內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財務(wù)管理

在我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提升背景下，教育領(lǐng)域的投入也逐漸增加，中小學(xué)教育環(huán)境得到良好改善。但是實際上，在中小學(xué)實施各項管理的過程中，在財務(wù)管理方面容易出現(xiàn)一定的問題，比如缺乏內(nèi)部控制體系、未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度、財務(wù)管理崗位設(shè)置不合理、缺乏對財務(wù)工作的監(jiān)督管理等等，這些問題的存在將會嚴(yán)重影響中小學(xué)的正常運(yùn)行和發(fā)展。對此，中小學(xué)應(yīng)該在內(nèi)部控制視角下，提升對財務(wù)管理工作的重視程度，保證財務(wù)管理水平，進(jìn)而實現(xiàn)穩(wěn)定性發(fā)展。一、內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財務(wù)管理存在的問題（一）缺少完善的內(nèi)部控制體系目前，很多中小學(xué)內(nèi)部并沒有建立具有完善性的內(nèi)部控制體系，這主要表現(xiàn)在規(guī)章制度上。由于缺少相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致學(xué)校在實際運(yùn)行過程中常常出現(xiàn)教育資源浪費的現(xiàn)象，對學(xué)校教育工作的實施造成嚴(yán)重的影響。具體而言，中小學(xué)缺乏完善的內(nèi)部控制體系可以從財政收支管理、固定資產(chǎn)管理等方面入手探究。針對財政收支管理，在實際執(zhí)行過程中費用開支標(biāo)準(zhǔn)較為粗略，報銷金額與項目額度不相符合。針對固定資產(chǎn)管理，在實際執(zhí)行過程中并沒有對其進(jìn)行科學(xué)合理的安排，常常出現(xiàn)超額采購的情況，在后期管理過程中，也存在登記不全面或者管理不全面的問題，從整體上，固定資產(chǎn)管理上主要存在重視采購，輕視管理的問題。同時，中小學(xué)在進(jìn)行財務(wù)管理工作時，在關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，由于缺少相關(guān)風(fēng)險評估和預(yù)防，這在一定程度上會降低中小企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力。（二）財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行形式化盡管一些中小學(xué)在運(yùn)行管理過程中結(jié)合實際情況制定一些財務(wù)規(guī)章制度，但是在實際執(zhí)行過程中卻存在形式化問題。特別是財政收支管理，在實際工作的過程中，財務(wù)人員、學(xué)校管理人員并沒有嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度，無法將規(guī)章制度的約束、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)價值體現(xiàn)出來。同時，還有一些規(guī)章制度的制定只是為了應(yīng)對教育機(jī)構(gòu)的檢查。比如，有的學(xué)校未及時進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資，甚至還會出現(xiàn)跨年轉(zhuǎn)資的情況，在資產(chǎn)增加或減少時并沒有及時進(jìn)行登記，對財務(wù)賬目進(jìn)行調(diào)整；有的學(xué)校在財政報銷的過程中利用虛假發(fā)票，財務(wù)信息未公開透明；有的學(xué)校存在庫存現(xiàn)金超額或者超出范圍支付的情況；有的學(xué)校在沒有進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的情況下超出預(yù)算進(jìn)行報銷，在預(yù)算決算方面存在未公開的情況。（三）財務(wù)管理崗位設(shè)置不合理中小學(xué)在財務(wù)管理崗位設(shè)置上，常常出現(xiàn)一人多職的情況，特別是一些不相關(guān)的崗位，經(jīng)常由一個人負(fù)責(zé)。目前一些中小學(xué)并沒有設(shè)置獨立的財務(wù)部門，而財務(wù)工作經(jīng)常由學(xué)校總務(wù)處或辦公室處理。還有一些中小學(xué)并沒有配備足量的財務(wù)人員，只有一名財務(wù)人員，而且存在一人多職的情況，包括財務(wù)入賬登記、財務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、開票收款等等，都是由一人來完成，并沒有設(shè)置監(jiān)督崗位、復(fù)查崗位，無法實現(xiàn)職務(wù)相互分離。同時，很多中小學(xué)的財務(wù)人員大多并不是財務(wù)專業(yè)畢業(yè)，很多為教師轉(zhuǎn)崗，存在財務(wù)工作不規(guī)范的問題，風(fēng)險較高。