BPC系統(tǒng)在企業(yè)合并報(bào)表業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

本文以基于SAPBW/4HANA的“預(yù)算管理及合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)”（SAPBusinessPlanningandConsolidation11.0，BPC）為基礎(chǔ)，對(duì)合并報(bào)表的自動(dòng)化合并過(guò)程進(jìn)行介紹。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)數(shù)據(jù)集成化、所有權(quán)計(jì)算自動(dòng)化、外幣折算自動(dòng)化、合并抵消自動(dòng)化及報(bào)表展示自動(dòng)化，使集團(tuán)各實(shí)體公司之間的數(shù)據(jù)間更契合、更透明，對(duì)數(shù)據(jù)的掌控度更佳，更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，也大大提高了集團(tuán)公司合并報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。一、BPC合并報(bào)表系統(tǒng)隨著社會(huì)的發(fā)展，越來(lái)越多的超大型集團(tuán)公司出現(xiàn)，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部業(yè)務(wù)、貨幣種類更是復(fù)雜多變，因此導(dǎo)致這種大型集團(tuán)公司內(nèi)部管理十分困難，各類信息渠道也漸漸無(wú)法滿足管理需求。為了更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，使管理層做出更準(zhǔn)確的判斷和決策，企業(yè)需要準(zhǔn)確實(shí)時(shí)地取得各種財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)。同時(shí)，企業(yè)也有義務(wù)向相關(guān)報(bào)表使用者及時(shí)詳細(xì)地提供各類信息，這就使類似BPC合并報(bào)表管理系統(tǒng)軟件的作用更加凸顯。BPC合并系統(tǒng)自動(dòng)化處理一般分為以下幾個(gè)步驟：1.確認(rèn)集團(tuán)公司所有實(shí)體之間的所有權(quán)關(guān)系、控股比例，通過(guò)業(yè)務(wù)規(guī)則表中“基于方法的乘法公式”可以自動(dòng)計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益等內(nèi)容；2.確認(rèn)集團(tuán)內(nèi)所有使用貨幣與本位幣之間的匯率，除歷史匯率需在初期上線時(shí)手動(dòng)維護(hù)外，期末匯率自動(dòng)取自SAP系統(tǒng)，平均匯率通過(guò)業(yè)務(wù)規(guī)則表中“幣種換算”預(yù)設(shè)規(guī)則，進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算；3.通過(guò)數(shù)據(jù)管理器的數(shù)據(jù)抽取鏈，將各實(shí)體公司數(shù)據(jù)由SAP系統(tǒng)的BW數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)抽取至BPC系統(tǒng)內(nèi)；4.結(jié)合合并模型、匯率模型、所有權(quán)模型，處理實(shí)體公司層數(shù)據(jù)，通過(guò)各種規(guī)則運(yùn)算，最終得出全面合并報(bào)表數(shù)據(jù)。二、所有權(quán)計(jì)算自動(dòng)化在實(shí)際工作中，集團(tuán)各個(gè)實(shí)體公司之間的所有權(quán)關(guān)系，通常會(huì)不斷地變動(dòng)，為了能夠準(zhǔn)確地計(jì)算出每期的所有權(quán)，所有權(quán)的自動(dòng)計(jì)算就變得尤為重要。BPC系統(tǒng)中，通過(guò)建立所有權(quán)模型可以實(shí)現(xiàn)所有權(quán)的自動(dòng)計(jì)算。所有權(quán)模型為合并模型的支持模型。它主要存儲(chǔ)合并方法、所有權(quán)百分比等信息以及用于法定合并組匯總的信息，通過(guò)公司（ENTITY）、合并組（SCOPE）、當(dāng)前關(guān)系、時(shí)間（TIME）、所有權(quán)比例等維度，來(lái)定義各個(gè)實(shí)體公司之間所有權(quán)層次及關(guān)系。BPC系統(tǒng)中通過(guò)所有權(quán)管理器來(lái)創(chuàng)建及修改各個(gè)ENTITY（公司）在各個(gè)期間特定的層次結(jié)構(gòu)，使得所有權(quán)關(guān)系十分清晰，非常便于用來(lái)進(jìn)行合并。當(dāng)然，通過(guò)SCOPE（合并組）和TIME（時(shí)間）兩個(gè)維度，也可以更改對(duì)應(yīng)報(bào)告期的層次結(jié)構(gòu)。下面通過(guò)實(shí)例來(lái)說(shuō)明所有權(quán)計(jì)算自動(dòng)化的思路。如S公司是一家集團(tuán)公司，旗下設(shè)若干家子公司。2023年1月份，S公司擁有甲公司80%的所有權(quán)，乙公司80%的所有權(quán)，丙公司90%的所有權(quán)，丁公司100%的所有權(quán)。