民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究發(fā)展內(nèi)部審計是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。民營企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，必須發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計。因為當前我國民營企業(yè)普遍推行的是一種單邊治理結(jié)構(gòu)。其特點是民營企業(yè)的老總既是企業(yè)非人力資本的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營管理者，擁有經(jīng)營管理權(quán)、剩余索取權(quán)等企業(yè)全部重要權(quán)力。其家族成員往往被安排到企業(yè)各重要崗位任職。在這種單邊治理結(jié)構(gòu)下，“委托—代理”中的道德風險較小，企業(yè)的權(quán)、責、利高度統(tǒng)一，因而對于小規(guī)模企業(yè)來說是有效率的，但對一個意在擴大經(jīng)營規(guī)模、追求持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，這種單邊治理結(jié)構(gòu)與現(xiàn)實顯得格格不入。此外，由于民營企業(yè)大多規(guī)模較小、融資困難，容易形成以內(nèi)部人控制為主的家族式管理，忽視企業(yè)制度建設，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部審計作為一種“內(nèi)部人”約束機制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責，為企業(yè)管理者提供管理和控制的信息，促使企業(yè)改進管理，提高效益。民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計亟待解決的幾個問題1.內(nèi)部審計與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系問題。著名經(jīng)濟學者張維迎認為，狹義地講，公司治理結(jié)構(gòu)指有關(guān)公司董事會的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面的制度安排；廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。這些安排決定公司的目標。通常，公司治理結(jié)構(gòu)的目的是解決公司內(nèi)部激勵問題和經(jīng)營者的選擇問題，即它不僅要解決委托——代理人的關(guān)系問題，也就是說在信息不對稱的條件下，公司提供什么樣的制度才能使代理人不隱瞞自己的潛能，更重要的是它強調(diào)了公司內(nèi)部的權(quán)力制約性。內(nèi)部審計作為一種“內(nèi)部人”約束機制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責，充當管理者的參謀和助手。因此，內(nèi)部審計與公司治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，一方面，內(nèi)部審計通過開展工作，為企業(yè)管理當局提供管理和控制的信息，促使企業(yè)改進管理，提高效益；另一方面，為協(xié)調(diào)公司所有者、董事會和經(jīng)營者之間的權(quán)責利關(guān)系而發(fā)揮自己的職能作用。2.內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系問題。民營企業(yè)特別是上市民營企業(yè)的年度會計報表必須接受外部審計（民間審計）的審查。由于外部審計與內(nèi)部審計之間具有一定的特殊關(guān)系（目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術(shù)一致等），這就決定了內(nèi)部審計有可能成為外部審計工作的基礎；而且，也由于內(nèi)部審計的廣泛性和服務的雙向性，以及其與內(nèi)部控制制度的密切關(guān)系，使內(nèi)部審計能夠且必然會成為外部審計的工作基礎。但二者也會不同，首先，二者的隸屬關(guān)系不同。外部審計比如民間審計屬中介組織，而內(nèi)部審計隸屬單位管理當局，是企業(yè)內(nèi)部職能部門之一；其次，審計對象范圍不同。民間審計接受委托，嚴格按照審計業(yè)務約定書的要求執(zhí)行業(yè)務，而內(nèi)部審計可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；再次，審計的獨立性程度不同。民間審計既獨立于委托人，又獨立于經(jīng)營者，屬雙向獨立，而內(nèi)部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；最后，審計結(jié)果的效力不同。民間審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位負責，只能作為企業(yè)內(nèi)部改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外保密。3.對內(nèi)部審計的認識仍然停留在制度層面。絕大多數(shù)民營企業(yè)認為，審計應是會計師事務所及其注冊會計師的事，這是制度規(guī)定，企業(yè)無須再行設置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專門人員。因此，內(nèi)部審計的自覺自愿性不夠。4.對內(nèi)部審計的定位依然停留在財務與合法性審查上，缺乏與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相一致的風險投資及經(jīng)營審計理念。很多企業(yè)認為，既然由財務總監(jiān)領(lǐng)導的企業(yè)內(nèi)部會計系統(tǒng)一定程度上能夠防范錯弊的發(fā)生，那么再由內(nèi)部審計完成財務與合法性審計豈不是重復監(jiān)督？正是基于內(nèi)部審計理念的錯位，企業(yè)對現(xiàn)代內(nèi)部審計在風險管理和控制方面的功效存在認識上的差距。民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的定位1.內(nèi)部審計理念從“要我審計”轉(zhuǎn)到“我要審計”。鑒于當前我國民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識仍然停在制度層面、內(nèi)審的自覺自愿性不夠等現(xiàn)狀，將來內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢必然是愈加受到企業(yè)領(lǐng)導的高度重視。原因是隨著企業(yè)市場化程度的加強，經(jīng)營者要對投資者負責，要承擔經(jīng)營風險和責任。由于經(jīng)營者壓力的增大，強化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機制也由被動變?yōu)橹鲃?。于是，作為現(xiàn)代企業(yè)科學管理制度的組成部分、企業(yè)自我約束機制的重要手段，建立健全內(nèi)部審計制度逐漸成為企業(yè)經(jīng)營者自覺行動。2.內(nèi)部審計內(nèi)容由財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度將在一定程度上預防、發(fā)現(xiàn)和糾正差錯與舞弊的發(fā)生，因此，建立在以資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎的、旨在審查企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，而代之以經(jīng)營審計、價值為本審計。