（四）缺乏對財務(wù)工作的監(jiān)督管理現(xiàn)階段，很多中小學(xué)除了沒有設(shè)置財務(wù)部門之外，還沒有設(shè)置獨立的監(jiān)督管理部門，再加上學(xué)校本身對于財務(wù)管理工作缺乏重視程度，未將會計職能發(fā)揮出來，沒有真正落實相關(guān)部門制度，也沒有結(jié)合實際情況制定財務(wù)開支計劃，財務(wù)工作開展具有一定盲目性，由于缺乏監(jiān)督管理，很多崗位之間出現(xiàn)問題時，無法保證資金開支的合理性，容易造成一些資源浪費。二、內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財務(wù)管理的建議（一）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)針對目前我國中小學(xué)普遍存在缺少完善的內(nèi)部控制體系的問題，教育部門以及中小學(xué)管理人員應(yīng)該提高對財務(wù)管理工作的重視程度，站在內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)財務(wù)管理，以內(nèi)部控制體系的制衡性、全面性以及可操作性為原則，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)章制度要求，制定符合學(xué)校實際發(fā)展情況的財務(wù)內(nèi)部控制體系，而且該體系要包含各個角度、各個方面的管理內(nèi)容，如財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、合同管理等。對于中小學(xué)而言，在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)該針對不同業(yè)務(wù)項目之間的管理內(nèi)容進(jìn)行針對性管理，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，保證財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的清晰和明確。通過合理內(nèi)部控制，將其應(yīng)用于學(xué)校財務(wù)管理工作中，借助內(nèi)部控制促進(jìn)財務(wù)管理水平提升，保證學(xué)校財務(wù)管理工作更加具有可行性、邏輯性和準(zhǔn)確性，特別是財政收支管理和固定資產(chǎn)管理，保證費用開支標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)謹(jǐn)性，對固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，提升對各項管理工作的重視程度，進(jìn)而減少相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（二）切實落實財務(wù)規(guī)章制度在中小學(xué)建立完善的內(nèi)部控制體系之后，應(yīng)該組織學(xué)校財務(wù)人員、管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)該體系的內(nèi)容，結(jié)合實際情況，制定完善的財務(wù)規(guī)章制度，而不是為了應(yīng)對檢查而制定，意識到財務(wù)規(guī)章制度對于學(xué)校發(fā)展的重要性，加強(qiáng)執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)執(zhí)行形式化問題，這樣才能將財務(wù)規(guī)章制度的作用發(fā)揮出來。對此，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理和控制，具體從中小學(xué)實際運(yùn)行發(fā)展中進(jìn)行分析，加強(qiáng)預(yù)算控制對把控內(nèi)部控制具有重要意義，能夠從核心角度保證內(nèi)部控制的合理進(jìn)行，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性，盡可能做到統(tǒng)籌兼顧、明確重點、安全保障、教育服務(wù)等。同時，還需要提升財產(chǎn)保護(hù)的重視程度，具體應(yīng)該從以下幾個方面入手：第一，構(gòu)建并嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，對學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行核算和記錄，確定保管狀態(tài)，對各個賬目進(jìn)行盤點和核對，進(jìn)而提升資產(chǎn)的安全性，保證清查機(jī)制能夠正常執(zhí)行。第二，加強(qiáng)會計控制，這對于完善學(xué)校財務(wù)管理基礎(chǔ)性建設(shè)具有重要意義。在實施財務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)該保證該項工作的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，保證財務(wù)信息的公開性和透明性，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)登記、財政報銷、庫存現(xiàn)金管理等工作，確保其都處于合法、合理的范圍內(nèi)。