同時(shí)，甲乙丙三家公司又分別擁有若干家子公司，甲公司擁有長(zhǎng)江公司80%的所有權(quán)，黃河公司90%的所有權(quán)；乙公司擁有泰山公司90%的所有權(quán)；丙公司擁有淮河公司90%的所有權(quán)。三家公司均需編制自己的合并報(bào)表匯總到母公司編制企業(yè)合并報(bào)表。為了能夠區(qū)分出各公司個(gè)別報(bào)表、甲乙丙三家公司合并報(bào)表以及企業(yè)總合并報(bào)表，因此需要設(shè)置一個(gè)維度，來(lái)進(jìn)行層次區(qū)分，而設(shè)置SCOPE（合并組）維度可以滿足此項(xiàng)需求。1.以甲公司為例，因S公司的持股比例為80%，可直接在所有權(quán)模型中寫(xiě)入。同時(shí)，將甲公司ENTITY維度的OWNER屬性設(shè)置為“S公司合并組”。2.將長(zhǎng)江公司和黃河公司的OWNER屬性設(shè)置為“甲公司合并組”，持股比例分別寫(xiě)入80%和90%。由于S公司持有甲公司80%的所有權(quán)，因此S公司持有長(zhǎng)江公司的所有權(quán)比例為80%×80%=64%，持有黃河公司的所有權(quán)比例為90%×80%=72%。3.通過(guò)所有權(quán)模型的業(yè)務(wù)規(guī)則表中的“方法”預(yù)設(shè)規(guī)則，則可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，從而直接得到計(jì)算結(jié)果，無(wú)需對(duì)每個(gè)層級(jí)一一進(jìn)行手動(dòng)計(jì)算維護(hù)。三、外幣折算自動(dòng)化集團(tuán)公司合并報(bào)表編制過(guò)程中，母、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并的前提必須是，母、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表最終貨幣計(jì)量單位一致。這就意味著，當(dāng)集團(tuán)公司需要將境外采用外幣作為計(jì)賬本位幣的子公司納入母公司合并報(bào)表中時(shí)，須先將其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行外幣折算，折算為母公司所采用記賬本位幣表示。在合并報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行外幣折算前，需先在匯率模型中將確定好的合并報(bào)表本位幣做好設(shè)定，同時(shí)，定義好折算規(guī)則及折算方法，各公司ENTITY維度的CURRENCY屬性設(shè)置為對(duì)應(yīng)的本位幣。如上例，假設(shè)集團(tuán)公司S公司、甲乙丙3家子公司的記賬本位幣均為“人民幣”，長(zhǎng)江、黃河2家公司的記賬本位幣為“美元”，泰山、黃河2家公司的記賬本位幣為“港元”。對(duì)應(yīng)各公司ENTITY維度的CURRENCY屬性，應(yīng)分別設(shè)置為“CNY”、“USD”和“HK”。業(yè)務(wù)規(guī)則表中通過(guò)“源流”及“對(duì)應(yīng)公式”預(yù)設(shè)折算規(guī)則，即可進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等對(duì)應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目的外幣折算。當(dāng)然，匯率模型中各期匯率的取得，也可以自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)。以筆者所在公司為例，簡(jiǎn)單介紹所需匯率的取得途徑：1.當(dāng)期的期末匯率為期末各子公司公司結(jié)賬后，BPC系統(tǒng)自動(dòng)從SAP系統(tǒng)中獲取。2.平均匯率基于當(dāng)年各個(gè)期間的期末匯率自動(dòng)計(jì)算。3.歷史匯率則需要將所有記賬本位幣與母公司不同的各子公司，在相關(guān)個(gè)別報(bào)表中，將所有按歷史匯率折算期初維護(hù)到BPC系統(tǒng)的匯率模型中，后續(xù)期自動(dòng)折算。四、合并流程自動(dòng)化在確認(rèn)了所有權(quán)及匯率模型后，報(bào)表合并的必要條件已經(jīng)完成。下面通過(guò)一些簡(jiǎn)單的過(guò)程來(lái)了解自動(dòng)化合并的實(shí)現(xiàn)方法。（一）合并抵消的自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)——以“存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”為例在合并模型中，可以通過(guò)設(shè)置不同的ENTITY和INTERCO維度來(lái)分別實(shí)現(xiàn)抵消和調(diào)整。無(wú)論是抵消還是調(diào)整，均需為其設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則表。而且，需要單獨(dú)為執(zhí)行抵消或調(diào)整邏輯設(shè)置數(shù)據(jù)管理器包（此處涉及邏輯腳本，不展開(kāi)詳細(xì)說(shuō)明）。通過(guò)數(shù)據(jù)包與業(yè)務(wù)規(guī)則表的邏輯結(jié)合，完成自動(dòng)抵消或調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，集團(tuán)企業(yè)公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵消。