事業(yè)單位內(nèi)部控制風險與對策芻議

事業(yè)單位中存在著諸多職能部門，其中財務(wù)部門則是事業(yè)單位中最重要的部門之一，也是把握事業(yè)單位發(fā)展命脈的主要部門，在事業(yè)單位內(nèi)有著很重要的地位。可若想使其發(fā)揮起最大的作用，就要做好財務(wù)部門內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)部門內(nèi)部控制風險工作的實際情況，通過建立完善的風險管理體系，制定可實行的管控制度，提升對內(nèi)部風險控制工作的重視程度，才能充分發(fā)揮財務(wù)部門內(nèi)部控制風險工作的職能優(yōu)勢，進一步推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。一、事業(yè)單位內(nèi)部風險管理概述風險管理最開始提出于美國，二十世紀初期，在美國管理協(xié)會上開展了一場關(guān)于保險方面問題會議，會議內(nèi)容初次提到了風險管理。風險管理詳細點解釋就是針對風險的發(fā)生概率以及如何控制風險的一種管理，其中包括計劃、管理、分配、控制等職能組成。風險管理實則就是如何把必然存在或者有可能存在的風險性降到最低的管理過程。風險管理中主要包含兩部分，一部分是指規(guī)避或減少風險事件發(fā)生的可能，比如說財務(wù)上要節(jié)約成本，資金流動運轉(zhuǎn)要有預(yù)算以及規(guī)劃，賬目明確等。二部分是指將已經(jīng)或者必然將要發(fā)生的損失降至最低，然后挽救損失值，要保證事業(yè)單位可以持續(xù)生產(chǎn)、生存，不能因損失而影響穩(wěn)定收入。這兩部分結(jié)合在一起，就構(gòu)成了管理。二、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作的意義事業(yè)單位在發(fā)展和經(jīng)營的過程中，時常面臨各種各樣的風險和隱患，例如政策風險、法律風險、市場風險、管理風險及財務(wù)風險等，事業(yè)單位在面對這些風險時，最重要的就是要嚴格防范發(fā)生財務(wù)風險，因為事業(yè)單位要想發(fā)展和壯大，在管理、生產(chǎn)、營銷等各個工作環(huán)節(jié)上都需要資金的支撐，換言之，事業(yè)單位的發(fā)展如果沒有穩(wěn)定資金的支撐則無法正常運行，如果遭遇資金風險沒有得到有效控制和解決，就會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，最終導(dǎo)致事業(yè)單位倒閉。要想避免風險，就要先意識到控制風險工作的重要性，提升財務(wù)部門在控制風險工作方面的權(quán)利，響應(yīng)時代發(fā)展的潮流及事業(yè)單位實際的發(fā)展情況使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從根本上提升事業(yè)單位財務(wù)部門的整體水平，因為在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的要求下，事業(yè)單位必須要強化對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制管理人員的質(zhì)量和管理，建立健全的財務(wù)培訓(xùn)、獎勵機制及考核制度，在此基礎(chǔ)上幫助財務(wù)工作人員提升業(yè)務(wù)能力、技能能力及知識儲備量，財務(wù)工作人員的綜合能力越高，越能夠促進事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。另外，在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，也能進一步提升事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，這更有利于科學(xué)預(yù)防和避免發(fā)生財務(wù)風險，進而促進事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。三、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作中存在的問題現(xiàn)階段的事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的普遍問題就是對于內(nèi)部控制的執(zhí)行力弱，員工內(nèi)部控制意識低，內(nèi)部控制管理制度不健全、內(nèi)部控制風險把控的能力差等，基于此，在事業(yè)單位中處理好內(nèi)部控制工作是一個事業(yè)單位能夠長足發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。(一)內(nèi)部控制的執(zhí)行力弱在實際落實風險管控工作時，由于需要對全員實行，有時可能就會影響到某部門或是某員工，這時他們就不會積極配合風險管控工作，所以內(nèi)部控制風險工作在事業(yè)單位中的開展并不順利，員工的執(zhí)行力和服從性不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制風險工作的工作效果十分不明顯。另外，沒有監(jiān)督部門來監(jiān)管風險管控工作的成果，導(dǎo)致內(nèi)部控制風險工作的工作效率低，沒有專人對內(nèi)部控制風險工作開展考核，不能將內(nèi)部控制風險工作形成一個有效的閉環(huán)。