第三，嚴(yán)格落實財務(wù)預(yù)算管理工作，中小學(xué)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該結(jié)合學(xué)校實際發(fā)展情況，考慮財務(wù)管理要求，選擇合理的預(yù)算編制辦法，保證這項工作有效執(zhí)行，實施結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時，對經(jīng)費支出全過程進(jìn)行審核，分析資金應(yīng)用途徑，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)校資金支出控制能力，特別是在物資采購的過程中，應(yīng)該重點對其資金支出進(jìn)行控制，合理調(diào)控財務(wù)管理，減少資金投入，嚴(yán)格落實財務(wù)規(guī)章制度，進(jìn)一步提升中小學(xué)財務(wù)管理水平。（三）優(yōu)化財務(wù)管理崗位在內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)管理工作，其根本在于崗位設(shè)置，由于目前很多中小學(xué)在財務(wù)管理崗位上存在一人多職的問題，對此需要進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理崗位設(shè)置，劃分職權(quán)，保證崗位建設(shè)分離的合理性。具體應(yīng)該先保證財務(wù)崗位設(shè)置的合理性，在學(xué)校內(nèi)部建立具有獨立性的財務(wù)部門，采用權(quán)責(zé)分明方案，結(jié)合業(yè)務(wù)流程、制衡性原則設(shè)定崗位，明確每個崗位的權(quán)限和職責(zé)，根據(jù)收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等內(nèi)容，對學(xué)校的業(yè)務(wù)實施進(jìn)一步規(guī)范，保證每項業(yè)務(wù)在處理過程中具有準(zhǔn)確性、合理性和合法性，避免出現(xiàn)缺賬漏賬、賬實不符、賬目混亂等問題。實施定期輪崗制度，對于財務(wù)管理崗位建立干部交流、定期輪值制度，在這種制衡機(jī)制影響下，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制不相容崗位的分離，保證內(nèi)部質(zhì)量。同時，加強(qiáng)財務(wù)管理人員培養(yǎng)，財務(wù)管理崗位是學(xué)校實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，培養(yǎng)財務(wù)管理人員能夠進(jìn)一步提升崗位工作的質(zhì)量和效率。對于中小學(xué)而言，應(yīng)該在有限資源下明確財務(wù)管理人員分工，向主管部門申請配備足量的財務(wù)專業(yè)人員，對于經(jīng)費困難的學(xué)校應(yīng)該挑選責(zé)任心強(qiáng)、具有財務(wù)意識的專職教師或?qū)I(yè)財務(wù)人員，定期組織財務(wù)崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)，在上崗之前進(jìn)行崗前培訓(xùn)，保證其掌握基礎(chǔ)性財務(wù)管理知識和技能。并且還需要實施內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確崗位相匹配的業(yè)務(wù)流程辦理情況、業(yè)務(wù)辦理授權(quán)范圍、相關(guān)審批情況、權(quán)責(zé)分工、決策等，針對重大事項的決策、開支、任免以及大額資金的使用就需要歸納入學(xué)校黨委會集體決策事項中，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)歸口管理，結(jié)合各項制度性質(zhì)管理要求，保證學(xué)校各個崗位都能執(zhí)行自己的職責(zé)。（四）加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)督管理對于中小學(xué)財務(wù)管理而言，賬務(wù)核對屬于重要管理內(nèi)容，主要實施財務(wù)稽查工作，需要財務(wù)人員明確自身工作內(nèi)容和要求，對學(xué)校各項資金實施監(jiān)督和管理，加強(qiáng)應(yīng)用控制，保證財政收支的真實性、合法性，在約束的作用下避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，還需要建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，對于中小學(xué)的財務(wù)管理工作的監(jiān)督和管理，應(yīng)該由上級教育部門組織和安排相關(guān)監(jiān)督管理人員深入到學(xué)校中，調(diào)查財務(wù)管理實際情況，檢查上報內(nèi)部控制報告內(nèi)容信息。同時，監(jiān)督管理人員也需要接受主管部門和審計部門的監(jiān)督，如此形成環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督模式，保證中小學(xué)能夠