注冊會計師稅法試題235

注冊會計師稅法-235

（總分：83.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：15,分數(shù)：15.00）

1.甲企業(yè)2月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，國家稅務(wù)總局核定

同類型車輛的最低計稅價格為110000元：另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價

60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.22000B.24000

C.28000D.30000

（分數(shù):1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購買、取得

已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車日用的不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅

=2X120000X10%;24000（元）°

2.海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為（）。

A.1%B.l%o

C.0.5%。D.5%。

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為匚］

3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車

輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為

10%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）。

A.5.13萬元B.6萬元

C.6.60元D.7.72萬元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］應(yīng)納消費稅二77.22彳（1+17%）乂10*=6.6萬元。

4.以下關(guān)于口頭咨詢的表述正確的是（）。

A.口頭咨詢適用于簡單明了的稅收政策主要規(guī)定、辦稅程序的咨詢

B.口頭咨詢是稅務(wù)咨詢最常見的一種咨詢方法

C.口頭咨詢是服務(wù)內(nèi)容最豐富的一種咨詢形式

D.口頭咨詢服務(wù)時間比較連續(xù)

（分數(shù)：1.00）

A.7

B.

C.

D.

解析：［解析J口頭咨詢適用于簡單明了的稅務(wù)問題（政策法規(guī)、辦稅程序）的咨詢；書面咨詢是稅務(wù)咨詢

最常見的一種咨詢方法；網(wǎng)絡(luò)咨詢是服務(wù)內(nèi)容最豐富的一種咨詢形式；常年稅務(wù)顧問服務(wù)時間比較連續(xù)。

5.下列商品中，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A.救護車B.手表C.葡萄酒D.子午線輪胎

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］救護車、爽身粉不征消費稅，子午線輪胎免征消費稅，高檔手表征收消費稅。

6.某化妝品廠委托個體經(jīng)營者李某加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)（）。

A.由李某在其所在地繳納

B.由化妝品廠在李某所在地繳納

C.由化妝品廠收回后在其機構(gòu)所在地繳納

D.由李某在化妝品廠所在地繳納

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委

托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。

7.下列關(guān)于土地增值稅的清算的表述中，正確的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除

B.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當在滿足條件之日起的下一個納稅申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦

理清算手續(xù)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的該項目的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房不視同銷售，不計征土地增值稅

D.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介按照審計規(guī)程對土地增值稅清算項目審核出具的鑒證報告可以采信

（分數(shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］選項B：符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機

關(guān)辦理清算手續(xù)；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的該項目的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處

理：選項D：稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒

證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

8.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時，將價值1000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值2000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙

企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%。當事人各方合計應(yīng)繳納契稅為（）。（契稅適用稅率4%）

A.10075萬元B.50萬元

C.40萬元D.0萬元

（分數(shù):1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、

房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅，所以1000萬元免征契稅；對債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋

權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，所以對于2000萬元的房產(chǎn)是減半計算契稅

的。因此乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=2000又4%/2=40萬元。

9.個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。

A.個人有獎發(fā)票中獎800元

B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

C.學生參加勤工儉學活動取得勞務(wù)報酬1500元

D.職工超過退休年齡每月取得的退休工資4000元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］時個人有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的（含800元）的，暫免征收個人所得稅，超過800

元的，全額征收個人所得稅；退休工資免個人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本

養(yǎng)老保險費，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

10.稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時.，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，

其起訴期限從當事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時算起，但最長不得超過（）。

A.3個月B.6個月C.1年D.2年

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.7

解析：［解析］稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法

院起訴的，其起訴期限從當事人知道訴訟或者起訴期限時算起，但最長不得超過2年。

11.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不

得超過規(guī)定稅額的（）。

A.60%B.100%

C.150%D.50%

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］50%o

12.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照（）。

A.稅務(wù)部門估定的價格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

C.房地產(chǎn)評估價格扣除D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的房地產(chǎn)評估價格扣除，具體評估由有關(guān)房地產(chǎn)評估機構(gòu)進行。

