審計道德開題報告

審計道德開題報告審計道德開題報告導語：審計的目的之一是評價受托責任的履行狀況，解決委托代理關(guān)系中信息不對稱而產(chǎn)生的風險。以下為大家介紹審計道德開題報告文章，歡迎大家閱讀參照！審計道德開題報告[摘要]審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中的嚴重問題，審計失敗既會影響的是審計信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場遠行效率和社會資源的配置效果。也會殃及會計行業(yè)的生存和健康發(fā)展。本文從審計失敗的定義出發(fā)，分析探討審計失敗形成的幾種原因及所產(chǎn)生的影響，希望能對審計失敗理論研究起到一定的作用。[關(guān)鍵詞]財務審計審計失敗原因引言審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計看法。信息使用者使用此審計看法作出了錯誤的推斷或決策。通常表現(xiàn)為在會計報表存在重大錯報或漏報的狀況下，注冊會計師發(fā)表了無保留審計看法。并因此要求會計師事務所承當民事責任或刑事責任，其重要特點之一就是主觀性。近年來，隨著我國審計事業(yè)的迅速發(fā)展，審計失敗的案件屢屢發(fā)生?！鞍踩皇录?、“銀廣廈事件〞等給審計機構(gòu)、企業(yè)和社會造成龐大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與施行研究界的高度關(guān)注。一、審計失敗問題的由來首先是安然事件，從1997年到2000年，安然公司隱瞞負債達25。85億美元，而股東權(quán)益則多列12億美元。巨額的負債不列入財務報表、關(guān)聯(lián)方交易及利益輸送不充分披露、巨額盈利及股東權(quán)益的高估和虛增，給安然公司帶來了“粉飾的繁榮〞。對此觸目驚心的會計造假，安達信背離職業(yè)道德規(guī)范，銷毀審計檔案，令社會各界為之瞠目結(jié)舌。審計失敗本科論文如何寫然后是銀廣廈事件，2000年，銀廣夏實現(xiàn)盈利4。17億元，比1999年增長226％；每股收益更是由1999年的0。51元攀升至2000年的0。83元；而生產(chǎn)用電的費用卻在主營業(yè)務收人大幅增長狀況下卻出乎意料地出現(xiàn)了下降；以上這些都是有違客觀規(guī)律的，是不合常理的。如果審計人員能多運用分析性復核技術(shù)，就能發(fā)現(xiàn)這些財務比率的異常變動和財務數(shù)據(jù)間的不合理配比，但遺憾的是注冊審計失敗有關(guān)論文范文檢索會計師卻沒有發(fā)現(xiàn)或者沒有予以報告。等等。二、對審計失敗原因的探討有這樣一句話：成功的審計原因恐怕都是一樣的，失敗的審計原因卻各有各的不同。下面我們主要分析從三個方面來分析審計失敗的原因。1會計報表的不真實表連會計報表表述不實主要有兩種：錯誤和作弊，或者二者兼而有之。其中，錯誤是指會計報表中存在的非有意的錯報和漏報。包括原始憑證和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤；對事實的疏忽和誤解；對會計政策的誤用；等等。作弊是指管理人員和員工為達到獲取非法利益的.目的，蓄意粉飾會計報表。導致會計報表嚴重失真。包括偽造、變造記錄或憑證；侵占資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易事項；記錄虛假的交易或事項；蓄意使用不當?shù)臅嬚撸坏鹊??？梢?。被審計單位會計資料中的重要錯誤或作弊是形成注冊會計師過失或欺詐、審計風險和審計失敗的重要前提之一。