注冊會計師法律責任的探討分析研究 法學專業(yè)

目錄摘要 2ABSTRACT 3前言 4第一章注冊會計師法律責任的現(xiàn)狀 5第一節(jié)注冊會計師法律責任的概述 5第二節(jié)注冊會計師遭受法律問題的現(xiàn)狀 6第二章注冊會計師法律責任形成的原因 7第一節(jié)注冊會計師未能保持獨立性 7第二節(jié)注冊會計師未能保持職業(yè)謹慎 8第三節(jié)注冊會計師或會計師事務所的欺詐、舞弊行為 9第四節(jié)會計師事務所質量控制制度不健全 10第三章注冊會計師如何規(guī)避法律責任 11第一節(jié)注冊會計師保持和增強執(zhí)業(yè)獨立性 11第二節(jié)注冊會計師保持職業(yè)謹慎 12第三節(jié)完善會計師事務所質量控制制度 12第四節(jié)會計師事務所規(guī)?；?jīng)營 13第五節(jié)積極參與職業(yè)責任保險 14第四章案例分析 14第一節(jié)德勤科龍?zhí)摷訇愂霭?14第二節(jié)德勤科龍?zhí)摷訇愂霭咐治?15第三節(jié)德勤科龍?zhí)摷訇愂霭敢l(fā)的思考 16結論 17參考文獻 18致謝 19中文摘要隨著中國經(jīng)濟的不斷崛起，中國的資本主義市場也開始日漸成熟，作為資本主義市場的重要聯(lián)系人——注冊會計師，其在經(jīng)濟生活中的地位也顯得越發(fā)重要。但是中國的上層建筑短時間內還無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的速度，因此導致近年來越來越多的注冊會計師訴訟案的發(fā)生。針對目前注冊會計師法律責任所面臨的種種不利情況，本文將從四個部分對其進行探討，進而找出合理有效的方案，解決我國當前注冊會計師遭受法律訴訟的各種問題。第一部分主要圍繞法律責任的相關概念進行闡述，進而對注冊會計師現(xiàn)階段遭受的法律責任進行概括和總結。第二部分是從幾個方面進行分析，從中找出導致注冊會計師法律責任形成的原因。第三部分主要針對目前注冊會計師法律責任中出現(xiàn)的問題，提出相應的一些方法和措施，從而幫助注冊會計師在法律規(guī)則范圍內準確有效的規(guī)避相關的法律責任；第四部分舉例分析，得出方案的可行性，進一步闡述了注冊會計師當前的發(fā)展現(xiàn)狀；關鍵詞：注冊會計師法律責任規(guī)避法律責任ABSTRACTSincethereformandopeningup,Chinahasgraduallybecomethesecondlargesteconomyintheworld.Atthesametime,thecapitalmarketisalsobecomingmoreandmoremature.CPAareplayinganincreasinglyimportantroleineconomiclife.DuetothefactthattheconstructionofalegalsysteminChinaforseveraldecadeshasnotkeptupwiththepaceofthedevelopmentofthemarketeconomy,lawsuitsinvolvingcertifiedpublicaccountantsandaccountingfirmshavecontinuedtoincrease.InordertoimprovethelegalliabilityofcertifiedpublicaccountantsinChina,theissuesrelatedtothelegalliabilityofcertifiedpublicaccountantsarediscussed.Thisarticleconsistsofthreeparts:thepreface,themaintextandtheconclusion.Themainbodyisdividedintofourchapters.ThefirstchapteristhehistoryofthedevelopmentofCPAlegalliability,expoundsthebrewing,sproutinganddevelopmentofCPAlegalliability;Chapter2istheCPA.Theproblemsexistinginlegalliabilityarestudiedandanalyzedfromthethreeaspectsoflegislation,thepublic,andtheself.Thethirdchapteristheresponsetotheissuesconcerningthelegalresponsibilityofcertifiedpublicaccountants.Thefourthchapteristheoutlookforthelegalresponsibilityofcertifiedpublicaccountants,mainlyforcertifiedpublicaccountants.Outlookoncareerdevelopmentandlegalresponsibility;前言隨著改革開放的不斷深入，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，我國也理所當然的擠進了全球最大的經(jīng)濟體中。隨著世界的經(jīng)濟局勢發(fā)生了巨大轉變，美國等西方國家的經(jīng)濟依然籠罩在次貸危機的陰影之下，因而中國的經(jīng)濟發(fā)展就躍然的成為了世界大眾矚目的焦點。可是輝煌成就下的中國資本主義市場并沒有想象的那么完美，它也在世界資本的影響下，陷入了冰火兩重天的境地。一方面中國的市場是全球最大的證券市場之一，然后對應的另一方面，卻出現(xiàn)越來越多的上市公司以及會計師事務所上演著讓眾人唏噓的丑聞，廣大人民群眾對注冊會計師以及這一行業(yè)逐漸失去了原本的信任，本文主要研究注冊會計師現(xiàn)階段的法律責任，找出目前發(fā)展中存在的問題,分析問題產(chǎn)生的原因，并提出法律范圍內的合理有效的建議，為中國的注冊會計師法律責任的進一步完善和發(fā)展貢獻出自己的一份力量。一、注冊會計師法律責任的現(xiàn)狀在本文對注冊會計師法律責任進行探討之前，首先應該先了解注冊會計師涉及的法律責任的相關內容和概念。（一）注冊會計師法律責任的概述注冊會計師涉及到的相關法律責任是指注冊會計師未履行承辦業(yè)務過程中所簽訂的合同條款，或者沒有出具真實的報告內容，失去原有的職業(yè)謹慎，而造成報告使用者遭受損失，因而所應承擔的相關法律責任。我國注冊會計師的法律責任主要有三種，一是行政責任，二是民事責任，三是刑事責任。行政責任主要是指注冊會計師在承辦業(yè)務過程中發(fā)生舞弊或過失行為，給使用者或社會造成經(jīng)濟等各方面的損害,然后由政府部門對其進行追究的法律責任。民事責任主要是指經(jīng)由法院做出判決，使得相關注冊會計師承擔的一定的民事法律責任，這一責任主要表現(xiàn)形式是賠償受害人的各種經(jīng)濟損失。刑事責任是指由法院判決的，致使注冊會計師承擔管制、拘役、判刑、剝奪政治權利和沒收財產(chǎn)等刑事處罰的一種法律責任，這一責任主要適用于相對比較嚴重的利益侵害。（二）注冊會計師遭受法律問題的現(xiàn)狀1、注冊會計師遭受行政訴訟的現(xiàn)狀行政訴訟是指公民以及法人組織，認為自己的權力受到國家行政機關和組織工作人員實施的行政行為侵害時，依法向人民法院起訴，法院依法對被起訴的具體行政行為進行審查并做出裁判，從而解決行政爭議的一種法律制度。這一制度可以有效保護公民的合法權益不受行政權力的侵害。當前我國注冊會計師的行政法律責任主要產(chǎn)生的原因有：審計人員在依法作出審計報告的過程中，涉及到相應的法律責任，國家政府部門或權利機關依法對其作出的行政處罰，如東方鍋爐事件和瓊民源事件。不過西方國家與我國的情況相反，民事處罰占據(jù)大多數(shù)，許多涉及到行政處罰的案件也都按照民事的相關責任進行處罰。就目前來說，我國絕大多數(shù)的民事處罰通常會被行政處罰替代，這雖然讓相關政府部門的行政處罰權得到了一定的加強和擴展，但卻讓注冊會計師所應承擔的行政責任界限變得模糊不清，從而造成注冊會計師的相關法律法規(guī)缺乏一定的威懾力。2、注冊會計師遭受刑事訴訟的現(xiàn)狀刑事訴訟是指人民法院、人民檢察院和公安機關在當事人及其他訴訟參與人的參加下，依照法律規(guī)定的程序，解決被追訴者刑事責任問題的活動。