13.某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物，該建筑物占用土地面積3000平方米，建筑

面積10000平方米（公司與機關(guān)占用比例為5:1）,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米。該公司應(yīng)繳納城

鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.0元B.2000元C.8000元D.12500元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.V

解析：［解析］土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分

別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。政府機關(guān)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司應(yīng)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000+6X5X5=12500（元）

14.某市屬企業(yè)實際占用城市土地面積30000平方米，其中自用20000平方米，出租給另一單位使用

10000平方米，當?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米4元，則該企.業(yè)每年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地

使用稅稅額是（）。

A.4萬元B.6萬元

C.8萬元D.12萬元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］按實際占用土地面積納稅。

15.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)

合同后的（）。

A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.30日內(nèi)

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］契稅納稅期限為簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，減免稅應(yīng)在此間辦理。

二、多項選擇題（總題數(shù)：15,分數(shù)：17.00）

16.下列關(guān)于納稅人購進或銷售貨物所支付的運輸費用說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額V

B.一般納稅人購進貨物取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅

額J

C.一般納稅人購進貨物取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用

章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額V

D.-?般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵

扣進項稅額V

解析：［解析］增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的

鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種運營費用和鐵

路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購

進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準予抵扣。

一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清

單，允許計算抵扣進項稅額。

一般納稅人取得的項口填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進

項稅額。

17.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中不正確的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量

B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅額V

C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天J

D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人V

解析：［解析］扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用的稅額區(qū)別不

同情況分為本單位稅額、收購地稅額、稅務(wù)機關(guān)核定稅額三種情況：代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為支

付貨款的當天；扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納；資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、

聯(lián)合企業(yè)、其他單位，包括個體戶但不包括其他個人。

18.下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,

可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月J

B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地

方稅務(wù)局提出申請延期納稅J

C.納稅人符合延期納稅條件的，延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款可以滾動審批

D.因重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納

稅款J

解析：［解析］延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

19.納稅人及其他當事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列（）規(guī)定不合法，在對具體行政行為申

請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。

（分數(shù)；1.00）

A.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院制定的規(guī)章

B.其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定V

C.地方各級人民政府的規(guī)定V

D.地方人民政府工作部門的規(guī)定J

解析：［解析］納稅人及其他當事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行

政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：

（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；

（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；

（3）地方各級人民政府的規(guī)定；

（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

20.下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.勞動分紅V

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費J

解析：解析：根據(jù)個人所得稅稅法規(guī)定：工資薪金所得項目中，有一些不計入征稅項目的所得和免稅所

得，其中不計入征稅項目的所得：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補

貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼，誤餐補助，但對超標的要征

稅，故D選項應(yīng)征稅。勞動分紅和年終加薪不分種類和取得情況，一律按工薪所得交稅，故A選項應(yīng)征

稅。

21.下列各項個人所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.為某人設(shè)計動畫V

B.從股市取得股息V

C.國外投資獲得股息J

D.國家發(fā)行的金融債券利息

解析：［解析］國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；

22.下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入V

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務(wù)取得的收入J

D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

解析：［解析］A選項中，2011年起，境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務(wù)免征營業(yè)稅；B選項中，與航空直

接有關(guān)的通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)也應(yīng)按照航空運輸業(yè)務(wù)征營業(yè)稅；C選項中，在京外國商會按

財務(wù)部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費不征收營業(yè)稅，但是提供培訓服務(wù)取得的收入需征營業(yè)稅；D選

項中，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險，不作為境內(nèi)提供保險，故為非應(yīng)稅勞務(wù)。

23.稅收法律關(guān)系由（）組成。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收權(quán)利主體J

B.稅收權(quán)利客體4

C.權(quán)利主體的權(quán)利V

D.權(quán)利主體承擔的義務(wù)V

解析：［解析］稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體、法律關(guān)系內(nèi)容組成。

24.下列項目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅V

B.事業(yè)單位從實行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年J

C.居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅

D.高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅J

解析：［解析］居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。

25.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的陳述，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.就處理的稅種不同為標準，可分為所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈予稅的國際稅收協(xié)定V

B.就所涉及的締約國數(shù)量為標準，可分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定7

C.就處理問題的廣度為標準，可分為綜合性的國際稅收協(xié)定和單項的國際稅收協(xié)定V

D.無論采用哪種模式，國際稅收協(xié)定?般均高于國內(nèi)稅法

解析：［解析］國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的。地位關(guān)系分兩種模式，不同模式，二者的地位關(guān)系

不同。第一種模式：國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法：第二種模式：國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法具有同等的法律

效力，出現(xiàn)沖突時按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào)。

26.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為V

C.白產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為V

D.獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為V

解析：［解析］車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，銷售車輛行為屬于增值

稅的征稅范圍，不繳納車輛購置稅。

27.下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是（）。

（分數(shù)：1.50）

A.外籍個人按合理標準取得的語言訓練費J

B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入

C.個人舉報違法行為而獲得的獎金V

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利J

解析：［解析］按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，ACD均為可暫免征收個人所得稅的所得，但B殘疾人從事個體工商業(yè)

取得的所得經(jīng)批準減征個人所得稅。

28.下列關(guān)于個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅的說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出

及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅J

B.對個人獨資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅J

C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費用

D.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可以據(jù)實扣

除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)J

解析：［解析］企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照合

理方法劃分，核定準予在稅前扣除的折舊費用。

29.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅法規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)相同V

B.城市維護建設(shè)稅的納稅期限分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限一致J

C.代征代扣“三稅”的單位和個人，其城市維護建設(shè)稅的納稅地點在代征代扣地V

D.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值

稅和城市維護建設(shè)稅V

解析：

30.下列情形中，以房地產(chǎn)評估價格為計稅依據(jù)，計征土地增值稅的有（）。

（分數(shù)：1.50）

A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格V

B.提供扣除項目金額不實的V

C.交易價格低于評估價又無正當理由的J

D.一次成交金額巨大，超過5000萬元的

解析：［解析］納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)的成交價

格的；（2）提供的扣除項目不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。成

交金額巨大不構(gòu)成以評估價格為計稅依據(jù)的條件.

三、判斷題（總題數(shù)：20,分數(shù)：20.00）

31.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市

的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際

銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確V

B.錯誤

解析：［解析］如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治

區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位按照開采

地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。

32.納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一

般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收

增值稅，不得抵扣進項稅額。（）

（分數(shù):1.00）

A.正確

B.錯誤

解析：［解析］納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無

論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的

征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

33.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起60

日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開

具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

34.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地中

報繳納消費稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確J

B.錯誤

解析：

35.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的土地，應(yīng)待國土管理部門裁決后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］以實際使用人為納稅義務(wù)人。

36.經(jīng)批準執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”征收管理辦法的成員企業(yè)，在總機構(gòu)集中

清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不

得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行彌補虧損。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確4

B.錯誤

解析：

37.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值柳。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］本命題缺少一個關(guān)鍵條件一一納稅人建造普通住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額

20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。

38.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，電信單位自己銷售尋呼機、手機的，征收營業(yè)稅；非電信單位銷售尋呼機、手機

的，征收增值稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅，否則，

也征收增值稅。

39.企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工

資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］根據(jù)稅法規(guī)定個人領(lǐng)取原提存的住房公積金，醫(yī)療保險金，基本養(yǎng)老保險金時，免予征收

個人所得稅。

40.對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，屬于股息、利息紅利所得，計入個人應(yīng)納稅所得額，

依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照

現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

41.在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確J

B.錯誤

解析：

42.對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)原值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由

當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的

納稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

43.納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省的，其開采的礦產(chǎn)品一

律在開采地繳納資源稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確-!

