財會實操-手機(jī)零售店的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/14財會實操-手機(jī)零售店的賬務(wù)處理商貿(mào)企業(yè)會計核算特點商貿(mào)企業(yè)可分為批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)兩類（1）批發(fā)企業(yè)。是指向生產(chǎn)企業(yè)或其他企業(yè)購進(jìn)商品，供應(yīng)其他生產(chǎn)企業(yè)或零售企業(yè)以及其他批發(fā)企業(yè)用以轉(zhuǎn)售，或供應(yīng)給其他企業(yè)用以加工后銷售的.商品流通企業(yè)。與零售企業(yè)相比，其主要特征是進(jìn)行大宗商品買賣。（2）零售企業(yè)。是指向批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)商品，銷售給消費者，或銷售給企事業(yè)單位用以生產(chǎn)消費和非生產(chǎn)消費的商品流通企業(yè)。零售企業(yè)處于商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的末端，直接擔(dān)負(fù)著為生產(chǎn)和人民生活服務(wù)的重要任務(wù)。除上述兩種類型外，在實際工作中，還存在著一些混合經(jīng)營的行為，如批零兼營等。核算內(nèi)容以商品流轉(zhuǎn)為核心，主要包括商品購進(jìn)、商品儲存和商品銷售三個環(huán)節(jié)。（1）商品購進(jìn)。是指商業(yè)企業(yè)為了銷售或加工后銷售，通過貨幣結(jié)算取得商品所有權(quán)的交易行為。商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，也就是貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯唐焚Y金的過程。（2）商品儲存。是指商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的商品在被銷售以前在企業(yè)的停留狀態(tài)。它以商品資金的形態(tài)存在于企業(yè)之中。（3）商品銷售。是指商業(yè)企業(yè)通過貨幣結(jié)算而售出商品的行為。商品銷售的過程，也就是商品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金的過程。凡是不通過貨幣結(jié)算而發(fā)出的商品，都不屬于商品銷售的范圍。無論是批發(fā)企業(yè)還是零售企業(yè)，商品流轉(zhuǎn)的購進(jìn)、銷售、儲存三個環(huán)節(jié)是其主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，自然也就構(gòu)成會計核算的核心內(nèi)容。01實收資本及資本公積(一)實收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積(或盈余公積)貸：實收資本(二)資本公積1、捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計折舊(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入賬(庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價)借：庫存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：原材料借：固定資產(chǎn)貸：資本公積02借款(一)短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款03商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)(1)購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進(jìn)價)借：庫存商品(進(jìn)貨費用)貸：銀行存款(全部價款)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：庫存商品貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價)(3)購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進(jìn)價)貸：應(yīng)付賬款(暫估進(jìn)價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應(yīng)付賬款(紅字)付款時，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：在途物資貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口在途物資成本。(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：在途物資貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：在途物資貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交**稅交納時，借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：在途物資3、采用售價核算成本(1）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：在途物資借：應(yīng)付票據(jù)商品到達(dá)驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：在途物資(商品進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額)(2)商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記賬商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：應(yīng)付賬款(暫估進(jìn)價)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)貸：應(yīng)付賬款(暫估進(jìn)價)(紅字)貸：商品進(jìn)銷差價(商品售價與暫估進(jìn)價的差額)(紅字)付款時，分錄同(1)(二)商品銷售1、進(jìn)價成本銷售分錄借：應(yīng)收賬款——公司名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2、售價金額和算法借：應(yīng)收賬款——公司名稱貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本商品進(jìn)銷差價貸：庫存商品（三）倉儲1、獨立倉庫兼營對外出租時成本核算倉儲費用=庫存占用資金×相關(guān)收益率+庫存服務(wù)成本+存儲空間面積×空間占用單價+庫存風(fēng)險成本倉儲成本=資金成本+庫存服務(wù)成本+存儲空間成本+庫存風(fēng)險成本存儲空間成本=存儲空間×空間占用單價2、簡易倉儲成本核算倉儲費用=倉儲租金（可從店面總租金分?jǐn)偅?倉儲報關(guān)員工資+其他維護(hù)費3、分錄專門商品倉庫借：管理費用—倉儲費貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)折舊等門店銷售用倉庫借：銷售費用貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)折舊等（三）包裝后出售1、購入包裝物借：周邊材料—包裝物貸：銀