財(cái)經(jīng)法規(guī)圖表

【會(huì)計(jì)法律制度】表一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》（1）會(huì)計(jì)法律中層次最高（2）制定其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的依據(jù)（3）指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中介行業(yè)第一部會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》低于法律地方性法規(guī)省；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市人大及其常委會(huì)《XX地區(qū)XX條例》低于行政法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)章部門(mén)規(guī)章財(cái)政部《XXX辦法》《XX準(zhǔn)則》低于行政法規(guī)地方政府規(guī)章省；省會(huì)市、特區(qū)市、較大的市人民政府《XX地區(qū)XX辦法》最低表二、會(huì)計(jì)工作的行政管理總原則“統(tǒng)一管理”：國(guó)務(wù)院財(cái)政部“分級(jí)領(lǐng)導(dǎo)”：縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)行政管理職能制定準(zhǔn)則是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政部：制定并公布國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：制定并批報(bào)中國(guó)人民解放軍總后勤部：制定并報(bào)備市場(chǎng)管理準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。【注意】還包括出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、“洋資格”管理。準(zhǔn)入管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立。人才評(píng)價(jià)初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才?！咀⒁狻繜o(wú)從業(yè)資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)人員的“表彰獎(jiǎng)勵(lì)”也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇監(jiān)督檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查：對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查：對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)表三、單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人法定代表人國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）；公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)；國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人代表合伙企業(yè)的合伙人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但并不要求單位負(fù)責(zé)人必親自辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要影響因素單位規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理的要求會(huì)計(jì)人員任職資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格負(fù)責(zé)人從業(yè)資格+會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，或3年工作經(jīng)歷總會(huì)計(jì)師從業(yè)資格+會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格+取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格后3年管理工作經(jīng)歷回避制度適用范圍國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不能在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作【注意】直系親屬不能擔(dān)任直接上級(jí)和直接下級(jí)直系親屬夫妻、直系血親、三代以?xún)?nèi)旁系血親、近姻親表四、會(huì)計(jì)核算的總體要求核算依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料憑證、賬簿、報(bào)告、其他基本要求真實(shí)性、完整性區(qū)別偽造與變?cè)靷卧煲蕴摷俚慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，無(wú)中生有。變?cè)煸谠谢A(chǔ)上改變，如涂改、挖補(bǔ)。會(huì)計(jì)電算化其軟件和生成的會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。表五、憑證、賬簿、報(bào)表關(guān)于依據(jù)前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須帶有“審核”才能判斷為正確。賬目核對(duì)賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，“賬表核對(duì)”【注意1】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中沒(méi)有賬表核對(duì)【注意2】是用賬簿“的記錄”去核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、附注?！咀⒁狻控?cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)并非企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定。憑證、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外提供（1）由“單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章”（2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整審計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“若須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。表六、會(huì)計(jì)檔案包括內(nèi)容（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單屬于其他會(huì)計(jì)檔案（2）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)財(cái)政部門(mén)、檔案行政管理部門(mén)管理程序會(huì)計(jì)檔案由單位“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管1年，期滿(mǎn)后移交單位“會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)”統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管?！咀⒁狻砍黾{人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案單位“會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)后可以提供“查詢(xún)或復(fù)制”。【注意】若題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)后提供查閱和復(fù)制保管期限分類(lèi)：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年3年月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15年其他銷(xiāo)毀程序單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)→單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)→銷(xiāo)毀后監(jiān)銷(xiāo)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署，并將監(jiān)銷(xiāo)情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不得銷(xiāo)毀保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案表七、三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象監(jiān)督種類(lèi)主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)（主要監(jiān)督人）各單位會(huì)計(jì)工作審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要）委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉違法行為表八、內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性“成本效益”責(zé)任人董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（基礎(chǔ)地位）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