企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中經(jīng)常存在的問題

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中經(jīng)常存在的問題企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前，市場競爭日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問題，在企業(yè)發(fā)展的過程中，如果沒有內(nèi)部控制，就算是看似強(qiáng)大的集團(tuán)公司，也有可能迅速走向衰敗。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行都有著非常重要的意義。1、內(nèi)控建設(shè)中存在的問題盡管大家都認(rèn)同內(nèi)部控制的重要性，但是，目前仍有許多企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有落到實(shí)處，主要還存在以下問題：第一，理解和認(rèn)識(shí)上有偏差，認(rèn)識(shí)、重視程度不夠，造成企業(yè)的管理混亂。首先，體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視不足，觀念落后。認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或者是內(nèi)部監(jiān)督，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)涉及企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而忽視了內(nèi)部控制的實(shí)際應(yīng)用。其次，有些企業(yè)把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模，抓效益，一味強(qiáng)調(diào)爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)，遇到具體問題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經(jīng)理說了算。無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，或者一些企業(yè)即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)，大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，并沒有真正的將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。第二，內(nèi)部控制制度不健全，控制環(huán)境薄弱。企業(yè)制度不健全表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，企業(yè)制度不全面，企業(yè)規(guī)章制度沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)．這樣一方面導(dǎo)致企業(yè)工作秩序混亂，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重，另一方面，極易造成核算不實(shí)而使會(huì)計(jì)信息失真。其二，人事政策和實(shí)務(wù)不完善，人員崗位分工不明確，權(quán)責(zé)不能有效劃分，交叉職權(quán)劃分不清，也會(huì)出現(xiàn)人人可管結(jié)果無人會(huì)管的混亂狀態(tài)，內(nèi)部控制也就無從談起。其三，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)。不能真正激發(fā)企業(yè)中最具活力的因素“人”的能動(dòng)性，員工將個(gè)人得失置于首位，做出不利于企業(yè)發(fā)展的事情。第三，執(zhí)行力薄弱，使得內(nèi)部控制流于形式。有很多企業(yè)制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，但在真正執(zhí)行時(shí)，卻又并不按照制度來辦事，規(guī)定和執(zhí)行脫節(jié)，那么不管內(nèi)部控制制度多么完備都不可能真正起到控制的作用。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式，內(nèi)部審計(jì)職能弱化，沒有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果，這樣的話。無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。2、如何建設(shè)內(nèi)部控制制度建立內(nèi)部控制制度要考慮以下幾方面因素：第一、內(nèi)部控制制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身是全方位的，只有涵蓋了企業(yè)管理的各個(gè)方面，才能形成有機(jī)的整體，并調(diào)動(dòng)所有人的參與，同時(shí)新的業(yè)務(wù)不斷的發(fā)生，也需要制定相應(yīng)新的制度，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留潺洞，這樣才能形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。第二、內(nèi)部控制制度要考慮成本效益情況盡管前面說了，內(nèi)部控制制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面．但也不是說內(nèi)部控制制度越詳盡越好，其實(shí)企業(yè)處于不同的階段對(duì)于內(nèi)部控制的要求也是不一樣的，相應(yīng)的，內(nèi)部控制制度也就不盡相同，故而，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，需考慮自己企業(yè)的實(shí)際情況。并充分考慮實(shí)施內(nèi)部控制制度與可帶來的效益相配比。因此，企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點(diǎn)地進(jìn)行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展，要防止高度集權(quán)、僵化運(yùn)作、效率低下。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣雖然某些小錯(cuò)弊的發(fā)生就可能得不到控制，但相對(duì)于高昂的控制成本來講，還是相對(duì)節(jié)約，能為企業(yè)帶來更多價(jià)值的。第三、相互牽制和協(xié)調(diào)配合設(shè)立內(nèi)部控制制度還要考慮工作中各部門的相互牽制和協(xié)調(diào)配合，設(shè)立相應(yīng)的管理控制機(jī)構(gòu)。在相互牽制的環(huán)境下，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法而必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。第四、有效的激勵(lì)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，還應(yīng)重視建立有效的激勵(lì)機(jī)制，任何事物的執(zhí)行都離不開人的活動(dòng)，大部分人是需要激勵(lì)才能更好的完成工作所以一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部控制有著非常重要的作用。企業(yè)各級(jí)管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立明確的責(zé)任追究制度根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過程獎(jiǎng)要獎(jiǎng)得心花怒放，罰要罰得心服口服，這樣才能真正起到激勵(lì)的作用。最后，有效的內(nèi)部控制必須要有有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的過程，這個(gè)過程需通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行、執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制都必須被監(jiān)督。總之，內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程的，事前內(nèi)控制度的建立健全、事中的嚴(yán)格控制執(zhí)行、事后的及時(shí)激勵(lì)總結(jié)，以及貫穿始終的監(jiān)督，都應(yīng)是一個(gè)持