傳統(tǒng)手工計(jì)算方式下，多在合并報(bào)表層面計(jì)算，采用“毛利率估算法”，簡(jiǎn)單計(jì)算出銷售方所售產(chǎn)品的毛利率，再與購(gòu)進(jìn)方未出售的存貨數(shù)量相乘，從而計(jì)算出合并日存貨未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。這種計(jì)算方法，雖然較為直觀，但可能受到產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、財(cái)務(wù)人員取數(shù)操作不當(dāng)?shù)葐?wèn)題的影響，無(wú)法取得該銷售產(chǎn)品的毛利率，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失實(shí)，將錯(cuò)誤信息傳遞給相關(guān)報(bào)表使用者。在BPC合并系統(tǒng)中，此項(xiàng)內(nèi)部抵消則可以通過(guò)ENTITY和INTERCO維度來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，在SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中啟用“貿(mào)易伙伴”字段，該字段直接對(duì)應(yīng)BPC合并系統(tǒng)中的INTERCO維度，這樣就可以對(duì)業(yè)務(wù)來(lái)源進(jìn)行識(shí)別。以上述公司為例，對(duì)S集團(tuán)的內(nèi)部各分公司、子公司，按照公司編碼設(shè)置對(duì)應(yīng)的“貿(mào)易伙伴”，且編碼均應(yīng)為唯一標(biāo)識(shí)。為了給日后集團(tuán)公司業(yè)務(wù)擴(kuò)張留足空間同時(shí)也便于區(qū)分，可以將集團(tuán)內(nèi)部各分公司、子公司編碼設(shè)置為4位編碼，同時(shí)設(shè)置對(duì)應(yīng)的“貿(mào)易伙伴”。對(duì)應(yīng)的外部往來(lái)單位，則可以使用8位編碼，對(duì)應(yīng)的貿(mào)易伙伴字段可以設(shè)為“空值”。如母公司S公司的編碼為1000，則它對(duì)應(yīng)的貿(mào)易伙伴也應(yīng)為1000；同樣，如果甲公司的編碼2000，則它對(duì)應(yīng)的貿(mào)易伙伴也應(yīng)為2000。SAP記賬時(shí)，涉及集團(tuán)內(nèi)部各分公司、子公司的業(yè)務(wù)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目也必須選擇對(duì)應(yīng)的“貿(mào)易伙伴”，如購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、六大往來(lái)科目；所有權(quán)關(guān)系涉及的“長(zhǎng)期所有權(quán)投資”科目等。因業(yè)務(wù)形式多樣，此處不過(guò)多舉例，僅以集團(tuán)內(nèi)部子公司間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)為例：假設(shè)甲公司（2000）向乙公司（3000）銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，則甲公司記賬如下：借：應(yīng)收賬款

113萬(wàn)元（銷往單位：3000、貿(mào)易伙伴：3000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品100萬(wàn)元（產(chǎn)品編碼：10001001、銷售數(shù)量200件、貿(mào)易伙伴：3000）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元（貿(mào)易伙伴：3000）貸：庫(kù)存商品80萬(wàn)元（產(chǎn)品編碼：10001001、數(shù)量200件）SAP系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別出銷往單位為集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易伙伴乙公司（3000）、銷售數(shù)量200件，銷售產(chǎn)品A產(chǎn)品（10001001），銷售價(jià)款100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元。乙公司記賬如下：借：庫(kù)存商品100萬(wàn)元（產(chǎn)品編碼：10001001、購(gòu)進(jìn)數(shù)量200件）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款113萬(wàn)元（貿(mào)易伙伴：2000）SAP系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別出自集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易伙伴公司甲公司（2000）購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)200件A產(chǎn)品（10001001），金額為100萬(wàn)元。如至合并日，本批產(chǎn)品均未對(duì)外銷售，則BPC系統(tǒng)可以根據(jù)對(duì)應(yīng)物料編碼追溯到A產(chǎn)品在乙公司的庫(kù)存數(shù)量。