這種審計的目標是促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。它不僅符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會1993年修訂的《內(nèi)部審計實務標準》中“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織管理的成員有效地履行他們的職責”，而且符合現(xiàn)代內(nèi)部審計的特征即“為組織服務、向經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展”的要求。當然，現(xiàn)代內(nèi)部審計內(nèi)容的轉(zhuǎn)變并不改變“財務審計為基礎、經(jīng)營審計為方向”的總體發(fā)展趨勢。3.內(nèi)部審計職能由“監(jiān)督導向型”轉(zhuǎn)向“服務導向型”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在1990年修訂的《內(nèi)部審計職責說明》中指出：“內(nèi)部審計工作是一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價”。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了要求及時、準確地向企業(yè)管理當局報告有關(guān)查錯防弊、資產(chǎn)保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設性的改進意見和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項活動，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。4.內(nèi)部審計工作重心由經(jīng)濟監(jiān)督轉(zhuǎn)向風險管理及控制。當內(nèi)部審計職業(yè)從以控制為基礎的觀念轉(zhuǎn)向以風險為基礎的觀念時，現(xiàn)代內(nèi)部審計將在管理方面發(fā)揮更大的作用。眾所周知，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善和發(fā)展，民營企業(yè)將會面臨相當多的風險，如技術(shù)風險、人才風險、市場風險及資金風險等，如何在市場競爭中取勝，從而在投資者中保持良好的聲譽和形象，這是企業(yè)領(lǐng)導所面臨的問題，他們必須高度重視各種風險，積極參與化解風險，合理設計控制風險的方法，以便將沒有預期到的未來事項的影響控制在最低限度。5.內(nèi)部審計方法由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主，實行全過程審計。企業(yè)為了防止決策失誤和風險轉(zhuǎn)化，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進利潤最大化，必然不斷促使內(nèi)部審計“關(guān)口”前移，即由原先的事后審計為主，轉(zhuǎn)向事前控制為主，以最大限度規(guī)避風險、發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。因此，內(nèi)部審計需要不斷的開拓新的審計領(lǐng)域，針對企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，有重點的開展經(jīng)營審計和風險管理審計，為民營科技企業(yè)的發(fā)展提供服務，促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率。6.內(nèi)部審計地位兼顧獨立性與權(quán)威性兩個方面。民營企業(yè)內(nèi)部審計在組織模式的選擇上應當充分考慮獨立性和權(quán)威性，特別是家族式的企業(yè)，選擇獨立董事制下的審計委員會模式便是這種思想的很好詮釋。首先，建立審計委員會制，可以有效彌補董事會的“功能缺陷”，尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計委員會制度的建立，正是彌補董事會功能缺陷的制度安排；其次，建立審計委員會制度，可以增強對內(nèi)部人控制的控制；再次，建立審計委員會制度，可以幫助董事們履行其在財務報告方面的責任，增強社會公眾對公開財務信息的信心；最后，建立審計委員會制度，也可以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，改變內(nèi)部審計地位低下和工作難的問題，極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策1.領(lǐng)導支持是關(guān)鍵。目前，內(nèi)部審計主要集中于對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督，而忽視對包括風險投資與管理在內(nèi)的價值增值審計，難以引起企業(yè)領(lǐng)導的高度重視。實踐證明，作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員，既要堅持組織規(guī)章制度的嚴肅性，又要善于分析組織規(guī)章制度的合理性，并廣泛開展風險投資與審計，而且能夠通過恰當?shù)姆绞綄徲嫿Y(jié)論、審計建議等表現(xiàn)出來，為企業(yè)領(lǐng)導出謀劃策，排憂解難，以爭取領(lǐng)導的支持是其求生存、謀發(fā)展的必然選擇。2.提高審計人員素質(zhì)是基礎。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，而且要有敬業(yè)愛崗的奉獻精神。職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計人員所應該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關(guān)系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對審計業(yè)務的創(chuàng)新和理解。因此，審計機構(gòu)的人員構(gòu)成應當由審計師、會計師、工程師等“三師”組成。3.改善審計關(guān)系是前提。改善同審計對象的關(guān)系是提高內(nèi)部審計地位的前提。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和忠告。因此，民營科技企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。4.進行審計創(chuàng)新是動力源。審計創(chuàng)新不僅包括業(yè)務的創(chuàng)新，也包括技術(shù)手段的創(chuàng)新。審計創(chuàng)新一方面具有轉(zhuǎn)移和分散審計風險的功能，另一方面也帶來了新的審計風險。民營企業(yè)內(nèi)部審計只有不斷的進行審計創(chuàng)新，才能在風險管理與控制中發(fā)揮其職能作用。5.立足審計服務是宗旨。民營企業(yè)內(nèi)部審計是“內(nèi)部人”約束機制，它與被監(jiān)督者并處同一利益主體中，利益上的一致性和關(guān)系上的復雜性使其不得不進行角色置換，即以審計服務為宗旨，就企業(yè)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設性的改進意見和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項活動，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。