審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求考點鞏固（強(qiáng)化練習(xí)）

審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求考點鞏固（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

ABC會計師事務(wù)所在審計甲公司2014年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)前任合伙人老王加入審計客戶甲公司擔(dān)任甲公司高級管理人員，但老王現(xiàn)在與ABC事務(wù)所沒有保持重要交往。ABC事務(wù)所評價（江南博哥）不利影響后擬采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退?，適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)當(dāng)包括（）。A.修改審計計劃B.聘請專家協(xié)助甲公司2014年度財務(wù)報表審計C.由審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已執(zhí)行的工作D.向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計甲公司2014年度財務(wù)報表的防范措施不能降低前任合伙人老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。2、單選

下列針對審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶中購買商品說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.即使按正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品，仍然會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).即使按照正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實體的審計客戶購買商品C.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，審計項目組成員的主要近親屬從公眾利益實體的審計客戶購買商品，只要交易性質(zhì)不特殊或金額不重大，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，即使交易性質(zhì)特殊或金額較大，審計項目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實體的審計客戶購買商品，無需采取防范措施正確答案：C參考解析：選項C恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額重大，則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。3、多選

下列有關(guān)對注冊會計師獨立性要求的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時對獨立性的要求與其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同B.乙會計師事務(wù)所作為審計客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生自我評價的不利影響C.審計客戶B集團(tuán)是A上市公司的控股母公司，丙會計師事務(wù)所在評價獨立性時，應(yīng)將B集團(tuán)與A公司一并考慮D.丁會計師事務(wù)所為審計客戶C公司提供推薦股票方而的公司理財服務(wù)，會計師事務(wù)所可以采取防范措施，將對獨立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平正確答案：A,B,C參考解析：為審計客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財服務(wù)，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑瑫嫀熓聞?wù)所不得提供此類財務(wù)服務(wù)。4、單選

下列對會計師事務(wù)所或?qū)嶓w是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷中，錯誤的是（）。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果會計師事務(wù)所與某一實體僅以聯(lián)合方式提供服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：D參考解析：選項D錯誤。因為該聯(lián)合體中的各實體間分擔(dān)的成本不重要，分擔(dān)的成本僅僅限于制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。5、單選

以下情形中，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合正確答案：D參考解析：選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益。常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等：同時，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益。比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益。6、多選

下列有關(guān)上市公司關(guān)聯(lián)實體的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂?，且客戶對該實體重要則屬于關(guān)聯(lián)實體B.受到客戶直接控制的實體屬于關(guān)聯(lián)實體C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，且該實體對客戶能夠施加重大影響，在客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對實體重要則屬于關(guān)聯(lián)實體D.與客戶處于同一控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關(guān)聯(lián)實體正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABCD的情形都屬于關(guān)聯(lián)實體。7、問答?甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2012年度、2013年度及2014年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。（2）審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵A(yù)BC會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。（3）XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2014年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作范圍。（4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。（5）2014年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)屬于需要禁止的商業(yè)關(guān)系，否則存在因自身利益或外在壓力對獨立性的不利影響。（2）違反。提供審計服務(wù)不得采用或有收費，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（3）違反。確定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)，否則因存在自我評價對獨立性的不利影響。（4）違反。不得接受審計客戶禮品，否則存在因自身利益和密切關(guān)系對獨立性的不利影響。（5）不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿?。?）違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則因存在自身利益對獨立性的不利影響。8、多選

下列有關(guān)獨立性概念框架運用的說法中，正確的有（）。A.識別對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形或事項B.評價不利影響的嚴(yán)重程度C.消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻.如果不能完全消除不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師可能無法完全消除對獨立性的不利影響，但如果可以采取措施將其降低至可接受的水平時，仍然可以接受委托。9、多選

會計師事務(wù)所在審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響，這些法律服務(wù)包括（）。A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.為審計客戶提供重組服務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：會計師事務(wù)所在審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，例如提供合同起草、法律咨詢、盡職調(diào)查和重組服務(wù)，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。10、單選

假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年12月1日開始連續(xù)5年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。其中，2014年審計報告簽署日為2015年3月5日，如果雙方在2015年9月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則關(guān)于注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)正確的是（）。A.2010年1月1日至2015年3月5日B.2010年1月1日至2015年9月1日C.2010年12月1日至2015年3月5日D.2010年12月1日至2015年9月1日正確答案：B參考解析：選項B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。保持獨立性期間的起點是2010年1月1日，該業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是"審計報告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日"二者孰晚的時間即2015年9月1日。11、單選