B.錯誤

解析：［解析］按資源稅法的規(guī)定，納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位和核算單位不

在同一省的，其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地繳納資源稅。

44.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)

屆，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確-J

B.錯誤

解析：［解析］企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，

債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債

權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置

原企業(yè)職工的，免征契稅。

45.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按照綜合回收率折算成原油納稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，?律按原油的數(shù)量課稅。

46.某國家撥付事業(yè)經(jīng)費的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值3000萬元，將其1/3對外出租，取得租金收入

30萬元。該省規(guī)定計算房產(chǎn)計稅余值的減除幅度為20乳該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅3.6萬元。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確V

B.錯誤

解析：［解析］房屋出租的，按租金收入計征房產(chǎn)稅：30萬X12%=3.6（萬元）

47.稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬生活用品不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬生活的必需用品不在稅收保全措施范圍

之內(nèi)。

48.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征消費稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費稅。

49.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的

“租賃”項目征收營業(yè)稅0

50.非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受

該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）

（分數(shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該

國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、

房屋權(quán)屬，免征契稅。

四、計算題（總題數(shù)：4,分數(shù)：7.00）

51.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2005年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%；

（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；

（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸已有，

經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表示同

意；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)

備價款100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元。

上述取得的專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認證。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；

（2）計算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅：

（3）計算施工隊完成的兩項工程應(yīng)繳納營業(yè)稅；

（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應(yīng)繳納營業(yè)稅。

（分數(shù)：1.00）

正確答案：（（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=460X（1+10%）+（1—3%）X3%

=15.65（萬元）

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1800X5%=90（萬元）

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅=15.65+90=105.65（萬元）

（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=5000X5%=250（萬元）

（3）該公司施工隊完成的兩項工程應(yīng)納營業(yè)稅=1200X3%=36（萬元）

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應(yīng)繳納營業(yè)稅=105.65+250+36=391.65（萬元））

解析：

52.A公司為商品批發(fā)零售企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2009年6月，A公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）購入商品一批，不含稅價為600萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為102萬元，款項己支付，有關(guān)單據(jù)

已經(jīng)經(jīng)過認證；

（2）將本月購進的10個手機贈送某常年客戶。此款手機賬面的不含稅單位售價為3000元，單位不含稅

采購價格為2000兀；

（3）因經(jīng)營管理不善造成展示的上月購入的20臺電視機被盜。該款電視機的單位購進成本為6000元（有

關(guān)增值稅已經(jīng)記入進項稅額）；

（4）本月購買一批裝飾材料，用于裝修銷售大廳。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為300000元，稅款為

51000元；

（5）本月開出的普通發(fā)票上注明的銷售金額合計為1170萬元。

公司本期計算申報的增值稅額為：

進項稅額=102+0.2X10X17%+5.1=107.44（萬元）

銷項稅額=1170X17%=198.9（萬元）

應(yīng)交增值稅=198.9-107.44=91.56（萬元）

要求：指出該公司在計算本月應(yīng)交增值稅中的錯誤，并計算A公司本月實際應(yīng)該繳納的增值稅。

（分數(shù)：4.00）

正確答案：（外購手機贈送客戶應(yīng)視同銷售

銷項稅額增加=3000X10X17%=5100（元）

業(yè)務(wù)（3）管理不善造成被盜的非正常損失，應(yīng)將其確認為進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅額轉(zhuǎn)出=20X6000X17%=20400（元）

業(yè)務(wù)（4）裝飾材料用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣其進項稅額51000元.