、歸口管理控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)表九、三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督基本要求（1）“記賬人員”與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)（1）依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督【注意】對(duì)“度”的把握政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（【注意】不是“會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格”（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政部和省級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查【注意】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督內(nèi)外部的審計(jì)關(guān)系聯(lián)系都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分；都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；外部審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別獨(dú)立性、審計(jì)方式、職責(zé)作用、接受自愿程度事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（1）“審計(jì)業(yè)務(wù)”，出具審計(jì)報(bào)告（2）“驗(yàn)資業(yè)務(wù)”，出具驗(yàn)資報(bào)告會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，二者不得相互抵消和免除表十、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！咀⒁狻砍黾{登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬具體崗位（1）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)“內(nèi)部”會(huì)計(jì)檔案管理崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位（1）檔案管理部門(mén)人員管理會(huì)計(jì)檔案人員（2）收費(fèi)員、收款員、收銀員（3）審計(jì)人員表十一、會(huì)計(jì)人員工作交接交接范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作“且”需接替臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作移交人員不能親自辦理交接，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托找人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職申請(qǐng)員工：提出離職申請(qǐng)“同時(shí)”提出交接申請(qǐng)人事部門(mén)：批準(zhǔn)離職“前”主動(dòng)溝通交接問(wèn)題準(zhǔn)備（1）已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢（2）在“最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章稅收法律制度表一、稅收特征強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性分類(lèi)征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅征收管理分工體系工商稅類(lèi)絕大多數(shù)關(guān)稅類(lèi)進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅征收和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅中央地方共享稅增值稅、所得稅、資源稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅從量稅車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的煙卷白酒表二、稅法分類(lèi)功能作用實(shí)體法《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口稅條例》主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章和規(guī)范性文件XX辦法，XX暫行條例實(shí)施細(xì)則構(gòu)成要素征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)★納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織★征稅對(duì)象征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目征稅對(duì)象的具體化（列舉法、概括法）★★稅率計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減免稅區(qū)分減稅和免稅起征點(diǎn)（不到不征，一到全征），免征額（只有超過(guò)了，才對(duì)只超過(guò)的部分征）法律責(zé)任表三、增值稅納稅人分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型≤50萬(wàn)分生產(chǎn)型≤80萬(wàn)提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬(wàn)“個(gè)人”（非個(gè)體戶(hù)）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡(jiǎn)易征稅。不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制?！咀⒁狻砍龂?guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。表四、增值稅征稅范圍一般范圍銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體提供應(yīng)稅勞務(wù)包括“加工、修理修配勞務(wù)”提供應(yīng)稅服務(wù)運(yùn)輸包括鐵路運(yùn)輸在內(nèi)全部叛變郵政除“郵政儲(chǔ)蓄”外全部叛變部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷(xiāo)售委托代銷(xiāo)貨物（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物（3）異地（非同一縣市）移送（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無(wú)論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷(xiāo)售（5）“購(gòu)進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷(xiāo)售對(duì)內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對(duì)外行為：投資、分配股利、無(wú)常贈(zèng)送【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷(xiāo)售“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為增值稅混合銷(xiāo)售繳增值稅如銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅如娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料兼營(yíng)“多元化”經(jīng)營(yíng)不同稅種兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”如商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城不同稅目兼營(yíng)（混業(yè)經(jīng)營(yíng)）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用如銷(xiāo)售煤炭、文化館出租場(chǎng)地表五、稅率與征收率17%（1）除執(zhí)行13%稅率以外的貨物（2）加工修理修配勞務(wù)（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類(lèi)基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意（1）低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品（2）農(nóng)產(chǎn)品指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品（3）食用鹽、居民用煤炭、農(nóng)機(jī)為易錯(cuò)點(diǎn)11%交通運(yùn)輸、郵政6%除有形動(dòng)產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0（1）“出口”貨物（2）提供“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境內(nèi)單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”3%征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品“代收代繳”的消費(fèi)稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（5）“代辦”保險(xiǎn)收的保險(xiǎn)費(fèi)，代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