以下情形中不屬于會計師事務(wù)所與審計客戶及其高級管理人員存在密切商業(yè)關(guān)系的是（）。A.審計客戶將會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)推薦給其母公司B.審計項目組成員與審計客戶財務(wù)總監(jiān)同在合資的實體中擁有50%股權(quán)C.會計師事務(wù)所在其目前的客戶中推薦審計客戶的樓盤，并按正常比例收取2%傭金D.會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計客戶的房產(chǎn)作為辦公樓，目前已經(jīng)終止該租賃業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：在選項D中，會計師事務(wù)所租用審計客戶的房產(chǎn)作為辦公樓是在承接該審計業(yè)務(wù)前，目前雙方之間不存在商業(yè)關(guān)系。選項A、B、C的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。12、單選

注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間為（）。A.2012年1月1日至2013年3月21日B.2012年9月25日至2013年3月21日C.2012年1月1日至2013年6月2日D.2012年10月8日至2013年6月2日正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)期間為自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。本題的業(yè)務(wù)期間為2012年10月8日至2013年6月2日。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間獨立于審計客戶，財務(wù)報表涵蓋期間為2012年1月1日至2012年12月31日，因此保持獨立性的期間為2012年1月1日至2013年6月2日。13、多選

會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（）。A.對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露B.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為C.在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息D.在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息正確答案：B,D參考解析：選項A，會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密；選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。14、單選

ABC會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.會計師事務(wù)所擬接受委托對甲公司（非公眾利益實體）的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表C.雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任正確答案：A參考解析：選項B，被審計單位是公眾利益實體，且安排項目組成員根據(jù)試算平衡表的信息編制財務(wù)報表，會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項D，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。15、多選

在下列（）情形中，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益正確答案：A,B,C,D參考解析：ABCD四種情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，因為在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除或?qū)⑵鋵Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃健?6、單選

如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶某些人員之間存在商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。A.在與審計客戶的一般員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益B.在與審計客戶控股股東共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益C.在與審計客戶董事共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益D.在與審計客戶高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益正確答案：A參考解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其控股股東、董事、高級管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。17、多選

下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅C.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。18、多選

關(guān)于貸款和擔(dān)?？赡軐Κ毩⑿援a(chǎn)生的不利影響，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計項目組成員不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許B.審計項目組成員的主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許C.即使按照正常的商業(yè)條件，會計師事務(wù)所也不得在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶D.如果按照正常的商業(yè)條件，審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當(dāng)。只要按照正常的商業(yè)條件，會計師事務(wù)所可以在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶。19、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。（2）A注冊會計師的姐姐于2013年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項目組成員D的哥哥在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）不產(chǎn)生。A注冊會計師按照市場價格從甲公司購買商品，交易公平，并且房款已支付，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）不產(chǎn)生。姐姐屬于其他近親屬，而且2000元債券即將到期。（3）產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任甲公司的獨立董事，無論是否屬于項目組成員，將因自我評價、自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃健＃?）產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。（5）不產(chǎn)生。審計項目組成員的其他近親屬并非甲公司的董事或高級管理人員，也不是對甲公司會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。20、多選

下列會計師事務(wù)所可以承接該項2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的有（）。A.A會計師事務(wù)所的前員工（未參與過甲公司審計），現(xiàn)任甲公司的財務(wù)部經(jīng)理且未保持重要聯(lián)系B.B會計師事務(wù)所的前所長于2014年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報酬C.丙上市公司2013年的財務(wù)報表審計由C會計師事務(wù)所審計，C事務(wù)所高級合伙人于2014年4月辭職離開C會計師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁，且保持重要聯(lián)系D.D會計師事務(wù)所擬委派到丁公司進(jìn)行審計的某項目組成員兼任丁公司的總經(jīng)理正確答案：A,B參考解析：選項C，由于C事務(wù)所的高級合伙人離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。選項D，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?1、單選

下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?。A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的正確答案：B參考解析：選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。22、多選