業(yè)務(wù)（5）銷項稅額在計算時應(yīng)該扣除增值稅銷項稅額

開出的普通發(fā)票應(yīng)納銷項稅額=1170+（1+17%）X17%=170（萬元）

本期銷項稅額合計=170+0.51=170.51（萬元）

本期進項稅額合計=102+0.2X10X17%-2.04=100.3（萬元）

本期應(yīng)交增值稅=170.51-100.3=70.21（萬元））

解析：

53.2005年11月，甲建筑公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，根據(jù)雙方簽訂的建筑合同，由劇院提供

工程所需的原材料，建筑公司負責施工。該劇院宿舍樓竣工驗收后，共發(fā)生材料款400萬元，劇院支付甲

建筑公司工程款200萬元，甲建筑公司拿出50萬元支付給分包宿舍樓水曖工程的乙施工隊。另外，甲建

筑公司還將郊區(qū)的兩塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，一塊轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，另一塊轉(zhuǎn)讓

給某農(nóng)場用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元。

要求：計算甲建筑公司應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅。

（分數(shù)：1.00）

正確答案：（（1）建造宿舍樓應(yīng)繳營業(yè)稅=（400+200-50）X3%=16.5（萬元）

（2）建造宿舍樓應(yīng)扣繳營業(yè)稅=5OX3%=1.5（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳營業(yè)稅=150X5%=7.5（萬元）

轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地可免繳營業(yè)稅。）

解析：

54.張某、李某、吳某為某單位雇員。2005年收入情況如下：

1?12月，李某工資為每月2500元，第3季度取得全勤獎1000元，因營銷業(yè)績突出，免費組織其旅游，

單位替其支付的旅游費1500元。

張某因年老多病，5月份提前48個月辦理了內(nèi)退。其月工資為1100元，一次領(lǐng)取的收入13200元。11

月、12月張某在另一單位找到一份工作，每月工資700元。

吳某1月買斷工齡，從單位取得一次性補償55000元，上年當?shù)芈毠て骄べY為15000元，吳某在本單位

工作年限為15年。解除勞動關(guān)系后，又在另一單位任職工作了7個月，每月工資為3200元。

要求：根據(jù)以上資料按以下順序計算：

(1)李某全年應(yīng)繳納的個人所得稅；

(2)張某5月、11月、12月應(yīng)繳納的個人所得稅;

(3)吳某應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)同時指出3人個人所得稅的繳納方法。

(分數(shù)：1.00)

正確答案：(2005年3人納稅情況如下：

(1)李某應(yīng)納的個人所得稅：

1~9月份工資應(yīng)納稅：[(2500-800)X10斤25]X9=1305(元)

10月份工資應(yīng)納稅：(2500+1000-800)XI5%-125=280(元)

11月份工資應(yīng)納稅：(2500-800)X10%-25=145(元)

12月份工資應(yīng)納稅：(2500+1500-800)X15%-125=355(元)

(2)張某應(yīng)納的個人所得稅：

5月份應(yīng)納稅：13200+48+1100-800=575(元)，適用10%的稅率。

(1100+13200-800)X10%-25=1325(元)

11,12月份應(yīng)納稅:[(1100+700-800)X10%-25]X2=150(元)

(3)吳某應(yīng)納個人所得稅：

補償收入應(yīng)納稅：(55000-15000X3)+12=916.67(元)

(916.67-800)X5%X12=70(元)

任職7個月應(yīng)納稅：[(3200-800)X15%T25]X7=1645(元)

(4)繳納辦法：

李某的個人所得稅應(yīng)由單位代扣代繳。

張某領(lǐng)取的1100元月工資不屬退休工資，應(yīng)由原發(fā)放單位代扣代繳。辦理內(nèi)退領(lǐng)取的13200元應(yīng)納稅款

由原單位支付時扣繳。11月、12月在另一單位工作，每月領(lǐng)取700元工資應(yīng)與原單位發(fā)放工資合并，由

本人自行申報，并提供原單位扣繳稅款憑證，補繳稅款。

吳某買斷工齡取得的收入超過當?shù)厣夏耆司べY3倍以上的部分應(yīng)納稅，工齡超過12個月的按12個月計

算；重新任職取得的工資單獨計算。均由支付單位代扣代繳。)