)【理解】凡合理的代收款項(xiàng)，確非企業(yè)收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷(xiāo)售額價(jià)稅分離不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默認(rèn)含稅銷(xiāo)售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票、進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)計(jì)算抵扣購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率13%表七、增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款★“發(fā)出貨物”并“辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款當(dāng)天視同銷(xiāo)售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開(kāi)發(fā)票開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營(yíng)看是否開(kāi)具“外管證”非固定業(yè)戶(hù)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1日、3日5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度+按次申報(bào)、納稅時(shí)間：自XXX之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有1日、3日的規(guī)定表八、營(yíng)業(yè)稅概念營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅【注意】與增值稅征稅范圍區(qū)分（平行征收模式）★稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)電、建、文3%娛樂(lè)業(yè)5~20%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率營(yíng)業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【注意】從業(yè)階段考核經(jīng)營(yíng)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將“全部收入額相加”與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額組成計(jì)稅價(jià)格法定情形：價(jià)格明顯偏低并無(wú)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額判定順序：（1）最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（3）按公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）征收管理發(fā)生時(shí)間“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”、“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的→“收到預(yù)收款的當(dāng)天”納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限“一個(gè)季度”納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)其他機(jī)構(gòu)所在地表九、消費(fèi)稅生產(chǎn)生產(chǎn)“銷(xiāo)售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅，用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工“委托方”為納稅人受托方為單位，由受托方向委托方“交貨時(shí)代收代繳“受托方為個(gè)人，由委托方“收回后自行繳納”【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅征稅范圍零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾【注意2】對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅【注意3】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品銷(xiāo)售”的，應(yīng)按銷(xiāo)售額“全額征收”消費(fèi)稅（無(wú)論是否單獨(dú)核算）【注意4】金銀首飾連同“包裝物”一起銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅（價(jià)外費(fèi)用）【注意5】“帶料加工”的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售的同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（同委托加工）【注意6】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改革）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將煙卷銷(xiāo)售給“零售單位”5%（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）稅目煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、“木質(zhì)一次性筷子”、“實(shí)木地板”14個(gè)稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征，但無(wú)復(fù)合稅率這一說(shuō)應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用（1）按照納稅人“同類(lèi)”消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）委托加工（1）按照“受托方”的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅（2）無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格的：組成計(jì)算價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除用外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算征收管理發(fā)生時(shí)間委托加工納稅人提貨的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用委托單位加工受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得納稅義務(wù)居民企業(yè)無(wú)限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得所得于所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅★稅率基本稅率25%低稅率20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按20%的稅率高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率適用20%低稅率的非居民企業(yè)實(shí)際執(zhí)行為10%應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率應(yīng)納所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的收益免稅收入（1）國(guó)債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有12個(gè)月以上）（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)≤工資薪金總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2.5%超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除捐贈(zèng)必須為公益性的，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金無(wú)增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除【注意2】納稅人簽發(fā)口頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期：“5年”【注意】5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自“年度終了之日起5個(gè)月”內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表十一、個(gè)人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類(lèi)居民有住所；或無(wú)住所但居住滿(mǎn)1年無(wú)限納稅義務(wù)非居民無(wú)住所又不居住；無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報(bào)（1）年所得12萬(wàn)元以上（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得（3）從中國(guó)境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳表十二、個(gè)人所得稅各類(lèi)所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入—3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得★（1）每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元（2）每次收入＞4000元：應(yīng)納稅所得額=邁茨收入額×（1-20%）20%比例稅率按次納稅【注意1】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%【注意2】稿酬所得出版加印算一次，再版算一次，連載算一次，分次支付合并計(jì)稅稿酬所得★財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入—原值—合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈(zèng)扣除公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十五、納稅申報(bào)直接申報(bào)上門(mén)申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以“寄出地的郵戳日期”為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。