在大部分的事業(yè)單位中，經(jīng)常會出現(xiàn)上層領(lǐng)導(dǎo)身兼數(shù)職，分管多項工作的情況，導(dǎo)致中層領(lǐng)導(dǎo)空有職稱，而沒有實際的分管權(quán)力，也就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作形同虛設(shè)。另外，高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的過度集中，也會導(dǎo)致在內(nèi)部控制風險工作中出現(xiàn)風險，無法集中精力對內(nèi)部控制風險工作進行管控，進而影響了事業(yè)單位工作的正常運行和發(fā)展。(二)相關(guān)制度體系缺失在事業(yè)單位中要想做好內(nèi)部管控工作，避免財務(wù)風險的發(fā)生，最基礎(chǔ)的就是要具備相關(guān)科學(xué)合理的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，但是大部分的事業(yè)單位還未充分認識到這一點，卻發(fā)現(xiàn)管制度體系的建立。第一，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系的創(chuàng)建過程中存在結(jié)構(gòu)性的偏差，簡言之就是事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制風險工作開展的過程中沒有將財務(wù)內(nèi)控管理融入到各個工作環(huán)節(jié)中，重視程度低，這是造成財務(wù)風險的原因之一；第二，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行力差，大部門的事業(yè)單位中缺乏財務(wù)風險監(jiān)督部門的單獨部門，且財務(wù)監(jiān)督工作也無規(guī)范的規(guī)章制度，這導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督管理工作存在較大的隨意性和懶散性，這都是導(dǎo)致財務(wù)風險發(fā)生的原因；第三，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)還未得到有效完善，信息化風險意識不強，這不僅不能預(yù)防和解決財務(wù)風險，在不利于完善信息化財務(wù)內(nèi)控管理風險防范機制。(三)員工內(nèi)部控制意識低在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作的過程中，由于許多客觀因素和主觀因素的影響，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制風險工作的監(jiān)管不力，員工對于內(nèi)部控制風險工作的重視程度不足、內(nèi)部控制風險工作的工作意識低下。許多的事業(yè)單位缺乏獨立的內(nèi)部控制管理部門，也缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度。各部門員工的工作重心更偏向于自己部門內(nèi)部的基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制風險工作的開展十分局限，內(nèi)部控制風險工作流于表面形式。另外，在事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人方面過度重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，對內(nèi)部控制風險工作疏于管理，把提高事業(yè)單位的經(jīng)營能力放在工作開展的首位，認為經(jīng)營能力才是推動事業(yè)單位發(fā)展的首要因素，但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位也在不斷的發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展整體呈現(xiàn)內(nèi)憂外患的趨勢，內(nèi)部控制風險工作已經(jīng)不能響應(yīng)外部的經(jīng)營工作，這嚴重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。(四)內(nèi)部控制管理制度不健全在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作的過程中，大多數(shù)的事業(yè)單位缺乏相對應(yīng)的內(nèi)部風險控制體系和內(nèi)部控制制度，特別是在財務(wù)管理、風險管理、會計核算和資產(chǎn)管理等把握事業(yè)單位命脈的工作方面，內(nèi)部控制制度和體系的缺失，會對事業(yè)單位的管理和經(jīng)營帶來較大風險和漏洞，阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。