房地產(chǎn)公司人員入職財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)-

置業(yè)有限公司

新員工入職基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)基本財(cái)務(wù)知識(shí)12024/5/15

會(huì)計(jì)知識(shí)六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。關(guān)系具體如下：

資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；

負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等組成；

所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；

收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；

費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；

利潤由營業(yè)利潤扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；

22024/5/15

基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹2024/5/153財(cái)務(wù)報(bào)表的種類反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況預(yù)算與分析類報(bào)表三大活動(dòng)三大報(bào)表經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債表投資融資利潤表2024/5/154三大報(bào)表是什么？資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單損益表反映企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果是否盈利的表單現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平2024/5/155財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2024/5/156資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系2024/5/157財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響2024/5/158資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資2024/5/159資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源2024/5/1510利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：2024/5/1511現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：2024/5/1512資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次

年初數(shù)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次

年初數(shù)

期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金3

短期借款41

短期投資4

應(yīng)付票據(jù)42

應(yīng)收票據(jù)5

應(yīng)付賬款43

應(yīng)收股利6

預(yù)收賬款44

應(yīng)收利息7

應(yīng)付職工薪酬45

應(yīng)收賬款8

應(yīng)付福利費(fèi)46

其他應(yīng)收款9

應(yīng)付股利47

預(yù)付賬款10

應(yīng)交稅費(fèi)48

存貨11

其他應(yīng)付款49

待攤費(fèi)用12

遞延收益50

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資13

預(yù)計(jì)負(fù)債51

其他流動(dòng)資產(chǎn)14

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債52

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15

其他流動(dòng)負(fù)債53

長期投資：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)54

長期股權(quán)投資17

長期債權(quán)投資18

長期負(fù)債：

委托貸款19

長期借款57

長期投資合計(jì)20

長期債券58

固定資產(chǎn)：

長期應(yīng)付款59

固定資產(chǎn)原價(jià)22

專項(xiàng)應(yīng)付款60

減：累計(jì)折舊23

其他長期負(fù)債61

固定資產(chǎn)凈值24

長期負(fù)債合計(jì)62

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25

固定資產(chǎn)凈額26

遞延稅項(xiàng)：

工程物資27

遞延稅款貸項(xiàng)65

在建工程28

負(fù)債合計(jì)66

固定資產(chǎn)清理29

固定資產(chǎn)合計(jì)30

股東權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)收資本（或股本）69

無形資產(chǎn)32

長期待攤費(fèi)用34

資本公積72

其他長期資產(chǎn)35

盈余公積73

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)36

未分配利潤75

遞延稅項(xiàng)：

所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)76

遞延稅款借項(xiàng)39

資產(chǎn)總計(jì)40

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)77

132024/5/15利潤表

項(xiàng)目行次

本月數(shù)

本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1

減：主營業(yè)務(wù)成本3

主營業(yè)務(wù)稅金及附加5

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）7

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）9

減：銷售費(fèi)用11

管理費(fèi)用13

財(cái)務(wù)費(fèi)用15

三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）17

加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）19

營業(yè)外收入23

減：營業(yè)外支出25

四、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）27

減：所得稅29

五、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列）30

補(bǔ)充資料：

項(xiàng)目

本年累計(jì)數(shù)

上年實(shí)際數(shù)1.出售、處理部門或被投資單位所得收益40

2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失42

3.會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）凈利潤44

4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）凈利潤46

5.債務(wù)重組損失48

6.其他50

142024/5/15現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：A公司2005年6月單位：元項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