如果被審計單位會計資料中不存在重要的錯誤或作弊，而注冊會計師要發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬁捶?。被審計單位一般會提出異議，審計風險特別是審計失敗就難以形成。如果被審計單位會計資料存在重要的錯誤或作弊的狀況，注冊會計師如果不嚴格按審計準則的要求進行審計，未能查明重要錯誤或作弊，那么他就有過失或欺詐行為，就可能使他面臨的審計風險顯化為審計失敗。2注冊會計師的過失或欺詐過失是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)，而出具不實審計報告的行為。注冊會計師的過失有一般過失和重大過失。一般過失是指在審計過程中沒有準確理解和全面充分地遵守《獨立審計準則》，沒有保持作為一個審計師所應保持的職業(yè)慎重態(tài)度。重大過失是指在審計過程中基本沒有遵守《獨立審計準則》，沒有保持作為一個一般正常人所應保持的慎重與認真的態(tài)度。注冊會計師欺詐是指在審計過程中注冊會計師為了達到欺騙他人或陷害他人利益的目的，明知被審計單位會計資料中存在重要的錯誤或作弊，卻有意予以虛假陳述。出具無保留看法審計報告的行為。還有一個與欺詐相關(guān)的概念叫“推定欺詐〞，是指雖無證據(jù)說明注冊會計師有有意欺詐或陷害他人的行為，但存在極端的和異常的過失。3審計方琺的缺陷從審計方法來看，審計人員過度依賴于被審單位的內(nèi)部控制制度測試及內(nèi)部審計結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)控制度測試固然是審計的重要環(huán)節(jié)，但是內(nèi)控制度的運行受到單位管理的局限。特別是當被審單位的內(nèi)控制度較差，會計信息失真時，內(nèi)部審計本身就意味著錯誤與失敗。另一方面，審計在采納傳統(tǒng)的統(tǒng)計抽樣方法下。具有一定的機械性和風險性，當取證采樣存在不同或不均衡，特別是當樣本狀況復雜或碰到新的問題時，容易影響到審計結(jié)果的準確性，從而導致審計失敗。三、審計失敗所造成的影響審計失敗是注冊會計師審計中最嚴重的事件，它可能引起事務所、簽字注冊會計師承當民事責任、刑事責任，也會給信息使用者帶來損失。審計失敗的發(fā)生。首先影響的是審計信息使用者的決策行為。并在總體上制約市場運行效率和社會資源的配置效果。當然，審計失敗也會殃及會計行業(yè)的生存和健康發(fā)展。這就分為兩個方面：其一是對事務所本身的影響。一旦審計失敗就有可能嚴重影響事務所的聲譽。這種受損的聲譽不僅對事務所的現(xiàn)實市場產(chǎn)生極大的負面影響，而且會使其散失潛在市場。使客戶利益受損，其忠誠度呈“下降〞趨勢。其合格的關(guān)系無法長期地維持。造成業(yè)務量的大量的大量減少。嚴重的甚至會引起法律訴訟從而威脅到事務所本身的存在。其二為社會影響。由于審計失敗會很大程度上導致社會經(jīng)濟利益分配失公和失敗，導致社會經(jīng)濟秩序的紊亂和無序，最終損害了市場經(jīng)濟的有序性。審計論文開題報告審計論文開題報告一、選題的目的及意義進入21世紀以后，發(fā)生在美國的幾起公司腐朽案及2007年美國股票市場的急劇下挫，吸引了媒體、公眾和國會的廣泛關(guān)注。而近年來，我國證券市場頻繁發(fā)生上市公司會計信息嚴重失真的事件，諸如銀廣夏、東方電子、科龍公司等，以及近期的五糧液虛假陳述、錢江摩托高溢價入主愛迪亞等事件，都嚴重損害了廣大中小股東的利益，損害了廣大投資者對審計工作的信任，助長了股市的投機氛圍，進而嚴重破壞了我國證券市場的秩序。上述事件的發(fā)生大部分都與治理層和管理層的作弊有關(guān)，公司治理這個通常被認為神秘和深奧的事物，成了公眾廣泛關(guān)注的對象。特別是2008年金融危機的出現(xiàn)引發(fā)了人們對公司治理的`反思，一個個案例無不彰顯著公司治理不利的重要原因之一就是內(nèi)部審計出了問題，即監(jiān)督機制無所作為。