2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力提升試卷B卷附答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力提升試卷

B卷附答案

單選題（共35題）

1、甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20n年1月31日，甲公司對(duì)A生

產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成

本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)

使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5

年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司

20n年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

2、2X18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理

甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約

定乙公司應(yīng)按每件700元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的縱向乙

公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。假定不考慮其他因

素，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司是主要責(zé)任人

B.乙公司是代理人

C.S商品在對(duì)外銷售之前，乙公司擁有其控制權(quán)

D.乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入

【答案】C

3、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是

205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩

余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均

為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

4、2X19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起

訴。2X19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)為甲公司很可能敗

訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相

同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技

術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定

很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在

其2X19年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

5、2X18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合

同約定，甲公司應(yīng)于2X19年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付5

臺(tái)H產(chǎn)品。2X18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材

料賬面價(jià)值為100萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)

品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其

他因素，2X18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.100

B.95

C.98

D.110

【答案】B

6、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是

()O

A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長(zhǎng)期股

權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和作為投資成本

B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，需要對(duì)原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整

C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益

法核算的初始投資成本。對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整

D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計(jì)算

確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，一方

面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時(shí)調(diào)整留存收益

【答案】D

7、2X18年1月1日，甲公司以銀行存款H00萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5

年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%,每年年末支付當(dāng)年

利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為7.53虹2X18年

12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬兀，預(yù)期信用損失為20萬兀。不考

慮其他因素，2X18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬

JLo

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】A

8、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)

暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

【答案】D

9、2X19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬元的固定造

價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2X19年12月

20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬元，2X19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同

雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400

萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因

素。下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

10、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)

日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，

增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬

JLo

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

11、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

【答案】A

12、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之

間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科

目。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】C

13、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元（含

增值稅6萬元）的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣

傳費(fèi)用2萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取

得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

14、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法

【答案】D

15、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的

是（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】D

16、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020

年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資

產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日，

當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人

民幣，里定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）

人民幣元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

17、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為

13%o甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出

原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值

稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后

用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是

（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

18、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更

C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更

D.履約進(jìn)度的變更

【答案】B

19、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生

產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺(tái)

機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。

A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

【答案】C

20、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對(duì)外報(bào)出。

該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴且

預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，

甲公司預(yù)計(jì)了440萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠

償600萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司

2018年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

【答案】D

21、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是

（）O

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

【答案】D

22、2017年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司（上市公司）100

萬股股票，取得B公司2%的股權(quán)。A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31H,B公司

股價(jià)為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1.75億元為對(duì)價(jià)，向

B公司大股東收購(gòu)B公司50%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一

控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50%的股權(quán)不

構(gòu)成''一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當(dāng)

日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考

慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日對(duì)子公司按成本法核算的初始投資成本為

（）萬元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

23、2X18年12月H日，甲公司購(gòu)入某股票20萬股，直接指定為以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購(gòu)

買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬元。2X18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬

元。2X19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付

手續(xù)費(fèi)12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)

表，按凈利潤(rùn)的10強(qiáng)提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資

對(duì)2X19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

【答案】A

24、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.月報(bào)

B.季報(bào)

C.半年報(bào)

D.年報(bào)

【答案】D

25、A公司所得稅稅率為25%,為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其

中資本化部分為1000萬元。2X19年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使

用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技

術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，

在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形

資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會(huì)計(jì)相同，

2X19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是

()O

A,賬面價(jià)值為950萬元

B.計(jì)稅基礎(chǔ)為1425萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【答案】D

26、2X19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如

果2X19年度公司凈利潤(rùn)能超過2500萬元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有

8覬的額外回報(bào)。假定截至2X19年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬兀，不考

慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為()萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

27、某企業(yè)于2X19年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定

資產(chǎn)于2X18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬元，年利率為

9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2X19年1月1日借

入的800萬元，借款年利率為8圾期限為2年；第二筆為2X19年7月1日借

入的500萬元，借款年利率為6%,期限為3年；2X19年12月31日該固定資

產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2X19年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所