劉振華劉振華.注冊會計師法律責任問題研究.財會月刊.2001(6):32-33中國注冊會計師涉及到的刑事責任并不多，雖然最近出現(xiàn)了一些注冊會計師發(fā)布虛假會計信息的現(xiàn)象，阻礙了中國證券市場發(fā)展的前進步伐，但那幾起事件的發(fā)生，也在一定程度上重燃了投資者對中國證券市場的希望，這都歸功于中國證券市場的監(jiān)督管理委員會在問題出現(xiàn)后，及時準確的對涉案公司及人員依法進行懲處，且懲罰力度相當強。隨之后來的銀廣廈事件、東方鍋爐事件又讓中國的注冊會計師陷入了困境，讓中國的證券市場走向低谷，從而影響了投資人的積極性，阻礙了中國經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐。3、注冊會計師遭受民事訴訟的現(xiàn)狀民事訴訟是指人民法院在當事人和全體訴訟參與人的參加下，依法審理和解決民事糾紛的活動，以及由這些活動所發(fā)生的訴訟關系。鐘法鐘法.關于注冊會計師民事責任的訴訟期間.中國注冊會計.200l(10):57-582002年1月最高法院出臺了《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》，這一政策的出臺意味著，投資者依法索賠將得到應有的保障，是注冊會計師法律責任發(fā)展的一個良好的程序性開端，同時也對注冊會計師的法律責任的界限進行了明確的劃分。不過目前為止，我國的審判法律實體尚未出臺，重大遺漏是否屬于虛假陳述成為了一個尚待解決的難題，針對這一問題的定義，我國《證券法》第59條把它分為虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏三種形態(tài)。不過就此看來，重大遺漏是屬于虛假陳述范圍內的。二、注冊會計師法律責任形成的原因相對于國外來說，我國注冊會計師目前的發(fā)展相對緩慢，探究這其中的主要原因，最主要的是我國的注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境存在著一些容易讓注冊會計師承擔法律責任的不利因素。而導致這些因素發(fā)揮作用的原因，不僅是因為外部環(huán)境的影響，還關乎注冊會計師以及事務所自身的因素，比如工作人員缺乏相應的職業(yè)道德素質、事務所無法在執(zhí)業(yè)過程中保持獨立性、注冊會計師缺乏謹慎的從業(yè)態(tài)度以及事務所的質量控制管理不到位等等。（一）注冊會計師未能保持獨立性注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中承擔法律責任導致審計失敗的根本原因在于其審計過程中無法保持獨立性。而產(chǎn)生這一問題的原因主要有：我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟發(fā)展的還不完善,市場上仍然存在很多經(jīng)濟信用缺失的問題，除此之外商業(yè)道德的水平也非常欠缺。越來越多的企業(yè)在經(jīng)濟利益的驅使下，鋌而走險的賄賂注冊會計師讓其出具相應的意見報告。許多會計事務所無法抵御這種利益的誘惑，于是放棄自己原有的獨立性立場，與客戶串通做出一些作弊行為。就比如浙江的光大會計師事務所，他們在明知道杭州蕭山之江房地產(chǎn)有限公司的運營存在虛增收入等問題的情況下，不僅沒有在審計報告中給予指明，而且還幫助該企業(yè)取了一定的企業(yè)信用等級。其次,由于當前我國經(jīng)濟市場上的公司具有結構性的治理缺陷,公司的管理層通過各種管理手段，歪曲會計信息，從而誤導投資者，給投資者帶來許多經(jīng)濟上的損失，與此同時又利用注冊會計師們出具的專業(yè)性審計意見來掩蓋這種舞弊行為。注冊會計師或會計師事務在公司管理層的各種壓力下，最終選擇妥協(xié)。根據(jù)有關審計情況的數(shù)據(jù)顯示,許多上市公司均以“收買會計政策”作為變更委托的主要目的之一。而為了滿足上市公司的要求，該公司通常會“收買會計政策”以此讓事務所為其提供認可的會計政策，以便該公司進行盈余管理的行為。許多會計師事務所因為擔心會因為某種原因失去自己的業(yè)務,大多都選擇屈從于壓力,進而違背注冊會計師獨立性。