu)成要素劃分包括人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費(以上五項費用簡稱“利稅前費用”)、利潤與稅金等七項費用要素，則建安造價計算式為：

建安造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+規(guī)費=利稅前費用+利潤+稅金。

營業(yè)稅下，建安造價中稅金以應納稅額計算，即應納稅額=稅前造價×營業(yè)稅稅率/(1-營業(yè)稅稅率)；同時計入建安造價的利稅前費用與營業(yè)稅稅制相適應，應為含稅金額。增值稅下，建安造價=利稅前費用+利潤+稅金=(利稅前除稅費用+進項稅額)+利潤+應納稅額=利稅前除稅費用+利潤+(應納稅額+進項稅額)=利稅前除稅費用+利潤+銷項稅額。

顯而易見，增值稅下工程計價規(guī)則為：建安造價中稅金以銷項稅額計算，銷項稅額=稅前造價×增值稅稅率(11%)；同時計入建安造價中利稅前費用與增值稅稅制相適應，應為不含進項稅額的除稅金額。項目承接-工程造價項目承接-甲供材項目承接-甲供材現(xiàn)狀影響應對1.合同外“甲供材料（設備）”的影響2014年1月1日起，鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”，之后簽訂的總承包合同，總價中不含“甲供材”金額，較之前含“甲供材”時相比大幅下降，導致收入大幅度降低，同時也減少了形成進項稅額的機會。2.合同內(nèi)“甲供材料（設備）”的影響施工總承包合同里含“甲供材料（設備）”，但“甲供材料（設備）”的發(fā)票由供應商直接開給業(yè)主。若建筑業(yè)“營改增”后工程計稅收入包含甲供材料、設備款、施工企業(yè)需按11%稅率計算“甲供材料”的銷項稅額，無法形成進項稅額。項目承接-甲供材項目承接-拆遷補償項目承接-拆遷補償項目承接-拆遷補償項目模式與組織資質(zhì)借用項目聯(lián)合體項目直管項目1.自管模式：稅制的改變對這種模式?jīng)]有太大的影響項目模式與組織-自管甲方施工單位總承包合同基本情況：1.施工單位名義中標；2.施工單位施工；3.以施工單位名義開具發(fā)票給甲方；4.報表的主體是施工單位。項目模式與組織-資質(zhì)借用資質(zhì)借用項目現(xiàn)狀影響應對以資質(zhì)方名義與建設單位簽訂工程施工合同。合同簽訂后，實際組織施工方為借用資質(zhì)方。施工過程中，借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資質(zhì)方匯總報表范圍。資質(zhì)借用項目項目模式與組織-資質(zhì)借用資質(zhì)借用項目項目模式與組織-資質(zhì)借用

現(xiàn)狀影響應對1.梳理在建項目的資質(zhì)借用情況并列出清單，建議三種處理方式：一是對于資質(zhì)借用的情況，以資質(zhì)主體的名義給業(yè)主開具發(fā)票的，相應的收入、成本需納入資質(zhì)主體報表合并范圍，以規(guī)避雙重繳稅的風險；二是若可執(zhí)行差額簡易征收的方式，資質(zhì)主體與借用一方簽訂分包合同，但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風險。2.集團公司企劃部門對資質(zhì)進行優(yōu)化，不同法人主體的母子公司根據(jù)市場定位，規(guī)劃資質(zhì)的取得，減少資質(zhì)借用。3.嚴格資質(zhì)管理，如借用資質(zhì)不可避免，則必須明確主責部門，制定管理辦法，建立完善的信息溝通機制，以保證經(jīng)營公司、工程造價處、工程管理處、企業(yè)管理處、財務處、資產(chǎn)管理處、人力資源處及分公司等之間的信息同步，確保適應“營改增”后的管理需要。聯(lián)合體項目項目模式與組織-聯(lián)合體聯(lián)合體項目項目模式與組織-聯(lián)合體