解析：

五、綜合題(總題數(shù)：4,分數(shù)：24.00)

55.某稅務(wù)師事務(wù)所主要從事咨詢、審計、培訓、代理等業(yè)務(wù)，并分別核算業(yè)務(wù)收入，2004年取得收入如

下。

(1)取得稅務(wù)審計收入80萬元，咨詢收入15萬元。

(2)受某集團委托，舉辦兩期財稅培訓班，取得收入共8萬元，其中包括培訓資料費1萬元。

(3)為客戶代理報稅，取得收入10萬元，未扣除購買各種發(fā)票、賬表的開支1萬元。

(4)與當?shù)亓硪粫嫀熓聞?wù)所合作舉辦一期高級財務(wù)人員培訓班，合作協(xié)議規(guī)定的分配方式為：收取的培

訓收入由會計師事務(wù)所開出發(fā)票，扣除辦班廣告費、講課費、場租費、住宿費、餐費、稅金等成本費用

后，按凈收入4:6分成。會計師事務(wù)所統(tǒng)一開具發(fā)票的金額共20萬元。，稅務(wù)師事務(wù)所分得3萬元。

要求：

(1)計算稅務(wù)師事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。

(2)計算會計師事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。

(分數(shù)：1.00)

正確答案：(⑴稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)納營業(yè)稅=[(80+15+10)X5^+8X3%]萬元=5.49萬元

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)納營業(yè)稅=20萬元X3%0.6萬元

合作辦班由會計師事務(wù)所開具發(fā)票，應(yīng)由其按文化體育業(yè)(3酚交營業(yè)稅，稅務(wù)師事務(wù)所所得3萬元，不納

營業(yè)稅。)

解析：

56.設(shè)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某外資企業(yè)(簡稱甲企業(yè))，經(jīng)審核被認定為高新技術(shù)企業(yè)，到2001

年底享受定期免稅政策已經(jīng)期滿。2004年年初外方投資人將分得的2003年的稅后利潤1000萬元在西部

地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)(簡稱乙企業(yè))，并被認定為先進技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)

定辦理了再投資退稅。2005年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進技術(shù)企業(yè)的標準，被撤銷先進技術(shù)企業(yè)的稱

號。

2005年度甲企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。經(jīng)某會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)隱瞞10月份發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入55萬元(含稅)，被處少繳增值稅額1倍的罰款和加收的滯納金已在

稅前扣除，該筆稅款已于12月20日補繳入庫。

(2)轉(zhuǎn)讓記賬式國庫券收益3萬元，與國債利息收入1萬元一并己在稅前扣除。

(3)技術(shù)開發(fā)費30萬元(上年技術(shù)開發(fā)費開支25萬元)，已按當年實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。

(4)從境外分支機構(gòu)取得稅后利潤100萬元(在境外已納稅款30萬元),未計入應(yīng)納稅所得額。

(5)2005年自籌資金購買國產(chǎn)設(shè)備，總投資160萬元，其中設(shè)備價款130萬元，增值稅22.1萬元(后經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)批準退還)，設(shè)備運輸費1.9萬元，設(shè)備安裝費6萬元。(甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%

的地方所得稅；甲企業(yè)2004年繳納企業(yè)所得稅400萬元)。

要求計算：

(1)甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額；

(2)甲企業(yè)接受處罰應(yīng)調(diào)整的所得額；

(3)與國債相關(guān)的所得額調(diào)整；

(4)與技術(shù)開發(fā)費相關(guān)的所得額調(diào)整；

(5)境內(nèi)經(jīng)營比上年新增的所得稅：

(6)購買國產(chǎn)設(shè)備涉稅計算；

(7)境外所得已納稅額的扣除或補稅；

(8)甲企業(yè)2005年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅。

(分數(shù)：1.00)