第三，目前我國會計事務所工資實行的薪酬制度是基本工資加提成，而在過度競爭中審計市場屬于買方市場，它的弱勢地位難以和審計的委托方進行博弈。然后此時的事務所質量控制制度還不夠完善，導致一些項目經(jīng)理或者上層主管部門為了當前的“經(jīng)濟利益”放棄其應有的獨立性。除此之外，有些地方政府也會對當?shù)氐臅嫀熓聞账M行施壓，從而達到干預其獨立執(zhí)業(yè)的目的。（二）注冊會計師未能保持職業(yè)謹慎注冊會計師承擔的法律責任主要原因在于沒有在執(zhí)業(yè)過程中保持該有的職業(yè)的嚴謹性，審計過程中對審計風險的關注也還不夠，導致會計師無法完全按照獨立準則的要求來實施相應的審計程序。探究其根本原因有三點：第一，盲目的追求效率；因為每年注冊會計師的業(yè)務都集中在年尾和年頭的短時間內，然而工作量的強度沒有減少，從而導致有些注冊會計師為了追求效率，進行不合理地違規(guī)操作，以達到縮減工作量的目的，這就使得審計證據(jù)不足或產(chǎn)生偏差，最終形成了錯誤的審計結論。第二，在人才方面，有些注冊會計師的職業(yè)能力存在很大的不足；他們通常不能很好的勝任其對應的工作要求，還有其他會計師老齡化、學歷水平低等原因，都是致使注冊會計師無法在工作過程中保持謹慎職業(yè)的重要原因。第三，很多注冊會計師對經(jīng)營的產(chǎn)品不熟悉也是不可忽視的原因之一。這種情況的最好做法是將這些專業(yè)性較強的項目可以適當?shù)慕Y合相關專家的工作成果，針對該結果進行復核檢查。不過實際生活中，許多注冊會計師并沒有這么做，因此產(chǎn)生了許多錯誤的審計結論，承擔了相應的法律責任。比如希格瑪有限責任會計師事務所在對達爾曼實業(yè)股份有限公司年度的財務報告審計中,因為沒有準確的識別出虛假鉆石，而受到了中國證監(jiān)會的處罰。（三）注冊會計師或會計師事務所的欺詐、舞弊行為作為注冊會計師承擔法律責任的又一重要原因---欺詐、舞弊行為，這一行為側重的是主觀上的“故意”而為之，主要是指：注冊會計師做出欺騙社會公眾的行為,在明知委托人的會計報表有重大錯誤事項時，卻依然做出不符合相關事實的虛假表述。現(xiàn)在很多注冊會計師習慣性的先通過利用自己的資金來替客戶繳付注冊資本，注冊成功后，立即再把自己的資金抽走，隨后再向注冊成功了的客戶收取所謂的“中介費”。因而當出現(xiàn)偷稅漏稅等欺詐事件發(fā)生時，注冊會計師以及相應的會計事務所就會被追究相應的法律責任，這種情形下注冊會計師以及會計事務所想要獨善其身是不可能的了。除此之外，注冊會計師在業(yè)務承辦過程中偽造證件等行為也屬于欺詐、舞弊。就比如安信會計師事務所以及合肥新元會計師事務所，他們就是私自涂改營業(yè)執(zhí)照上印刷的經(jīng)營范圍，以此來達到承攬更多業(yè)務的目的。（四）會計師事務所質量控制制度不健全所謂的質量控制是會計師事務所在保證審計質量符合獨立審計準則要求的時候，建立和實施的控制政策和程序的總稱。它的主要作用是保證獨立審計準則得到遵守和實施,以此來達到注冊會計師的審計工作符合專業(yè)化的標準要求,從而起到保護注冊會計師、利益相關方以及委托人合法利益的作用。劉燕.注冊會計師民事責任研究:回顧與展望[J].會計研究,2003(11).截止目前，我國大型會計事務所都具有相對較完整的質量控制制度，不過有些事務所的質量控制沒有得到很好的執(zhí)行。而其他的一些中小型事務所劉燕.注冊會計師民事責任研究:回顧與展望[J].會計研究,2003(11).三、注冊會計師如何規(guī)避法律責任雖然就目前來說，我國的注冊會計師法律責任還在不斷的完善和強化，但不管是追究違法違規(guī)還是追究注冊會計師的法律責任，這些都只是一種事后的彌補措施。我們應該做的是采取有效的措施和方法來避免這種因不當執(zhí)業(yè)而產(chǎn)生的法律責任的后果。（一）注冊會計師保持和增強執(zhí)業(yè)獨立性注冊會計師想要在執(zhí)業(yè)的環(huán)境中獨善其身，保持自身應有的獨立性，就必須讓從業(yè)人員嚴格遵守獨立審計準則的要求。做法主要有兩點，一是事務所或注冊會計師在接受審計業(yè)務委托之前,首先應將被審計的單位以及其主要的管理層誠信、生產(chǎn)經(jīng)營等各種信用情況做一個詳細的了解。