使用的資本化率為（）。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

28、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的

是（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】D

29、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13虹該公司董事會(huì)決

定于20X1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20X1年3月31日，

該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。

為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用

工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20X1年9月25日達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，

預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司

20X1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

30、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的

差額記入“其他綜合收益”科目

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢

復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

【答案】C

31、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料發(fā)生的日常倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

【答案】B

32、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

33、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2X18

年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

賬面價(jià)值（等于其公允價(jià)值）為500萬元。2X18年7月1日，甲公司從乙公

司購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售時(shí)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為400萬

元，售價(jià)為500萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2X18

年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，2X18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因

素，則在2X18年期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.900

D.800

【答案】D

34、甲公司2X19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100

萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票

面年利率為5虬下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值

C.2X19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元

【答案】D

35、P企業(yè)于2009年12月份購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬元，估

計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2010年末，對(duì)該設(shè)

備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為72萬元。20n年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備

可收回金額為85萬元，則20n年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬

JLo

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

多選題（共20題）

1、不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制

下長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的個(gè)別報(bào)表處理中，表述不正確的有（）。

A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)

價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)

價(jià)的賬面價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)

報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對(duì)

價(jià)的公允價(jià)值之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】ABD

2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

【答案】ACD

3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試

的有（）。

A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽(yù)

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

4、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)

期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

5、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能

夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使

用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商

品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

【答案】ACD

6、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)

期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

7、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或

者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)

表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不重大，那么不作為調(diào)

整事項(xiàng)處理

【答案】BCD

8、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.尚未開發(fā)完成的無形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

【答案】BCD

9、2X19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2X19年12月31

日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400

萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元；有35%的可能無須承擔(dān)賠償責(zé)任。2X20年

2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司

表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2X20年2

月20日，甲公司2X19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，

下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。

A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2X20年損益

B.在2X19年的利潤(rùn)表中將訴訟費(fèi)用5萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用

C.在2X19年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出500萬元

D.在2X19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元

【答案】BC

10、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置“外幣

報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示

B.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報(bào)表“其他綜

合收益”項(xiàng)目中

C.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在

合并報(bào)表“其他綜合收益”項(xiàng)目中

D.境外經(jīng)營(yíng)為子公司的，外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列

示在合并報(bào)表“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中

【答案】CD

n、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.捐贈(zèng)收入均屬于非限定性收入

B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)收入

C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.捐贈(zèng)收入一般屬于非交換交易收入

【答案】AC

12、下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷

D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

【答案】BCD

13、下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為

無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

【答案】ABC

14、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)

確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)

的利益，則應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值后，在以后期間不得再恢復(fù)其賬面價(jià)值

【答案】AC

15、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬元

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元

【答案】AB

16、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司

2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌

差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

【答案】CD

17、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值增加

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

【答案】CD

18、(2014年)下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()O

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

【答案】ABC

19、2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，預(yù)計(jì)工期

為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為4000萬元。截止2X20

年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬

元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程

款1000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行

的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮

增值稅及其他因素，則2X20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有

()O

A.合同收入1250萬元

B.合同成本1000萬元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬元

【答案】ABC

20、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額

的有()。

A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入

C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款

D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款

【答案】CD

大題（共10題）

一、假設(shè)P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。2X18年12月31

日，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為3000萬元，擁

有S公司80%的股份。P公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)

投資。該投資為2X18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購(gòu)得S公司80%

的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購(gòu)

買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價(jià)值為700萬元，賬面價(jià)值為600萬元，

按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用

于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2X18

年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元，資本

公積為1500萬元，其他綜合收益為0,盈余公積為0,未分配利潤(rùn)為0。2X18

年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提取法定盈余公積金100萬元，分派現(xiàn)金股

利600萬元，未分配利潤(rùn)為300萬元。S公司因持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額

為100萬元，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。2X19年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

1200萬元，提取法定盈余公積金120萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)

益變動(dòng)事項(xiàng)。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致，不考慮P公司

和S公司的內(nèi)部交易及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：（1）

編制2X18年購(gòu)買日及與2X18年12月31日投資有關(guān)的抵銷分錄。（2）編制

2X19年12月31日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

【答案】（1）購(gòu)買日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600

（1500+100）商譽(yù)120[3000-（3500+100）X80%]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3000少數(shù)股東權(quán)益7202X18年12月31日抵銷分錄：借：股本2000