補(bǔ)充資料行次金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

收到的稅費(fèi)返還：3

凈利潤57

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：8

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58

現(xiàn)金流入小計(jì)9

固定資產(chǎn)折舊59

購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

無形資產(chǎn)攤銷60

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

長期待攤費(fèi)用攤銷61

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

待攤費(fèi)用減少（減：增加）64

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65

現(xiàn)金流出小計(jì)20

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財(cái)務(wù)費(fèi)用68

收回投資所收到的現(xiàn)金22

投資損失（減：收益）69

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25

存貨的減少（減：增加）71

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72

現(xiàn)金流入小計(jì)29

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30

其他74

投資所支付的現(xiàn)金31

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

現(xiàn)金流出小計(jì)36

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

融資租入固定資產(chǎn)78

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況

取得借款所收到的現(xiàn)金40

現(xiàn)金的期未余額79

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

減：現(xiàn)金的期初余額80

現(xiàn)金流入小計(jì)44

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期未余額81

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計(jì)53

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55

-

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56

-

152024/5/15相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(一）

毛利率

企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價(jià)格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷售額-銷售成本）/銷售額*100％如：銷售100萬，成本95萬毛利率=(100-95)/100*100%=5%162024/5/15相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語（二）凈利潤率是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤所占的份額。凈利潤率＝稅后利潤/銷售收入凈額*100％能夠表明每100元銷售收入實(shí)現(xiàn)的凈利潤同上例：如期間的銷售管理費(fèi)用2萬，毛利5萬凈利潤率=（5-2）/100=3%

172024/5/15相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語（三）資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示

：

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。

182024/5/15相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語（四）存貨周轉(zhuǎn)率

是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）2*100%

存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營能力強(qiáng)。合理備貨，加快出貨192024/5/15相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)所需的時(shí)間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。202024/5/15資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）

如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表描述了那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。

資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息反映資產(chǎn)及其分布狀況：資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么，流動(dòng)資產(chǎn)多少、固定資產(chǎn)多少，長期投資多少，無形資產(chǎn)多少等。表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間：流動(dòng)負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。特定時(shí)點(diǎn)上欠了誰多少錢，該什么時(shí)候償還。反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢：比較資產(chǎn)負(fù)債表至少有期初、期末兩期數(shù)據(jù)。如應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢可能表明兩個(gè)方面：一是銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款；二也有可能說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。212024/5/15資產(chǎn)負(fù)債表分析（二）資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧---總額觀察法總額觀察：看大項(xiàng)，即企業(yè)資產(chǎn)總額的增減變化。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。如期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；期末負(fù)債總額與年初相比也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。從總額觀察中可以找到一個(gè)方向性的問題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降，所有者權(quán)益在增加。根據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化。222024/5/15資產(chǎn)負(fù)債表分析（三）具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察；而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大，哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。首先流動(dòng)負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出，一個(gè)是短期借款，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款到期必須償還，減少屬正?，F(xiàn)象；應(yīng)付票據(jù)的減少是因?yàn)楣厩捌谫I商品時(shí)，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個(gè)時(shí)候付款，減少也正常。分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因：實(shí)收資本和資本公積增加說明投資者繼續(xù)注入企業(yè)資金，而且還做了變更登記提高了注冊資金；盈余公積和未分配利潤兩個(gè)項(xiàng)目增加是因?yàn)槠髽I(yè)賺錢了，有盈利。232024/5/15關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量242024/5/15資產(chǎn)負(fù)債表分析（四）借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況（償債能力分析）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

適度負(fù)債，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度一般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。從投資人角度來說，只要投資收益率大于借款利息率，就不怕負(fù)債率高。舉例：投資某項(xiàng)目1000萬元，投資收益率10%，收益額為100萬元，利息率6%。如果借款500萬元、投資者投入500萬元，還款后投資者剩余凈利70萬元，投資者的投資回報(bào)率為14%；如果借款800萬元、投資者投入200萬元，還款后投資者剩余凈利52萬元，投資者的投資回報(bào)率為26%。實(shí)際工作中

如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率70%以上252024/5/15資產(chǎn)負(fù)債表分析（五）流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。表明的是企業(yè)的短期償債能力。流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動(dòng)比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。262024/5/15損益表分析（一）利潤表基礎(chǔ)利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤表的基本格式是多步驟式利潤表。閱讀利潤表要按步驟進(jìn)行，先考察營業(yè)利潤、再考察利潤總額最后是凈利潤。列示欄目：本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年同期數(shù)（我們不在同一張表中反映）利潤表反映的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，如果一個(gè)企業(yè)營業(yè)利潤多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力

預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤表排列在一起做比較，如營業(yè)收入第1年100萬元，第2年200萬元，第3年300萬元，第4年400萬元，呈上升趨勢，說明企業(yè)市場越做越大。再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬元，第2年90萬元，第3年80萬元，說明企業(yè)在行政管理開支上的壓縮取得了較好的成績?？傊?，利潤表主要告訴你：企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方，如果賠錢主要賠在什么地方。272024/5/15閱讀利潤表的基本方法和技巧

檢查經(jīng)營成果的三個(gè)步驟：1.把握結(jié)果----------賺了多少錢?2.分層觀察----------在哪里賺的錢?是來自日?；顒?dòng)還是偶然所得？3.項(xiàng)目對(duì)比----------滿意嗎?