甲公司為上市公司，A注冊會計師作為簽字注冊會計師首次參與審計了其2009年度財務(wù)報表，后因特殊原因沒有參與甲公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，自2011年開始至2013年，A注冊會計師作為項目合伙人又連續(xù)參與了3期。下列有關(guān)說法中正確的有（）。A.A注冊會計師仍然可以作為項目合伙人參與2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.A注冊會計師不可以作為項目合伙人參與2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C.A注冊會計師仍然可以作為項目合伙人參與2015年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)D.A注冊會計師不可以作為項目合伙人參與2015年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)正確答案：A,D參考解析：兩年的冷卻期應(yīng)為連續(xù)的兩個完整年度，只有在完成了冷卻期后再次提供服務(wù)時，服務(wù)年限才可以重新計算，A注冊會計師僅在2010年停頓了一年，因此任期不應(yīng)從2011年開始重新計算，而是從2009年算起。另外，由于A注冊會計師沒有擔(dān)任2010年度財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人，2010年不應(yīng)計算在其五年任期之內(nèi)，因此2014年的報表還可以繼續(xù)審計，2015年的報表審計業(yè)務(wù)則不能再參與。23、多選

會計師事務(wù)所為審計客戶提供人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所不得為其公眾利益實體的審計客戶提供的招聘服務(wù)有（）。A.尋找擬招聘董事的候選人B.從候選人中挑選出適合高級管理人員相應(yīng)職位的人員C.從候選人中挑選出所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員D.對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查正確答案：A,B,C,D參考解析：如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)，包括：（1）尋找候選人（選項A），或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員（選項B、C）；（2）對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查（選項D）。24、單選

如果會計師事務(wù)所相關(guān)人員兼任審計客戶某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶董事或高級管理人員，則沒有防范措施B.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶公司秘書，則沒有防范措施C.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶董事或高級管理人員，則應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離審計項目組D.如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的某一行政事務(wù)性工作，該項工作職責(zé)僅僅是為了支持公司秘書職責(zé)，則無需考慮對獨立性的不利影響正確答案：C參考解析：選項C不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)。25、問答?X會計師事務(wù)所是北京市一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，X會計師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務(wù)報表于4月1日報出。假定存在以下事項：（1）審計業(yè)務(wù)約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。（2）YH公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，X會計師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會計師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。（3）乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務(wù)報表，事務(wù)所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務(wù)報表。（4）YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊會計師負(fù)責(zé)該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。（5）為回報X會計師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈送事務(wù)所價值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。要求：（1）X會計師事務(wù)所和Y會計師事務(wù)所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)？并簡要說明理由。（2）針對（1）～（5）事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?，共享培?xùn)計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時是不構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)的。（2）①違反。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反。X會計師事務(wù)所編寫輔導(dǎo)書，并在YH公司授課，會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益和外在壓力產(chǎn)生對獨立性的不利影響。③不違反。如果該合伙人已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。④違反。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。⑤違反。接受審計客戶禮品--網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡，價值重大（占審計收費的50%），將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響。26、問答?ABC會計師事務(wù)所在承接下列公司的財務(wù)報表審計工作時遇到下列情況，請分別判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。（1）為了激勵A(yù)BC會計師事務(wù)所積極配合甲公司正在進(jìn)行的融資運作，甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項巨額貸款，將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計費基礎(chǔ)上再額外支付20萬元，并承諾將安排ABC會計師事務(wù)所項目合伙人X去歐洲旅游。（2）審計項目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財產(chǎn)品，且金額重大。該理財產(chǎn)品的投資方向為股票、企業(yè)債券，其中包括審計客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，Y無法對銀行的投資決策造成影響。（3）審計項目組成員Z的妻子在審計客戶丙公司財務(wù)部擔(dān)任出納。（4）戊公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。正確答案：（1）違反。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否與收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（2）違反。該理財產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益，且涉及的金額很重大，會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，必須將該成員調(diào)離或要求處置至經(jīng)濟(jì)利益不重大。（3）不違反。出納不屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不會產(chǎn)生不利影響。（4）不違反。為戊公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。27、單選

如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，這種商業(yè)關(guān)系可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。以下情形中，可能不對獨立性產(chǎn)生影響的是（）。A.會計師事務(wù)所在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所財富凈值的20%B.審計客戶在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該審計客戶財富凈值的15%C.審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該成員財富凈值的2%D.審計項目組成員主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該人員財富凈值的10%正確答案：C參考解析：選項C恰當(dāng)。在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所或?qū)徲嬁蛻簟徲嬳椖拷M成員或其主要近親屬財富凈值的一定比例以上，將被視為重大。一般實際工作中，適用于事務(wù)所和審計客戶的百分比可以是10%，而適用于審計項目組成員或其主要近親屬的百分比則是5%。28、單選

ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A參考解析：如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。29、多選

下列各項中，違反獨立性要求的有（）。A.審計客戶甲是上市公司，由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2011年將內(nèi)部審計工作外包給負(fù)責(zé)該公司審計的ABC會計師事務(wù)所B.為回報ABC會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送事務(wù)所價值50萬元的某大型商場購物卡C.雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，ABC會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：接受審計客戶禮品，價值重大，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制、財務(wù)會計系統(tǒng)、對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。30、單選

審計項目組成員與公眾利益實體的審計客戶董事之間是主要近親屬關(guān)系，以下防范措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組，否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)B.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組，否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排關(guān)鍵審計合伙人復(fù)核該審計項目組成員的工作C.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組，否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻籼岢鰰和Ｔ撝饕H屬的工作D.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組，否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與審計客戶治理層討論暫停該主要近親屬的工作正確答案：A參考解析：選項A正確。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶（包括公眾利益實體的審計客戶）的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋期間曾經(jīng)擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。31、多選

以下理財服務(wù)中，注冊會計師不能為其審計客戶提供的有（）。A.安排審計客戶資本結(jié)構(gòu)B.提出多種供管理層備選的融資交易方案C.幫助客戶處置房產(chǎn)D.制定公司戰(zhàn)略正確答案：A,C,D參考解析：選項A、C、D涉及代行管理層職責(zé)，注冊會計師不能為其審計客戶提供。32、問答題

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2014年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）截至2014年11月，甲銀行未支付ABC會計師事務(wù)所的審計費用達(dá)到500萬元。（2）自2012年1月1日開始，ABC會計師事務(wù)所一直借調(diào)一名注冊會計師老李參與甲銀行的計算機(jī)財務(wù)報告信息系統(tǒng)評價與監(jiān)控工作。（3）A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲銀行財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人，令其僅負(fù)責(zé)為審計甲銀行提供信貸規(guī)模風(fēng)險控制咨詢工作。（4）甲銀行由于受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，在裁員降薪的同時決定支付給ABC會計師事務(wù)所的審計費用按照最終審定的營業(yè)收入的1%結(jié)算。（5）ABC會計師事務(wù)所在承接2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的同時也承接了2014年內(nèi)部審計服務(wù)，并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）XYZ會計師事務(wù)所的D注冊會計師在2014年初為甲銀行的某一支行擔(dān)任了法律訴訟的第一辯護(hù)人，該支行按照正常的收費標(biāo)準(zhǔn)支付了XYZ會計師事務(wù)所的費用。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：33、多選

會計師事務(wù)所向其審計客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。以下選項中，屬于訴訟支持服務(wù)的有（）。A.協(xié)助管理和檢索文件B.計算訴訟估計損失C.查閱有關(guān)訴訟信息D.擔(dān)任專家證人正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務(wù)所向其審計客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。訴訟支持服務(wù)包括：（1）擔(dān)任專家證人；（2）計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額；（3）協(xié)助管理和檢索文件。選項C的事項不會因自我評價或過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。34、多選

下列活動中，很可能被視為注冊會計師代行審計客戶管理層職責(zé)的有（）。A.為審計客戶編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.為審計客戶選擇了恰當(dāng)?shù)臅嬚逤.為審計客戶更正了不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚鞤.為審計客戶作出了恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬚_答案：A,B,C,D參考解析：按照適用的會計準(zhǔn)則規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與編制財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（2）編制或更改會計分錄或者確定交易的賬戶分類（選項C）；（3）編制或更改以電子形式或其他形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證或原始數(shù)據(jù)（如采購訂單、工時記錄和銷售訂單）（選項A）；（4）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸ㄟx項B）；（5）作出恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嫞ㄟx項D）。35、問答?甲房地產(chǎn)公司是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。ABC會計師事務(wù)所于2015年1月15日承接審計甲公司2014年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：（1）甲公司與ABC會計師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計收費，甲公司給該事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20%。（2）ABC會計師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股。（3）ABC會計師事務(wù)所B注冊會計師（非審計項目組成員）的兒子是甲公司財務(wù)總部的成本會計專員。（4）目前審計項目組成員張先生2014年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計。（5）ABC會計師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶推銷甲公司新樓盤，按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費。（6）XYZ會計師事務(wù)所的Y注冊會計師自2012年以來一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：36、單選