同時(shí)，也可以根據(jù)乙公司記賬的貿(mào)易伙伴編碼追溯到A產(chǎn)品在甲公司對(duì)應(yīng)的毛利率，從而準(zhǔn)確計(jì)算出合并日應(yīng)抵消的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。當(dāng)庫(kù)存數(shù)量是由年內(nèi)多次銷售組成的，也可以根據(jù)對(duì)應(yīng)的訂單編號(hào)進(jìn)行匹配（此處不展開(kāi)詳述）。（二）合并報(bào)表重分類自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)——以“應(yīng)收票據(jù)分類及列報(bào)”為例在上市公司實(shí)務(wù)中，一般將“6+9”銀行劃分為信用等級(jí)較高的銀行。“6”指的是6家大型商業(yè)銀行，分別為中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行、交通銀行?！?”指的是9家上市股份制商業(yè)銀行，分別為招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中信銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行、中國(guó)民生銀行、平安銀行、興業(yè)銀行、浙商銀行。信用級(jí)別一般的非“6+9”銀行承兌匯票及企業(yè)承兌的商業(yè)承兌匯票，在背書(shū)、貼現(xiàn)時(shí)不終止確認(rèn)，所以仍屬于持有并收取合同現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)模式，需在“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目中列報(bào)；信用級(jí)別較高的“6+9”銀行承兌的銀行承兌匯票，在背書(shū)、貼現(xiàn)時(shí)終止確認(rèn)，故認(rèn)定為兼有收取合同現(xiàn)金流量目的及出售目的的業(yè)務(wù)模式，需轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目列報(bào)。在傳統(tǒng)形式下，一般采用手工調(diào)整的方式，對(duì)所有應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)進(jìn)行逐一篩選，這種方法不僅耗費(fèi)大量的人工成本，還容易出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員篩選不當(dāng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的問(wèn)題。在BPC系統(tǒng)中，則可以通過(guò)識(shí)別關(guān)鍵詞來(lái)由系統(tǒng)自動(dòng)完成。應(yīng)收票據(jù)的重分類一般分為以下三種情況：1.結(jié)存票據(jù)重分類。對(duì)于“6+9”銀行承兌的銀行承兌匯票，期末未進(jìn)行背書(shū)、貼現(xiàn)時(shí)，當(dāng)系統(tǒng)識(shí)別到關(guān)鍵詞：“6+9”銀行，性質(zhì)為期末結(jié)存時(shí)，則直接在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行以下重分類調(diào)整。借：應(yīng)收款項(xiàng)融資貸：應(yīng)收票據(jù)2.票據(jù)已背書(shū)未到期。對(duì)于非“6+9”銀行承兌匯票及企業(yè)承兌的商業(yè)承兌匯票，在背書(shū)時(shí)不能終止確認(rèn)，應(yīng)還原回應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款。當(dāng)系統(tǒng)識(shí)別到關(guān)鍵詞：非“6+9”銀行，性質(zhì)為經(jīng)營(yíng)性采購(gòu)/投資性采購(gòu)，到期日≤資產(chǎn)負(fù)債表日，背書(shū)人為非關(guān)聯(lián)方時(shí)，則直接在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行以下重分類調(diào)整。借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)性采購(gòu)其他應(yīng)付款-投資性采購(gòu)3.票據(jù)已貼現(xiàn)未到期。對(duì)于非“6+9”銀行承兌匯票及企業(yè)承兌的商業(yè)承兌匯票，在貼現(xiàn)時(shí)不能終止確認(rèn)，應(yīng)還原回短期借款。當(dāng)系統(tǒng)識(shí)別到關(guān)鍵詞：非“6+9”銀行，性質(zhì)：未到期貼現(xiàn)，到期日≤資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，則直接在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行以下重分類調(diào)整。借：應(yīng)收票據(jù)貸：短期借款（三）合并報(bào)表自動(dòng)化展示報(bào)表的輸出，搭載了EXCEL的EPM加載項(xiàng)，可以提供的即席分析功能，快速構(gòu)建分析模板，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化分析表樣需求，即可以實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)集靈活輸出各類報(bào)表。同時(shí)，EPM報(bào)表配備“脫機(jī)模式”，可以將工作簿