(五)缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)作為支撐在事業(yè)單位的內(nèi)部控制風險工作中合理應(yīng)用信息技術(shù)也是十分重要的，但是結(jié)合現(xiàn)階段的事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作來說，尚未建立完整的信息化處理系統(tǒng)，這不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作的開展，其內(nèi)部數(shù)據(jù)的真實性及準確性難以得到保障。另外，因為建設(shè)信息化處理系統(tǒng)需要耗費一定的資金，且需要大量的信息化人才，這在一定程度上增加了事業(yè)單位的成本輸出，所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為節(jié)省單位支出，沒有在信息化系統(tǒng)建設(shè)中合理調(diào)配資金和信息化人才，這導(dǎo)致信息化建設(shè)中資金不足，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)波動，難以在事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作中發(fā)揮其實際的效用，不能對各個工作環(huán)節(jié)進行有效的動態(tài)化把控，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作開展。四、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作中存在問題的應(yīng)對策略(一)提高重視程度，營造良好的內(nèi)部控制風險工作氛圍為有效提升事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作質(zhì)量和效率，避免各類風險的發(fā)生，就需要全體員工都能意識到風險管控工作的重要性，積極配合財務(wù)部門的工作，遵守風險管控制度，為風險管控工作能夠有效地實施下去提供順暢的通道，為事業(yè)單位開展內(nèi)部控制風險工作打下良好的基礎(chǔ)和創(chuàng)造便利條件。第一，事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢，主動響應(yīng)財務(wù)部門對風險管控所下達的要求，帶領(lǐng)全體員工共同做好內(nèi)部風險管控；第二，宣傳工作要做好，要讓所有員工都知道內(nèi)部控制風險工作的要求，提升全體員工的財務(wù)風險意識，從根本上提升全體員工對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，清楚認識事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制風險工作在事業(yè)單位發(fā)展中存在的價值；第三，建立學(xué)科合理的獎懲制度，對在事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制風險工作中表現(xiàn)突出的部門及員工進行獎勵，促進全員學(xué)習事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制風險工作的相關(guān)知識。(二)建立高職業(yè)素養(yǎng)和管理水平的內(nèi)部控制管理團隊在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作和建立內(nèi)部控制體系制度是一個長期復(fù)雜的過程，必須在事業(yè)單位的各個部門都設(shè)立專門的內(nèi)部控制工作流程?；诖耍聵I(yè)單位就要建立高職業(yè)素養(yǎng)和管理水平的內(nèi)部控制管理團隊來帶動其他部門員工對于內(nèi)部控制工作的工作熱情。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)也需要適當?shù)膶?nèi)部控制管理團隊進行放權(quán)，在其開展內(nèi)部控制工作的過程中給予有力支撐，給內(nèi)部控制管理團隊設(shè)置明確的部門職責和崗位職責，清晰地介紹員工的工作內(nèi)容和工作范疇，制定相應(yīng)的管理和考核目標。內(nèi)部控制管理團隊在開展工作的過程中需要嚴格按照內(nèi)部控制制度規(guī)定對各部門員工進行考核，考核結(jié)果作為內(nèi)部控制工作中員工在部門開展工作中是否勝任此崗位提供依據(jù)，也可作為薪酬制定、年度評比和年度考核依據(jù)。另外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還要給予內(nèi)部控制團隊設(shè)置激勵措施的權(quán)利，提高各部門員工對于內(nèi)部控制工作的工作熱情，鼓勵員工在工作中改革和創(chuàng)新，提高自身的工作能力，并在月度或年度考核中給予員工獎勵或晉升資格。最后，在事業(yè)單位招聘內(nèi)部控制管理團隊的過程中多招聘專業(yè)技能和管理經(jīng)驗豐富的工作人員，確保內(nèi)部控制工作的工作效率和工作質(zhì)量，并能結(jié)合事業(yè)單位的實際情況來建立合理的內(nèi)部控制管理體系和制度，與此同時內(nèi)部控制管理團隊還要具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力?；诖耍耸虏块T在招聘的過程中可以通過擴大招聘渠道和招聘范圍，制定合理的薪酬體系和晉升制度，才能夠廣泛地吸引人才，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的工作效率和工作質(zhì)量。