以“進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)指定（任何）系統(tǒng)”的時(shí)間為申報(bào)日期，須“報(bào)送書(shū)面材料”其他（簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）實(shí)行“定期定額”的納稅人目前，系統(tǒng)實(shí)行的是以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新型稅收征管模式，表現(xiàn)為雙向的稅務(wù)管理形式。表十三、稅務(wù)登記種類(lèi)開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開(kāi)業(yè)登記除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更登記時(shí)限要求：30日是否換證看登記證內(nèi)容是否更改注銷(xiāo)登記（1）納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或終止納稅義務(wù)—15日（2）被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷(xiāo)登記的—15日（3）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的—注銷(xiāo)后30日辦理新的登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)期限不得超過(guò)1年納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記《外管證》一地一證，有效期一般為“30日”，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日表十四、發(fā)票分類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票由“國(guó)家稅務(wù)總局”統(tǒng)一管理。只限于增值稅“一般納稅人”領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用，一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用。基本聯(lián)次：記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)（3聯(lián)）普通發(fā)票主要由“營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人”使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可以使用行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)專(zhuān)用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)發(fā)票國(guó)有金融保險(xiǎn)、電信（郵政、交通運(yùn)輸）方面的發(fā)票、憑證發(fā)票開(kāi)具要求（1）全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。（2）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。（絕對(duì)禁止）（3）任何單位和個(gè)人“未經(jīng)批準(zhǔn)”，不得跨規(guī)定地使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。（相對(duì)禁止）（4）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年表十六、稅款征收查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗(yàn)征收適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定、零星分散、流動(dòng)性大的納稅人（小型非生產(chǎn)型納稅人）定期定額征收適用范圍：小型無(wú)賬證的個(gè)體工商戶(hù)代扣代繳資金流向→外代收代繳內(nèi)←委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、IC卡納稅、郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳核定應(yīng)納稅額情形沒(méi)賬或相當(dāng)于沒(méi)賬方法（1）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定【注意】可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定表十七、稅務(wù)代理特點(diǎn)公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性業(yè)務(wù)范圍（1）不得辦理違法事項(xiàng)(2)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍區(qū)分（審計(jì)報(bào)告不可以）(3)不得代為辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)（普通發(fā)票可以）（4）不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)形式的行政職權(quán)表十八、稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無(wú)力提供擔(dān)保具體措施（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)“凍結(jié)”納稅人的金額“相當(dāng)于應(yīng)納稅款“的存款（2）“扣押、查封”納稅人的價(jià)值“相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、“依法拍賣(mài)或者變賣(mài)”其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品表十九、法律責(zé)任稅務(wù)行政處罰警告（責(zé)令限期改正）；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；收繳未用發(fā)票、暫停供應(yīng)發(fā)票；停止出口退稅權(quán)稅務(wù)行政復(fù)議必經(jīng)復(fù)議“納稅”爭(zhēng)議，必須先繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴選擇復(fù)議稅務(wù)行政處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施復(fù)議機(jī)關(guān)二爹地稅局一個(gè)爹國(guó)稅局沒(méi)爹國(guó)家稅務(wù)局第四章、【財(cái)政法規(guī)制度】表一、預(yù)算法律的構(gòu)成體系通過(guò)時(shí)間施行時(shí)間地位《預(yù)算法》1994.3.221995.1.1在財(cái)政法的體系中處于核心地位《預(yù)算法實(shí)施條例》1995.11.21995.11.22其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表二、國(guó)家預(yù)算原則公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算五級(jí)：中央；?。ㄊ　⒆灾螀^(qū)、直轄市）；市（設(shè)區(qū)的市、自治州）；縣（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）；鄉(xiāng)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算由中央各部門(mén)（含直屬單位）的預(yù)算組成【注意】黨政機(jī)關(guān)和軍隊(duì)的預(yù)算屬于中央預(yù)算地方預(yù)算由省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成部門(mén)單位預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。部門(mén)預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。表三、預(yù)算管理職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷(xiāo)權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)注意問(wèn)題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會(huì)，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等審查權(quán)：高級(jí)審查低級(jí)，人大審兩頭，常委會(huì)審中間。批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)，審什么批什么。撤銷(xiāo)權(quán)：按級(jí)別依次撤銷(xiāo)，不能越級(jí)。