第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋;項目模式與組織-聯(lián)合體存在重復納稅、實行價內(nèi)稅2、完善集團內(nèi)部二次銷售行為。提高企業(yè)財稅人員的業(yè)務水平、自行或借用“外腦”為企業(yè)提前進行科學的風險評估和籌劃顯得極其重要，采用“消防隊”式的救火方式，來應對企業(yè)風險是不可取的。適應增值稅稅制提前準備工作中兄治病，是治病于病情初起時。2014年1月1日起，鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”，之為應對存量資產(chǎn)不得抵扣建議如下：合同外“甲供材料（設備）”的影響工程報價體系的修改時間和建筑業(yè)“營改增”的試點時間孰前孰超驗，質(zhì)保金：至少應取得相當于超驗部分增值稅的工程款將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風險根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第57號）的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。項目模式與組織-聯(lián)合體

《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。項目模式與組織-聯(lián)合體

聯(lián)合體項目項目模式與組織-聯(lián)合體

資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風險建筑業(yè)承接業(yè)務受資質(zhì)制約較大，因此普遍存在資質(zhì)共享的現(xiàn)象增大涉稅風險和無法抵扣的稅務損失需要對現(xiàn)有業(yè)務模式進行梳理、研究是否需要對業(yè)務模式進行調(diào)整項目模式與組織

物資采購

物資采購模式：1.集中采購模式2.甲供材模式3.自產(chǎn)物資、貨物4.物資的調(diào)撥供應

5.周轉(zhuǎn)材料的采購物資采購自采自用地材無法抵扣二三類材料難以抵扣主要材料鋼材水泥預制構(gòu)件等就地取材個體供應絕大部分可以取得正規(guī)發(fā)票，可以抵扣進項稅額無法取得增值稅專用發(fā)票，有些甚至沒有發(fā)票。無法抵扣進項稅額物資采購物資采購集中采購地材二三類零星支出集中采購可以實現(xiàn)一般納稅人供應商的資源共享，目前需關注業(yè)務流程對增值稅的的影響，現(xiàn)狀：物資集中采購在工程項目中涉及較多，實務操作流程主要有“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”、“統(tǒng)談、分簽、分付”兩種形式。影響：“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式，若集中方和需用方不是同一法人單位，且集中方不通過“原材料”科目進行賬務處理，則無論發(fā)票取得方是否為集中方，集中方也無法形成進項稅額，若集中方和需求方不是同一法人單位，且集中方通過“原材料”科目進行賬務處理，此種情形，集中方可形成進項稅額。上述兩種情形，對于需用方均無法形成進項稅額?！敖y(tǒng)談、分簽、分付”形式，此種模式下，形成了價格談判優(yōu)勢，合同的主體、付款的主體、取得發(fā)票的主體、使用方均為需求方，符合增值稅的征管要求。應對：1、將“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式改為“統(tǒng)談、分簽、分付”形式。2、完善集團內(nèi)部二次銷售行為。三流一致物資采購物資采購物資采購

1、合理降低庫存

為應對存量資產(chǎn)不得抵扣建議如下：物資部門積極參與項目成本管理，為進一步的物資采購提供依據(jù)，既能保證滿足施工的需要，又避免造成物資的超額采購給公司造成損失。物資管理影響的應對物資采購2、供應商選擇（1）梳理供應商目錄，小規(guī)模納稅人應予以淘汰或?qū)灰變r格進行調(diào)整。（2）建議在招標管理文件中明確供應商應為一般納稅人。物資采購

4、“三流”同向參建單位物資公司供應商雙方簽訂供應合同物資公司支付貨款供應商提供發(fā)票物資公司提供材料及加收管理費發(fā)票雙方簽訂供應合同參建單位支付貨款保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向”一致，降低稅務風險。物資采購設備管理固定資產(chǎn)租賃業(yè)務設備管理對增值稅的重要性營改增后外購設備可以抵扣設備占成本比例大設備租賃可以抵扣設備管理