如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ.征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D.直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本正確答案：D參考解析：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后再與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。37、單選

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是審計客戶甲公司（屬于公眾利益實體）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其從2009年12月1日首次負(fù)責(zé)審計甲公司2009年度財務(wù)報表，假如不考慮特殊情況，從（）年度開始，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)輪換關(guān)鍵審計合伙人A注冊會計師。A.2011B.2012C.2013D.2014正確答案：D參考解析：選項D正確。不考慮特殊情況，關(guān)鍵審計合伙人連續(xù)審計公眾利益實體財務(wù)報表的時間通常不得超過5年，故ABC會計師事務(wù)所從2014年度開始，應(yīng)當(dāng)改由其他關(guān)鍵審計合伙人審計甲公司財務(wù)報表。38、多選

ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2013年度財務(wù)報表，下列情況不違反獨立性原則的有（）。A.鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元B.ABC會計師事務(wù)所高級管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問C.鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的獨立董事D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友（非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò)）是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長正確答案：A,B,D參考解析：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。39、多選

以下不同事務(wù)所或?qū)嶓w構(gòu)成的聯(lián)合體中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。A.如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。40、多選

在下列事項中，因商業(yè)關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響的情形有（）。A.會計師事務(wù)所與審計客戶共同開辦A企業(yè)，會計師事務(wù)所擁有50%的股權(quán)B.審計項目組成員的大學(xué)校友（無密切聯(lián)系）是個體經(jīng)營者，正在與審計客戶洽談合作方案C.會計師事務(wù)所三年前曾經(jīng)租用過審計客戶的房屋D.為審計客戶推銷年初剛開盤的商品房，并收取3%的傭金正確答案：A,D參考解析：選項B，審計項目組成員的大學(xué)校友尚未與審計客戶達(dá)成合作且兩者無密切聯(lián)系；選項C，會計師事務(wù)所租用審計客戶的房屋是在承接業(yè)務(wù)之前，不會產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。41、單選

在ABC會計師事務(wù)所為B公司（上市公司）執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是（）。A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識B.定期交流客戶資料、收費等信息C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本正確答案：D參考解析：當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)（存在重大借貸關(guān)系的情況），則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。42、多選

如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響，確定不利影響的重要程度時需應(yīng)考慮的因素有（）。A.客戶的行業(yè)性質(zhì)B.會計師事務(wù)所的經(jīng)營結(jié)構(gòu)C.會計師事務(wù)所所處的發(fā)展階段D.從定性和定量角度考慮，該客戶對于會計師事務(wù)所的重要程度正確答案：B,C,D參考解析：如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響。不利影響的重要程度主要取決于下列因素：會計師事務(wù)所的經(jīng)營結(jié)構(gòu)；會計師事務(wù)所所處的發(fā)展階段；從定性和定量角度考慮，該客戶對于會計師事務(wù)所的重要程度。43、單選

下列針對會計師事務(wù)所貸款和擔(dān)保的說法中，錯誤的是（）。A.即使按照正常的商業(yè)條件，會計師事務(wù)所也不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶B.即使按照正常的程序、條款和條件，會計師事務(wù)所也不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保C.如果按照正常的程序、條款和條件，會計師事務(wù)所可以從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保D.如果按照正常的程序、條款和條件，即使貸款或擔(dān)保對于會計師事務(wù)所和審計客戶均為重大，會計師事務(wù)所仍可以從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計客戶中取得該貸款或獲得擔(dān)保，但需要采取防范措施正確答案：C參考解析：選項C錯誤。即使按照正常的程序、條款和條件，會計師事務(wù)所也不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。44、單選