（1）與上期比--------滿意嗎?

（2）與預(yù)算比--------滿意嗎?

28把握結(jié)果順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后是利潤總額?？疾炱髽I(yè)是賺錢還是賠錢。項(xiàng)目對(duì)比分層觀察第一是與上年對(duì)比；第二是與年初所定的目標(biāo)對(duì)比，確定對(duì)本年度業(yè)績是否滿意。

營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所得利潤，最能說明企業(yè)盈利能力的大小

。2024/5/15損益表分析（二）借助相關(guān)比率考察盈利能力1、毛利率：銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100％。毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個(gè)商品的競爭能力比較強(qiáng)。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈利率：凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元的營業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來多少凈利潤，這個(gè)指標(biāo)還可以說明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個(gè)行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說明企業(yè)從主營業(yè)務(wù)收入中獲取的利潤的能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。3、資產(chǎn)凈利率：凈利潤÷資產(chǎn)總額×100%。表明企業(yè)每占用100元的資產(chǎn)可以凈賺多少錢。資產(chǎn)凈利率高，說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，反之則說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差，當(dāng)然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產(chǎn)凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。4、凈值報(bào)酬率（資本收益率）：凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%。是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來多少回報(bào)，即回報(bào)率。292024/5/15損益表分析（三）【案例】：花80元買一個(gè)商品，賣了100元。100元就是賣這一個(gè)產(chǎn)品的收入，而80元就是這個(gè)產(chǎn)品的成本，用100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營業(yè)務(wù)收入放到分母上，然后乘100%，這個(gè)商品的毛利率為20%。當(dāng)毛利率適度下降的時(shí)候，不一定是該商品的競爭力在減弱，比如有些企業(yè)采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當(dāng)降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動(dòng)市場，也就是說隨著毛利率的下調(diào)，帶動(dòng)市場銷售量，主營業(yè)收入要增加。但也會(huì)出現(xiàn)隨著毛利率的下降，而主營業(yè)收入也在下降的現(xiàn)象，就是說不光商品的獲利能力在減弱，而且市場也在萎縮，所以說借助于毛利率來檢查企業(yè)商品的競爭力，借助于銷售凈利率來檢查這個(gè)企業(yè)的獲利水平。了解利潤分配表我國改革后的利潤分配程序?yàn)椋浩髽I(yè)的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，首先要繳納所得稅；稅后剩余部分的利潤為可供分配的利潤?？晒┓峙淅麧櫾侔慈缦马樞蜻M(jìn)行分配:

(1)支付被沒收的財(cái)物損失，違反稅收規(guī)定支付的滯納金和罰款。

(2)彌補(bǔ)以前年度虧損。(3)提取盈余公積金。

(4)提取公益金。(5)向投資者分配利潤。302024/5/15現(xiàn)金流量表分析（一）現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)

現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來說，就象血液對(duì)于人體一樣。血液只有流動(dòng)起來人體才能健康，同樣現(xiàn)金要具有流動(dòng)性，企業(yè)才有生命力。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。按照國際慣例，現(xiàn)金等價(jià)物特指期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量。從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱為現(xiàn)金凈額。現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期。現(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金的凈流入是否多?，F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)

312024/5/15現(xiàn)金流量表分析（二）在現(xiàn)金流量表上將企業(yè)的所有活動(dòng)分為三類：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并按流入、流出和凈流量分別列示。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，分對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。籌資活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對(duì)外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞将@取所需資金的行為。322024/5/15關(guān)注現(xiàn)金流量的簡單舉例