當對被審計單位的了解中發(fā)現(xiàn)問題時，及時利用專業(yè)知識評估出審計過程中最有可能面臨的壓力是什么。二是在審計過程中如果遇到來自外界的壓力，事務所應當及時與該單位或有關部門進行協(xié)商，并進行最快速度的解決。當遇到的問題有可能會讓事務所獨立性遭到侵害之時，事務所可根據(jù)實際情況解除或拒絕該委托。比如在本鋼板材公司和大盈現(xiàn)代農(nóng)業(yè)公司沒有按期披露年度報告的事件中,該事件中的注冊會計師一直都秉持著堅守原則的信念，多次直接拒絕為該公司提供虛假會計報表，因而在后來的調查審計中有效的讓該事務所避免了承擔相應的法律責任后果。（二）注冊會計師保持職業(yè)謹慎在我國會計事務所的注冊會計師們能否在執(zhí)業(yè)的過程中保持其應有的職業(yè)謹慎，公司管理的舞弊行為是一個很重要的影響因素。所以要求我們注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，為了能更有效的避免過多的法律責任，注冊會計師們要時刻保持自身的謹慎性，努力充實自己的知識儲備，從而提高自己的職業(yè)技能。注冊會計師保持職業(yè)謹慎的措施主要有：一、要時刻關注被審計公司的管理層，及時掌握各種有關舞弊的信號。再通過對國家的相關產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)信息、公司歷年的經(jīng)營情況等進行事實性分析，評估出公司發(fā)生舞弊行為的可能性，確定相應的審計風險。二、時刻關注公司的一些非正常經(jīng)營以及非正常收入，時刻觀察是否有異常的遞延費用和關聯(lián)方交易等的生產(chǎn)經(jīng)營情況。三、為了準確的揭露公司管理中存在的舞弊行為，注冊會計師可通過實施“異常利潤剔除法、關聯(lián)交易剔除法以及不良資產(chǎn)剔除法、和敏感賬戶分析法”等方法加以識別。四、注冊會計師要著重關注專家以及協(xié)會公布的相關重要信息，并對這些信息加以利用，這樣注冊會計師在執(zhí)業(yè)中就不會由于缺乏相關的專業(yè)知識而產(chǎn)生法律責任。（三）完善會計師事務所質量控制制度注冊會計師事務所的質量控制制度的建立，是事務所在執(zhí)業(yè)過程中保持各項工作都能符合獨立審計準則要求的基本保障。根據(jù)當下我國的會計行業(yè)情況來說，會計事務所主要應從三個方面來完善質量控制制度。一是人事管理方面。會計師事務所為穩(wěn)定員工隊伍的穩(wěn)定性，防止人才逐漸流失，應該進一步加強對人力資源的管理工作。其中最主要的任務是嚴格選聘人才，通過建立人才招聘制度，選拔專業(yè)能力能夠勝任工作的員工，從而建立相應的人才庫。二是重視員工的職業(yè)培訓。會計師事務所需要定期對員工的職業(yè)技能進行整體培訓，從而提高員工的整體職業(yè)素養(yǎng)和技能。有些中小型事務所可能無力承擔對員工的職業(yè)培訓工作，那么這些事務所可以尋找外部培訓機構，然后通過合作來提高本事務所內員工的專業(yè)素質和技能。三是可成立相關的質量檢查部門，因為質量檢查部門在注冊會計師的執(zhí)業(yè)進行監(jiān)督和控制方面可以起到很好的作用,可以保證事務所審計工作質量的提高張蕊，謝盛文.張蕊，謝盛文.論注冊會計師民事責任制度的建立與完善.審計研究.2002(4):35-40（四）會計師事務所規(guī)模化經(jīng)營當前我國會計事務所在審計市場中的數(shù)量已經(jīng)達到飽和狀態(tài)，這難免會導致各事務所之間產(chǎn)生非常激烈的價格競爭，這不僅會讓事務所的審計質量下降，而且還會讓注冊會計師承擔相關的法律責任風險。因此發(fā)展規(guī)?；?jīng)營是眾多中小型事務所迫在眉睫的任務，規(guī)?；?jīng)營不僅可以避免惡性的價格競爭，而且還可以不斷的提升該事務所的審計質量，幫助事務所的注冊會計師們降低承擔相關法律責任的風險。除此之外，事務所的規(guī)?；?jīng)營還可以提高行業(yè)和社會的影響力，打造品牌優(yōu)勢，為事務所提供更有利的差異化的競爭策略。