資本公積1600（1500+100）盈余公積100其他綜合收益100未分

配利潤(rùn)——年末295（1000-100-600-5）商譽(yù)IZO^OOO-

^SOO+lOO）X80%]

二、A公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前

扣除；各年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為10000萬元。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)

如下：（1）2021年開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，會(huì)計(jì)使用年

限為10年，按照稅法規(guī)定使用年限為20年。會(huì)計(jì)與稅法均采用年限平均法計(jì)

提折舊，凈殘值為零。（2）應(yīng)收賬款年初余額6000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額

600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2021年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬

元；應(yīng)收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準(zhǔn)備2021年年末余額1000萬

元（600+400）o（3）庫(kù)存商品年初余額25000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初余額

2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2021年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400

萬元，2021年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；庫(kù)存商品2021年年末余額30000

萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2021年年末余額1700萬元（2000—400+100）。要求：

根據(jù)上述資料，①說明2021年產(chǎn)生暫時(shí)性差異是可抵扣暫時(shí)性差異或轉(zhuǎn)回可抵

扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并計(jì)算相應(yīng)的金

額；②計(jì)算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其

理由；④計(jì)算納稅調(diào)整的金額；⑤計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用。

【答案】事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)：①可抵扣暫時(shí)性差異50萬元賬面價(jià)值=1000—

1000/10=900（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000—1000/20=950（萬元）；可抵扣暫

時(shí)性差異50萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5OX25%=1

2.5（萬元）③理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性

差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整=會(huì)計(jì)折舊100—稅法折舊50=50

（萬元）⑤確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=—1

2.5（萬元）事項(xiàng)（2）應(yīng)收賬款：①產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元②確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)=400X25%=100（萬元）③理由：該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)

稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整增加

金額為400萬元⑤遞延所得稅費(fèi)用=—400X25%=—100（萬元）事項(xiàng)（3）存

貨：

三、（2019年）2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資

料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價(jià)格

為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約

定，在2X18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2X18年9月1日，

甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10虬2X18年9月30日，甲

公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5虬2X18年10月31日，甲公司收到

退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2X18年12

月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元已收存銀

行?？蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購(gòu)物時(shí)抵減1

元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80虹資料三：2X18年12

月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬

元已收存銀行。至2X18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公

司在2X17年H月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可

辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)

計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬元。資料四：

2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2X18年第四季度

銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問

題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量

問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6吼2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收

入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本

題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售

收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2X18年9月30日重新估計(jì)退貨率和2X18年10月31日實(shí)

際發(fā)生銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款(2000X0.4)800貸：主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入(2000X0.4X90%)720預(yù)計(jì)負(fù)債(2000X0.4X10%)80借：主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本(2000X0.3X90%)540應(yīng)收退貨成本(2000X0.3X10%)60貸：庫(kù)存

商品(2000X0.3)6002X18年9月30日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債(2000X0.4X5%)

40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2000X0.3X5%)30貸：應(yīng)收退貨

成本302X18年10月31日：借：庫(kù)存商品(120X0.3)36

四、甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司

向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1

元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)

務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公

司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手

續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已

通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000

萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元；乙

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與

公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬

元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月

1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資

料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，產(chǎn)品

成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷售70%,另

外30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：6月20日，甲公

司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款

項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入

使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至

當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬

面余額為1000萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒

銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8460萬元，提

取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)

年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬

元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在

任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的

會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)

年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算

甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司

在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

【答案】

五、按照國(guó)家有關(guān)政策，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A

公司于2X16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬元的補(bǔ)貼申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)

置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2X16年3月20日，A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬元。

2X16年4月20日，A公司購(gòu)入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為500萬元，

使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。2X20年4月，A公

司出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款120萬元，假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)

助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。（2）假定2X17年5月，有關(guān)部門對(duì)A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符