論民營企業(yè)內(nèi)部審計生存和發(fā)展的基礎發(fā)布時間：2005-6-1316:03:15閱讀次數(shù)：397評分(0票，平均0.00分)來源：待查作者：于微編輯：dushaer民營企業(yè)的生存和發(fā)展是一個修正的過程，在這個過程中內(nèi)部審計發(fā)揮了重要的職能作用。民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生、存續(xù)、發(fā)展必須具備適當?shù)姆线m時國情的企業(yè)環(huán)境及所有者的認同，才具有堅實的基礎。一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計1．企業(yè)發(fā)展的必然民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經(jīng)濟實力，正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持1．要有獨立的運行體制民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導下開展工作。從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領(lǐng)導，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導關(guān)系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險及其程度了解的時間。從而促進內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。2．要爭取適當?shù)氖跈?quán)內(nèi)部審計特殊職責的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開發(fā)布并施實。由于民營企業(yè)自身的特點決定了設立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當授權(quán)實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔責任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導企業(yè)的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應市場能力及抗風險能力。民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責、權(quán)、利還沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾長期共存。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能否發(fā)揮應有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關(guān)系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。績效永遠都是民營企業(yè)的目標。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規(guī)理解能力和與時俱進的業(yè)務適應能力以及具備管理潛質(zhì)。迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風險領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務搞監(jiān)督和只搞服務不監(jiān)督都是不恰當?shù)?。最好的?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務領(lǐng)域。民營企業(yè)設置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動”、“預、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內(nèi)容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。強化自身管理。建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核管理辦法并在實際工作中不斷完善，與時適事的進行修正和調(diào)整。是內(nèi)部審計立足于民營企業(yè)發(fā)展的重要前提。民營企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境決定了內(nèi)部審計人員和審計工作備受關(guān)注。內(nèi)部審計人員的行為規(guī)則、紀律、業(yè)務標準均應納入內(nèi)部審計部門負責人的日?？己酥?，并與個人的薪資掛勾，同時接受全體員工的監(jiān)督，才能讓企業(yè)所有者滿意、放心，才能打下民營企業(yè)內(nèi)部審計的堅實基礎。民營企業(yè)內(nèi)部審計方法論發(fā)布時間：2005-12-2217:26:07閱讀次數(shù)：189評分(0票，平均0.00分)來源：中國內(nèi)部審計協(xié)會作者：待查編輯：alone內(nèi)部審計機構(gòu)是民營企業(yè)家非常重視的部門。審計人員具備必要的內(nèi)部審計知識和技能、擁有內(nèi)審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對企業(yè)忠誠只是內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)，也是企業(yè)老板對內(nèi)部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內(nèi)審工作實績，內(nèi)部審計將一事無成。一、立信把成熟的審計思路傳達給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計問題；把所有的想法變?yōu)閷嶋H行動，把你的產(chǎn)品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗你的解決實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。全面熟悉企業(yè)市場比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團管理更重要。民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)首先是市場做大以后的需要。民營企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)就完全有能力及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風險。隨著銷售市場的擴大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營者之間、集團所有者的方針政策與經(jīng)營執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現(xiàn)出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉(zhuǎn)？集團政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否確實有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點，因此市場的風險管制是內(nèi)部審計工作的重中之重。