設備管理模式

自購外部租賃內(nèi)部調(diào)撥設備管理

繳納稅金的方法：勞務所在地項目部預繳，機構(gòu)所在地匯總納稅清理“營改增”前歷史欠稅現(xiàn)狀及影響：拆遷補償、青苗補償只能取得相關的合同及收據(jù)，不能獲得可抵扣進項稅額，一定程度上導致建筑企業(yè)增值稅稅負的上升，利潤的下降。定管理辦法，建立完善的信息溝通機制，以保證經(jīng)營公司、工程造真正決定稅負風險的主要責任部門、責任人：企業(yè)法人、工程管理部、采購部門、簽訂合同、投標報價部門、經(jīng)營管理部門等。購進貨物、加工、修理修配、進口貨物、有形動產(chǎn)租賃（四）修訂經(jīng)營模式、成本管理、工程施工、定價水平、合同文本、供應商和購買價格、財務稅務管理等相關業(yè)務制度規(guī)定，以適應營改增。“營改增”的主要變化：2012年7月31日起：在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；固定資產(chǎn)影響：“營改增”之前購買的固定資產(chǎn)，無法形成進項稅額；應對：“營改增”之前暫緩購進，若固定資產(chǎn)必需，可采取先經(jīng)營性租賃再購買，或者融資性租賃取得固定資產(chǎn)。利用物資公司當前一般納稅人身份，在營改增前需要采購設備時，由物資公司統(tǒng)一采購，轉(zhuǎn)租給各施工單位使用，待營改增之后再由物資公司將相關資產(chǎn)出售給各單位。設備管理-固定資產(chǎn)

租賃業(yè)務現(xiàn)狀：外部租賃--大部分為個人（包括個體工商戶）提供租賃服務；內(nèi)部租賃--公司內(nèi)設設備管理部門。影響：外部租賃--個人不能提供增值稅專用發(fā)票，個體工商戶不愿提供增值稅專用發(fā)票，導致稅負上升。內(nèi)部租賃—法人內(nèi)部門間的交易行為是否涉及增值稅，取決于“營改增”后政策規(guī)定。應對：選擇具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的服務商成立租賃公司（獨立法人單位）設備管理-租賃業(yè)務

供應商選擇在增值稅環(huán)環(huán)抵扣原理下，建議：

1、供應商選擇一般納稅人

2、合同協(xié)議、付款控制等方式確保取得增值稅專用發(fā)票設備管理

及時索要發(fā)票1、在營業(yè)稅中影響稅金繳納的主要是收入金額。2、與營業(yè)稅不同，在增值稅中，影響稅金的不僅僅是收入金額，還與采購產(chǎn)生的進項稅額息息相關。設備管理

過渡期設備管理注意事項：1.延遲購買通用設備2.租賃大型設備3.研究成立租賃公司的可行性4.變更營業(yè)范圍增加機械租賃業(yè)務5.已簽訂設備采購合同的，在合理范圍內(nèi)協(xié)商延遲取票設備管理

工程結(jié)算驗工計價變更索賠施工隊驗工

驗工計價工程結(jié)算-驗工計價

變更索賠的問題工程結(jié)算-變更索賠

對策：超驗，質(zhì)保金：至少應取得相當于超驗部分增值稅的工程款欠驗：營改增前及時清繳營業(yè)稅變更索賠：營改增前，簽訂在建項目的變更索賠合同工程結(jié)算

對施工隊伍的驗工按期對勞務隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進項稅額低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。工程結(jié)算

勞務及分包方式價格

勞務及分包-方式勞務及分包-方式

勞務及分包-方式勞務及分包-方式

勞務及分包-方式

勞務及分包-價格

勞務及分包-價格

勞務及分包-價格

合同管理建筑工程施工合同物資設備采購合同機械租賃合同勞務分包合同合同類別建筑工程施工合同（對上）物資設備采購合同機械租賃合同勞務分包合同（對下）合同管理

建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應對（1）工程預付款現(xiàn)狀：“營改增”后，收到的預收款按照建筑業(yè)11%計算增值稅影響：沒有進項稅額進行抵扣，影響企業(yè)資金流應對：與甲方約定工程預付款支付時，需要與工程項目的物資、設備的購置或進場計劃（施工組織設計計劃）相匹配。合同管理