下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，分析恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)，如果缺乏完整的信息，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響B(tài).審計客戶財務(wù)經(jīng)理是國內(nèi)知名的注冊稅務(wù)師，注冊會計師在重大涉稅事項上經(jīng)常不得不屈從于對方的判斷，此種情形屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響C.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，該所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)，此種情形違反了保密原則的要求D.注冊會計師收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響正確答案：D參考解析：選項A，如果缺乏完整的信息，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；選項B，該情形屬于因外在壓力因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；選項C歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，不違反相關(guān)規(guī)定。45、問答?上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2015年3月12日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2014年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：（1）乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XY7會計師事務(wù)所于2014年10月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。（2）由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象。2014年12月1日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。（3）A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2014年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2014年12月31日離職，并于2015年1月1日加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。（4）B注冊會計師擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后，成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。（5）在一次聚會上，B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后，甲公司公告了該收購計劃。（6）審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。將乙公司（甲公司關(guān)聯(lián)企業(yè)）的軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)捆綁銷售，因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，是被禁止的商業(yè)關(guān)系。（2）違反。因評估結(jié)果對甲公司（公眾利益實體）的財務(wù)報表影響重大，提供評估服務(wù)將因自我評價影響?yīng)毩⑿浴＃?）違反。A注冊會計師作為甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，在甲公司發(fā)布2014年已審財務(wù)報表前擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)，將因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿?。?）違反。將項目組成員的業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，將因自身利益影響?yīng)毩⑿?。?）違反。在收購計劃公告前，注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕有意或無意泄密的可能性，在公開場合討論客戶的涉密信息違反保密原則。（6）不違反。通過開放式基金擁有的經(jīng)濟(jì)利益為間接經(jīng)濟(jì)利益，且2000元不重大，不會影響?yīng)毩⑿浴?6、多選

下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中正確的有（）。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果某一旨在合作的聯(lián)合體中的會計師事務(wù)所在文具或宣傳材料上提及本所是某一會計師事務(wù)所聯(lián)合體的成員，則應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果某一會計師事務(wù)所屬于某一旨在相互合作的聯(lián)合體，該聯(lián)合體中的各個實體使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)報告之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告，則該聯(lián)合體不視為網(wǎng)絡(luò)正確答案：A,C參考解析：選項B，如果某一旨在合作的聯(lián)合體中的會計師事務(wù)所在文具或宣傳材料上提及本所是某一會計師事務(wù)所聯(lián)合體的成員，其本身并不足以說明這些事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，是否應(yīng)當(dāng)視為網(wǎng)絡(luò)取決于該聯(lián)合體中的事務(wù)所是否滿足職業(yè)道德守則中有關(guān)形成網(wǎng)絡(luò)的條件；選項D，如果某一會計師事務(wù)所屬于某一旨在相互合作的聯(lián)合體，該聯(lián)合體中的各個實體使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)報告之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告，則該聯(lián)合體應(yīng)當(dāng)視為網(wǎng)絡(luò)。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》第二點。47、多選

如果某一會計師事務(wù)所在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶對該實體重要時，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)B.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)終止該業(yè)務(wù)C.沒有任何防范措施D.安排審計項目組以外的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其審計工作結(jié)果正確答案：A,B,C參考解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶對該實體重要時，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩剑ㄟx項C恰當(dāng)）；對于會計師事務(wù)所來講，不能承接該業(yè)務(wù)（選項A恰當(dāng)）；如果事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)終止該業(yè)務(wù)（選項B恰當(dāng)）。48、多選

ABC會計師事務(wù)所從公眾利益實體的審計客戶甲公司購買公開對外發(fā)售的商業(yè)寫字樓作為辦公室。以下情形中，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計師事務(wù)所從甲公司購買寫字樓的商業(yè)條款和條件與其他顧客購買同樣的寫字樓的條款和條件是一致的，并且金額不重大B.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占整個ABC會計師事務(wù)所資產(chǎn)凈額的5%C.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)ABC會計師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占ABC會計師事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%D.通過確認(rèn)發(fā)現(xiàn)甲公司向ABC會計師事務(wù)所銷售的該寫字樓占其當(dāng)年銷售額的0.01%正確答案：A,B,D參考解析：在選項C的情形中，ABC會計師事務(wù)所從甲公司購買的寫字樓占事務(wù)所資產(chǎn)總額的50%，屬于對會計師事務(wù)所非常重大的事項，對獨立性構(gòu)成不利影響。49、單選

如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。針對上述?jīng)濟(jì)利益影響因素，以下防范措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降低至可接受水平C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)D.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校海?）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；（2）由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。50、多選

下列關(guān)于收費的說法中，正確的有（）。A.如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務(wù)所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響B(tài).如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響C.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非簽證服務(wù)的或有收費由對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所取得，并且對其影響重大或預(yù)期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當(dāng)期與財務(wù)報表重大金額審計相關(guān)的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的正確答案：A,B,C參考解析：