2012年初，A公司給銷售部的經(jīng)理定指標(biāo)，全年的銷售收入應(yīng)該完成1000萬元。如果A公司只給銷售經(jīng)理這樣一個(gè)指標(biāo)，銷售部經(jīng)理可能就會(huì)這樣想：公司讓我創(chuàng)造利潤，要完成1000萬元的收入，那我就只管給公司賣東西好了。銷售經(jīng)理賣東西的時(shí)候很可能就出現(xiàn)一個(gè)結(jié)果：不關(guān)心收錢，也就是說，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關(guān)銷售經(jīng)理的事。如果不僅給銷售經(jīng)理規(guī)定利潤指標(biāo)，而且規(guī)定現(xiàn)金流量指標(biāo)，情況就完全不同了。給銷售部經(jīng)理規(guī)定第一個(gè)指標(biāo)，就是必須完成利潤表中的營業(yè)收入，因?yàn)橹挥型瓿闪诉@個(gè)收入，公司的利潤計(jì)劃才能完成。同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須拿回1000萬元，也就是說，現(xiàn)金流量表中的第一個(gè)指標(biāo)也必須完成。這樣，銷售經(jīng)理在賣東西的時(shí)候，心態(tài)就開始變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣東西以后要把錢拿回來。這樣就可以促使公司的銷售人員積極地收款或者催討欠款。332024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：（1）銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：簡單地說，就是企業(yè)賣東西時(shí)收回的現(xiàn)金。（2）收到的稅費(fèi)返還：企業(yè)享受的稅收返還政策（3）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：不重要的項(xiàng)目。34經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要包括：（1）購買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金：采購環(huán)節(jié)花了多少錢，包括本期采購付款和本期為上期采購還債，還包括本期為下期采購預(yù)付的款項(xiàng)。（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：主要包括工資、獎(jiǎng)金、勞保、福利等方面的支出，不管是哪個(gè)時(shí)期的，只要錢在本期花出去的就算本期的流出指標(biāo)。（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：經(jīng)營活動(dòng)中依法交納各項(xiàng)稅費(fèi)。比如企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)費(fèi)、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等等。（4）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入減流出即為現(xiàn)金凈流量2024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----透視經(jīng)營活動(dòng)

企業(yè)在正常經(jīng)營時(shí)，現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是正數(shù)；過度擴(kuò)張時(shí)才會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。但企業(yè)擴(kuò)張應(yīng)該有時(shí)間限制的，國外的財(cái)務(wù)專家認(rèn)為，如果企業(yè)連續(xù)過度的擴(kuò)張，而且現(xiàn)金流量連續(xù)兩年都是負(fù)數(shù)，就說明企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)上不具有造血功能，企業(yè)有破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)。經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)（=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營業(yè)利潤）通過檢驗(yàn)企業(yè)的利潤和現(xiàn)金之間的差距，可以檢驗(yàn)企業(yè)利潤質(zhì)量的高低。經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量越高，否則說明企業(yè)有一部分的現(xiàn)金被其他的單位占用，而沒有收回來。銷售收現(xiàn)率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金÷營業(yè)收入×100%。呈上升趨勢，說明銷售環(huán)節(jié)管理得好；否則說明未管理好。關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量，如這兩項(xiàng)指標(biāo)較大說明企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，充滿活力業(yè)務(wù)活動(dòng)在正常開展。支付給職工的現(xiàn)金指標(biāo)可以透視企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)開展情況。如果一個(gè)企業(yè)給職工支付的現(xiàn)金呈逐年下降趨勢，說明企業(yè)業(yè)務(wù)在萎縮，規(guī)模在壓縮，在裁減職工，而且還說明留不住人才。35經(jīng)營現(xiàn)金流量是否為正；經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)是否接近于1；銷售收現(xiàn)率是否適度；現(xiàn)金流量是否最大化2024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資到期時(shí)拿回了多少錢。例如，某企業(yè)和另外一個(gè)企業(yè)聯(lián)營，投資到期清算時(shí)拿回的錢。再比如企業(yè)購買股票，股票拋售出去后拿回的錢。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資期間拿回了多少錢。例如某一個(gè)企業(yè)搞聯(lián)營，聯(lián)營期限是20年，每年企業(yè)從聯(lián)營中拿回的錢，即取得投資收益所收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金362．現(xiàn)金流出量（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：是對(duì)內(nèi)投資所付出的現(xiàn)金。（2）投資所支付的現(xiàn)金：包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金。對(duì)外投資是指買股票、債券和進(jìn)行企業(yè)聯(lián)營等活動(dòng)。（3）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3．凈額：投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量減去投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量所得到的結(jié)果，是投資活動(dòng)給企業(yè)增加的凈現(xiàn)金量。2024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----評(píng)估投資活動(dòng)