正是由于內(nèi)部審計的形同虛設(shè)，使得公司治理缺乏有效的監(jiān)督力度，導致其因失去約束而水平下降。公司治理是企業(yè)強化競爭力和提升經(jīng)營績效的必要條件，也是保護所有者和其他利益相關(guān)者、確?，F(xiàn)代市場體系有效運行的微觀基礎(chǔ)，公司的持續(xù)和諧發(fā)展離不開完善的內(nèi)部審記監(jiān)督機制，在公司總目標的指導下，公司治理與內(nèi)部審計不斷融合、交織，以致在環(huán)境不斷變化的今天，內(nèi)部審計研究也同樣受到了高度的重視。二、對選題的了解程度外部監(jiān)管部門在對高管層進行指導時，首先要讓高管層從理論的高度熟悉到內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性，從而指導他們在施行中改變對內(nèi)部審計的態(tài)度，給予內(nèi)部審計更多的有形支持如改善辦公條件、組織人員培訓等和無形激勵如維護內(nèi)部審計師的地位、積極采納內(nèi)部審計提出的建議等。同時，針對目前存在的內(nèi)部審計錯誤思想，一定要堅決改正。有人認為，有外部審計就足夠了，再加上內(nèi)部審計已經(jīng)多余，其實不然，兩者的作用完全不同，外部審計工作重點在于對財務報告信息完整性、準確性、及時性進行監(jiān)督，而內(nèi)部審計工作重點在于企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督以及企業(yè)經(jīng)營風險的防范，因此，如果說外部審計是企業(yè)的督導者，內(nèi)部審計扮演的角色更象是企業(yè)的協(xié)調(diào)者。而且外部審計必需要的會計信息往往要內(nèi)部審計提供，外部審計工作的出色完成要借助內(nèi)部審計工作的合格運作。也有人認為，內(nèi)部審計機構(gòu)早已成為公司管理者的工具，其實也不然，一個擁有合格公司治理結(jié)構(gòu)的上市企業(yè)，內(nèi)部審計往往發(fā)揮了重要作用，以常州黑牡丹股份為例，2009年10月，黑牡丹董事會和公司管理層經(jīng)過研究決定，希望能夠完成增發(fā)，以稀釋目前高企的股價，但是此方案遭審計委員會的激烈反對，理由為公司目前股價雖然處于高位，但合計到公司的高成長性，其估值是合理的，如果要稀釋股價，應該以現(xiàn)金分紅為主，并且審計委員會指出，以現(xiàn)金分紅的方式降低股價是內(nèi)部審計人員經(jīng)過多方論證的結(jié)果，并得到廣大股民和基層員工的認可的。最后，董事會采納了該看法?？梢姡粋€擁有合格公司治理的企業(yè)，內(nèi)部審計是能夠發(fā)揮決策和監(jiān)督作用的。因此，不能以目前的現(xiàn)狀，就否則內(nèi)部審計的應有地位，相反，應該從公司治理的高度去完善和改善內(nèi)部審計的工作流程，充實內(nèi)部審計機構(gòu)的工作內(nèi)容，強化其監(jiān)督管理的功能。內(nèi)部審計人員要具有合格的道德素養(yǎng)，在原則問題上不懼壓力，但同時要靈活處理那些非原則問題，確保與各個部門能保持合格的溝通。要發(fā)揮團隊精神，碰到無法克服的問題，要多與領(lǐng)導層溝通，取得他們的理解和支持，以確保工作的順利進行。另外，內(nèi)部審計人員要不斷學習新知識，確保自己的知識體系不落后，要學習現(xiàn)代先進的審計理念，要善于應用計算機軟件提升工作效率。從公司角度來看，必必需強化對內(nèi)部審計人員的管理，建立合格的學習氛圍，完善已有的培訓機制，同時要給審計人員一定的壓力，建立考核和獎懲制度。因此內(nèi)部審計能在公司治理上發(fā)揮