正確答案：(［答案及解析］

(1)應(yīng)繳回的再投資退稅額：

原退稅額=再投資額+(1—原實際適用的稅率與地方稅率之和)X原實際適用的稅率X退稅率=1000+(1

-15%)X15%X100%=176.47(萬元)

繳回退稅款=176.47X60%=105.88(萬元)

(2)罰款和滯納金不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：

不含稅銷售額=55+(1+17%)=47.01(萬元)

增值稅額=47.01X17%=7.99(萬元)

滯納天數(shù)從11月11日起到12月20日止共40天

滯納金=7.99X40X0.5%。=0.16(萬元)

1倍罰款和滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7.99+0.16=8.15(萬元)

(3)轉(zhuǎn)讓國庫券收益3萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

(4)按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加扣調(diào)減應(yīng)納稅所得額：

調(diào)減應(yīng)納稅所得=技術(shù)開發(fā)費X50%=30X5(W=15(萬元)

(5)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納所得稅=(3000+8.15+3-15)X15%=449.42(萬元)

比上年新增企業(yè)所得稅=449.42-400=49.42(萬元)

(6)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=130X40%=52(萬元)

退還的增值稅和支付的運輸安裝費不能作為計算抵稅的基數(shù)。

新增所得稅額小于購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額，故當年購買國產(chǎn)設(shè)備實際抵扣金額為49.42萬元.注意購買

國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅只能抵境內(nèi)經(jīng)營新增稅款。

(7)境外所得已納稅額的扣除或補稅：

扣除限額=按稅法計算的境內(nèi)、外應(yīng)納稅總額X來源外國的所得+境內(nèi)外所得總額

可簡化公式為：

=(100+30)X33%=42.9(萬元)

境外所得計算限額和補稅時只能用33%的法定稅率

境外所得已納稅額30萬元，小于扣除限額。

(8)甲企業(yè)2005年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅

=449.42+(100+30)*33%—49.42-30=412.9(萬元))

解析：

57.甲、乙、丙是A國(與我國簽有稅收協(xié)定)W大學的3名教師。2008年3月1日甲、乙兩人應(yīng)我國H大

學邀請入境講學，2007年11月1日，丙根據(jù)我國大專院校的國際交流項目來我國H大學工作。W大學每

月支付給三人的工資標準折合為人民幣分別為：甲40000元，在A國應(yīng)納個人所得稅4000元；乙45

000元，在A國應(yīng)納個人所得稅6750元；丙58000元，在A國應(yīng)納個人所得稅8700元，三人在W大

學的個人所得稅均由W大學代扣代繳。3人在華工作的有關(guān)情況如下：

(1)甲于2008年4月30日結(jié)束工作離境回國。在中國境內(nèi)工作期間，中國H大學每月為其支付講課費20

000元；

(2)乙于2008年10月31日結(jié)束工作離境回國。在中國境內(nèi)工作期間，中國H大學每月為其支付講課費

25000元，乙為我國某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得稅后收入45000元，取得在B國投資某公司的股息收入

(折合人民幣)12000元，在B國已納個人所得稅2400元。

(3)丙于2008年2月1日臨時離境回國，3月1日返回，2008年12月31日結(jié)束工作離境回國。在中國境

內(nèi)工作期間，中國H大學每月為其支付講課費28000元。除此之外，丙在A國轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費，取得

轉(zhuǎn)讓收入折合為人民幣，80000元，丙當年在中國出版專著，取得稿酬所得50000元，從中國境內(nèi)的外商

投資企業(yè)取得股息收入10000元。

要求：計算甲、乙、丙3人2007年應(yīng)該在華繳納或由他人代付的個人所得稅稅額。

附：工資薪金所得適用稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過500元的50

2超過500~000元的部分1025

3超過2000?5000元的部分15125

4超過5000~20000元的部分20375

5超過20000-40000元的部分251375

6超過40000—60000元的部分303375

7超過60000—80000元的部分356375

8超過80000~100000元的部分40