內(nèi)部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領(lǐng)域的具體坐標點；后者是內(nèi)部審計的價值所在，是其存在和發(fā)展的基礎。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。二、組建一支獨立、高效運營的內(nèi)審部隊內(nèi)部審計機構(gòu)強調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。內(nèi)部審計要強調(diào)獨立性。民營企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計的存在前題，內(nèi)部審計應接受一個確定的機構(gòu)(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領(lǐng)導和指揮。審計工作應突出客觀性。內(nèi)部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復合型人才；內(nèi)審人員應具備迅速發(fā)現(xiàn)問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。根據(jù)市場需求，確定內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊伍規(guī)模。三、突出重點有序運作1.確定內(nèi)審目標審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內(nèi)容：一、維護企業(yè)財產(chǎn)安全；盯住老板的資財正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運行。三、幫助企業(yè)機構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風險的時間、重點區(qū)域和內(nèi)容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業(yè)績和效率審計目標；集團部門行政、服務效率和效果審計目標；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益審計目標。2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題民營企業(yè)在集團化經(jīng)營條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點是市場環(huán)境下各級經(jīng)營者的執(zhí)行能力和對企業(yè)的忠城度；目標是市場存貨和業(yè)績現(xiàn)金流。市場審計一切從效益出發(fā)，保證和披露真實的經(jīng)營結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營過程。既定目標實現(xiàn)了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場發(fā)展或操作性不強制約市場發(fā)展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當?shù)氖欠战巧?，履行的是協(xié)調(diào)、保護市場發(fā)展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業(yè)就要建立什么樣的審計機制，內(nèi)部審計定位準確就會促進市場發(fā)展。3.利用一切可利用的資源為企業(yè)服務內(nèi)部審計解決實際問題要有強制手段。對那些主觀故意破壞企業(yè)物流、資金流流程；渠道、市場終端政策；以虛假業(yè)績騙(套)取私人利益；職務侵占、挪用企業(yè)資財?shù)冗`規(guī)違法(舞弊)行為。內(nèi)部審計必須當仁不讓！應快速獲取充分證據(jù)，果斷采取審計措施維護企業(yè)利益。通常有兩種做法。第一、施實內(nèi)部審計程序。通過發(fā)出“中期審計報告”，確認企業(yè)所有者是否決定承擔不對舞弊行為采取進一步措施而產(chǎn)生的風險。如果答案是肯定的，審計程序就此結(jié)束，內(nèi)部審計不承擔任何責任。如果答案是否定的，審計人員應立即采取審計措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規(guī)違法(舞弊)行為，審計目標是追回企業(yè)損失。這一做法可以和高級管理層、人事部門協(xié)作進行。極端行動是以核實情況為由暫停職務，施行異地“雙規(guī)”解決問題。第二、上法律手段。面對涉嫌“職務侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當?shù)谝环N做法不能取得滿意結(jié)果或得到所有者直接授權(quán)時，內(nèi)部審計可直接擴展審計程序——依法維護企業(yè)權(quán)益。一般情況下，應首選公安系統(tǒng)的“經(jīng)濟偵察大隊”，介入司法調(diào)查。這在時間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優(yōu)于其它司法機關(guān)。“經(jīng)偵”實踐證明，只要審計證據(jù)確鑿、事實清楚，短期內(nèi)立案是非?？赡艿摹ＭǔＧ闆r下，“經(jīng)偵”司法程序還沒結(jié)束，企業(yè)權(quán)益已經(jīng)得到園滿維護。4.對集團部門行政、產(chǎn)業(yè)子公司等進行審計評估，發(fā)揮績效監(jiān)控功能一般情況下，民營企業(yè)發(fā)展到集團化階段，內(nèi)部控制制度都比較健全。除非企業(yè)所有者有其它授權(quán)，對集團各部門及產(chǎn)業(yè)子公司的審計計劃應明確審計方式為審計評估。審計的依據(jù)是各項質(zhì)量、標準、管理、培訓、業(yè)績考核、產(chǎn)銷計劃、采購等內(nèi)部控制制度。審計目標包括兩方面：第一、評估內(nèi)部控制是否有效。第二、評估公司標準化運行的效率和效果。四、要有做艱苦工作的心里準備民營企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經(jīng)過他的批準；市場千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發(fā)展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內(nèi)部審計能快速披露和解決所有者與經(jīng)營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現(xiàn)實能力變通和解決國家與地方、國家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。目前的社會大環(huán)境(人力資源、籌資、項目準入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營與企業(yè)目標的矛盾。民營企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內(nèi)部審計的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業(yè)需要。內(nèi)部審計不是企業(yè)的救世主，也不是民營企業(yè)發(fā)展必須設立的部門。因為內(nèi)部審計不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的局限性，導致了企業(yè)家了解、引進內(nèi)部審計機制、發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用必須要有一個認識過程。