有學者曾明確指出，如果會計事務所的規(guī)模達到一定程度，那么它的審計質量也會到達一定的高度，這對于抵制來專業(yè)性不高的客戶壓力是非常不錯的方法。而規(guī)模小的事務所由于自身的發(fā)展不足等原因，就非常容易對特定的客戶產(chǎn)生依賴，這對保持其在執(zhí)業(yè)過程中的獨立性是非常不利的。而規(guī)?；陌l(fā)展不僅可以改善這一狀況，還可以保留和爭取那些風險相對比較低，工作相對規(guī)范的優(yōu)質客戶，以此來提高該事務所抵抗法律責任風險的能力。四、案例分析2006年的德勤科龍?zhí)摷訇愂霭福诋敃r引發(fā)了很大的爭議，社會大眾因此喪失了對注冊會計師應有的信任。本章就這一案例進行分析，找出其中存在的問題，并從中吸取教訓。（一）德勤科龍?zhí)摷訇愂霭钢袊C監(jiān)會在2006年5月,開始對科龍電器涉嫌違反證券法規(guī)行為進行了立案調查，在當年的6月15日,證監(jiān)會依據(jù)原《證券法》對案件作了終結審理并發(fā)布公告，分別對科龍電器以及科龍電器董事長顧雛軍、執(zhí)行董事兼副總裁嚴友松、財務督察姜寶軍、財務資源部副總監(jiān)晏果茹等當事人進行了處罰。王秋霞.從德勤科龍案看注冊會計師虛假陳述的民事責任[J].2007（2）中國證監(jiān)會的負責人指出，科龍電器在02年到04年期間，曾在年度報告中提供了虛假主營業(yè)務收入和少計提壞賬準備的信息，以此達到虛增利潤的目的。王秋霞.從德勤科龍案看注冊會計師虛假陳述的民事責任[J].2007王秋霞.從德勤科龍案看注冊會計師虛假陳述的民事責任[J].2007（2）王秋霞.從德勤科龍案看注冊會計師虛假陳述的民事責任[J].2007（2）（二）德勤科龍?zhí)摷訇愂霭咐治鲈趯Φ虑诳讫埖陌讣M行分析的過程中，我們產(chǎn)生了幾個疑問，首先，該事務所到底應不應該承擔這一民事責任。其次，該事務所到底有沒有侵權。然而根據(jù)有關數(shù)據(jù)資料顯示，科龍的審計工作在2002年以前是安信達主要負責的，不過安信達在各種綜合信息分析下，決定拒絕幫科龍出具審計意見。后來普華收購了安信達，當接手安信達的業(yè)務工作時，察覺到科龍電器在賬務上存在的一些問題，于是選擇退出該審計工作。德勤事務所在這樣的情形下就接手了科龍的審計工作，但是德勤并沒有對科龍電器進行審慎的考察，也沒有對該公司進行綜合的評價和考量，就盲目的為科龍出具了無保留意見的審計報告，而且還在2002年到2004年之間出具的審計報告中忽略了相關現(xiàn)金流量的事項，這一行為嚴重違反了注冊會計師會計師的職業(yè)謹慎規(guī)則。此外，根據(jù)調查研究發(fā)現(xiàn)，科龍還利用虛構的主營業(yè)務收入以及少計提壞賬準備等手段編造財務報告，而德勤在審計中并未進行相關的確認和處理，對票據(jù)貼現(xiàn)也沒有進行適當?shù)年P注，此舉顯然是一種舞弊行為飛草飛草.德勤格林科爾審計失敗的分析[J].財會通訊,2005(10).（三）德勤科龍?zhí)摷訇愂霭敢l(fā)的思考當前我國的改革開放正不斷的深入，經(jīng)濟市場、證券市場迅猛發(fā)展，不過與此同時也暴露出越來越多的問題，比如公司財務報表的造假以及注冊會計師面臨諸多的訴訟危機等。這也使得注冊會計師的公信力陷入了前所未有的危機。藍籌股銀廣廈的騙局、湖北藍田股份有限公司的造假案等等，這些丑聞都讓中國的證券市場蒙上了一層信任缺失的陰影，也給注冊會計師行業(yè)帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。因此我們應當全力建設高素質注冊會計隊伍，同時努力為注冊會計師行業(yè)打造一個優(yōu)良的職業(yè)環(huán)境。首先，會計事務所應當時刻保持自身執(zhí)業(yè)的獨立性；當遇到影響事務所獨立性的情況時，事務所應當考慮及時的解除或拒絕相應的委托。其次，注冊會計師在執(zhí)業(yè)的過程中還要多加學習，努力提高自身的職業(yè)道德水平,對風險意識和法律觀念要加強了解，從而才能在執(zhí)業(yè)過程中保持應有的謹慎性。結論注冊會計師法律責任的維護和發(fā)展，需要的不僅僅是有關部門的法律法規(guī)，更為重要的是注冊會計師本身的嚴格自律，只有保持自身的獨立性和謹慎性，不斷的提升自己的職業(yè)道德理念，讓