合申請(qǐng)補(bǔ)助的條件，要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬元

予以退回。簡(jiǎn)述A公司的會(huì)計(jì)處理原則，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2X16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借：銀行存款200

貸：遞延收益200（1分）2X16年4月20日購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)500

貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產(chǎn)200（1分）自

2義16年5月起每個(gè)月末計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用[（500-200）/10/12]

2.5貸：累計(jì)折舊

2.5（1分）2義20年4月出售設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理180

六、2X22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃

協(xié)議。有關(guān)資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬

元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以

100萬元價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買該樓層，該價(jià)格遠(yuǎn)低于當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格。租金于每年年

末支付。（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人

員的差旅費(fèi)1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，

其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限

為5年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司

在租賃期開始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使

續(xù)租選擇權(quán)。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折

舊方法為直線法，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其

他資料：①甲公司于2X22年1月1日即取得對(duì)上述樓層的控制，其剩余使用

年限為30年。②（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835；

（P/A,5%,10）=7.7217；（P/F,5%,10）=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)

稅費(fèi)及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期，并說明理由。

（2）計(jì)算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公

司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司在2義22年末應(yīng)確認(rèn)的融

資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2X22年末的會(huì)計(jì)分

錄。（4）計(jì)算甲公司在2X23年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

七、2X19年3月100,A公司收到10000萬元財(cái)政撥款，用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備

一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2X19年5月10日，A公司

購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲

公司開始安裝。2X19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司

支付安裝費(fèi)80萬元，2X19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工

程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬元，A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬元。同日環(huán)

保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平

均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，A公司采用總額法核算政府

補(bǔ)助。要求：（1）編制2X19年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2X19年5月10日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2X19年6

月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2X19年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2X19年、

2X20年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2X19年、2X20年分配遞延收益的

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程

9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建

工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程

10000

八、某社會(huì)團(tuán)體2018年及2019年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2018年7月1日與春

華企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)300000元，

其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40000元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管

理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶。2018年7月12

日，該社會(huì)團(tuán)體收到了春華企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)300000元。（2）2018年8月30

日，該社會(huì)團(tuán)體對(duì)外出售雜志10000份，每份售價(jià)3元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，

每份雜志的成本為1.5元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。（3）該社會(huì)團(tuán)體

2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150000元

用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會(huì)團(tuán)體自由使用。（4）2019年1月20

日，該社會(huì)團(tuán)體將260000元捐贈(zèng)所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并

發(fā)生管理費(fèi)用20000元。2019年1月25日，該社會(huì)團(tuán)體與春華企業(yè)簽訂了一

份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的20000元由該社會(huì)團(tuán)體自由支

配。假定該社會(huì)團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。要求：（1）根據(jù)資料（1）,編制該社

會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）,編制該社會(huì)團(tuán)體與出售

雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）,編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制該社會(huì)團(tuán)體2018年12月31日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處

理。（5）根據(jù)資料（4）,編制該社會(huì)團(tuán)體2019年1月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈(zèng)收入——限定

性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入

30000借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年

9月1日借：銀行存款200000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入150000——非

限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

300000

九、甲公司為上市金融企業(yè)，2X18年至2X20年期間有關(guān)投資如下：（1）

2X18年1月1日，按面值購(gòu)入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一

次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為

5%,每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X18年6月1日，自公開市場(chǎng)

購(gòu)入1000萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬元。甲公司將

該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益

工具投資。（2）2X18年10月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券、丙公司股票

價(jià)格均開始下跌。2X18年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份90元，丙公司

股票收盤價(jià)為每股16元。（3）2X19年，乙公司債券和丙公司股票價(jià)格持續(xù)

下跌。2X19年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份50元，甲公司經(jīng)合理計(jì)

算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬元；丙公司股票收盤價(jià)為每股10元。

（4）2X20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，2X20年12月31日，乙公司債券價(jià)格上升

至每份85元，經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬元；丙公司股票收

盤價(jià)上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，計(jì)提減值后

實(shí)際利率不變，不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制甲公司取得乙公司債

券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2X18年因持有乙公司債券和

丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2X19年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2X20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)

當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2X18年1月1