在民營企業(yè)審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質(zhì)問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化問題。溝通本身實際是增加了企業(yè)的運營成本。當“內(nèi)部審計”意識還沒有熔入到企業(yè)文化時，內(nèi)部審計的效用就無法彰顯。五、將內(nèi)部審計工作進行到底內(nèi)部審計是一個大有作為的事業(yè)。目前國內(nèi)存在大批以內(nèi)部審計為終生職業(yè)的人力資源(估計10萬人)，這是信念問題也是市場需要問題內(nèi)部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業(yè)家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業(yè)普遍設立了內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)部審計的外部環(huán)境不斷完善。立足企業(yè)實際學貴在用，內(nèi)部審計人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時也為自己全面發(fā)展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內(nèi)部審計工作者走向民營企業(yè)的高管崗位，正在為民營企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻。內(nèi)部審計事業(yè)大有可為。淺談當前民營企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)布時間：2005-6-815:39:24閱讀次數(shù)：360評分(0票，平均0.00分)來源：經(jīng)濟師作者：張斌編輯：david簡介：改革開放促進了我國民營經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展,要保持民營企業(yè)的良好局面必須加強內(nèi)部審計工作,由于國家審計法中并沒有明確民營企業(yè)的內(nèi)部審計問題,使得目前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作停滯不前。文章對當前民營企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題加以分析,并提出加強民營企業(yè)內(nèi)部審計切實可行的措施。一、民營企業(yè)進行內(nèi)部審計的必要性民營企業(yè)是在改革開放過程中逐漸壯大發(fā)展起來并已成為我國各地具有強大經(jīng)濟活力的一種新興產(chǎn)業(yè)形式。筆者通過對一些民營企業(yè)集團的調(diào)查發(fā)現(xiàn),它們都是經(jīng)過短短幾年的超常規(guī)發(fā)展,使其民營資本急劇增長,民營企業(yè)也由單一小規(guī)模作坊式生產(chǎn)迅速向“股份化”、“產(chǎn)業(yè)化”、“集團化”、“國際化”的規(guī)模經(jīng)營方向發(fā)展。比如四川省綿陽市的某企業(yè)集團僅是一家成立于1995年12月的民營企業(yè),現(xiàn)已成為包括房地產(chǎn)開發(fā)、建筑與安裝、物業(yè)管理、精工制造、高檔醫(yī)院、進出口貿(mào)易、汽車客運等跨行業(yè)、跨地區(qū)的大型民營企業(yè)集團。在民營企業(yè)快速擴張、超常規(guī)發(fā)展過程中,企業(yè)領(lǐng)導往往有意識地強調(diào)要維護自己的產(chǎn)權(quán),特別是實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離后,迫切需要引入內(nèi)部審計制度來保障企業(yè)健康發(fā)展和防范經(jīng)營風險,于是民營企業(yè)開始建立了自己的內(nèi)部審計部門進行審計工作。二、目前民營企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題近年來,隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入,民營企業(yè)得到了快速發(fā)展,民營企業(yè)內(nèi)部審計工作也取得了一定的效果,但由于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計時間不長,主要受制于投資者和企業(yè)主,再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門指導,目前主要存在以下一些問題:1.國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作缺乏有效的監(jiān)督指導及政策法規(guī)支持。我國《審計法》中只規(guī)定對國有金融機構(gòu)和企事業(yè)單位等應當建立健全內(nèi)部審計制度并進行內(nèi)部審計,而對民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審行為等沒有相應規(guī)定,致使民營企業(yè)只能參照國營企業(yè)內(nèi)部審計的模式進行,而明顯帶有國家審計的痕跡。有的民營企業(yè)審計部門甚至提出內(nèi)部審計外部化,將民營企業(yè)作為內(nèi)部審計人員的“對立面”,形成并加劇了審計部門與其他部門之間的對立。2.民營企業(yè)的家族式管理,阻礙了內(nèi)部審計工作的正常開展。我國的民營企業(yè)基本上都是改革開放后形成的,家族式管理是當前我國民營企業(yè)的一大特色,并在民營企業(yè)內(nèi)部存在著千絲萬縷的親情關(guān)系,企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者之間往往因為經(jīng)濟責任關(guān)系不清而引發(fā)利益沖突,一旦家族成員之間的利益沖突超過親緣的維系力,企業(yè)就會分裂甚至破產(chǎn)。從而影響內(nèi)部審計部門難以把握處理好集團公司與分公司之間,以及各分公司之間的關(guān)系和行為,所以家族式管理模式在一定程度上已經(jīng)阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常進行,影響了內(nèi)部審計職能的正常履行和內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。3.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段落后,審計方式僵化。據(jù)筆者最近調(diào)查的一些民營企業(yè),其內(nèi)部審計仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法,根本沒有意識到電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)、計算機技術(shù)等對會計信息的影響,常常采用繞過計算機審計,根本無法真正高效率地進行內(nèi)部審計工作。4.審計范圍只局限于傳統(tǒng)的財務收支審計而未向經(jīng)濟效益方向拓展。目前大部分民營企業(yè)的內(nèi)部審計基本上都停留在財務審計上,主要進行查錯防弊工作,但隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,企業(yè)的投資主體、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風險都在發(fā)生變化,內(nèi)部審計如何將工作重點由財務審計逐步移到經(jīng)濟效益審計上來,就成為當前民營企業(yè)的一大難題。5.