建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應對（2）工程質(zhì)保金現(xiàn)狀:建設單位驗工計價后并非立即支付工程款，同時，驗工計價單中還要直接扣除5％～10％的預留質(zhì)量保證金等,但企業(yè)在開票時，往往是全額開具。影響：提前支付稅款，增大企業(yè)資金壓力應對：1.明確質(zhì)保金是否開票

2.先收款再開票

3.由業(yè)主支付稅款

4.轉(zhuǎn)換為工程保險合同管理

建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應對（3）甲供材現(xiàn)狀及影響：材料發(fā)票開具至甲方施工方收到材料后計入預收賬款，最終計入工程成本，預收款抵

頂工程結(jié)算款營業(yè)稅體制下，施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時，按含材料款

（不含設備）金額開票，按工料費合計數(shù)納稅。合同管理

建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應對（3）甲供材應對：投標階段，應積極與建設單位溝通協(xié)商，做好解釋工作，盡量降低“甲供材”比例；改“甲供材”為“甲控材”

甲供物資臺賬登記不在計價中反映降低產(chǎn)值合同管理

建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應對（4）拆遷、青苗補償現(xiàn)狀及影響：拆遷補償、青苗補償只能取得相關的合同及收據(jù)，不能獲得可抵扣進項稅額，一定程度上導致建筑企業(yè)增值稅稅負的上升，利潤的下降。應對：采取代收代付的形式或簽訂“代理業(yè)”合同，避免拆遷補償、青苗補償納入總的收入按照11%稅率計算銷項稅金，降低稅負。合同管理

合同管理

營改增后，對公司影響如下：（1）大包情況下的分包方如不能提供規(guī)定的發(fā)票，將直接提高稅負（2）此種模式存在轉(zhuǎn)包的風險，違反建筑法規(guī)定（3）對下驗工計價時點，以及計價結(jié)束后對方開具發(fā)票的時間可能會晚于業(yè)主對項目部的計價時間。造成銷項稅額確認時間早于進項稅額確認時點，提前發(fā)生稅額支出，并同時產(chǎn)生留抵稅額。合同管理

設備管理對增值稅的重要性人員的進行全面宣貫、培訓。合同，但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風險。建標造[2014]51號），計劃在2014年12月前完成調(diào)整，并在12我國的工程計價規(guī)則一直由工程造價管理部門所規(guī)定，工程計價各方嚴格按照工程計價規(guī)則計算工程造價。2014年1月1日起：在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點；材料（設備）”的發(fā)票由供應商直接開給業(yè)主。金融保險業(yè)：適用簡易計稅方式。繳納稅金的方法：勞務所在地項目部預繳，機構(gòu)所在地匯總納稅2、完善集團內(nèi)部二次銷售行為。對于“營改增”前新簽合同，根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營改增”，跟業(yè)主第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;“扁鵲的醫(yī)術”與企業(yè)風險管理（4）應稅服務使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。同時計入建安造價中利稅前費用與增值稅稅制相適應，應為不含進項稅額的除稅金額。

四、目前應對的措施

原營業(yè)稅制下遺留問題清理適應增值稅稅制提前準備工作

（一）梳理老項目：施工許可證（二）變更索賠合同:在建項目營改增前簽訂（三）清繳營業(yè)稅原營業(yè)稅制下遺留問題清理

（一）加快開展“營改增”實操方面的培訓工作，做好稅制改革前的知識儲備加強實操培訓，熟悉增值稅工作流程，做好知識儲備。（1）增值稅會計核算（2）增值稅納稅申報（3）增值稅發(fā)票管理等適應增值