監(jiān)督權(quán)：注意于本節(jié)預(yù)決算的監(jiān)督進(jìn)行區(qū)分，此處的監(jiān)督權(quán)僅僅指對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。各級(jí)財(cái)政部門(mén)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)（具體工作）各部門(mén)、各單位編制、執(zhí)行本部門(mén)、本單位的預(yù)算、決算草案。按照國(guó)家規(guī)定上交預(yù)算收入，安排預(yù)算支出。接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告執(zhí)行情況。表四、預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入按來(lái)源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專(zhuān)項(xiàng)收入；其他收入（罰沒(méi)、規(guī)費(fèi)）按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（最主要的支出）；事業(yè)發(fā)展支出；國(guó)家管理費(fèi)用支出；國(guó)防支出；各項(xiàng)補(bǔ)貼支出；其他支出等按主體劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出表五、預(yù)算組織程序4個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)（本年度預(yù)算收支變化因素）進(jìn)行編制（省略四個(gè)圈）審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)。執(zhí)行執(zhí)行部門(mén)各級(jí)政府（組織者），各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)（管理者）預(yù)算收入征收部門(mén)（收錢(qián)的），財(cái)政支出部門(mén)（花錢(qián)的），國(guó)庫(kù)（存錢(qián)的）。調(diào)整調(diào)整原因（1）增加支出（2）減少收入（3）總支出超過(guò)總收入（4）原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府：提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府：提請(qǐng)本級(jí)人大審批表六、決算內(nèi)容決算報(bào)告和文字說(shuō)明審批（1）中央決算草案：財(cái)政部編制→國(guó)務(wù)院審定→全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府決算草案：本級(jí)財(cái)政部編制→本級(jí)政府審定→本級(jí)人大常委員會(huì)審批。（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。表七、預(yù)決算的監(jiān)督各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)“全國(guó)人大及其常委會(huì)”對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)以上地方各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)政府各級(jí)政府監(jiān)督下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行。財(cái)政部門(mén)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門(mén)及其所屬個(gè)單位預(yù)算的執(zhí)行；并向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)部門(mén)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)個(gè)部門(mén)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行“審計(jì)監(jiān)督”。表八、政府采購(gòu)相關(guān)法律政府采購(gòu)法、政府采購(gòu)部門(mén)規(guī)章、政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章（無(wú)行政法規(guī)）概念國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為主體范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體【注意】各類(lèi)企業(yè)均不屬于政府采購(gòu)的主體范圍資金預(yù)算資金+預(yù)算外資金+與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金集中采購(gòu)目錄屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目：國(guó)務(wù)院確定并公布屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目：省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布對(duì)象貨物、工程和服務(wù)原則公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則【注意】（三公一誠(chéng)）區(qū)分公平原則和公平競(jìng)爭(zhēng)原則功能（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控（3）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（4）推進(jìn)反腐倡廉（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)執(zhí)行模式集中采購(gòu)集中采購(gòu)必須委托“集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)”納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行集中采購(gòu)分散采購(gòu)采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)當(dāng)事人采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)供應(yīng)商指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)的條件：參加采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)重大違法記錄。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)需要設(shè)立集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)政府采購(gòu)方式公開(kāi)招標(biāo)邀請(qǐng)“不特定”的供應(yīng)商參加投標(biāo)。貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)人不得將應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物、服務(wù)化整為零或以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截至之日止，不得少于20日邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商。適用情形：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的。（2）采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大的。競(jìng)爭(zhēng)性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判。（1）招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)，或者沒(méi)有合格標(biāo)的，或者重新招標(biāo)未能成立的（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿(mǎn)足用戶(hù)緊急需要的（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的單一來(lái)源唯一（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的（2）發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)（3）必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的詢(xún)價(jià)只考慮價(jià)格，向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢(xún)價(jià)單，對(duì)“一次性報(bào)價(jià)”進(jìn)行比較適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一，現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度較小的采購(gòu)項(xiàng)目表九、國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行為“中國(guó)人民銀行”，管理“預(yù)算內(nèi)資金”。預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理“預(yù)算外資金”。財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)用于“財(cái)政直接支付”。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用于“財(cái)政授權(quán)支付”。該用戶(hù)可以辦理“轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特