民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計質(zhì)量不高。就目前而言,民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的學歷一般都較低,知識結(jié)構(gòu)單一。他們中的大多數(shù)都是從財務部門轉(zhuǎn)調(diào)過來,有一定的財會知識,但缺乏計算機網(wǎng)絡知識、審計理論和實踐,甚至有的審計人員連最起碼的財會知識也沒有,致使開展內(nèi)部審計工作的難度較大。三、針對民營企業(yè)內(nèi)部審計的問題應采取的措施1.加強國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)部審計的扶持和指導工作。雖然我國沒有強調(diào)民營企業(yè)的內(nèi)部審計,但由于民營企業(yè)已成為各地經(jīng)濟發(fā)展的動力,因此,建議國家審計機關(guān)將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務指導和監(jiān)督的范圍,對民營企業(yè)電算化審計的標準和準則、內(nèi)部審計程序、方法手段等方面進行必要的扶持和指導工作,統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為,提高內(nèi)審工作質(zhì)量。2.創(chuàng)造民營企業(yè)獨立審計環(huán)境。雖然民營企業(yè)保持著強大的生命力,但內(nèi)部審計工作不能停滯不前,要不斷地改革和創(chuàng)新,在民營企業(yè)內(nèi)部,只有在企業(yè)所有者———董事長直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作,才有利于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用。也只有這樣,內(nèi)部審計才可以直接代替企業(yè)所有者通過服務間接地參與企業(yè)管理,通過獨立、客觀的審計工作迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題,規(guī)避企業(yè)風險,促使內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。3.構(gòu)筑電算化方式下內(nèi)部審計監(jiān)督新模式、新方法。(1)構(gòu)建適應電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度。據(jù)筆者調(diào)查,現(xiàn)在一些民營企業(yè)已開始實行會計電算化,致使原手工方式下的內(nèi)部控制制度失效,在會計電算化方式下,審計人員應通過全程參與的形式與財務部門一起制定適應電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度,主要包括會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化責任制度、上機操作記錄制度和會計檔案管理制度等,并對已制定的內(nèi)部控制制度進行符合性測試,檢查財務人員是否根據(jù)不相容職責分離原則進行必要明確的職責分工,查明內(nèi)部控制制度中可能發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié),同時,加強對財務軟件日志文件和上機操作記錄的審計,確保會計核算軟件正常和安全運行,為企業(yè)提供準確無誤的會計信息。(2)構(gòu)建內(nèi)部審計新方法。為了保證會計信息資料的真實性和正確性,防止會計數(shù)據(jù)的非法篡改和舞弊行為,還要采用新適應電算化環(huán)境的內(nèi)部審計方法,主要包括重新處理法、編程驗證法和計算機網(wǎng)絡審計法等對會計財務處理進行測試和檢驗,檢查處理憑證、賬簿和報表處理的真實性、正確性和合法性。4.內(nèi)部審計重點從財務審計轉(zhuǎn)向管理效益審計。經(jīng)濟效益是民營企業(yè)的生命,民營企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中,隨著內(nèi)部管理水平的提高和會計電算化的普及,使得賬務表面的錯弊越來越少,內(nèi)審職能也必須從傳統(tǒng)的財務審計轉(zhuǎn)到管理效益審計中來,進行經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟合同審計等工作,從而為企業(yè)謀取最大的利潤。5.提高民營企業(yè)審計人員素質(zhì)。針對民營企業(yè)的家族式管理特點,客觀上要求參與內(nèi)部審計的人員必須具備以下一些能力和素質(zhì)。(1)要具備與上下級部門和同級部門之間有效溝通合作的能力,尋求企業(yè)領(lǐng)導、部門同事等的理解、支持和配合,并處理好服務與監(jiān)督的關(guān)系,加快內(nèi)部審計的工作效率。(2)努力培養(yǎng)能懂財會審計知識,又能熟練操作和維護會計核算軟件和計算機輔助審計軟件的復合型內(nèi)部審計人才,可以采取對在職人員加強計算機應用水平的培訓或者與財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班的形式,專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復合型審計系統(tǒng)開發(fā)操作人員,擇優(yōu)錄取到內(nèi)部審計隊伍中,使他們成為計算機審計的專業(yè)技術(shù)人員。特別是在網(wǎng)絡信息技術(shù)突飛猛進的今天,幾乎所有的大型民營企業(yè)集團都要努力培養(yǎng)IT審計師進行內(nèi)部審計工作,加強會計信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性。(3)建立民營企業(yè)內(nèi)部審計人員上崗資格制度?？梢詤⒄諊H內(nèi)部審計師協(xié)會建立國際注冊內(nèi)部審計師制度的做法,在民營企業(yè)中進行嚴格的層層考試選拔,選擇高素質(zhì)的人員進行內(nèi)部審計工作。這樣,一方面有利于內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高,另一方面又加快了內(nèi)部審計工作的進行,促進內(nèi)審事業(yè)發(fā)展。綜上所述,在當前民營企業(yè)快速發(fā)展的情況下,只有通過國家審計機關(guān)的指導和扶持,多渠道、多專業(yè)地選拔和補充既懂財會審計知識又懂計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等方面的復合型內(nèi)部審計人員,提高內(nèi)部審計整體素質(zhì),才能加強經(jīng)濟合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計和績效審計,進一步降低民營企業(yè)的經(jīng)營風險,促使民營企業(yè)健康有序的發(fā)展。民企暗涌內(nèi)部審計潮發(fā)布時間：2005-12-26閱讀次數(shù)：806評分(0票，平均0.00分)評論:0次來源：民營經(jīng)濟報作者：邱登科編輯：david簡介：當正常的國家審計工作被媒體冠以“審計風暴”而在全國上下引起軒然大波之時，在民營企業(yè)內(nèi)部，卻涌動著一股內(nèi)部審計的暗潮。當正常的國家審計工作被媒體冠以“審計風暴”而在全國上下引起軒然大波之時，在民營企業(yè)內(nèi)部，卻涌動著一股內(nèi)部審計的暗潮。