(三)提高員工內(nèi)部控制意識為最大程度地減低風險的發(fā)生，解決已存在的問題，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作的工作效率和工作質(zhì)量，需要全單位各部門員工的緊密配合，所以只有提高各部門員工的內(nèi)部控制意識，了解內(nèi)部控制風險工作在事業(yè)單位發(fā)展中和對于自身發(fā)展的重要性，才能讓各部門主動去遵守內(nèi)部控制風險工作的工作流程、體系和制度。要想有效提高各部門的內(nèi)部控制意識，事業(yè)單位在建立高職業(yè)素養(yǎng)和管理水平的內(nèi)部控制管理團隊的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部控制管理工作培訓(xùn)的支持，聘請專業(yè)的講師來對員工進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓員工充分了解疏于內(nèi)部控制管理工作會給事業(yè)單位和個人帶來的風險，并制定相對應(yīng)的風險管控措施的培訓(xùn)計劃，可對員工進行系統(tǒng)培訓(xùn)，及時鞏固和學(xué)習內(nèi)部控制管理工作的最新科研成果和最新理論。另外，員工在培訓(xùn)的過程中也可以積極提出自己的看法和意見，對不了解的問題及時指出，事業(yè)單位在按照員工的意見完善內(nèi)部控制管理工作的工作體系和工作制度，并多籌備一些有關(guān)于內(nèi)部控制管理工作的演講活動，主題討論會和知識競賽等，活躍員工的工作氛圍，提高員工內(nèi)部控制管理工作的參與積極性，進而有效提高各部門員工的內(nèi)部控制管理意識，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。(四)健全內(nèi)部控制管理制度和體系為有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作質(zhì)量，在吸收了各部門員工對于內(nèi)部控制管理制度和體系的意見之后，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理部門可以與外界的管理咨詢單位進行溝通和合作，吸取一些專業(yè)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗和學(xué)習一些高效的內(nèi)部控制管理制度、體系。并且單位的內(nèi)部控制管理部門可以結(jié)合各部門工作的實際工作情況，深入了解各部門業(yè)務(wù)開展中存在的風險和漏洞，員工進行交流和探討，并進行及時的整理和分析，進而設(shè)計合理、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制管理制度、體系，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，提高內(nèi)部控制管理工作在處理風險因素的力度和速度。(五)全面落實相關(guān)監(jiān)督管理任何對事業(yè)單位重要制度的實施或是部門都需要有一個具有獨立性的部門來監(jiān)管，為的是形成監(jiān)管體系，保證部門工作的嚴謹性，而監(jiān)管部門也需要強化監(jiān)督工作，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。當下，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督部門急需要做的就是改正傳統(tǒng)的監(jiān)督模式，杜絕出事后再監(jiān)督的問題，要將監(jiān)管工作體現(xiàn)出獨立性，監(jiān)管制度要具有權(quán)威性，事業(yè)單位的最高管理者也要最大程度給予監(jiān)督部門職權(quán)，好使監(jiān)督部門可以無估計地開展工作。監(jiān)督部門的工作人員本身要具備一定的綜合素質(zhì)，要懂得相關(guān)的法律法規(guī)，工作態(tài)度要端正，對待事情要公平，不可濫用私權(quán)，要對得起自己的監(jiān)督職能。與此同時，對于內(nèi)部風險管控要做好預(yù)防應(yīng)對方案，做好工作報告，明確好本職工作，將監(jiān)督部門的作用發(fā)揮到最大化，將事業(yè)單位內(nèi)部風險降到最低，確保公司財產(chǎn)以及經(jīng)濟效益的安全。(六)加大信息化建設(shè)的投入我國現(xiàn)階段正處于信息化時代，為有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作的水平和效率，可以通過加大信息化建設(shè)的投入，在根本上提升事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作質(zhì)量，對事業(yè)單位各項工作開展的安全性起到良好的保障作用，并且信息化建設(shè)的投入還能實現(xiàn)事業(yè)單位各個工作環(huán)節(jié)的精細化管理，進而提升事業(yè)單位內(nèi)部控制風險工作的質(zhì)量，有效避免事業(yè)單位運營成本中的不必要支出，強化事業(yè)單位經(jīng)營決策時的系統(tǒng)、規(guī)范及科學(xué)性。另外，加大信息化建設(shè)的投入也是為了更好的完成風險管控工作