關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模：如果企業(yè)只是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，則投資方向主要在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)上，現(xiàn)金流量表中反映的是企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；如果企業(yè)想通過控制其他企業(yè)進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，就可能在股權(quán)上進(jìn)行投資；如果企業(yè)想賺錢，又不想承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)，可能在債權(quán)上投資。檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略：任何一個(gè)公司都應(yīng)該有自己的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略決定資金投放。投資活動(dòng)不能用數(shù)字的正負(fù)去評(píng)論，因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)需要投資的時(shí)候，就需要花錢，此時(shí)的流出量就會(huì)大于流入量。但在投資的回報(bào)季節(jié)，流入量就會(huì)大于流出量。因此投資活動(dòng)的正負(fù)并不重要，關(guān)鍵的是企業(yè)的投資符不符合公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向，符不符合公司的年度經(jīng)營計(jì)劃和年度預(yù)算。評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)：不同的投資方向，企業(yè)所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。企業(yè)買固定資產(chǎn)的對(duì)內(nèi)投資與買股票的對(duì)外投資，兩者的風(fēng)險(xiǎn)就不一樣，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯小于買股票的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資當(dāng)中，買固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯低于買無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。37目的、方向和規(guī)模；是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略；投資風(fēng)險(xiǎn)2024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金：投資者入資，對(duì)于投資者來講是投資，而對(duì)于企業(yè)來講就是吸收投資所收到的現(xiàn)金。（2）借款所收到的現(xiàn)金：是企業(yè)通過負(fù)債的方式取得。（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金382．現(xiàn)金流出量（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：指償還債務(wù)的本金部分花了多少錢。比如償還短期借款或長期借款的本金部分。（2）分配股利或償付利息所支付的現(xiàn)金：把利息單獨(dú)列為一個(gè)指標(biāo)是有必要的，讀表人獲得的信息會(huì)更加詳細(xì)些。（3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3．凈額：籌資活動(dòng)的流入量總和減去流出量總和。2024/5/15閱讀現(xiàn)金流量表

----評(píng)估籌資活動(dòng)

關(guān)注籌資方式：企業(yè)的資金主要來自兩個(gè)途經(jīng)：借款和投資者入資。企業(yè)的借款包括向銀行取得短期借款或長期借款以及向社會(huì)上發(fā)行債券等方式，借款是現(xiàn)金的流入，還本付息是現(xiàn)金的流出。投資者入資是現(xiàn)金的流入，投資者依法撤資是現(xiàn)金的流出。對(duì)于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也不能以正負(fù)來加以判斷。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)需要錢的時(shí)候，就得借款或需要投資者入資，這時(shí)現(xiàn)金的流入量就會(huì)大于流出量，當(dāng)企業(yè)還本付息時(shí)現(xiàn)金的流出量就會(huì)大于流入量。評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)是靠負(fù)債來增加現(xiàn)金，負(fù)債水平就會(huì)上升，資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)上升，這個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。如果企業(yè)的資金主要是投資者注入的，那么企業(yè)的負(fù)債水平會(huì)下降，企業(yè)的安全系數(shù)會(huì)增強(qiáng)。評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)：企業(yè)現(xiàn)金剩余過多是非常缺乏效率的表現(xiàn)，企業(yè)擁有的現(xiàn)金應(yīng)該和發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)?，F(xiàn)金剩余過多，實(shí)際上是把錢存在銀行獲得的僅僅是銀行的利息，顯然不是投資者目的所在。39何種籌資方式；籌資風(fēng)險(xiǎn)大??；籌資量與規(guī)模是否一致2024/5/15-40-凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。2024/5/15-41-凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！2024/5/15-42-營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力指標(biāo)2024/5/15-43-營運(yùn)能力指標(biāo)分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快

銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)=2024/5/15-44-營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞2024/5/15-45-營運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力2024/5/15-46-營運(yùn)能力指標(biāo)分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當(dāng) 規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益結(jié)構(gòu)合理 生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效銷售收入平均固定資產(chǎn)=2024/5/15-47-營運(yùn)能力指標(biāo)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度銷售收入平均總資產(chǎn)=2024/5/15-48-營運(yùn)能力指標(biāo)分析在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2024/5/15稅務(wù)常識(shí)（一）稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種：一般納稅人小規(guī)模納稅人，納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為17%小規(guī)模納稅人稅率3%492024/5/15稅務(wù)常識(shí)（二）領(lǐng)購的發(fā)票種類有：國稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票502024/5/15稅務(wù)常識(shí)（三）各類發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購買硬件設(shè)備時(shí)，要求開具增值稅專用發(fā)票；消費(fèi)者（如個(gè)人購買一臺(tái)電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類如購買小型機(jī)的服務(wù)或服務(wù)器租憑等，即開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。512024/5/15稅務(wù)常識(shí)（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開票限額(只適用本公司)增值稅專用發(fā)票17%可以抵扣同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷售的一般納稅人。百萬元（十萬位發(fā)票）1170000元增值稅普通發(fā)票17%不可以抵扣小規(guī)模納稅人或最終用戶。同上營業(yè)稅服務(wù)專用發(fā)票5%適用范圍及稅率不同提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款項(xiàng)時(shí)使用十萬位522024/5/15常見支付、結(jié)算手段

國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。

銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

匯兌：包括電匯、信匯兩種。

532024/5/15銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):無起點(diǎn)金額。匯票正面會(huì)標(biāo)注地域限制企業(yè)和個(gè)人均可申請。收付款人均為個(gè)人時(shí)可申請現(xiàn)金銀行匯票。有效期一般為1個(gè)月?，F(xiàn)金銀行匯票可以掛失。見票即付。在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。542024/5/15商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。

552024/5/15商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付手續(xù)費(fèi)）；已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項(xiàng)

（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）付款人名稱；

（5）收款人名稱；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效562024/5/15商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來。特點(diǎn)如下：1、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過6個(gè)月；

2、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

3、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；4、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)；

5、適用于同城或異地結(jié)算。572024/5/15582024/5/15銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長不超過6個(gè)月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。特點(diǎn)如下：

無金額起點(diǎn)限制；第一付款人是銀行；出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶；付款期限最長達(dá)6個(gè)月；可以貼現(xiàn)；可以背書轉(zhuǎn)讓。

592024/5/15602024/5/15商承和銀承的主要區(qū)別商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無條件見票付款。銀行承兌匯票由企業(yè)申請,銀行開具,到期由銀行無條件付款,在實(shí)際操作過程中,企業(yè)向銀行申請授信額度，開具時(shí)銀行會(huì)要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)此存款不允許提出.一般來說銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽(yù)度及保障性.612024/5/15支票

常見支票分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓622024/5/15632024/5/15642024/5/15票據(jù)填寫常識(shí)

出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

票面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢票面整潔不能有污漬

652024/5/15收票注意事項(xiàng)商業(yè)承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰。商業(yè)承兌匯票不受金額上限控制。銀行承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉(zhuǎn)讓匯票需要轉(zhuǎn)讓方蓋上背書轉(zhuǎn)讓銀行印鑒

662024/5/15銀行匯票錯(cuò)誤模板大寫不一致簽章模糊，蓋章不能重疊貳零零柒年：年字添加痕跡明顯簽章位置錯(cuò)誤672024/5/15商業(yè)匯票錯(cuò)誤模板682024/5/15支票錯(cuò)誤模板692024/5/15成本的概念和組成,降低成本的幾個(gè)細(xì)節(jié)

2024/5/1570成本的概念是企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，即成本。2024/5/1571業(yè)務(wù)職能成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本與成本目標(biāo)的關(guān)系與成本驅(qū)動(dòng)因素關(guān)系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務(wù)成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標(biāo)準(zhǔn)成本種類2024/5/1572成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2024/5/1573總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用