正常的國家審計工作受到人們特別的關(guān)注，是因為受審計的對象是以政府部門、機構(gòu)和大型國有企業(yè)為主，還因為對審計的反應之大出乎人們的意料，還因為審計的結(jié)果揭開了普通老百姓難以一窺其真面的強勢機構(gòu)和企業(yè)的神秘面紗……而民營企業(yè)，尤其是發(fā)展到一定規(guī)模的大型民營企業(yè)（如本專題報道中所提到的寶供物流），不僅不排斥審計，反而主動建立起嚴格規(guī)范的內(nèi)部審計制度；不僅沒有出現(xiàn)來自被審計對象的抗拒，反而受到被審計對象的歡迎和積極的配合；不僅沒有淺嘗輒止見好就收，反而在不斷探索的基礎上逐步建立起內(nèi)部審計的長效機制……這些在企業(yè)內(nèi)部悄然進行的動作，并未引起更多的關(guān)注。國家審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間，存在強烈的反差，如果僅僅將造成這種反差的原因簡單歸結(jié)為管理者的管理意識和水平的差異，歸結(jié)為管理者道德水準和法律知識的差異，或歸結(jié)為人員基本素質(zhì)的差異，相信都難以觸及到問題的實質(zhì)。本專題所報道的寶供物流等企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程，相信能讓讀者充分理解兩者差異的本質(zhì)。正在中央電視臺熱播的電視連續(xù)劇《審計報告》，讓一個專業(yè)的、嚴肅的、冷靜的概念成為普及的、輕松的、熱門的娛樂話題。對謝明華的采訪與《審計報告》完全沒有關(guān)聯(lián)，有關(guān)聯(lián)的只是這個讓全中國人從陌生到熟悉的概念———審計。年逾不惑的謝明華第一職務是寶供物流總裁辦主任，兼任審計部部長。和辦公室雜蕪的行政工作比起來，他顯然從專業(yè)的審計工作中獲得了更多的成就感。1.“保護財產(chǎn)的說法太初級”讓記者產(chǎn)生報道民營企業(yè)內(nèi)審專題沖動的是一位老板樸素的說法：內(nèi)審可以幫我保護我的家產(chǎn)。對此，謝明華不以為然。謝明華并沒有否認“保護財產(chǎn)”的初衷啟動了企業(yè)內(nèi)審的訴求，但接下來的事情遠遠超出了“保護財產(chǎn)”的范疇?！拔鞣降膬?nèi)部審計也是從最初的以保護企業(yè)財產(chǎn)為目的的內(nèi)部財務審計，發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營審計和管理審計。進一步的提升是滿足企業(yè)保護資產(chǎn)、加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的內(nèi)在需求”，謝明華解釋說。記者在連日的采訪中發(fā)現(xiàn)，盡管大多數(shù)民營企業(yè)都意識到了強化內(nèi)部審計的強烈需求，但認識水平卻參差不齊，有的只是簡單地希望多一個部門來打理自己的家產(chǎn)，與財務部門互相牽制；有的是將監(jiān)事部門與審計工作放在一起，強化監(jiān)督作用。像謝明華所提到的把內(nèi)部審計提升到現(xiàn)代經(jīng)營審計和管理審計的還為數(shù)極少。2.案件審計愈來愈少記者注意到，在名為《寶供天地》的企業(yè)內(nèi)刊中，唯一公布的手機號碼是屬于謝明華的。理由很簡單，便于審計舉報。“專為審計舉報打來的人并不多，更多的人是咨詢管理制度和業(yè)務，”謝明華解釋說，最近幾年隨著公司管理制度的逐步完善，發(fā)案率越來越低，目前針對案件的動議審計實際上只占工作量的十分之一左右，大部分時間用在針對制度改進的例行審計上。謝明華表示，要形成針對案件的動議審計，必須依據(jù)充分。要在電話里把案情說清楚并不容易，所以更多舉報需要翔實的書面材料。記者發(fā)現(xiàn)，接受采訪的部分企業(yè)還把內(nèi)部審計直接定位在動議審計上，并且案情往往不是來自基層的舉報，而是來自老板的感覺。和“保護家產(chǎn)”的出發(fā)點一樣，這種審計也屬于企業(yè)內(nèi)部審計的“初級階段”。3.連老板一起審實際上，老板把審計定位在“保護家產(chǎn)”上，潛意識中將自己排除在審計之外。謝明華認為，這一點對于審計工作的開展非常不利?！皟?nèi)部審計是企業(yè)管理的基本職能，公司內(nèi)部所有員工、各級單位和部門均有責任接受內(nèi)部審計。公司員工在配合內(nèi)部審計調(diào)查時，有向內(nèi)部審計人員提供真實資料和反映真實情況的責任”。在寶供的《內(nèi)部審計制度》中，顯然把老板本人也包括在審計對象之列。原因就在于，跨過“保護家產(chǎn)”的認識境界以后，審計范疇從簡單的動議審計、財務審計擴大到了管理和制度審計層面，必然會涉及到企業(yè)決策和管理，也就是涉及到老板本身的工作質(zhì)量?！皠傞_始時公司高層反應比較大，后來看到老板以身作則，情況好了很多，”謝明華對這種進步感到由衷的滿意。記者在采訪過程中同樣感覺到，許多老板將自己排除在審計范圍之外，原因在于他認為自己絕對不會損害自己的利益?！皩嶋H上這是很大的認識誤區(qū)，”謝明華解釋說：“有些制度和管理的確會涉及到老板，但老板不主動，最終損害的還是老板本人?！?.三大要素催生民企內(nèi)審并不是所有的民營企業(yè)都存在進行規(guī)范化、制度化內(nèi)部審計的訴求。在謝明華看來，只有企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，這種需求才會出現(xiàn)。盡管企業(yè)規(guī)模很難界定，但這類企業(yè)至少有三方面的特點才會有必要建立嚴格的內(nèi)審制度。首先是企業(yè)拓展速度加快，控制難度越來越大。這種情形下，借助審計可以馬上緩解老板和管理層的控制壓力。其次是企業(yè)開始追求品牌效應，對質(zhì)量，包括產(chǎn)品質(zhì)量尤其是工作質(zhì)量要求越來越高。這種狀態(tài)下，必須借助審計控制和提升質(zhì)量。另外，企業(yè)老板素質(zhì)達到了一定高度，能夠建立起授權(quán)機制，并非事必躬親，這樣才有條件和可能建立內(nèi)審制度。寶供內(nèi)部審計流程（動議審計流程除外）制定年度審計計劃→編制審計項目計劃→發(fā)出內(nèi)部審計通知書→實施審計調(diào)查→編制審計底稿→編寫審計報告→與被審計單位溝通→報告審計結(jié)果→收集審計建議反饋意見→實施后續(xù)追蹤審計。寶供內(nèi)審范圍1、管理審計：檢查評價公司所屬職能部門、分公司、事業(yè)部和投資子公司履行部門職責，完成部門經(jīng)營管理目標的情況。2、財務審計：檢查評價集團投資單位財務報表的真實性和完整性，以及資產(chǎn)、負債管理情況。3、內(nèi)部控制審計：檢查評估公司各主要業(yè)務循環(huán)、財產(chǎn)保護、費用控制和經(jīng)營數(shù)據(jù)準確性的內(nèi)部控制情況。比如收入審計、采購與成本審計、人力資源審計、經(jīng)營數(shù)據(jù)正確性審計等。4、崗位盡職審計：檢查評價公司所屬部門主要管理人員對其經(jīng)營管理責任的履行情況，包括崗位盡職審計和離任審計等。5、質(zhì)量審計：檢查評價所屬部門完成運作質(zhì)量指標和服務水平的審計，包括倉儲質(zhì)量、運輸質(zhì)量、信息管理質(zhì)量、單證處理質(zhì)量、客戶和供應商滿意度等的審計。6、動議審計：對經(jīng)批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。內(nèi)部審計助推民企做大2003年02月25日09:05粵港信息報在前日舉行、為期兩天的首屆廣東省內(nèi)部審計協(xié)會CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）人員年會上，廣東省審計廳廳長曾壽喜認為，在推進民營經(jīng)濟發(fā)展的過程中，中國的CIA將大有作為。省審計廳副廳長、省內(nèi)部審計協(xié)會會長吳清泉則強調(diào)，民營企業(yè)要做大做強必須發(fā)展內(nèi)部審計。廣東CIA將大有作為曾壽喜指出，廣東省于日前舉行了民營經(jīng)濟工作會議，提出大力推進廣東民營經(jīng)濟的發(fā)展。目前，廣東省的CIA人員相當大部分在外資、合資企業(yè)和比較大型的民企里工作。如果要發(fā)展經(jīng)濟，支持民營經(jīng)濟與國際接軌，而且要把它做大做強，并使現(xiàn)有國有企業(yè)走向規(guī)范市場經(jīng)濟運作，就需要內(nèi)部控制，這樣，廣東的CIA將大有作為。民企做大離不開內(nèi)部審計曾壽喜認為，處于家族式經(jīng)營管理的民企，在達到一定規(guī)模比如十億元以上時，就必須有委托經(jīng)營、內(nèi)部控制，否則很難維持下去、保護自己、做強做大，民營企業(yè)對內(nèi)部審計很有需求。對內(nèi)部審計有深入研究的中山大學李學柔教授接受《粵港信息日報》記者采訪時，打了一個通俗有趣的比喻：“民企老板害怕自己的東西被偷了，所以要請個人來看著?！泵衿筮_到一定規(guī)模后，一定要請幾個代理人，內(nèi)審就是“代理人”，給企業(yè)看看哪里有問題、有風險，然后給出處理意見，維護企業(yè)財產(chǎn)。目前廣東的民企主要是大中型企業(yè)都設有比較完善的內(nèi)審機構(gòu)，如科龍、創(chuàng)維、華為、美的等。吳清泉特意談到民企內(nèi)部審計的情況，同時指出民企的致命問題，如家族管理現(xiàn)象普遍、公司治理薄弱、小富即安思想嚴重、缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃等。他認為，民企要想實現(xiàn)更高的目標，做大做強，就必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計，用這一手段來進行管理監(jiān)督。內(nèi)審讓創(chuàng)維受益“經(jīng)驗表明，內(nèi)部審計，是我的耳目，是我的左膀右臂，我不能沒有它”。在去年11月份虎門召開的全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討暨經(jīng)驗交流會上，創(chuàng)維集團董事局主席黃宏生曾這樣談到他的最直接體會。他認為，內(nèi)審給公司挽回了損失，壓住了貪占企業(yè)利益的邪氣，能夠發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟效益的問題并提出解決建議，客觀地評價企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任情況，有利于公司管理水平的提高等。但是，對于內(nèi)部審計的認識還有個過程，在建立之后和開展工作中也會碰到許多阻力和曲折。溫州民企“內(nèi)審”把關(guān)未雨綢繆2006年02月24日

●“去年，通過審計減少直接經(jīng)濟損失４００多萬元，查出貪污及收受禮金、禮品等違法金額近４０萬余元……”這是溫州某民營企業(yè)所做的內(nèi)部審計報告內(nèi)容之一●溫州市內(nèi)部審計協(xié)會會長沈仁生介紹，目前溫州市內(nèi)部審計協(xié)會１５１家團體會員中，民企占了１０％，民企內(nèi)審機構(gòu)的積極作用正不斷凸顯

□朱慶榮／文

從查問題到避免問題

溫州龍灣一家知名集團公司審計監(jiān)察中心為了防止利潤最大化的短期行為，去年的工作重點從資產(chǎn)質(zhì)量審計入手，揭露與預測經(jīng)營風險及其可能造成的損失，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)，為公司核減利潤１０００多萬元，披露不良資產(chǎn)與潛虧占總資產(chǎn)２．６％，引起公司領(lǐng)導的高度重視，從而有效控制經(jīng)營風險與財務風險。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計職能都發(fā)生了很大的變化，從以往單純查找問題，向?qū)ふ覇栴}根源的方向轉(zhuǎn)變，真正當好企業(yè)的決策參謀。奧康集團審計監(jiān)察中心總監(jiān)張瑞祥表示，以前的內(nèi)部審計，有點像紀委抓腐敗一樣，專找問題，這其實只是內(nèi)部審計中很小的部分，內(nèi)部審計更多的是要充當好決策者的參謀，充當眼睛的作用。“最初我們所做的內(nèi)部審計，只是簡單的財務收支審計，亦屬于事后審計；而現(xiàn)在，我們的工作從單純的查問題，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ふ覇栴}根源，從根本上避免問題發(fā)生，即事前審計與事中審計?！鼻f吉集團審計部經(jīng)理吳君永這樣介紹。

老板意識影響內(nèi)審效果溫州市審計局副局長、溫州市內(nèi)部審計協(xié)會會長沈仁生介紹，民營企業(yè)的內(nèi)部審計有許多特點，一方面，它的產(chǎn)生是自發(fā)性的，是企業(yè)老板在經(jīng)營實踐中自主要求產(chǎn)生的。同時具有很強的獨立性，不受國家機關(guān)或別的部門干涉，只對公司、老板負責；再則，內(nèi)審的目的非常明確，以節(jié)約公司資金、增加效益等為目的。這些特點也決定了其執(zhí)行力度效果與企業(yè)老板的意識直接相連，如果企業(yè)老板的意識不到位，內(nèi)審機構(gòu)便會形同虛設。張文樂是正泰集團監(jiān)事會審計室主任，他介紹，正泰從１９９７年開始設立內(nèi)部審計機構(gòu)，日常的內(nèi)部審計工作不受任何被審計單位或任何人的影響，始終保持高度的獨立性，對經(jīng)營管理者從事經(jīng)營活動過程中的財務收支和管理責任進行審計監(jiān)督。正泰集團董事長南存輝甚至要求審計部門的工作能做得像國外一些大公司一樣深入、嚴格，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

民企內(nèi)審有待規(guī)范化奧康集團是從去年開始建立審計檔案的，張瑞祥的觀點是，企業(yè)內(nèi)審規(guī)范化建設必須要跟上，否則今后審計工作要進一步開展將會遭遇瓶頸，審計邏輯無法可依，令人難以信服。沈仁生會長說，溫州民營企業(yè)的內(nèi)審與寧波、紹興等地相比，雖然實際工作效果沒有差距，但在規(guī)范管理上相差較大。據(jù)了解，目前溫州市一些企業(yè)也逐步對內(nèi)審機構(gòu)的執(zhí)行進行規(guī)范化管理。正泰集團的審計部門隸屬于監(jiān)事會，對董事長、監(jiān)事長等公司高層領(lǐng)導負責，并制定了詳細的《審計工作標準》，按標準開展工作。而森馬集團現(xiàn)正準備將原來隸屬于財務部門的審計科室剝離出來，歸屬于董事會下，直接對集團董事長負責，并對審計部門的職能進行進一步規(guī)范。論民營企業(yè)內(nèi)部審計生存和發(fā)展的基礎文章作者：于微

發(fā)布時間：2005年7月7日

民營企業(yè)的生存和發(fā)展是一個修正的過程，在這個過程中內(nèi)部審計發(fā)揮了重要的職能作用。民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生、存續(xù)、發(fā)展必須具備適當?shù)姆线m時國情的企業(yè)環(huán)境及所有者的認同，才具有堅實的基礎。

一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計1．企業(yè)發(fā)展的必然民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經(jīng)濟實力，正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。

3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。

二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨立的運行體制民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導下開展工作。從目前情況看，快速成長的非上市公司民營